国有企业股份有限公司财务报告综合分析规范模版.doc

附件2：*股份有限公司财务报告综合分析规范第一章总 则第一条为规范财务报告综合分析工作，根据*财务分析基本规范，特制定本规范。第二条本规范所称财务报告综合分析，是指对企业财务报告和其他相关资料所提供的数据进行加工、分析、比较和评价，用以揭示财务报告各项数据之间的内在联系,查明差异形成的原因,正确评价企业在某段时期的财务状况和经营情况的好坏,为分析报告使用者提供有用的财务信息资料。第三条财务报告综合分析所需基础材料：财务报告综合分析使用的主要资料是经审计的财务报告及其他生产经营相关资料。财务报告包括报表、附注及说明等。第四条 财务报告综合分析的内容财务报告综合分析的主要内容依次为公司生产经营基本情况、预算执行情况分析、资产负债及所有者权益分析、损益及成本费用分析、现金流量分析、综合指标分析、其他分析（如税务分析、专项费用分析）以及评价与建议等部分。第五条 本办法适用于*总部及其所属各级全资子公司、控股子公司、分公司（以下简称各单位）。第二章 生产经营基本情况第六条 概述单位本期经济总体运行情况，主要说明新签合同额、营业收入、利润总额、毛利率、现金净流量等主要经济指标。第三章 预算执行情况分析第七条 主要预算分析指标包括新签合同额、营业收入、利润总额及毛利率等。第八条 分析方法（一）总体情况重点说明本期各项指标预算执行情况，并分析其同比增减变化趋势，同时对指标影响程度较大的因素加以说明。（二）分项分析按业务类型或区域或单位重点说明本期各项指标预算执行情况，并分析其同比增减变化趋势，同时对指标影响程度较大的因素加以说明。第四章 资产负债及所有者权益分析第九条 资产分析（一）主要分析指标：资产总额、流动资产及组成项目总额、非流动资产及其组成。（二）分析方法1.总体情况（1）资产总额重点说明报告时点资产总额情况，并分析其同比增减变化趋势。同时对指标影响程度较大的因素加以说明。（2）流动资产及其组成按流动资产总额重点说明报告时点情况，并分析其同比增减变化趋势以及占资产总额比例同比增减变化趋势，同时对其影响程度较大的因素加以说明。按流动资产组成结构重点说明其组成报告时点情况，并分析其同比增减变化趋势以及占流动资产总额比例同比增减变化趋势，同时对其影响程度较大的因素加以说明。（3）非流动资产及组成按非流动资产总额重点说明报告时点情况，并分析其同比增减变化趋势以及占资产总额比例同比增减变化趋势，同时对其影响程度较大的因素加以说明。按非流动资产组成结构重点说明其组成报告时点情况，并分析其同比增减变化趋势以及占流动资产总额比例同比增减变化趋势，同时对其影响程度较大的因素加以说明。2.分项分析按业务类型或区域或单位重点说明本期各资产项目的总体情况，并分析同比增减变化趋势，同时对指标影响程度较大的因素加以说明。主要分析方法参照“总体情况”。第十条 负债分析（一）主要分析指标：负债总额、流动负债及其组成、非流动负债及其组成。（二）分析方法1.总体情况（1）负债总额重点说明报告时点负债总额情况，并分析其同比增减变化趋势。同时对其影响程度较大的因素加以说明。（2）流动负债及其组成按流动负债总额重点说明报告时点情况，并分析其同比增减变化趋势以及占负债总额比例同比增减变化趋势，同时对其影响程度较大的因素加以说明。按流动负债组成结构重点说明其组成报告时点情况，并分析其同比增减变化趋势以及占流动负债总额比例同比增减变化趋势，同时对其影响程度较大的因素加以说明。（3）非流动负债及组成按非流动负债总额重点说明报告时点情况，并分析其同比增减变化趋势以及占负债总额比例同比增减变化趋势，同时对其影响程度较大的因素加以说明。按非流动负债组成结构重点说明其组成报告时点情况，并分析其同比增减变化趋势以及占流动负债总额比例同比增减变化趋势，同时对其影响程度较大的因素加以说明。2.分项分析按业务类型或区域或单位重点说明本期各负债项目的总体情况，并分析同比增减变化趋势，同时对指标影响程度较大的因素加以说明。主要分析方法参照“总体情况”。第十一条 所有者权益分析（一）主要分析指标：少数股东权益总额、所有者权益及其组成。（二）分析方法重点说明报告时点少数股东权益总额、所有者权益总额及其组成总额情况，并分析其同比增减变化趋势，同时对指标影响程度较大的因素加以说明。同时按业务类型或区域或单位对少数股东权益总额、所有者权益总额及其组成总额情况，并分析其同比增减变化趋势，同时对指标影响程度较大的因素加以说明。第五章 损益及成本费用分析第十二条 主要分析指标营业收入、营业成本、营业税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收支、利润总额、所得税、净利润、毛利率等。第十三条 分析方法（一）总体情况（1）重点说明本期各项主要损益完成计划预算情况，并分析其同比变化趋势，对重要影响因素加以分析。（2）按毛利、利润总额的来源结构，分析营业总收入和成本费用对毛利、利润总额的影响，并反映其同比增减变化的趋势，对重要影响因素进行分析。（3）按成本费用的组成结构，重点说明其完成计划预算情况，分析其同比增减变化趋势，对重要影响因素加以分析。同时，分析各成本要素占成本费用总额比例的同比增减变化情况，对重要影响因素加以分析。（二）分项分析按业务类型或区域或单位重点说明本期各损益项目的总体情况，并分析同比增减变化趋势，同时对指标影响程度较大的因素加以说明。主要分析方法参照“总体情况”。第六章 现金流量分析第十四条 主要分析指标现金流量总额、现金流量结构。第十五条 分析方法（一）总体情况1.重点说明本期现金净流量以及经营活动、投资活动以及筹资活动产生的现金净流量的总额情况，分析同比增减变化趋势以及完成计划预算比例，并对重要影响因素加以说明。2.分别计算经营活动现金流入（流出）、投资活动现金流入（流出）和筹资活动现金流入（流出）占现金总流入（流出）的比重，了解现金的主要来源（支出）。重点说明对影响经营活动现金流入比重较低以及经营活动现金流出比重较高的因素。3.经营活动产生的现金流量及其组成（1）比较本期销售商品、提供劳务收到的现金与购进商品、接受劳务付出的现金，分析其同比增减变化趋势及原因；（2）分析本期销售商品、提供劳务收到的现金占经营活动流入的现金总额比例以及购进商品、接受劳务付出的现金占经营活动流出的现金总额比例，分析其同比增减变化趋势及原因。4.投资活动产生的现金流量及其组成重点说明本期投资活动产生的现金投入的项目组成情况，并结合投资项目的实际情况，分析各项目在未来预计产生现金的净流入。5.筹资活动产生的现金流量及其组成重点比较吸收权益性资本收到的现金与借款活动收到的现金占筹资活动现金总流入的比例情况，并分析同比增减变化趋势，并对不同的筹资结构对公司财务风险的影响情况进行分析。 （二）分项分析按业务类型或区域或单位重点说明本期现金净流量以及经营活动、投资活动以及筹资活动产生的现金净流量的总额情况，并分析同比增减变化趋势，同时对指标影响程度较大的因素加以说明。主要分析方法参照“总体情况”。第七章 综合分析第十六条 主要分析指标综合分析主要对企业的一定期间的盈利能力、偿债能力、资产运营能力、发展能力等做出全面、客观、系统的分析和评价，并进行必要的科学预测。 （一）盈利能力分析主要分析指标有净资产收益率、总资产报酬率、销售（营业）利润率、盈余现金保障倍数、成本费用利润率、资本收益率等。（二）资产运营能力分析主要分析指标有总资产周转率、应收账款周转率、不良资产比率、流动资产周转率、资产现金回收率等；（三）偿债能力分析主要分析指标有资产负债率、已获利息倍数、速动比率、现金流动负债比率、带息负债比率、或有负债比率等；（四）发展能力分析主要分析指标有销售（营业）增长率、资本保值增值率、销售（营业）利润增长率、总资产增长率、技术投入比率等。第十七条 分析方法（一）总体说明本期各项指标的实际完成情况，分析同比增减变化趋势及完成预算的比例，并比较本期实际完成情况与行业平均值以及行业优秀值，说明重要因素的影响情况。（二）分业务类型或区域或单位说明本期各项指标的实际完成情况，分析同比增减变化趋势及完成预算的比例，并比较本期实际完成结果与行业平均值以及行业优秀值，说明重要因素的影响情况。第十八条 综合评价打分参照国务院国资委统计评价局中央企业综合绩效评价管理暂行办法进行综合评价打分。第八章 其他专题分析第十九条 税金分析重点说明应税收入和税率的变化对各项税金及附加的影响以及本期应交、未交、已交税金情况，分析本期享受的优惠政策以及税赋对公司利润的影响。第二十条 专项费用分析（一）专项费用主要内容：五险一金、安全费用、科技费用、信息化费用等指标；（二）分析方法重点说明本期各专项费用的总体情况，以及各项费用提取、使用情况，分析同比增减变化趋势，说明重要因素的影响情况。第九章 分析程序与分析报告第二十一条 财务分析程序和报告按照*财务分析基本规范规定执行。第十章 附则第二十二条 本规范由*财务部负责解释。第二十三条 本规范自发布之日起施行。8