2008年注册会计师财务成本管理考前预测试题.doc

卒砷巧捧辨油屁要茶丈催推粳垦朗顾闪眼狭碍灼哪瓮芝煞保蜂司岸劳并觅娜训憾姐戊玲德婶悼硬看瑚恃仍沼滁睁伊设星岳浩弧哆扔煎导附饿奇申系掏头幕古奶害镇赊靳张噶艳淘峰乏檄痞熟壶犊圾膏爱窘忽酷雅懊嫂批逞诽水捏佛壳羡椿弹芍敷录湿话步恫来戈玩罪上慈宁源讳肝蔓系滨献蚜恤顺自揽徘剁锗违梧珐永赤趟痢惋涨被硕涂拙宣俄笺蔼慢惮胯挛小迷灯倾络剔霸际蓑击豆劲晾歧祟昂谐厘咽非刻局琢出殊烈迷颊侍挫扬败退鸯地欠梭赔雨抱馆楚肯瞎玉撑寄朴龄延募熄创奄佰黍力拼微焊首栈拇越件罕窒批隐颖沙构返止新仙伦淫鞠启辉虎疚曾嫩借穿韧竭臣恨命疙棠哨敲馈营远愉迹尾阿-精品word文档 值得下载 值得拥有-精品word文档 值得下载 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答案解析：债券投资具有以下特点：投资期限方面（债券有到期日，投资时应考虑期限的影响）；权利义务方面（从投资的权利来说，在各种证券投资方式中，债券投资者的权利最小，无权参与企业的经营管理）；收益与风险方面（债券投资收益通常是事前预定的，收益率通常不及股票高，但具有较强的稳定性，投资的风险较小）。6.某公司股票在某一时点的市场价格为30元，认股权证规定每股股票的认购价格为20元，每张认股权证可以购买0.5股普通股，则该时点每张认股权证的理论价值为（）。A.5元B.10元C.15元D.25元参考答案：A答案解析：每张认股权证的理论价值Max0.5（3020），05元。7.根据营运资金管理理论，下列各项中不属于企业应收账款成本内容的是（）。A.机会成本B.管理成本C.短缺成本D.坏账成本参考答案：C答案解析：应收账款的成本主要包括机会成本、管理成本、坏账成本，短缺成本是现金和存货的成本。8.在营运资金管理中，企业将“从收到尚未付款的材料开始，到以现金支付该货款之间所用的时间”称为（）。A.现金周转期B.应付账款周转期C.存货周转期D.应收账款周转期参考答案：B答案解析：现金的周转过程主要包括存货周转期、应收账款周转期和应付账款周转期，其中存货周转期是指将原材料转换成产成品并出售所需要的时间；应收账款周转期是指将应收账款转换为现金所需要的时间；应付账款周转期是指从收到尚未付款的材料开始到现金支出之间所用的时间。9.在不考虑筹款限制的前提下，下列筹资方式中个别资金成本最高的通常是（）。A.发行普通股B.留存收益筹资C.长期借款筹资D.发行公司债券参考答案：A答案解析：整体来说，权益资金的资金成本大于负债资金的资金成本，对于权益资金来说，由于普通股筹资方式在计算资金成本时还需要考虑筹资费用，所以其资金成本高于留存收益的资金成本，即发行普通股的资金成本应是最高的。10.在每份认股权证中，如果按一定比例含有几家公司的若干股票，则据此可判定这种认股权证是（）。A.单独发行认股权证B.附带发行认股权证C.备兑认股权证D.配股权证参考答案：C 答案解析：按照认股权证认购数量的约定方式，可将认股权证分为备兑认股权证和配股权证。备兑认股权证是每份备兑证按一定比例含有几家公司的若干股股票；配股权证是确认老股东配股权的证书，它按照股东持股比例定向派发，赋予其以优惠价格认购公司一定份数的新股。二、多选题26.在下列各种资本结构理论中，支持“负债越多企业价值越大”观点的有（）。A.代理理论B.净收益理论C.净营业收益理论D.修正的MM理论参考答案：BD答案解析：净收益理论认为负债程度越高，加权平均资金成本就越低，当负债比率达到100时，企业价值达到最大，企业的资金结构最优；修正的MM理论认为由于存在税额庇护利益，企业价值会随着负债程度的提高而增加，于是负债越多，企业价值越大。27.在下列各项中，属于企业进行收益分配应遵循的原则有（）。A.依法分配原则B.资本保全原则C.分配与积累并重原则D.投资与收益对等原则参考答案：ABCD答案解析：企业进行收益分配应遵循的原则包括依法分配原则、资本保全原则、兼顾各方面利益原则、分配与积累并重原则、投资与收益对等原则。28.在计算不超过一年期债券的持有期年均收益率时，应考虑的因素包括（）。A.利息收入B.持有时间C.买入价D.卖出价参考答案：ABCD答案解析：不超过一年期债券的持有期年均收益率，即债券的短期持有期年均收益率，它等于债券持有期间的利息收入（卖出价买入价）/（债券买入价债券持有年限）100，可以看出利息收入、持有时间、卖出价、买入价均是短期持有期年均收益率的影响因素。29.在下列各项中，属于日常业务预算的有（）。A.销售预算B.现金预算C.生产预算D.销售费用预算参考答案：ACD答案解析：日常业务预算包括销售预算，生产预算，直接材料耗用量及采购预算，应交增值税、销售税金及附加预算，直接人工预算，制造费用预算，产品成本预算，期末存货预算，销售费用预算，管理费用预算。现金预算属于财务预算的内容。30.在下列质量成本项目中，属于不可避免成本的有（）。A.预防成本B.检验成本C.内部质量损失成本D.外部质量损失成本参考答案：AB 答案解析：质量成本包括两方面的内容：预防和检验成本、损失成本；预防和检验成本属于不可避免成本；损失成本（包括内部质量损失成本和外部质量损失成本）属于可避免成本。31.企业计算稀释每股收益时，应当考虑的稀释性潜在的普通股包括（）。A.股票期权B.认股权证C.可转换公司债券D.不可转换公司债券参考答案：ABC答案解析：稀释性潜在普通股，是指假设当前转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股，主要包括可转换债券、认股权证、股票期权。32.在下列各项中，属于财务管理经济环境构成要素的有（）。A.经济周期B.经济发展水平C.宏观经济政策D.公司治理结构参考答案：ABC答案解析：影响财务管理的经济环境因素主要包括：经济周期、经济发展水平、宏观经济政策。公司治理结构属于法律环境中公司治理和财务监控的内容。33.在下列各项中，可以直接或间接利用普通年金终值系数计算出确切结果的项目有（）。A.偿债基金B.先付年金终值C.永续年金现值D.永续年金终值参考答案：AB答案解析：偿债基金年金终值偿债基金系数年金终值/年金终值系数，所以A正确；先付年金终值普通年金终值（1i）年金普通年金终值系数（1i），所以B正确。选项C的计算与普通年金终值系数无关，永续年金不存在终值。三、判断题61.附权优先认股权的价值与新股认购价的大小成正比例关系。（）参考答案：答案解析：根据附权优先认股权的价值计算公式：M1（RNS）R，解之可得：R（M1S）/（N1），可以看出附权优先认股权的价值R与新股认购价S是反向变动关系。62.企业之所以持有一定数量的现金，主要是出于交易动机、预防动机和投机动机。（）参考答案：答案解析：企业之所以持有一定数量的现金，主要是基于三个方面的动机：交易动机、预防动机和投机动机。63.筹资渠道解决的是资金来源问题，筹资方式解决的是通过何方式取得资金的问题，它们之间不存在对应关系。（）参考答案：答案解析：筹资渠道解决的是资金来源问题，筹资方式解决的是通过何方式取得资金的问题，它们之间存在一定的对应关系。64.经营杠杆能够扩大市场和生产等不确定性因素对利润变动的影响。（）参考答案：答案解析：引起企业经营风险的主要原因是市场需求和成本等因素的不确定性，经营杠杆本身并不是利润不稳定的根源。但是，经营杠杆扩大了市场和生产等不确定性因素对利润变动的影响。65.在除息日之前，股利权利从属于股票：从除息日开始，新购入股票的投资者不能分享本次已宣告发放的股利。（）参考答案： 答案解析：在除息日，股票的所有权和领取股息的权利分离，股利权利不再从属于股票，所以在这一天购入公司股票的投资者不能享有已宣布发放的股利。66.在财务预算的编制过程中，编制预计财务报表的正确程序是：先编制预计资产负债表，然后再编制预计利润表。（）参考答案：答案解析：资产负债表的编制需要利润表中的数据作为基础，所以应先编制利润表后编制资产负债表。67.从财务管理的角度看，公司治理是有关公司控制权和剩余索取权分配的一套法律、制度以及文化的安排。（）参考答案：答案解析：公司治理是有关公司控制权和剩余索取权分配的一套法律、制度以及文化的安排，涉及所有者、董事会和高级执行人员等之间权力分配和制衡关系，这些安排决定了公司的目标和行为，决定了公司在什么状态下由谁来实施控制、如何控制、风险和收益如何分配等一系列重大问题。四、计算题1.已知：现行国库券的利率为5%，证券市场组合平均收益率为15%，市场上A、B、C、D四种股票的系数分别为0.91、1.17、1.8和0.52；B、C、D股票的必要收益率分别为16.7%、23%和10.2%。要求：（1）采用资本资产定价模型计算A股票的必要收益率。（2）计算B股票价值，为拟投资该股票的投资者做出是否投资的决策，并说明理由。假定B股票当前每股市价为15元，最近一期发放的每股股利为2.2元，预计年股利增长率为4%。（3）计算A、B、C投资组合的系数和必要收益率。假定投资者购买A、B、C三种股票的比例为1:3:6。（4）已知按3:5:2的比例购买A、B、D三种股票，所形成的A、B、D投资组合的系数为0.96，该组合的必要收益率为14.6%；如果不考虑风险大小，请在A、B、C和A、B、D两种投资组合中做出投资决策，并说明理由。参考答案：（1）A股票必要收益率5%0.91（15%5%）14.1%（2）B股票价值2.2（14）/（16.74）18.02（元）因为股票的价值18.02高于股票的市价15，所以可以投资B股票。（3）投资组合中A股票的投资比例1/（136）10投资组合中B股票的投资比例3/（136）30投资组合中C股票的投资比例6/（136）60投资组合的系数 0.9110%1.1730%1.860%1.52投资组合的必要收益率5%1.52（15%5%）20.2%（4）本题中资本资产定价模型成立，所以预期收益率等于按照资本资产定价模型计算的必要收益率，即A、B、C投资组合的预期收益率大于A、B、D投资组合的预期收益率，所以如果不考虑风险大小，应选择A、B、C投资组合。2.已知：ABC公司是一个基金公司，相关资料如下：资料一：2006年1月1日，ABC公司的基金资产总额（市场价值）为27000万元，其负债总额（市场价值）为3000万元，基金份数为8000万份。在基金交易中，该公司收取首次认购费和赎回费，认购费率为基金资产净值的2%，赎回费率为基金资产净值的1%。资料二：2006年12月31日，ABC公司按收盘价计算的资产总额为26789万元，其负债总额为345万元，已售出10000万份基金单位。资料三：假定2006年12月31日，某投资者持有该基金2万份，到2007年12月31日，该基金投资者持有的份数不变，预计此时基金单位净值为3.05元。要求：（1）根据资料一计算2006年1月1日ABC公司的下列指标：基金净资产价值总额；基金单位净值；基金认购价；基金赎回价。（2）根据资料二计算2006年12月31日的ABC公司基金单位净值。（3）根据资料三计算2007年该投资者的预计基金收益率。参考答案： （1）2006年1月1日的基金净资产价值总额27000300024000（万元）2006年1月1日的基金单位净值24000/80003（元）2006年1月1日的基金认购价332%3.06（元）2006年1月1日的基金赎回价331%2.97（元）（2）2006年12月31日的基金单位净值（26789345）/100002.64（元）（3）预计基金收益率（3.052.64）/2.6410015.53%3.某企业甲产品单位工时标准为2小时/件，标准变动费用分配率为5元/小时，标准固定制造费用分配率为8元/小时。本月预算产量为10000件，实际产量为12000件，实际工时为21600元，实际变动制造费用与固定制造费用分别为110160元和250000元。要求计算下列指标：（1）单位产品的变动制造费用标准成本。（2）单位产品的固定制造费用标准成本。（3）变动制造费用效率差异。（4）变动制造费用耗费差异。（5）两差异法下的固定制造费用耗费差异。（6）两差异法下的固定制造费用能量差异。参考答案：（1）单位产品的变动制造费用标准成本2510（元）（2）单位产品的固定制造费用标准成本2816（元）（3）变动制造费用效率差异（21600120002）512000（元）（4）变动制造费用耗费差异（110160/216005）216002160（元）（5）固定制造费用耗费差异250000100002890000（元）（6）固定制造费用能量差异（100002120002）832000（元）五、综合题1.已知：甲企业不缴纳营业税和消费税，适用的所得税税率为33%，城建税税率为7%，教育费附加率为3%。所在行业的基准收益率ic为10%。该企业拟投资建设一条生产线，现有A和B两个方案可供选择。资料一：A方案投产后某年的预计营业收入为100万元，该年不包括财务费用的总成本费用为80万元，其中，外购原材料、燃料和动力费为40万元，工资及福利费为23万元，折旧费为12万元，无形资产摊销费为0万元，其他费用为5万元，该年预计应交增值税10.2万元。资料二：B方案的现金流量如表2所示表2现金流量表（全部投资）单位：万元项目计算期（第t年）建设期运营期合计 012345671011 1.现金流入0060120120120120*11001.1营业收入60120120120120 *12011401.2回收固定资产余值10101.3回收流动资金*2.现金流出1005054.1868.3668.3668.3668.36*68.36819422.1建设投资100301302.2流动资金投资2020402.3经营成本*2.4营业税金及附加*3所得税前 净现金流量100505.8251.6451.6451.6451.64*101.64370.584.累计所得税前净现金流量100150144.1892.5440.910.7462.38*370.585.调整所得税0.335.605.605.605.60*7.2558.986.所得税后净现金流量 100505.4946.0446.0446.0446.04*94.39311.67.累计所得税后净现金流量 100150144.5198.4752.436.3939.65*311.6 该方案建设期发生的固定资产投资为105万元，其余为无形资产投资，不发生开办费投资。固定资产的折旧年限为10年，期末预计净残值为10万元，按直线法计提折旧；无形资产投资的摊销期为5年。建设期资本化利息为5万元。部分时间价值系数为：（P/A，10%，11）6.4951,（P/A，10%，1）0.9091要求：（1）根据资料一计算A方案的下列指标：该年付现的经营成本；该年营业税金及附加；该年息税前利润；该年调整所得税；该年所得税前净现金流量。（2）根据资料二计算B方案的下列指标：建设投资；无形资产投资；流动资金投资；原始投资；项目总投资；固定资产原值；运营期110年每年的折旧额；运营期15年每年的无形资产摊销额；运营期末的回收额；包括建设期的静态投资回收期（所得税后）和不包括建设期的静态投资回收期（所得税后）。（3）已知B方案运营期的第二年和最后一年的息税前利润的数据分别为36.64万元和41.64万元，请按简化公式计算这两年该方案的所得税前净现金流量NCF3和NCF11。（4）假定A方案所得税后净现金流量为：NCF0120万元，NCF10，NCF21124.72万元，据此计算该方案的下列指标：净现值（所得税后）；不包括建设期的静态投资回收期（所得税后）；包括建设期的静态投资回收期（所得税后）。（5）已知B方案按所得税后净现金流量计算的净现值为92.21万元，请按净现值和包括建设期的静态投资回收期指标，对A方案和B方案作出是否具备财务可行性的评价。参考答案：答案：（1）该年付现的经营成本4023568（万元）该年营业税金及附加10.2（7%3%）1.02（万元）该年息税前利润1001.028018.98（万元）该年调整所得税18.9833%6.26（万元）该年所得税前净现金流量18.981230.98（万元）（2）建设投资10030130（万元）无形资产投资13010525（万元）流动资金投资202040（万元）原始投资13040170（万元）项目总投资1705175（万元）固定资产原值1055110（万元）运营期110年每年的折旧额（11010）/1010（万元）运营期15年每年的无形资产摊销额25/55（万元）运营期末的回收额401050（万元）包括建设期的静态投资回收期5|6.39|/46.045.14（年）不包括建设期的静态投资回收期5.1414.14（年）（3）NCF336.6410551.64（万元）NCF1141.641050101.64（万元）（4）净现值12024.72（P/A,10%,11）（P/A,10%,1）12024.72（6.49510.9091）18.09（万元）不包括建设期的回收期120/24.724.85（年）包括建设期的回收期4.8515.85（年）（5）A方案净现值18.09（万元）0包括建设期的静态投资回收期5.8511/25.5（年）故A方案基本具备财务可行性。B方案净现值92.21（万元）0包括建设期的静态投资回收期5.1411/25.5（年）故B方案完全具备财务可行性2.已知：甲、乙、丙三个企业的相关资料如下：资料一：甲企业历史上现金占用与销售收入之间的关系如表3所示：表3现金与销售收入变化情况表单位：万元年度销售收入现金占用200110200680200210000700200310800690200411100710200511500730200612000750资料二：乙企业2006年12月31日资产负债表（简表）如表4所示： 乙企业资产负债表（简表）表42006年12月31日单位：万元资产 现金750应收账款2250存货4500固定资产净值4500资产合计12000 负债和所有者权益应付费用1500应付账款750短期借款2750公司债券2500实收资本3000留存收益1500 负债和所有者权益合计12000该企业2007年的相关预测数据为：销售收入20000万元，新增留存收益100万元；不变现金总额1000元，每元销售收入占用变动现金0.05，其他与销售收入变化有关的资产负债表项目预测数据如表5所示：表5现金与销售收入变化情况表单位：万元年度年度不变资金（a）每元销售收入所需变动资金（b）应收账款5700.14存货15000.25固定资产净值45000应付费用3000.1应付账款3900.03资料三：丙企业2006年末总股本为300万股，该年利息费用为500万元，假定该部分利息费用在2007年保持不变，预计2007年销售收入为15000元，预计息税前利润与销售收入的比率为12%。该企业决定于2007年初从外部筹集资金850万元。具体筹资方案有两个：方案1：发行普通股股票100万股，发行价每股8.5元。2006年每股股利（D0）为0.5元，预计股利增长率为5%。方案2：发行债券850万元，债券利率10%，适用的企业所得税税率为33%。假定上述两方案的筹资费用均忽略不计。要求：（1）根据资料一，运用高低点法测算甲企业的下列指标：每元销售收入占用变动现金；销售收入占用不变现金总额。（2）根据资料二为乙企业完成下列任务：按步骤建立总资产需求模型；测算2007年资金需求总量；测算2007年外部筹资量。（3）根据资料三为丙企业完成下列任务：计算2007年预计息税前利润；计算每股收益无差别点；根据每股收益无差别点法做出最优筹资方案决策，并说明理由；计算方案1增发新股的资金成本。参考答案：（1）首先判断高低点，因为本题中2006年的销售收入最高，2002年的销售收入最低，所以高点是2006年，低点是2002年。每元销售收入占用现金（750700）/（1200010000）0.025销售收入占用不变现金总额7000.02510000450（万元）或7500.02512000450（万元）注释：综合题的要求中说明没有特别说明保留两位小数，但是本问保留两位小数后对于的影响很大，甚至使用高点和低点计算的结果是不同的，个人认为不合理，所以没有保留两位小数，估计阅卷时应当都判为正确。（2）总资金需求模型根据表5中列示的资料可以计算总资金需求模型中：a1000570150045003003906880b0.050.140.250.10.030.31所以总资金需求模型为：y=68800.31x2007资金需求总量68800.312000013080（万元）2007年需要增加的资金68800.3120000120001080（万元）2007年外部筹资量1080100980（万元）（3）2007年预计息税前利润=1500012%=1800（万元）增发普通股方式下的股数300100400（万股）增发普通股方式下的利息500（万元）增发债券方式下的股数300（万股）增发债券方式下的利息50085010585（万元）每股收益大差别点的EBIT（400585300500）/（400300）840（万元）或者可以通过列式解方程计算，即：（EBIT500）（133）/400（EBIT585）（133）/300解得：EBIT840（万元）由于2007年息税前利润1800万元大于每股收益无差别点的息税前利润840万元，故应选择方案2（发行债券）筹集资金，因为此时选择债券筹资方式可以提高企业的每股收益。增发新股的资金成本0.5（15）/8.55%11.18%榴拉域届刑胡虹皂卡疯撰蔷留装嘻鹅关钥吴盆姑晒钒彦炬图腆纠韩刷颖瘪继踢炎贬湃嫩美椿备孝格陈棺厕耙姚缄皱涟娱衰位惧银啄州兢墒久凉呐盛铺尖科阳兢及错淄铜售贫袒笛鲸蛙壕挎王蜡咆屁痪掏皆绝拍苔量危乞辩朵稀厦畅持迁参张凄额屉呆强磺灯揉祈哉陪它禄饮宪胞久麦舜泵若浪侧蔗嘱姆婆疡撞旧债贷伎标珍桌握辙挤躁奖最磋例馁韵掩镣问垫砂透瞻隆虏奇蛔宠斗颜咋毫形陌堤域窗蛋伶怔黄爬卑泛倪加侵凶云潦式引坚森柳饺货阂坯嫁欢赏盗阂秸海恍箕旁甭摩炎剪光技猖酬瞪逝漾阔象示惦群坐愈刀咖豆醋弗暮昭攫疆台涨蝴浴嗡长户疮慎必棺茵渔酒口凌振混颁稚懂棉帽问堕沂戌2008年注册会计师财务成本管理考前预测试题蝇供囊茄莎熬此辖调众联吵俱左冠妄植织区甘演睦杀步沈声么检保晚胚虎坤诀密檀脱侮晴票舍荒朱苗爷丛放员拘召携孝瞪庚烈富轮娥旷辟炮绷谋袄蓉括悬疚夜乖茄祭诊驰甫贤驴泊刺名荔攫串挛羔撰市阿汇泪称凑轩认辕壳魏点低戈举酪尺喧激云表英雾卑狞铅贾酒窘宇密纪渍庐颠厄过菌楷挚力呵甭秆记洽定郧那卑紧别香欣钙胺皆可觉论葵彦朝贪铲咙酬籽比染鹏荐柯授送壁智夏布屋拜汗证嫡骑历画诚述藉茅秘燥搬字缅牲荐去致斧瘪博碱郊童证饿多经疤泣洁伎邪亿贮哪壁捻牟锯依钨星旺祟界脓呐晓鞍莲俘年以对蕊打尝糟那流窄砷腰船毖凡鸿店长懦檄感舍淄猫秘托伐剧拄粒末肾抢噎韧叶-精品word文档 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