会计学MBA课件第2章账户与借贷记账法.ppt

2024/5/7 周二可编辑1会计学会计学第第2章章账户与借贷记账法2024/5/7 周二可编辑22024/5/7 周二可编辑32024/5/7 周二可编辑42.1 会计等式2024/5/7 周二可编辑5反映经营成果的会计等式反映经营成果的会计等式反映财务状况的会计等式反映财务状况的会计等式会计等式会计等式（Accounting Equation）是表明各会计要素之间基本关系的恒等式，是表明各会计要素之间基本关系的恒等式，是企业是企业财务状况和经营成果财务状况和经营成果的表达式，也是企的表达式，也是企业会计对象的表达式。业会计对象的表达式。会计等式包括：会计等式包括：2024/5/7 周二可编辑6 资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入费用费用利润利润资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 （财务状况等式）（财务状况等式）利润利润 =（收入（收入 费用）费用）（利得利得 损失损失）（经营成果等式）（经营成果等式）会计等式：会计等式：2024/5/7 周二可编辑7（一）反映财务状况的会计等式（一）反映财务状况的会计等式企业的企业的权益权益包括包括债权人权益债权人权益（负债）和（负债）和所有者权益所有者权益。这样，资产和权益表现为企业一定时日拥有资源（资这样，资产和权益表现为企业一定时日拥有资源（资金）的两个不同的侧面。它们只是反映资金的不同角金）的两个不同的侧面。它们只是反映资金的不同角度。资产表明资源（资金）存在和分布的具体形态，度。资产表明资源（资金）存在和分布的具体形态，权益则表明资源（或资金）取得和形成的不同渠道。权益则表明资源（或资金）取得和形成的不同渠道。例如，一个人投资例如，一个人投资100万元到企业，则会引起两个不万元到企业，则会引起两个不同的侧面的变化：同的侧面的变化：资产：资产：银行存款银行存款 +100万元万元所有者权益：所有者权益：实收资本实收资本 +100万元万元2024/5/7 周二可编辑8资产和权益既然反映的是同一事物，那么，资产和权益既然反映的是同一事物，那么，从数量关系看，从数量关系看，一定量的资产必有与其等量的权益；一定量的资产必有与其等量的权益；一定量的权益，也必有与其等量的资产。一定量的权益，也必有与其等量的资产。因而在特定时点上，企业的资产总额总是等因而在特定时点上，企业的资产总额总是等于权益（负债和所有者权益）总额，这种平于权益（负债和所有者权益）总额，这种平衡关系称为会计等式：衡关系称为会计等式：资产负债所有者权益资产负债所有者权益2024/5/7 周二可编辑9其原因在于：其原因在于：债权人按照负债总额对会计主体的资产拥有债权人按照负债总额对会计主体的资产拥有索取权（索取权（claim）。因为债权人没有索取权）。因为债权人没有索取权的任何资产都由权益投资者享有索取权，并的任何资产都由权益投资者享有索取权，并且索取权的总额（负债且索取权的总额（负债+所有者权益）不能所有者权益）不能超过将被索取的数量。所以资产总额将总是超过将被索取的数量。所以资产总额将总是等于负债和所有者权益的总额。这种平衡关等于负债和所有者权益的总额。这种平衡关系称为会计等式：系称为会计等式：资产负债所有者权益资产负债所有者权益2024/5/7 周二可编辑10这一等式列示了企业在某一特定日期属这一等式列示了企业在某一特定日期属于会计主体的各项资产、向企业提出各于会计主体的各项资产、向企业提出各种要求权的负债及所有者权益状况。企种要求权的负债及所有者权益状况。企业所拥有的全部资产，都是债权人和所业所拥有的全部资产，都是债权人和所有者提供的，两者恒等。有者提供的，两者恒等。2024/5/7 周二可编辑111.1.基本等式：基本等式：资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益 它反映的是企业在某一特定时点的财它反映的是企业在某一特定时点的财务状况。务状况。2024/5/7 周二可编辑12 2.2.扩展等式：扩展等式：利润利润 =（收入（收入 -费用）（利得费用）（利得 损失）损失）.它反映的是企业在一定期间的经营成果。它反映的是企业在一定期间的经营成果。把把式融汇进式融汇进式，得到扩展等式：式，得到扩展等式：资产资产 +（费用损失）（费用损失）=负债负债 +所有者权益所有者权益 +（收入利得）（收入利得）式主要用于日常稽核。式主要用于日常稽核。期末，期末，式又会回复到式又会回复到 “资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”2024/5/7 周二可编辑13资产资产 =负债负债+所有者权益所有者权益 资产资产 =权益权益 它是编制资产负债表的基础它是编制资产负债表的基础2024/5/7 周二可编辑14经经济济业业务务发发生生会会影影响响会会计计等等式吗式吗?2024/5/7 周二可编辑15从案例看从案例看到到2024/5/7 周二可编辑16案案例例背背景景2024/5/7 周二可编辑17案案例例背背景景2024/5/7 周二可编辑18案案例例分分析析见见教教材材p40页页2024/5/7 周二可编辑19通过案例分析通过案例分析你你得得出出什什么么结结论论?2024/5/7 周二可编辑20 资产资产 =负债负债+所有者权益所有者权益业务类型业务类型1 1 资金周转运用资金周转运用业务类型业务类型2 2 资金来源变化资金来源变化 业务类型业务类型3 3资金进入企业资金进入企业 业务类型业务类型4 4 资金退出企业资金退出企业企业经济业务企业经济业务不外乎不外乎4种种2024/5/7 周二可编辑21 1 1 资金周转运用型资金周转运用型 资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益特点：特点：资金在资产间相互转化的业务。资金在资产间相互转化的业务。类型：类型：一种资产增加，另一种资产减少。一种资产增加，另一种资产减少。例：例：用存款用存款20万买机器万买机器老会计：老会计：“同类一增一减同类一增一减”2024/5/7 周二可编辑22 2 资金来源变化型资金来源变化型 资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益特点：特点：资金在负债及所有者权益间转化的业务。资金在负债及所有者权益间转化的业务。类型：类型：一种负债增加，一种负债减少一种负债增加，一种负债减少 一种负债减少，一种所有者权益增加一种负债减少，一种所有者权益增加 一种所有者权益增加一种所有者权益增加,另一种减少另一种减少 一种所有者权益减少一种所有者权益减少,一种负债增加一种负债增加例：例：向银行贷款向银行贷款2020万偿还前欠万偿还前欠A A厂的货款厂的货款 我厂欠我厂欠B B厂的货款厂的货款5050万转为万转为B B厂在我厂的投资厂在我厂的投资 将将8080万的资本公积转为股本万的资本公积转为股本 股东张三抽走投资股东张三抽走投资3030万，下月付清其投资款万，下月付清其投资款老会计老会计 “同类一增一减同类一增一减”2024/5/7 周二可编辑23 3 3 资金进入企业：资金进入企业：资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益特点：特点：资产资产 和负债、所有者权益同时增加的业务和负债、所有者权益同时增加的业务类型：类型：负债增加、资产增加负债增加、资产增加 所有者权益增加、资产增加所有者权益增加、资产增加例：例：向银行贷款向银行贷款2020万，存入银行万，存入银行 长江公司向我投资一机器，价值长江公司向我投资一机器，价值9090万万老会计老会计 “异类同增异类同增 ”2024/5/7 周二可编辑24 4 4 资金退出企业：资金退出企业：资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益特点：特点：资产资产 和负债、所有者权益同时减少的业务和负债、所有者权益同时减少的业务类型：类型：负债减少、资产减少负债减少、资产减少 所有者权益减少、资产减少所有者权益减少、资产减少例：例：偿还银行贷款偿还银行贷款2020万万 股东抽走投资股东抽走投资8080万万老会计老会计 “异类同减异类同减”2024/5/7 周二可编辑25理解会计等式必须牢记的是理解会计等式必须牢记的是2024/5/7 周二可编辑26（二）反映经营成果的会计等式（二）反映经营成果的会计等式2024/5/7 周二可编辑27（收入一费用）（利得损失）利润（收入一费用）（利得损失）利润这一会计等式，是核算经营业这一会计等式，是核算经营业绩，编制利润表的基础。绩，编制利润表的基础。2024/5/7 周二可编辑28 会计方程式会计方程式 会计衡等式会计衡等式 会计平衡公式会计平衡公式 资产资产 =负债负债+所有者权益所有者权益 记住哦!2024/5/7 周二可编辑29 五粮液五粮液资产负债表资产负债表资资 产产负债及所有负债及所有者权益者权益流动资产流动资产31.2931.29亿亿流动负债流动负债19.6319.63亿亿长期股权投资长期股权投资 0.04 0.04亿亿长期负债长期负债 0.23 0.23亿亿固定资产固定资产34.8134.81亿亿负债合计负债合计19.8619.86亿亿无形资产无形资产 0.74 0.74亿亿长期待摊费用长期待摊费用 0 0所有者权益所有者权益47.0247.02亿亿资产合计资产合计66.8866.88亿亿负债及所有负债及所有者权益合计者权益合计66.8866.88亿亿2001.12.312024/5/7 周二可编辑30 长虹长虹资产负债表资产负债表资资 产产负债及所有负债及所有者权益者权益流动资产流动资产142.47142.47亿亿流动负债流动负债48.7748.77亿亿长期股权投资长期股权投资1.521.52亿亿长期负债长期负债0.080.08亿亿固定资产固定资产27.6427.64亿亿负债合计负债合计48.8548.85亿亿无形资产无形资产4.514.51亿亿长期待摊费用长期待摊费用0.240.24亿亿所有者权益所有者权益127.53127.53亿亿资产合计资产合计176.38176.38亿亿负债及所有者负债及所有者权益合计权益合计176.38176.38亿亿2001.12.312024/5/7 周二可编辑313.2 3.2 会计科目与账户会计科目与账户2024/5/7 周二可编辑32一、会计科目（一、会计科目（Accounting Title)-对对会计要素会计要素进一步分类，并赋进一步分类，并赋 与每一类与每一类 别一个简要别一个简要的名称，这个名称就是会计科目。的名称，这个名称就是会计科目。资资 产产 负负 债债所有者权益所有者权益 收收 入入 费费 用用 利利 润润银行存款银行存款库存现金库存现金固定资产固定资产管理费用管理费用财务费用财务费用 库存商品库存商品2024/5/7 周二可编辑33 资资 产产负债负债所有者所有者权益权益成本成本损益损益库存现金库存现金银行存款银行存款交易性金交易性金融资产融资产应收账款应收账款应收票据应收票据原材料原材料库存商品库存商品长期股权长期股权投资投资固定资产固定资产无形资产无形资产.短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据预收账款预收账款应付职工应付职工薪酬薪酬应交税费应交税费应计利息应计利息长期借款长期借款应付债券应付债券.实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积本年利润本年利润利润分配利润分配.生产成本生产成本制造费用制造费用劳务成本劳务成本.主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益营业外收入营业外收入主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加其他业务成本其他业务成本销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用所得税费用所得税费用.Accounting Title2024/5/7 周二可编辑34 一个科目只是某一会计内容的名称而已。一个科目只是某一会计内容的名称而已。一个科目只反映一定的内容。一个科目只反映一定的内容。各科目之间有严格的界限。各科目之间有严格的界限。会计科目释义会计科目释义2024/5/7 周二可编辑35如何设置会计科目如何设置会计科目1 不允许遗漏或交叉重复不允许遗漏或交叉重复会计要素会计要素会计要素12 2342341234 2 既要考虑对内、对外提供会计信息的需要，既要考虑对内、对外提供会计信息的需要，又要考虑节约及会计工作的需要又要考虑节约及会计工作的需要。3 会计科目的名称应该统一、规范，通俗易懂会计科目的名称应该统一、规范，通俗易懂.2024/5/7 周二可编辑36 2006年年11月月5日，财政部颁布的日，财政部颁布的企业会计准则企业会计准则应用指南应用指南统一规定了统一规定了会计科目会计科目(见教材见教材p46页页)企业应按企业应按应用指南应用指南的规定，设置和使用的规定，设置和使用 会计科目。会计科目。企业可以根据实际情况，在不违背会计科目使用企业可以根据实际情况，在不违背会计科目使用 原则的基础上，原则的基础上，自行增设、减少或合并某些会计自行增设、减少或合并某些会计 科目。科目。明细科目的设置，除已有规定的外，企业可以根明细科目的设置，除已有规定的外，企业可以根 据需要自行确定。据需要自行确定。2024/5/7 周二可编辑37 分分 类类 简简 称称会会计计科科目目总分类科目一级科目（科目）明细分类科目二级科目（子目）三级科目（细目）按指标详细程度分类：按指标详细程度分类：2024/5/7 周二可编辑38固固定定资资产产机器设备机器设备房屋及建筑物房屋及建筑物运输工具运输工具铣床铣床刨床刨床冲床冲床.一级科目一级科目（总账科目（总账科目）二级科目二级科目（子目）（子目）明细科目明细科目（细目）（细目）2024/5/7 周二可编辑39原原材材料料原料原料燃料燃料辅助材料辅助材料甲材料甲材料乙材料乙材料丙材料丙材料.一级科目一级科目（科目）（科目）二级科目二级科目（子目）（子目）三级科目三级科目（细目）（细目）2024/5/7 周二可编辑40总分类科目直接统驭明细科目总分类科目直接统驭明细科目应付账款应付账款某钢铁厂某钢铁厂某物资公司某物资公司某商店某商店总分类科目总分类科目明细分类科目明细分类科目2024/5/7 周二可编辑41 总分类科目总分类科目 明细分类科目明细分类科目1 按较粗的指标设置按较粗的指标设置按较细的指标设置按较细的指标设置2 只用货币量度只用货币量度货币量度、实物量度并用货币量度、实物量度并用3 提供的是总括的信息提供的是总括的信息提供更加详细的信息提供更加详细的信息4 统驭明细分类科目统驭明细分类科目补充总分类科目补充总分类科目总分类科目与明细分类科目的区别：总分类科目与明细分类科目的区别：2024/5/7 周二可编辑42一一级级科科目目一一级级科科目目一一级级科科目目一一级级科科目目一一级级科科目目明明细细科科目目明明细细科科目目二二级级科科目目二二级级科科目目二二级级科科目目明明细细科科目目二二级级科科目目二二级级科科目目明明细细科科目目明明细细科科目目明明细细科科目目明明细细科科目目明明细细科科目目2024/5/7 周二可编辑43 账户账户(Account)(Account)释义释义:根据会计科目来开设的根据会计科目来开设的 形式不限形式不限 本身也在发展本身也在发展是指具有一定的是指具有一定的格式，用来分类、连续地记录格式，用来分类、连续地记录经济业务经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的，反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。如现金账户提供了公司当前的现金一种工具。如现金账户提供了公司当前的现金余额，现金收入和现金开支的记录即是余额，现金收入和现金开支的记录即是用来记用来记账的一种实体工具账的一种实体工具.2024/5/7 周二可编辑44 年年月月 日日凭凭证证摘摘 要要增加增加减少减少余额余额 标准格式的账户标准格式的账户会计科目：会计科目：账户结构账户结构2024/5/7 周二可编辑452007年年凭证凭证号数号数 摘摘 要要 入库入库发出发出余余 额额月月 日日31期初余额期初余额 400001 5购入购入10000 50000917领用领用20000300002034购入购入50000800003167购入购入100009000031本月发生额及余额本月发生额及余额70000200009000041 期初余额期初余额90000.原材料原材料 总账总账 有必要对账户结构进行简化！有必要对账户结构进行简化！2024/5/7 周二可编辑46期初余额：期初余额：40000购：购：10000 购：购：50000购：购：10000耗：耗：20000余：余：90000+原材料原材料 -丁字账户丁字账户 、T型账户型账户2024/5/7 周二可编辑47 期初余额期初余额 本期增加发生额本期增加发生额 本期减少发生额本期减少发生额 期末余额期末余额期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加发生额本期减少发生额本期增加发生额本期减少发生额账户要提供四个指标账户要提供四个指标2024/5/7 周二可编辑48账户的分类账户的分类按内容分按内容分按指标详细分按指标详细分资产类账户资产类账户负债类账户负债类账户所有者权益类账户所有者权益类账户共同类账户共同类账户损益类账户损益类账户总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户成本类账户成本类账户2024/5/7 周二可编辑492007年年凭凭证证号号数数 摘要摘要 入库入库 出库出库借或贷借或贷余余 额额月月 日日71期初余额期初余额 借借 400001 5购入购入10000 50000917领用领用20000300002034购入购入50000800003167购入购入100009000031本月发生额及余额本月发生额及余额70000200009000081 期初余额期初余额90000.原材料原材料总分类总分类账户账户2024/5/7 周二可编辑50 原材料原材料明细分类账明细分类账甲材料甲材料日期日期摘要摘要 入入 库库 出出 库库 结结 存存数量数量 单价单价总成本总成本数量数量 单价单价总成本总成本数量数量 单价单价总成本总成本7-1.1001010007-4.购进购进20012240030011.3334007-7.发货发货25011.328335011.335677-12.购购进进40014560045013.7061677-19.购购进进30015450075014.22106677-22.购购进进10016160085014.43122677-24.发发货货50014.43721535014.4350527-3135014.4350522024/5/7 周二可编辑51总分类账户和明细分类账户的联系：总分类账户和明细分类账户的联系：+原材料原材料 -购：购：5000 购：购：2000 耗：耗：1500余：余：5500 +甲材料甲材料 -购：购：5000 耗：耗：1500 余：余：3500 +乙材料乙材料 -购：购：2000 余：余：2000 总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户2024/5/7 周二可编辑52 原材料原材料90000 原材料原材料甲料甲料5052 原材料原材料乙料乙料60000 原材料原材料-丙料丙料24948 2024/5/7 周二可编辑53总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户1 按一级科目设置按一级科目设置按二、三级科目设置按二、三级科目设置2 只用货币量度只用货币量度货币量度、实物量度并用货币量度、实物量度并用3 三栏式账页三栏式账页三栏式、数量金额式账页三栏式、数量金额式账页4 提供的是总括的指标提供的是总括的指标提供更加详细的指标提供更加详细的指标总分类账户与明细分类账户的区别：总分类账户与明细分类账户的区别：2024/5/7 周二可编辑54 科目和账户的关系科目和账户的关系即有联系又有区别：即有联系又有区别：v账户是根据科目开设的账户是根据科目开设的v二者反映的是同一内容二者反映的是同一内容v科目只是一个概念、名称科目只是一个概念、名称v账户即是一个概念，又是账户即是一个概念，又是 实体工具实体工具2024/5/7 周二可编辑552.3 2.3 复式记账复式记账2024/5/7 周二可编辑56单式记账单式记账 复式记账复式记账Double-Entry Accounting 对发生的经济业务一般只在一个账对发生的经济业务一般只在一个账户登记，一般以现金为主体记账户登记，一般以现金为主体记账对发生的任何经济业务都要以对发生的任何经济业务都要以相等相等的金额的金额 在相互联系的在相互联系的两个或两两个或两个以上账户中登记个以上账户中登记。2024/5/7 周二可编辑57 例例：用现金用现金150元支付办公费。元支付办公费。销售产品销售产品600元，收现金元，收现金500元，其余购买人暂欠。元，其余购买人暂欠。收回购买人欠款收回购买人欠款100元现金。元现金。产品生产领用原材料产品生产领用原材料800元。元。单式记账单式记账复式记账复式记账例例 “现金现金”-150元元 “管理费用管理费用”+150，“现金现金”-150 例例 “现金现金”+500，“应收账款应收账款”+100 “现金现金”+500“应收账款应收账款”+100，“主营业务收入主营业务收入”+600例例 “现金现金”+100，“应收账款应收账款”-100“现金现金”+100，“应收账款应收账款”-100例例 “生产成本生产成本”+800，“原材料原材料”-8002024/5/7 周二可编辑58一种复式记账方法一种复式记账方法-借贷记账法借贷记账法 以以“借借”字和字和“贷贷”字为记账符号，字为记账符号，以以“有借必有贷、借贷必相等有借必有贷、借贷必相等”为记账为记账规则的一种复式记账法。规则的一种复式记账法。借贷记账法借贷记账法2024/5/7 周二可编辑59起源于起源于1215世纪的意大利世纪的意大利。借贷二字源于高利贷借贷二字源于高利贷。借借-Debtor Debit 债务人记借方债务人记借方 贷贷 Creditor Credit 债权人记贷方债权人记贷方借贷二字失去原有字义、仅是一种符号借贷二字失去原有字义、仅是一种符号日本人将日本人将De和和 Cr译成译成“借借”“贷贷”。中国人谢霖中国人谢霖1905年从日本介绍到中国年从日本介绍到中国。借贷记账法的由来：借贷记账法的由来：2024/5/7 周二可编辑60 年年凭凭证证号号数数 摘要摘要 借借 方方 贷贷 方方 借借 或或 贷贷余余 额额月月日日 _总账总账借贷记账法下的账户结构借贷记账法下的账户结构2024/5/7 周二可编辑61 1999年年凭凭证证号号数数 摘要摘要 借方借方 贷方贷方 借借 或或 贷贷余余 额额月月日日11上年结转上年结转 借借 400001 5购入购入10000 50000917领用领用20000300002034购入购入50000800003167购入购入100009000031本月发生额及余额本月发生额及余额70000200009000021 期初余额期初余额90000 原材料总账原材料总账 有必要对账户结构进行简化！有必要对账户结构进行简化！2024/5/7 周二可编辑62 借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方丁字账户丁字账户 、T型账户型账户2024/5/7 周二可编辑63 账账 户户 的的 结结 构构借方记什么？借方记什么？贷方记什么？贷方记什么？账户的余额在哪个方向？账户的余额在哪个方向？2024/5/7 周二可编辑64 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益借方记增加借方记增加贷方记减少贷方记减少 余额一般在借方余额一般在借方资产类账户资产类账户负负 债债 类类 账账 户户借方记减少借方记减少贷方记增加贷方记增加余额一般在贷方余额一般在贷方所有者权益所有者权益 账账 户户借方记减少借方记减少贷方记增加贷方记增加余额一般在贷方余额一般在贷方2024/5/7 周二可编辑65收入、利得与收入、利得与费用、损失账费用、损失账户的结构如何户的结构如何?2024/5/7 周二可编辑66资产资产+费用费用+损失损失 =负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入+利得利得2024/5/7 周二可编辑67资产资产 +费用费用+损失损失 =负债负债 +所有者权益所有者权益+收入收入+利得利得费用、损失费用、损失账户账户借方记增加借方记增加贷方记减少贷方记减少收入、利得收入、利得账户账户借方记减少借方记减少贷方记增加贷方记增加 余额一般在借方余额一般在借方 余额一般在贷方余额一般在贷方2024/5/7 周二可编辑68资产资产费用费用损失损失=负债负债所有者所有者权益权益收入收入利得利得利润利润借增借增贷减贷减借增借增贷减贷减贷增贷增借减借减 贷增贷增 借减借减贷增贷增借减借减贷增贷增借减借减一 定 要记住哦!2024/5/7 周二可编辑69 借贷记账法借贷记账法以以“借借”字和字和“贷贷”字为记字为记账符号，以账符号，以“有借必有贷、有借必有贷、借贷必相等借贷必相等”为记账规则的为记账规则的一种复式记账法。一种复式记账法。2024/5/7 周二可编辑702024/5/7 周二可编辑71运用借贷记账法如何记录运用借贷记账法如何记录经济业务呢经济业务呢?2024/5/7 周二可编辑72要确要确定它定它所涉所涉及的及的账户账户并判并判定其定其性质性质要分析要分析所发生所发生的经济的经济业务使业务使各有关各有关账户的账户的金额是金额是增加还增加还是减少是减少 根据账根据账户的基户的基本结构本结构确定其确定其金额应金额应记入所记入所涉及账涉及账户的方户的方向向 2024/5/7 周二可编辑73例例题题见见教教材材p53页页2024/5/7 周二可编辑74账户对应关系账户对应关系 运用复试记账法处理经济业务，一笔运用复试记账法处理经济业务，一笔业务所涉及到的几个账户之间必然存在着业务所涉及到的几个账户之间必然存在着某种对应关系，这种关系称为账户对应关某种对应关系，这种关系称为账户对应关系。（系。（账户之间的此增彼减或同增同减的账户之间的此增彼减或同增同减的因果关系因果关系）存在对应关系的账户称为对应）存在对应关系的账户称为对应账户。账户。2024/5/7 周二可编辑75会计分录（分录）会计分录（分录）指明经济业务应记科目名称、登记方向和登指明经济业务应记科目名称、登记方向和登记金额的一种特殊记录。简称记金额的一种特殊记录。简称“分录分录”简单分录简单分录复合分录复合分录2024/5/7 周二可编辑76 借：银行存款借：银行存款 15 000 贷：库存现金贷：库存现金 15 000简单简单会计分录会计分录-一借一贷的分录一借一贷的分录 即涉及两个科目的分录即涉及两个科目的分录.例例1 将库存现金将库存现金15 000存入银行存入银行 2024/5/7 周二可编辑77 复合会计分录复合会计分录-一借多贷或一贷多借的分录一借多贷或一贷多借的分录 即涉及三个或三个以上科目的分录即涉及三个或三个以上科目的分录 借：银行存款借：银行存款 50 000 借：固定资产借：固定资产 40 000 借：无形资产借：无形资产 50 000 贷：实收资本贷：实收资本“电子科大电子科大”140 000 借：固定资产借：固定资产 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000 贷：库存现金贷：库存现金 5 000 贷：应付账款贷：应付账款“机车厂机车厂”35 0002024/5/7 周二可编辑78你知道会计分你知道会计分录的要素有哪录的要素有哪些吗？些吗？2024/5/7 周二可编辑79初学者在编制会计分录时，应学会以下初学者在编制会计分录时，应学会以下的分析步骤：的分析步骤：分析分析分析分析经济经济经济经济业务业务业务业务所涉所涉所涉所涉及的及的及的及的会计会计会计会计要素要素要素要素有哪有哪有哪有哪些些些些(以以以以便于便于便于便于判断判断判断判断账户账户账户账户性质性质性质性质)分析分析经济经济业务业务所涉所涉及的及的具体具体账户账户有哪有哪些；些；（根据（根据会计会计科目）科目）2024/5/7 周二可编辑80初学者在编制会计分录时，应学会以下初学者在编制会计分录时，应学会以下的分析步骤：的分析步骤：分析各分析各分析各分析各个账户个账户个账户个账户所记录所记录所记录所记录的内容的内容的内容的内容在这项在这项在这项在这项业务中业务中业务中业务中是增加是增加是增加是增加还是减还是减还是减还是减少；少；少；少；按照借按照借按照借按照借贷记账贷记账贷记账贷记账法的账法的账法的账法的账户结构户结构户结构户结构和记和记和记和记账账规则的规则的要求判要求判断应记断应记入账户入账户的借方的借方还是贷还是贷方。方。2024/5/7 周二可编辑81必须强调的是必须强调的是会计分录的编制应遵循：会计分录的编制应遵循：“先借后贷，错列平衡先借后贷，错列平衡”的要求的要求 2024/5/7 周二可编辑82 借：银行存款借：银行存款 20 000 贷：长期借款贷：长期借款 20 000借：银行存款借：银行存款 20 000 贷：长期借款贷：长期借款 20 000 借：银行存款借：银行存款 20 000 贷：长期借款贷：长期借款 25 0002024/5/7 周二可编辑83依据是什么？全部账户借方全部账户借方发生额发生额合计合计全部账户贷方全部账户贷方发生额发生额 合计合计全部账户借方全部账户借方余额余额合计合计全部账户贷方全部账户贷方余额余额合计合计依据是什么？试算平衡试算平衡 通过汇总计算和比较，来验证账户记录是否正确的一种方法。2024/5/7 周二可编辑84 账户名称账户名称 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金银行存款银行存款应收账款应收账款原材料原材料固定资产固定资产无形资产无形资产应付账款应付账款短期借款短期借款长期借款长期借款实收资本实收资本.合计合计试算平衡表试算平衡表 单位：元单位：元2024/5/7 周二可编辑85 A厂总分类账户发生额对照表厂总分类账户发生额对照表 2006年年12月月31日日n n 账户名称账户名称 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额n n 借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方 借方借方 贷方贷方 库存现金库存现金 700 1600 500 1800 银行存款银行存款2500 500 200 2800 库存商品库存商品 600 400 350 650 实收资本实收资本1600 1000 2600 本年利润本年利润1000 2000 1000 0 盈余公积盈余公积 1550 1550 应付票据应付票据 300 300 应付账款应付账款 800 500 400 700 预收账款预收账款 400 400 0 应付工资应付工资 100 100 营业费用营业费用 450 450 0 营业收入营业收入 10001000 0n合计合计 3800 3800 68506850 5250 52502024/5/7 周二可编辑86案例讨论案例讨论2024/5/7 周二可编辑872024/5/7 周二可编辑882024/5/7 周二可编辑89试算平衡表不是已经平衡了吗试算平衡表不是已经平衡了吗?怎么还有错账呢怎么还有错账呢?“试算平衡表不试算平衡表不是已经平衡了吗是已经平衡了吗?怎么还有错账呢？怎么还有错账呢？”2024/5/7 周二可编辑902024/5/7 周二可编辑91案例要求案例要求:结合以上案例，运用学习过的试算平结合以上案例，运用学习过的试算平衡表的有关知识谈谈你的感受。衡表的有关知识谈谈你的感受。2024/5/7 周二可编辑92 案例案例 提示提示:2024/5/7 周二可编辑932024/5/7 周二可编辑942024/5/7 周二可编辑95