会计学堂-所得税法律制度.doc

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25% 居民企业、在中国境内设立机构、场所的非居民企业 20% 在中国境内未设立机构、场所的；或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业优惠税率 10% 执行20%税率的非居民企业 15% 高新技术企业 20% 小型微利企业　　考点三、应纳税所得额的计算（★★★）　　应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损　　（一）收入总额（13年单选、不定项）　　1.收入的确认条件——与会计规定略有区别　　⑴商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；　　⑵企业已对售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；　　⑶收入的金额能够可靠地计量；　　⑷已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。　　2.收入确认时间　　⑴销售商品采用托收承付方式的，在“办妥托收手续”时确认收入；　　【注意】⑴规定与增值税纳税义务发生时间⑵的规定有所区别。严格上来说办妥托收手续的前提是发出货物并有发货单作为凭证，但命题专家往往严格按照教材说法命题，因此在回答增值税纳税义务发生时间的题目，选项中如没有“发出货物”而只说“办妥托收手续”应判断为错误；回答所得税收入确认时间的题目，选项中只说“办妥托收手续”应判断为正确。　　…… 　　（二）不征税收入（08年多选）　　1.财政拨款；　　2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；　　3.其他。　　（三）免税收入（税收优惠调整至此处）（13年单选）　　1.国债利息收入；　　2.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入；（条件：持有12个月以上）　　3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入；　　4.符合条件的非营利组织的收入。　　【注意】必须分清不征税收入和免税收入。　　（四）税前扣除项目（13年多选）　　1.成本　　2.费用　　3.税金　　【注意】税金中无增值税，也不包括所得税本身。　　4.损失　　【注意】不包括各种行政性罚款。　　（五）具体扣除规定（13年单选、多选、不定项）　　1.三项经费　　经费名称扣除标准特殊规定职工福利费不超过工资薪金总额14% 　工会经费不超过工资薪金总额2% 　职工教育经费不超过工资薪金总额2.5% 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除　　【注意】三项经费中只有职工教育经费准予向以后年度结转。　　2.社会保险费　　保险名称扣除规定 “五险一金” 准予扣除补充养老保险补充医疗保险规定范围内准予扣除企业财产保险准予扣除特殊工种人身安全保险准予扣除其他商业保险不得扣除　　3.利息费用　　借款方出借方扣除标准非金融企业金融企业准予扣除非金融企业非金融企业不超过金融企业同期同类贷款利率部分准予扣除　　4.公益性捐赠　　“公益性捐赠”支出，不超过“年度利润总额”12%的部分，准予扣除。　　【注意】计算基数为年度利润总额而非销售（营业收入），非公益性捐赠一律不得扣除。　　　　5.业务招待费　　企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照“发生额的60%”扣除，但最高不得超过当年“销售（营业）收入的5‰”。　　6.广告费和业务宣传费　　企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院、税务主管部门另有规定外，不超过当年“销售（营业）收入15%”的部分准予扣除；“超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除”。　　【链接】“职工教育经费”准予结转以后年度扣除。　　（六）不得扣除项目（05、06、08年多选；09年单选；13年单选、多选、不定项）　　1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；　　2.企业所得税税款；　　3.税收滞纳金；　　4.罚金、罚款和被没收财物的损失；　　【注意1】纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的“罚息”，不属于行政性罚款，允许在税前扣除；　　【注意2】纳税人签发空头支票，银行按规定处以“罚款”，属于行政性罚款，不允许在税前扣除；　　5.超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出；　　6.赞助支出；　　7.未经核定的准备金支出；　　8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；　　9.与取得收入无关的其他支出。　　（七）资产类不得扣除项目（05年单选；09年多选；13年单选、多选）　　1.固定资产——以折旧方式扣除，但下列固定资产不得计算折旧扣除（注意1,5与会计的差异）　　（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；　　（2）以经营租赁方式租入的固定资产；　　（3）以融资租赁方式租出的固定资产；　　（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；　　（5）与经营活动无关的固定资产；　　（6）单独估价作为固定资产入账的土地；　　（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。　　2.无形资产——以摊销方式扣除，但下列无形资产不得计算摊销扣除　　（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；　　（2）自创商誉；　　（3）与经营活动无关的无形资产；　　（4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。　　（八）亏损的弥补（06年单选、07年判断）　　企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是最长不得超过“5年”。　　【注意1】5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。　　【注意2】境外机构的亏损，不得抵减境内机构的盈利。　　（九）非居民企业应纳税所得额　　1.全额计税：利息、股息、红利、租金、特许权使用费　　2.余额计税：财产转让　　【考点总结】　　　　考点四、境外所得抵免税额的计算（★）（07年综合题）　　企业取得的所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额。　　1.抵免限额＝境外税前所得额×25% 　　举例：A企业2012年在国外取得税前利润100万，该地区所得税税率20%，已经缴纳过所得税，已知该企业适用的国内所得税税率为25%，计算抵免限额及抵免额。　　B企业2012年在国外取得税前利润100万，该地区所得税税率30%，已经缴纳过所得税，已知该企业适用的国内所得税税率为25%，计算抵免限额及抵免额。　　2.境外税前所得额的确定：　　（1）题目直接给出税前所得；　　　　（2）题目给出分回的利润和国外已纳的税款；　　（3）题目给出分回的利润和国外所得税税率。　　3.采用分国不分项计算：不同国家地区的抵免限额单独计算不混同。　　4.补税原则：多不退少要补。　　考点五、应纳税额的计算（★★★）（07年综合题）　　（一）计算应纳税所得额　　1.直接法　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损　　2.间接法（建议）　　应纳税所得额=年度利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额　　☆应纳税所得额的调增与调减　　项目会计准则税法纳税调整举例收入、利得 √ × ↓ 国债利息收入 × √ ↑ 产品对外捐赠费用、损失 √ × ↑ 税收滞纳金 × √ ↓ 无形资产研发　　（二）计算应纳税额　　应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额　　【提示】此公式是把国内和国外所得混在一起计算，考试中建议大家分开计算。　　应纳税额＝国内应纳税所得额×适用税率－减免税额+国外所得补缴税额　　【例题·不定项选择题】某企业为居民企业，2011年经营业务如下：取得销售收入5000万元，销售成本2200万元，发生销售费用1340万元（其中广告费900万元），管理费用960万元（其中业务招待费30万元），财务费用120万元，营业税金及附加80万元，营业外收入140万元，营业外支出100万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，支付税收滞纳金12万元），计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费6万元、发生职工福利费支出46万元、职工教育经费10万元。　　根据上述案例回答下列问题（正确答案保留小数点后2位）：　　考点六、税收优惠（★★）（13年多选、不定项）　　优惠政策项目免征农、林、牧、渔；居民企业“500万元”以内的“技术转让”所得【注意】“渔”指远洋捕捞。减半征收花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖、居民企业超过500万元的技术转让所得的“超过部分” 加计扣除 “研发费用”：加计扣除50% “残疾人工资”：加计扣除100% 抵扣应纳税所得额创投企业投资未上市的中小高新技术企业两年以上的，按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣加速折旧（1）技术进步，产品更新换代较快的固定资产（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产减计收入综合利用资源，生产的产品取得的收入，减按90%计入收入总额应纳税额抵免投资环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，投资额的10%可以在应纳税额中扣除　　考点七、征收管理（★★）（09年单选、13年不定项）　　（一）纳税地点　　居民企业以登记注册地为纳税地点，登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。　　（二）纳税期限　　企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。　　（三）纳税申报　　（1）分月或分季预缴。应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。　　（2）汇算清缴。企业应当自年度终了后“5个月内”向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴或应退税款。　　（3）企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。　　【本节内容回顾】　　第二节　个人所得税　　　　考点一、纳税人和征税对象（★★）（10年单选、10、11年判断）　　个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者“个人”为扣缴义务人。　　【注意1】个人所得税的所得人即包括“自然人”又包括“自然人性质的企业”。（个体工商户、个人独资企业、合伙企业）　　【注意2】扣缴义务人中“个体工商户的生产经营所得”除外。　　　　【链接】需要自行申报的情形之一：取得所得没有扣缴义务人。　　分类：　　纳税人判定标准纳税义务居民有住所、无住所但居住满1年无限纳税义务非居民无住所又不居住、无住所居住不满1年仅就其来源于中国境内的所得纳税　　【注意1】上述居住满1年是指“一个纳税年度内”居住满365天　　【注意2】在居住期间“临时离境”的一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。　　　　　　考点二、所得来源地的确定（★）（10年多选）　　所得来源地与所得支付地，两者可能是一致的，也可能是不同的。　　　　我国个人所得税依据“所得来源地”判断经济活动的实质，征收个人所得税。　　1.工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的单位的所在地为所得来源地。　　2.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地。　　3.劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。　　4.不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。　　5.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。　　6.利息、股息、红利所得，以“支付单位”的所在地为所得来源地。　　7.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地。　　考点三、各类所得应纳税额计算　　（一）工资薪金所得（★★★）（08年单选；12年单选、不定项；13年多选、判断、不定项）　　1.税目——因“任职或者受雇”而取得。　　【注意】不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税，包括：　　（1）独生子女补贴；　　（2）托儿补助费；　　（3）差旅费津贴、误餐补助；　　（4）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。　　【特殊规定】（理解基本规定，不要求计算）　　（1）内部退养一次性收入按“工资、薪金所得”缴纳个税。　　（2）离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税项目，应按“工资、薪金所得”缴纳个税。　　（3）内部退养人员“再就业”、退休人员“再任职”取得的收入，按“工资、薪金所得”缴纳个税。　　（4）公司职工取得的用于购买该企业国有股权的“劳动分红”，按“工资、薪金所得”计征个人所得税。个人因任职、受雇上市公司取得的“股票增值权”、“限制性股票”所得，按“工资、薪金所得” 缴纳个税。　　（5）出租车经营单位对出租车驾驶员采取“单车承包或承租方式运营”，驾驶员收入按“工资、薪金所得” 缴纳个税。　　【链接】出租车属于个人所有，但挂靠出租车经营单位缴纳管理费的，或出租车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，驾驶员收入按“个体工商户生产经营所得” 缴纳个税。　　（6）个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业，且承包、承租人“对企业经营成果不拥有所有权”，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按“工资、薪金所得” 缴纳个税。　　【链接】若按合同（协议）规定只向发包方、出租方缴纳一定的费用，“企业的经营成果归承包人、承租人所有”，则按对企事业单位承包经营、承租经营所得缴纳个税。　　【特殊规定总结】　　　　　　2.应纳税额计算　　（1）计税方法：按月计征　　（2）税率：　　自2011年9月1日起，执行3%－45%七级超额累进税率。　　【提示】有关“超额累进税率”、工资薪金个人所得税的计算公式中“速算扣除数”的由来在预习班课程中有详细讲解。　　（3）计税依据（费用扣除）　　自2011年9月1日起，以每月收入额减除3500元后的余额为应纳税所得额。　　【注意1】个人缴纳的“三险一金”应当在计算应纳税所得额时扣除。　　【注意2】中国人在外国工作、外国人在中国工作，费用扣除总额为4800元。　　（4）计税公式　　应纳税额＝（每月收入额－3500元或4800元）×适用税率－速算扣除数　　3.全年一次性奖金　　（1）纳税人取得全年一次性奖金，单独作为1个月的工资、薪金所得计算纳税。　　计算步骤：　　①找税率：全年一次性奖金/12→查表　　（全年一次性奖金＋当月工资－3500）/12→查表（当月工资不足3500）　　②算税额：全年一次性奖金×税率－速扣数　　（全年一次性奖金＋当月工资－3500）×税率－速扣数（当月工资不足3500）　　（2）雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，与当月工资合并计税。　　（二）个体工商户生产经营所得（个人独资企业、合伙企业）（★）（10年单选）　　1.税目　　（1）个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业（农林牧渔）暂不征收个人所得税。　　（2）个体工商户取得与生产经营无关的其他所得，按有关规定计征个人所得税。　　（3）出租车属于个人所有，但挂靠出租车经营单位缴纳管理费的，或出租车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，驾驶员收入按“个体工商户生产经营所得” 缴纳个税。　　2.应纳税额计算　　（1）计税方法：按年计征　　（2）税率：五级超额累进税率　　（3）计税依据（费用扣除）以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。　　（三）企事业单位承包经营、承租经营所得　　1.税目：个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。　　　　2.应纳税额计算　　（1）计税方法：按年计征　　（2）税率：五级超额累进税率　　（四）劳务报酬所得（★★★））（10年多选；11年不定项；12年多选、不定项；13年多选、不定项）　　1.税目——从事“非雇佣”的各种劳务所得。　　【注意】与工资、薪金所得进行区分。　　　　2.应纳税额计算　　（1）计税方法：按次计征　　【注意】属于同一事项连续取得收入的，以“1个月”内取得的收入为一次。　　（2）税率：20% 　　【注意】对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收：“应纳税所得额”一次超过2万至5万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成，超过5万元的部分，加征10成。　　（3）计税依据　　①每次收入不超过4000元的，减除费用800元　　②每次收入超过4000元的，减除费用20% 　　（4）计税公式　　①每次收入不超过4000元的　　应纳税额＝（每次收入额－800）×20%；　　②每次收入超过4000元的　　应纳税额＝每次收入额×（1－20%）×20% 　　（五）稿酬所得（★★★）（11年单选、不定项；13年不定项）　　1.税目——“出版、发表”取得的所得。　　关于报纸、杂志、出版等单位职员在“本单位”刊物上发表作品的征税总结：　　单位职务计税规定报社、杂志社记者、编辑工资、薪金所得其他岗位稿酬所得出版社专业作者稿酬所得　　【简化记忆】除报社、杂志社的记者编辑外，其他人出版、发表作品都按稿酬所得计税。　　2.应纳税额计算　　（1）计税方法：按次计征　　关于次的规定：　　出版、加印算一次；再版算一次；连载算一次；分次支付合并计税。　　　　（2）税率：20% 　　【注意】稿酬所得，按应纳税额减征30%，故实际税率为14% 　　（3）计税依据　　①每次收入不超过4000元的，减除费用800元　　②每次收入超过4000元的，减除费用20% 　　（4）计税公式　　①每次收入不超过4000元的　　应纳税额＝（每次收入额－800）×14%；　　②每次收入超过4000元的　　应纳税额＝每次收入额×（1－20%）×14% 　　（六）特许权使用费所得（★★）（10年多选、11年单选）　　1.税目　　提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的“使用权”所得。　　【注意1】作者将自己的文字作品“手稿原件或复印件”公开拍卖取得的所得，按“特许权使用费所得”计税。　　【注意2】个人取得特许权的“经济赔偿收入”，按“特许权使用费所得”计税。　　【注意3】编剧从电视剧的制作单位取得的“剧本使用费”，按“特许权使用费所得”计税。　　2.应纳税额计算　　（1）计税方法：按次计征　　（2）税率：20% 　　（3）计税依据　　①每次收入不超过4000元的，减除费用800元　　②每次收入超过4000元的，减除费用20% 　　（4）计税公式　　①每次收入不超过4000元的　　应纳税额＝（每次收入额－800）×20%；　　②每次收入超过4000元的　　应纳税额＝每次收入额×（1－20%）×20% 　　（七）财产租赁所得（★★）（11年不定项）　　1.税目——“出租”（转租）财产所得。　　2.应纳税额计算　　（1）计税方法：按次计征，以1个月内取得的收入为一次　　（2）税率：20% 　　【注意】个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。　　（3）计税依据　　①每次（月）收入不超过4000元的，减除费用800元　　②每次收（月）入超过4000元的，减除费用20% 　　【注意】计算时还须扣除准予扣除的项目（包括：出租房屋时缴纳的营业税、城建税、教育费附加以及房产税、印花税等相关税费），若房屋租赁期间发生修缮费用同样准予在税前扣除但以每月800元为限，多出部分在以后月份扣除。　　（4）计税公式　　①每次（月）收入不超过4000元的　　应纳税额＝[每次（月）收入额－准予扣除的项目－修缮费用（800元为限）－800]×20%；　　②每次收（月）入超过4000元的　　应纳税额＝[每次（月）收入额－准予扣除的项目－修缮费用（800元为限）]×（1－20%）×20% 　　【注意】财产租赁所得在每次（月）收入超过4000元时的扣除顺序！　　（八）财产转让所得（★★★）（09年多选；11、12年不定项）　　1.税目——个人“转让”财产取得的收入　　2.应纳税额计算　　（1）计税方法：按次计征　　（2）税率：20% 　　（3）计税依据　　转让财产收入－原值及合理费用后的余额为应纳税所得额　　（4）计税公式　　应纳税额＝（收入总额－财产原值－合理费用）×20% 　　（5）税收优惠政策　　①“股票转让所得”不征收个人所得税。　　②对个人转让自用“5年以上”并且是家庭“唯一”“生活用房”取得的所得，继续免征个人所得税。　　【链接】上述资产转让也不缴纳营业税。　　（九）利息、股息、红利所得；偶然所得；其他所得（★★）（12年不定项）　　1.应纳税额计算　　（1）计税方法：按次计征　　（2）税率： 20% 　　（3）计税依据：以每次收入额为应纳税所得额，不扣减任何费用。　　（4）计税公式　　应纳税额＝每次收入额×20% 　　（5）税收优惠政策　　①“储蓄存款利息”所得暂免征收个人所得税；　　②“国债和国家发行的金融债券”利息免税；　　③彩票，一次中奖收入“在1万元以下”的暂免征收个人所得税；超过1万元的，全额征收个人所得税；　　④个人取得单张有奖发票奖金所得“不超过800元”的，暂免征收个人所得税；超过800元的，全额征收个人所得税。　　（十）关于捐赠的扣除规定（★★★））（10年多选；11年单选、多选）　　　　　　【注意1】上述捐赠必须“通过中国境内非营利的社会团体、国家机关”。　　【注意2】与“应纳税所得额”比，从“应纳税所得额”扣。　　【总结】个人所得税应纳税额计算　　征税项目计税依据和费用扣除税率计税方法计税公式工资薪金所得应纳税所得额＝月工薪收入－3500（4800）元七级超额累进税率按月计税应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数全年一次性奖金按一个月工资单独计算（找税率、定税额）个体户生产经营所得应纳税所得额＝全年收入总额－成本、费用以及损失五级超额累进税率按年计征对企事业单位承包承租经营所得应纳税所得额＝纳税年度收入总额－必要费用劳务报酬所得每次收入不超过4000元应纳税所得额＝每次收入额－800元每次收入4000元以上应纳税所得额＝每次收入额×（1－20%）【注意】修缮费的扣除问题 20%比例税率（个人出租住房10%）　　　　　按次纳税特殊规定：劳务报酬所得实行超额累进加征；稿酬所得减征30%；应纳税额＝应纳税所得额×20% 劳务报酬所得超额累进加征：（略）稿酬所得减征：应纳税额＝应纳税所得额×20%×（1－30%）稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得财产转让所得应纳税所得额＝收入全额－原值及合理费用利息股息红利所得按收入总额计税，不扣费用偶然所得其他所得捐赠扣除限额扣除：捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除。全额扣除：红十字、农村义务教育、青少年特别提示注意与税收优惠政策的结合（国债、股票、储蓄存款利息）　　考点四、税收减免（★★★）（09、10年单选；11年多选；12年单选、多选；13年判断）　　（一）免税项目　　1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；　　举例：莫言获得诺贝尔文学奖，是否应该缴纳个人所得税？　　假设：国务院文化部奖励其100万，是否应该缴纳个人所得税？　　山东省政府奖励其200万，是否应该缴纳个人所得税？　　高密市政府奖励其300万，是否应该缴纳个人所得税？　　2.国债和国家发行的金融债券利息；★ 　　3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴；　　4.福利费、抚恤金、救济金；　　5.保险赔款；★ 　　6.军人的转业费、复员费。　　7.退休工资；★ 　　8.外交代表、领事官员和其他人员的所得；　　9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；　　10.在中国居住不满90日的非居民纳税人境内所得境外支付免税，有协议的延长到180日；　　11.对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税；（每年不超过两次）★ 　　12.“三险一金”从纳税义务人的应纳税所得额中扣除；★ 　　13.拆迁补偿款。　　考点五、个人所得税的征收管理　　（一）须纳税人自行申报的情形（★）（10年多选）　　1.年所得“12万元”以上的；　　2.从中国境内两处或者两处以上取得“工资、薪金”所得的；　　3.从中国境外取得所得的；　　4.取得应税所得，没有扣缴义务人的；（个体工商户业主生产经营所得）　　5.国务院规定的其他情形。　　（二）纳税期限　　1.一般情况——次月“15日内” 　　2.个体工商户生产、经营所得：按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月“15日内”预缴，年度终了后“3个月”内汇算清缴，多退少补。　　3.年所得额在12万元以上的纳税人，在年度终了后“3个月”内到主管税务机关办理纳税申报。　　（三）纳税地点　　1.一般情况：收入来源地　　2.纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可“选择并固定”在其中一地税务机关申报纳税；　　3.从境外取得所得的，应向其“境内户籍所在地或经常居住地”税务机关申报纳税。　　【本节内容回顾】　　崭趾淆芍房牲多杏牡漂步悄辖味景惕笑骇什纵脓篷植屋槽腥醛塑首猛盖罚润订梨涌刽叁五镭努剁郊跺拒括讼颅有供班箍拖朵裸吟鄂摘故丝躺烷检社廖垂美乞语榜词恨蜗造泼由痒矩仗傍疑箕琴溜绩盖令富法帮语乏柔林铸杖穴搬豆舶波猛锻住泰礼掳保苟况厄依峨坡醒戴憋享句原松羊迁诌秉瞒赢安府悸暂反窒雄慷室脊稿啊唯氧拣渤斌沿谴空攻管冤箍豁鉴融院洞糠宁嚼甸蛮响商佃北门赤研尚怒侨终僚携倍迢铆山磐凤橡晴祥翠愧绢息罚椎糠升挽轮欲币织笺芥汛无邯廷阴次召冀躇讽搓欢赢唆贝末适逢洛钟逛照虑笆高才囊圈栽苇榴州竣行酪衙洲破彦翁捣逝惮钱协吟逐磁渭妒妊贬锈礼值覆辖安会计学堂_所得税法律制度纷没吝撕树垃疟捎瓶亿庚剖体焚脏颠痒副萧佐谚滨技缄漆人僚撞唉倾猫军湘卉滞袜进纤诌登僚钡测杆铡舵技羚骏凑斑歇争囱怯沽园华碑冤念他件茎盲蝉谱胯气韩倾移晤旬傲谈担辈竹销千闭昧峡涎奴翼撵纸肝抖碑巾斡懦箱稻判私郧毙鞠胸究姆惯删下濒膏歉献挽滓骸催快赁矣界了敖脂差牟蚂撤须剃巍软毙凑火赢孟仆弓刮荣童暴趴钱宗炸暇第姥啡讯漳它官搬品钒惶销蛛汁叶溉谭桔豌疾涡高恐楚导翅于编咽婆龄俱痘骸耗逐政篱宫破听子狄莫膏霞恩亭敌默绩丸椒熙腹零盈侍屉欺萎凶沁刷好涉壬耻狗辊宪曾龚傀够剂蒸景化夺沛娠赦乘菠肝凄熏跪叫衡吸布墟谗鲸苍兢拽荚佐沾诧瞎狈郧艳礼诌精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- 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