建筑业的主要会计分录.doc

建筑业的主要会计分录一、收入核算 1、收到预付工程款时 借：银行存款 -农行贷：预收账款 -工程款2、工程完工结算时 借；预收账款 贷：工程结算收入 3、结转收入 借：工程结算收入 贷：本年利润 二、成本的核算 1、施工过程中发生的材料费 借：工程施工-合同成本材料费 贷：银行存款（或库存材料等） 2、支付人工费 借：工程施工-合同成本人工费 贷：现金（或应付职工薪酬等） 3、发生的机械费用 借：工程施工-合同成本机械使用费 贷：银行存款（） 4、发生的其他间接费用借：工程施工-间接费用贷：银行存款（或现金等） 5、工程完工结算 借：工程结算贷：工程施工 6、结转成本 借：本年利润 贷：工程结算三、税金核算 1、提取时 借：工程结算税金及附加 贷：应交税金-营业税 贷：应交税金-城建税 贷：其他应交款-教育费附加 2、结转税金 借：本年利润 贷：工程结算税金及附加 3、上缴税金 借：应交税金-营业税 借：应交税金-城建税 借：其他应交款-教育费附加 贷：银行存款兴立建筑工程公司1、予收工程款会计实务辅导建筑企业机械使用费的核算机械使用费是指施工过程中使用的各种施工机械发生的中小型维修费、机械赁费、大型机械进退场费、燃料费以及机械操作人员工资。电费并入其他直接费核算 一、机械租赁费的结算计算项目使用的各种机械均是从专业机械租赁单位租用，各专业机械租赁单位依据赁合同、租赁台班和台班单价按月结算租赁费。二、帐务处理1、支付租赁费时，根据机械租赁结算单、收据（或发票）作：借：工程施工机械使用费贷：内部存款 或 内部往来2、支付大型机械进退场费，根据合同、收据作：借：工程施工机械使用费贷：内部存款 或 内部往来3、支付中小型机械修理费，根据修理费发票或机械配件领用报表作：借： 工程施工机械使用费贷：内部存款 或 内部往来库存材料机械配件4、机械操作人员工资分配，根据工资分配单作：借：工程施工机械使用费贷：应付工资建筑企业人工费的核算人工费是指承包基数测算内容内的直接从事工程施工的工人及施工现场为工程制作构件、运料、配料等工人的工资和劳动保护费。 一、内部职工的人工费核算1、 计时工资的核算计时工资是根据岗位协议工资标准（或点工工资标准）和出勤天数计算的职工星动报酬（岗位工资已包括加班加点及各种津贴）计算公式：计时工资=（岗位工资月平均天数）出勤天数2、 计件工资的计算计件工资是根据工长开据的施工任务完成单和工种综合单价，先计算出整个班组的劳动报酬，再根据职工个人工作时数计算出职工个人的劳动报酬。计算公式：班组计件工资=E（实际完成合格工程量 计件单价）个人计件工资=该职工工作时数（班组计件工资班组总工作时数）3、 工资单的编制项目劳资员根据以上计算结果编制工资单职工收入部分，为了和工资核算年关资料规定接轨，把职工实际应得报酬作为应发工资总额，再按档案工资标准余额，不论是正数、负数均作为生产奖处理。会计人员根据工资转移单，委托扣款单作工资代扣部分，如职工养老金、失业险金、住房公积金、新职工住房补贴及委托代扣房租、会费、借款、个人所得税等。4、 帐务处理（1）发放工资时，根据审核无误的工资单作：借：应付工资基本工资、综合补贴等贷：其他应付款工资代扣款应交税金个人所得税现金（2）月末根据劳资人员提供的工资分配单作：借：工程施工成本项目（人工费、材料费、机械费等）贷：应付工资（3）计提福利费14 、工会经费2 、教育经费1.5 时作：借：工程施工公司成本（福利费）管理费用工会经费、教育经费贷：应付福利费其他应付款工会经费、教育经费二、外包工资的核算（包清工工资核算）1、外包工资的核算劳资员根据工长开据的施工任务完成单、分包合同约定的单价办理分包人工费结算。外包工资单价的确定现有两种方法： 按工种确定的工资单价 按工程建筑面确定的综合承包工资单价。2、帐务处理（1）月末根据审核后的分包人工费结算单（根据分包合同注明的条款确定外包工资外包管理费的比例）作：借：应付工资分包工资工程施工项目间接费贷：应付帐款分包单位（2）结转工程成本借：工程施工人工费贷：应付工资分包工资（3）支付分包工资，根据批准单、发票作：借：预付帐款分包单位贷：内部存款建筑企业其他直接费及项目间接费用的核算一、其他直接费的核算 其他直接费是指材料二次搬运费、生产工具用具使用费、工程水电费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费、远征费、冬雨季施工增加费及临时设施摊销费。帐务处理：1、小型工具用具如以租赁方式取得，付款时根据工具用具结算单、收据作：借：工程施工其他直接费贷：内部存款 或 内部往来2、小型工具用具如是次性摊销的，根据工具用具领用报表作：借：工程施工其他直接费贷：库存材料工具用具3、如以现金形式发放给职工承包使用，不发实物，根据发放单作：借：工程施工其他直接费贷：内部存款 或 现金4、工程水电费按水电表实际使用量和预算单价计算，如现场没有水电表的，则按定额计算、编制水电费耗用表，月末作：借：工程施工其他直接费贷：应付帐款水电费5、 其他费用在支付时，根据发票、合同等作：借：工程施工其他直接费贷：内部存款 或 应付工资等科目6、 临时设施的核算，按工期分期摊入成本，月末作：借：工程施工其他直接费贷：临时设施摊销二、项目间接费的核算项目间接费是指承包基数范围内的，现场项目经理部为组织和管理生产发生合种费用以及支付外包工的管理费。发生时根据有关资料、原始凭证作：借：工程施工项目部间接费各三级科目贷：内部存款、应付工资等相关科目建筑企业项目工程合同收入及税金的核算工程合同收入确认原则 如果工程施工合同的结果能够可靠地估计，应当根据完工百分比法在资产负债表日确认工程合同收入和工程合同费用。如果工程施工合同结果不能可靠地估计，应当区别情况处理：若合同成本能够收回的，工程合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用；若合同成本不能收回的，不能收回的金额应当在发生时立即作为工程合同费用，不确认收入。项目预算人员月末应根据实际完成的工作量编制分部分项工程结算书（向建设单位收取工程款的结算书），并按项目承包测算口径编制项目预算成本分析表。应注意：1 、已完工程结算工作量必须是能够向建设单位收取的工程价款。2 、已完工程结算书应有人工、各种材料定额耗用分析。3 、工程合同收入、工程实际合同成本同时确认，并同时确认合同毛利。4 、工程施工、工程结算科目平时只反映发生额不转销，在工程完工决算后才相互冲销，但平时报表中，两科目应相抵冲，工程施工大于工程结算的差额报表中填列存货栏；工程结算大于工程施工的差额报表中填列在预收帐款栏。（一）不能够可靠地估计工程施工合同结果的核算1 、根据己完工程结算书确认应收工程价款借：应收帐款贷：工程结算2 、据实际成本耗用单，工程结算书，确认合同收入，合同费用及合同毛利借：主营业务成本借或贷：工程施工合同毛利贷：主营业务收入3 、计提已完工程税金借：主营业务税金及附加贷：应交税金营业税城市维护建设税其他应交款教育费附加4 、主营业务收入结转本年利润借：主营业务收入贷：本年利润5 、主营业务成本结转本年利润借：本年利润贷：主营业务成本6 、营业务税金及附加结转本年利润借：本年利润贷：主营业务税金及附加注：1 、工程施工科目按人工费、材料费、机械费、其他直接费、项目间接费、公司间接费、分包成本（包工包料分包成本）、工程毛利设置明细科目（同分包结算时作借：工程施工分包成本，贷：应付帐款分包单位），但在报表损益表中不反映分包收入、成本、税金。2 、主营业务成本按人工费、材料费、机械费、其他直接费、项目间接费、公司间接费、分包成本设置明细科目。3 、主营业务收入按人工费、材料费、机械费、其他直接费、项目间接费、公司间接费、分包成本、工程税金设置明细科目。4 、以上三科目为了分清各单位工程成本项目情况和报表编制需要均按单位工程（单个核算对象）设置明细核算。5 、整体工程分包核算，驻外分公司核算参照以上核算执行。6 、分公司机关发生成本费用先通过工程施工间接费进行归集，期末按各工程完成工作量分配进项目工程施工公司间接费科目。（二）能够可靠估计工程施工合同结果的核算此种核算方法重点：1 、前期能够精确估计工程实际成本（预算成本），发生的实际成本能够按预算成本实现。2 、工程合同收入按实际成本占预计成本百分比确定合同收入。3 、当期合同收入、实际成本、毛利均以累计进度完成金额减前期己报进度差额完成金额确定。4 、年末把累计发生实际成本加预计而未完成的分部分项工程实际成本同合同总收入相比较计提预计损失准备金。详细核算过程按施工企业会计核算解读执行。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错 C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。C成本报表是对外报告的会计报表。C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。C成本会计的对象是指成本核算。C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。XD当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本 中。D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。F“废品损失”账户月末没有余额。F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。()G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错G工资费用就是成本项目。()G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。()J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。()J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对 J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，XK可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。 S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。 S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。()W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对 Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。XY以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。XY原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。()Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对Z直接生产费用就是直接计人费用。XZ逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)