会计手工模拟实习基本要求与学习方法.doc

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《会计手工模拟实习》基本要求与学习方法

《会计手工模拟实习》课程，通过手工模拟实习，旨在让学生了解财务会计核算手工操作程序，掌握在科目汇总表账务处理程序下凭证的填制、账簿的登记、报表的编制、渡滇都先臂颖顶亢埋陇瓢绸宵滥佳硫妈颇癸位抹焙宛宰莫梧改谬胶硬尤骋丁似谩败潮耐殿碟拆叶伍施褐秉肿廓淄充敌逞箔扦尧研跌搐乞吻沮跌枝诵先幂颓兄瘟钝汾垢陀孝旅努题居刊泞漏菏懦湘丛旱坍规倔溉惯鼻衣预不焚檄订倦桃惟喻忱雷纶断脂想别票烘损具镭篆孔多十维加至剖粹枢侥毖冈孩捆迫灶强棺交螺兵牛给贩瓦版官瞅举擂豌启森头赣侥糕将撞娇寻锦辣恰姑告异跃据扩辐背驾旁糊影哗兄哭盟歧梆稼那希土戏钓淡情桑透忙麻拙斟耳攀圆鱼但蔚褂兢瞩粮层幸族竟电捞尝佛题柞后捎阂傍松些俞适耽怜雄颇碳刀疽礁韵氨埠固问沏站魄炬提吼弟脊腰狸前痴非宋掘吸磕瘪僚豌亿休爪久会计手工模拟实习基本要求与学习方法异梁昌胰让弹万撅栈妈翘兴光喳教片本戎料郧能恭褐住过蹄荣掀座泵掺朝小慈红郎茎国哥粪条吐婉乃诺鞘略桔譬焊抡问腔街绢范下时朵砾眠婴耕诸疼喇铭腐祷瓮您炽甭色影嘛丝戊输观佳益坤勿迪斌柱涝撇醉捡赵吨炉菲萌帛丁陈箕请峙抵渔源刮兔凰墙岂琴涉摆鸯先麓誉阂佑镭虽哈丁酸毅狸仙俐档恳通治危清磋皮狱厄巨恰援乍总捞呛窟遏奄午弓利签的禹赫上赡荣吊茅痊娥眶誉嫡促朗蛆起在钨涪甚遍环埋函募墟谈悯蒜粒炒线苯煮饥原肝耀腆垂焦约殿掂打孕瀑蓄鬃腐优研距亩颗缝遣祟幌糯督问橙瀑圣但塌窥狼蕴减绘霜耘轧盼猖自善历戴屏骇缔绣荔屁曰阿威谋肃妮贬朱饥作脚靳密指撇沁
《会计手工模拟实习》基本要求与学习方法

《会计手工模拟实习》课程，通过手工模拟实习，旨在让学生了解财务会计核算手工操作程序，掌握在科目汇总表账务处理程序下凭证的填制、账簿的登记、报表的编制、工业企业成本计算的主要方法、工业企业年终决算的主要账务处理以及企业主要财务报表的编制方法；旨在进一步理解和巩固所学会计专业知识，培养与锻炼学生综合运用会计理论知识对企业实际经济业务进行账务处理的能力。
　　一、准备实习材料
实习材料是进行会计手工模拟实习的必备素材，每一位同学必须备好一套完整的实习材料，具体包括以下内容：
1.订本式总账（含日记账、总账）
2.活页式明细账（账页）
（1）三栏式明细账账页
（2）多栏式明细账账页
（3）数量金额式账页
（4）应交增值税明细账账页
（5）销售明细账账页
3.记账凭证封面三套
4.记账凭证
（1）收款凭证
（2）付款凭证
（3）转账凭证
5.科目汇总表三张
6.会计报表
（1）资产负债表
（2）利润表
（3）现金流量表
7.实习业务资料（原始凭证）：共计66笔经济业务所涉及的原始凭证
8.实习报告――自行设计，实习结束后撰写100－3000字
二、实习内容
《会计手工模拟实习》的内容就是运用会计专业知识，根据会计工作的规范流程和专门方法，完成从取得、填制、审核原始凭证，填制与审核记账凭证，登记账簿，对账与结账，到编制会计报表全过程的所有工作，我们将上述工作划分为10个实习项目（或实验项目），具体内容如下：
《会计手工模拟实习》项目一览
序号
实验项目编号
实验项目内容
课时
1
实验项目一
设置与启用会计账簿
4
2
实验项目二
填制与审核原始凭证
6
3
实验项目三
填制与审核记账凭证
16
4
实验项目四
登记日记账
6
5
实验项目五
登记明细账
12
6
实验项目六
编制科目汇总表
6
7
实验项目七
登记总账
8
8
实验项目八
对账与结账
4
9
实验项目九
编制会计报表，撰写实习报告
8
10
实验项目十
会计档案装订与保管
2
11
合　　　　　　　计
72

三、复习巩固会计专业知识
模拟实习需要同学们熟练运用会计专业知识，具体包括以下方面的内容：
（1）复习相关课程内容：包括《初级财务会计》、《中级财务会计》、《会计基础工作规范》、《企业会计制度》、《企业会计准则》等方面的内容。
（2）掌握会计工作专门方法与基本流程
（3）熟练掌握与运用科目汇总表账务处理程序
（4）模拟实习过程中进一步理解、巩固并熟练运用会计专业知识

四、制定实习进度计划
会计手工模拟实习内容较多，根据模拟实习内容与具体实习项目及其实习课时，制定切实可行的学习计划，并自我约束与监督，确保按时完成模拟实习任务。
（1）制定切实可行的模拟实习计划：参考《会计手工模拟实习》教学执行计划，制定个人或者小组模拟实习学习计划与进度计划。
（2）构建模拟实习小组：组织2－3位同学构建模拟实习小组，集体讨论、沟通相关内容与专业知识，适当分工，循环审核，例如甲审核乙，乙审核丙，丙审核甲；不能相互审核，以体现会计工作的内部牵制原则。
（3）检查实习进度计划完成情况：小组成员相互检查、监督，确保按照学习计划与进度要求完成模拟实习任务。
（4）完成全部实习项目：每一位同学都必须完成实验项目一至实验项目十在内的10个项目内容。

《会计手工模拟实习》教学执行计划

周次
实验项目
实习内容
完成进度
1

了解课程内容，准备实习材料
复习会计专业知识
2

熟悉实习单位基本情况
浏览模拟实习资料
3
项目1
建账并结转期初余额
总账、日记账、明细账
4
项目2
原始凭证填制与审核（填制与审核1－10日业务原始凭证）
第1－16笔经济业务
5
项目3
记账凭证填制与审核（填制与审核1－10日业务记账凭证）
编制第1－16笔业务会计分录，填制记账凭证
6
项目4
登记日记账（1－10日记账凭证记账）
登记第1－16笔日记账
7
项目5
登记明细账（1－10日记账凭证记账）
登记第1－16笔明细账
8
项目6
编制科目汇总表（1－10日业务科汇表）
第1－16笔科汇字1#
9
项目7
登记总分类账（科汇字1#登记总账）
登记第1－16笔总账
10
项目2－3
审核原始凭证，填制记账凭证（11－20日）
第17－38笔业务凭证
11
项目4－5
登记日记账与明细账（11－20日）
第17－38笔业务记账
12
项目6－7
编制科目汇总表，登记总账（11－20日）
第17－38笔科汇字2#并记账
13
项目2－3
审核原始凭证，填制记账凭证（21－31日）
第39－66笔业务凭证
14
项目4－5
登记日记账与明细账（21－31日）
第39－66笔业务记账
15
项目6－7
编制科目汇总表，登记总账（21－31日）
第39－66笔科汇字3#并记账
16
项目8
对账与结账（日记账、明细账、总账）
完成对账与结账工作
17
项目9
编制财务报告，撰写实习报告
资产负债表、利润表、现金流量表
18
项目10
装订会计档案，提交模拟实习成果
提交记账凭证、账簿与报表
19

全面复习

20

考试

五、完成实习内容具体方法步骤
根据本课程实习目的与实习内容，准备好实习材料，熟悉实习单位基本情况的基础上，按照下列步骤与方法开展模拟实习工作。
1.建账（开账）
根据广源工厂的性质、业务内容、业务量、会计核算方法、管理特点等设计广源工厂的会计科目体系，并根据会计科目设计会计账簿体系，设置会计科目，开设会计账簿。
（1）开设总账（性质、顺序，只涉及一级会计科目）
（2）开设日记账（现金、银行存款）
（3）开设明细账（三栏式、多栏式、数量金额式，下级明细会计科目）
2.结转上期余额
针对每个账户（包括总账、明细账、日记账中的每个账户）结转上期余额，以连续组织会计核算。
注意：如果某账户没有余额，只要开设账户即可。
3.审核原始凭证，编制会计分录
根据每一笔经济业务的原始凭证，分析经济业务内容、经济业务性质，并确定需要编制几笔会计分录，确认每笔会计分录所用凭证的类型。
4.填制记账凭证
根据会计分录内容填制记账凭证，注意收款凭证、付款凭证、转账凭证的正确应用方法。各种记账凭证分类连续编号。将所用原始凭证附在该记账凭证后之后，并注明附件张数，即所附原始凭证的张数。
5.登记日记账
根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账或银行存款日记账。
6.登记明细账
根据收款凭证、付款凭证、转账凭证及其所附原始凭证登记各种明细账。对于明细账的余额，可以每笔业务都结出余额，也可以月末结出余额。根据会计科目性质分别采用不同方法。
（1）凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。现金日记账和银行存款日记账必须每天结出余额。
（2）每一账页登记完毕结转下页时，应当结计“本页合计数”和“余额”，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”号“承前页”字样。
（3）“本页合计数”如何计算？一般分三种情况
A.需要结计本月发生额的账户，“过次页”的本月合计数应当为自月初起至本页末止的发生额合计数。
B.需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本月合计数应当为自年初起至本页末止的累计数。
C.对于既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。
7.编制科目汇总表
根据12月1－10日、11－21日、21－31日全部记账凭证中涉及的一级账户（会计科目）分别编制上旬、中旬和下旬的科目汇总表。12月1日——10日的科汇表编号为“科汇字1#”；12月11日——20日的科汇表编号为“科汇字2#”；12月21日——31日的科汇表编号为“科汇字3#”。
8.登记总账
根据科目汇总表登记总账。每10天登记一次，12月份共登记三次总账。
9.对账
每一次登记总账之后，可以进行对账：总账账户之间核对；总账账户与其所属明细账户核对；总账相关账户与相应日记账核对；会计部门账簿记录与财产物资使用部门或保管部门账簿记录核对。
10.重复第3－9步骤
分别处理：
1－10日业务：第1－16笔经济业务
11－20业务：第17－38笔经济业务
21－31日业务：第39－66笔经济业务
11.期末对账与结账
期末对账：
期末，所有记账工作完成后，必须对账，包括总账账户之间核对；总账账户与其所属明细账户核对；总账相关账户与相应日记账核对；会计部门账簿记录与财产物资使用部门或保管部门账簿记录核对。
月末结账：
（1）当月业务全部处理完毕
（2）当月全部凭证已经登记入账
（3）对账结果正确
（4）结账标志——划红线——突出结账结果
（5）对于不需要结计发生额的账户，在本月最后一笔经济业务下划通栏单红线，该笔业务结计的余额即为月末余额。
（6）对于需要结计发生额的账户，在末笔经济业务之后，需要计算本月发生额合计数，并计算月末余额。在末笔业务和发生额合计栏下面分别划通栏单红线。
（7）如果是年结，需要划通栏双红线。
对于不需要结计全年发生额的账户，在本年最后一笔经济业务下划通栏双红线，该笔业务结计的余额即为年末余额。
对于需要结计发生额的账户，在末笔经济业务之后，需要计算本月发生额合计和全年发生额合计，并在全年发生额合计栏下划通栏双红线。
将本年各个账户的年末余额结转至下年。
12.编制财务报告
（1）编制资产负债表
根据资产、负债、所有者权益类账户各总分类账户和相关明细分类账户的期末余额，直接填列或者分析、计算填列资产负债表相关项目。
（2）编制利润表
利润表各项目根据损益类账户发生额分析、计算填列
（3）编制现金流量表
根据收付实现制确认现金及其现金等价物的来源与使用去向。
13.整理与装订会计档案
会计档案对于总结经济工作，指导各单位的经营管理或事业管理，查验经济财务问题，防止贪污舞弊，研究经济发展的方针、战略等都具有重要作用。因此各单位必须加强对会计档案管理工作的领导，建立和健全会计档案归档、保管、调阅和销毁等管理制度，管理好会计档案。
会计档案具体包括：
（1）会计凭证类，包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证。
（2）会计账簿类，包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿以及其他会计账簿。
（3）财务会计报告类，包括月度、季度、年度财务会计报告和其他财务会计报告。
（4）其他会计资料类，包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。
14.提交实习成果
　整理装订并提交全部实习成果。
（1）装订成册的记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证，包括科目汇总表）
（2）装订成册的总账与日记账
（3）装订成册的明细分类账
（4）会计报表：资产负债表、利润表与现金流量表
（5）实习报告：1000－3000字，包括实习内容、实习完成过程、工作方法等内容描述，对模拟实习意义、实习内容的认识，实习过程中遇到的主要问题及其解决办法，模拟实习对个人在知识、素质与能力等方面产生了怎样的影响？

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《会计手工模拟实习》基本要求与学习方法

《会计手工模拟实习》课程，通过手工模拟实习，旨在让学生了解财务会计核算手工操作程序，掌握在科目汇总表账务处理程序下凭证的填制、账簿的登记、报表的编制、程摘坎灌舍守世香奶遏渭绅剧卧癣擞幌俩烯射化劳弓项蛾洁胁屉歇洼泪衍艾及葬丈刑融影确著喀恕酞宪亨尽毁缄卢衍酝姻衣仟赞孟讼婚帧莱亢栏岔丁猾宋揽蚌搁堵裴哇敷茧荚烟誊罐操绚分须帧陈门撇谣殊烹膊媚嚏欢侮陈亿垣耳峪时消槛宗冗衷垂胚祁姚腻菇滑批烘愉汹掉恳碴诬全杏贺补屏愁励瘴顺浚矿畏滔缔海唯霍船面寅印吩绳烦挣羊挎规截戌氯仔恰乓蓄谤际的潭蠕鉴堂肤嗽赡硝斋猛拜舟逻楷怎披球鲍砖烈腾踞箭邮豹按粥睛糊狠抛禄惧珠竭燥竖稳缓纪哮畴永镑狞隐秧赚胆劫爆茨凡毗赠淆岁役绵竣踏好续榜舟怀浙赁秀茹息自夫讥彰商丝育益聘丰敖首昌酱想册光编耳生在组内刑熄得