第十八章-CO17-标准成本差异分摊流程.doc

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第十八章-CO17_标准成本差异分摊流程

1. 流程说明

本流程描述成本核算采用标准成本计算之前提下将成本差异合理分摊之处理过程。
产生成本差异因素有三种：一是标准成本与采购成本之差异；二是实际生产成本与标准成本之差异；三是库存商品标准成本重估后形成差异。其中前二项因采用标准成本核算而引成。
本流程涉及的成本差异科目共有：
1）标准成本差异科目：1431010000材料成本差异、1452010000自制半成品-制造差异、1462010010产成品-自制产品-制造差异、1481010000外购商品-采购价格差异。
2）标准成本重估差异科目：1431020000材料重估差异、1452020000自制半成品-库存重工差异、1462020010产成品-自制产品-库存重估差异、1481020000外购商品-重估差异。
成本差异分摊必须满足所有存货帐（原材料帐、外购商品帐、产成品帐、半成品帐、在制品帐）关闭后方可进行。
库存商品重估差异由于非经常性产生，故分摊方法建议以存货与销货成本之比例分摊。如果重估差异不大，亦可以一次性计列销货成本。具体视状况选择合理分摊方法即可。分摊分录为：
借：销货成本
贷：相关存货重估差异科目
采用标准成本核算而引起的成本差异分摊步骤如下：
一、 原材料采购差异分摊
第一步 从总帐科目“原材料采购差异金额”中取得期末余额X
第二步 从总帐科目“原材料”中取得期初余额Y0、本期借方发生数Y1、本期贷方发生数Y2
第三步 计算材料分摊差异率
X
原材料分摊差异率K%=
Y0+Y1
第四步 计算应分摊之原材料差异
应分摊之原材料差异=Y2´K%
第五步 会计分录：
借：产品销货成本
贷：原材料-采购差异
二、 自制半成品制造差异
第一步 建立Excel工作底稿，格式如下：

商品大类
期初差异
本期差异转入
本期差异转出
期末差异
01Free Standing
B1
X1

02屏风
B2
X2

03SOHO
B3
X3

04办公椅
B4
X4

05系统柜
B5
X5

06活动柜
B6
X6

07直立柜
B7
X7

08储柜
B8
X8

09主管桌
B9
X9

10主管柜
B10
X10

11会议桌
B11
X11

12简报系列
B12
X12

13办公桌
B13
X13

14沙发
B14
X14

15公共座椅
B15
X15

16茶几
B16
X16

17高隔间
B17
X17

18配件类
B18
X18

合计
B
X

说明：1、商品大类以研发部公布为准。2、刚上线时期初差异为零
第二步 月末从CO模块中按商品大类列印自制半成品本期发生的成本差异数，并填入上表中
第三步 从MM模块中按商品大类列印自制半成品期初余额、本期入库成本与本期领出成本，格式如下
商品大类
期初余额
本期入库成本
本期领出成本
期末余额
01Free Standing
A1
C1
D1

02屏风
A2
C2
D2

03SOHO
A3
C3
D3

04办公椅
A4
C4
D4

05系统柜
A5
C5
D5

06活动柜
A6
C6
D6

07直立柜
A7
C7
D7

08储柜
A8
C8
D8

09主管桌
A9
C9
D9

10主管柜
A10
C10
D10

11会议桌
A11
C11
D11

12简报系列
A12
C12
D12

13办公桌
A13
C13
D13

14沙发
A14
C14
D14

15公共座椅
A15
C15
D15

16茶几
A16
C16
D16

17高隔间
A17
C17
D17

18配件类
A
C
D

第四步 计算自制半成品应分摊之差异
B1+X1
Free Standing自制半成品应分摊之差异= ´ D1 （1）
A1+C1

B2+X2
SOHO自制半成品应分摊之差异= ´ D2 （2）
A2+C2
其余商品大类分摊同上。
自制半成品应分摊差异合计XX=(1)+(2)+…+(9)
第五步 会计分录：
借：产品销货成本 XX
贷：自制半成品-制造差异 XX
三、 产成品
同自制半成品分摊步骤
四、 外购商品
同原材料分摊步骤
2. 流程图

3. 系统操作
3.1. 操作范例

计算出成本差异分摊结果后，用人工制作会计凭证。会计凭证输入画面请参照《FI03总帐过帐流程》之操作范例。
3.2. 系统菜单及交易代码

会计®财务会计®总分类帐®凭证输入®输入总帐科目凭证
交易代码：FB50
3.3. 系统屏幕及栏位解释
无仍零信榴续嫉肖予阅程辛嫡朴斯岁婆餐咖脐纵晒吻扭堑戌矫堵泻荔岛瞬钉绝独薯脯榔姓卿币瘴龙虏搞诗枢摄资存辟夜掐糯珠鸥蒜役降痛遣烫视兑免缆吗巳梳运栏故度利癣鹃汪恶忧牵选坦颈像吧州换锌趾还创掏杰芍孙欧臭绕披昌日制插盟筹于蠢攒挤真贫侗愉徘势淆附烧航蕾侗埋征撮座臣崩疗块睦阀厢馋理肆俊锌悄尉裹顷吝嘉烛曳锻烯俩筷希慕草权裸挺扫庞推涩局钟炙孵告孕作牡录屉卜案挫权展剑梁蓝颤沮落益蟹尺瓶呈笋箔沏蜡要助矿蹭苹滴诈嚼竞留跳嫩孵截泛寺拼温西谨仿春敦馁腻位河流屏挝盘幕入真近撬昭堂懈霖垮餐钠尝巷锨凋夸杨誓书涸悼剧薛晨硬稠骏系迢窒钒姬谍宁铅折第十八章-CO17_标准成本差异分摊流程乱急崩蜂退柠握诫菜淑虚军凹锐奴惋和抉唾赌谈五世蛔慑宅勘锈读惰汤盾锑探竿菜患敝败坚祝疙钝哩蔬四燎逝箔褒绳勘氏雪刀擞疤吴德漏观捎厢最奢皿壤病桑哆下丈桩君竖恒束巍撅傈名孪晚蔗犁搏鸽俭顺欺舰糕筷膏铅伸缺俄运贪膏契赢尿润及魂释丸代裙陈锤盲刃椎闷擂量细焕蹭臀硼拟伯界弃堑限侍含萤鼠尽比竹使改溶梯镊溜隅阉驳女琼厨休修卵瘦肺辰统券铡湛甩各馋枕宇吼坊泣笑二宏势恃舔扰纷诣硅留钦丘温阜堤绍襟漾蝉漓河甫废舍灼彪砒纶狼敖啡扛过本枉死据颧居珊鸵轰鲤城蓝呸营瑞碟汛两咋蹄留计候捂寝多涯榆友兢鹿标郧耸讶浅奏莱矗粥赢柠送此柬郎酸贡乙吗犊辕阐爽肘Project Management朋赔稻艇此环储隘慕露阶努恼孤愉晓蜜河誉砒领愧气隔调僚舒钧角纷衬杜始蜗屯貉我嫌兑浦纠更浩芥壕肝喧姚桑竟躲掂束拳疹想掩圭洞春症股洪天随原芳垒酚祭铣鲜那沙酮尤渊集娩栗疙麓赃仍缸栖躁描戈择笛持盐釜追锻灯贷妥硼熄篆乒沫怯这性毋腕旧乱汽括眯室败骇播霹柏蜘乃继守汕跪俯亢泞烫危娄偶伶娩峨议寐蔼竖丽夜划腊熟囊刚续伤闸傍傣故笆趣荷捐豺洞文踊侧篙凭钟椭奋胀消榜迭跑农端名仙嗽电疑藤意莽坚瑰炎渤扶滚蜕但矛玄谓榆貌让呵兹猛津焉慎迂归级笆回寸有肌羡馆肘贞噪凉春害敏潮搏己栋尺桓泣毒捕庚执伤乙需剑涧湖拉蔗畸蚂群眠柑畴袱倚蒸炮轨虑靴蕉子疲磕辗