融资租赁业务会计处理规定(最终).doc

融资租赁业务会计处理规定一、售后租回业务会计处理1、固定资产售后回租会计处理（1）固定资产清理借：固定资产清理 资产处置日资产净值累计折旧 资产处置日累计折旧贷：固定资产 资产处置日资产原值（2）收到售后租赁融资借：银行存款 已收到的融资租赁款 长期应收款-保证金 租赁公司扣收的保证金 应交税费-应交增值税（进项税额） 支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额 未确认融资费用 融资租赁手续费总额（不含税）贷：固定资产清理 资产处置日资产净值 长期应付款-手续费 分期支付的租赁手续费（不含税） 递延收益未实现售后回租损益 借贷方差额注：如为分次收款，应按下列方式处理：分次收款且全部款项均能收到时借：银行存款 已收到的融资租赁款其他应收款-余款 租赁公司未付的余款长期应收款-保证金 租赁公司扣收的保证金应交税费-应交增值税（进项税额） 支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额 未确认融资费用 融资租赁手续费总额（不含税）贷：固定资产清理 资产处置日资产净值 长期应付款-手续费 分期支付的租赁手续费（不含税） 递延收益未实现售后回租损益 借贷方差额分次收款但未来不确定能收到全部款项时在会计核算上，应该按照合同约定，先挂应收款，后期支付租金时，再将应收款与长期应付款对冲。（注：该行为系事实违约行为，出租方需承担合同中的违约责任，待合同双方达成一致意见后，再考虑会计处理。） （3）缴纳相关税费 借：管理费用 贷：银行存款（4）重新确认融资租入固定资产借：固定资产融资租入固定资产 最低租赁付款额现值（等于资产转让价款） 未确定融资费用 借贷方差额贷：长期应付款应付融资租赁款 最低租赁付款额（不含税租金总额） （5）计提利息借：财务费用 按照合同计算的每期财务费用（不含税） 贷：未确认融资费用 按照合同计算的每期财务费用（不含税）（6）季度还本付息借：长期应付款应付融资租赁款 借贷差额 应交税费-应交增值税（进项税额） 可抵扣增值税额（取得增值税专用发票）贷：银行存款 按照合同计算的还本付息金额（注：最后数期租金用保证金抵付时，贷记“长期应收款”，不足部分再贷记“银行存款”） （7）每次支付手续费 借：长期应付款-手续费 按照每次支付的手续费（不含税） 应交税费-应交增值税（进项税额） 可抵扣增值税额（取得增值税专用发票）贷：银行存款 按照每次支付的手续费（8）每月计提折旧借：生产费用-折旧费 按照租赁资产剩余使用年限进行摊销贷：累计折旧 按照租赁资产剩余使用年限进行摊销借：生产费用-折旧费 按照租赁资产剩余使用年限进行摊销贷：递延收益未实现售后回租损益 按照租赁资产剩余使用年限进行摊销（9）融资租赁到期后1）支付购买价款借：长期应付款应付融资租赁款 贷：银行存款2）将固定资产从“融资租入固定资产”转入有关明细科目，借：固定资产- 贷：固定资产-融资租入固定资产2、在建工程售后回租会计处理（1）取得融资租赁款借：银行存款 收到的融资租赁款 长期应收款-保证金 租赁公司扣收的保证金 应交税费-应交增值税（进项税额） 支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额 未确认融资费用 借贷方差额 贷：长期应付款应付融资租赁款 最低租赁付款额（不含税租金总额） 长期应付款-手续费 分期支付的租赁手续费（不含税）（注：分次收款的处理同“固定资产”）（2）缴纳相关税费 借：管理费用（或在建工程） 贷：银行存款（3）计提利息借：财务费用 按照合同计算的每期财务费用（不含税） 贷：未确认融资费用 按照合同计算的每期财务费用（不含税）（4）季度还本付息借：长期应付款应付融资租赁款 借贷差额 应交税费-应交增值税（进项税额） 可抵扣增值税额贷：银行存款 按照合同计算的还本付息金额（注：最后数期租金用保证金抵付时，贷记“长期应收款”，不足部分再贷记“银行存款”）（5）每次支付手续费 借：长期应付款-手续费 按照每次支付的手续费 应交税费-应交增值税（进项税额） 可抵扣增值税额（取得增值税专用发票）贷：银行存款 按照每次支付的手续费（6）在建工程竣工转固 借：固定资产-融资租入固定资产 贷：在建工程（7）每月计提折旧借：生产费用-折旧费 按照租赁资产剩余使用年限进行摊销贷：累计折旧 按照租赁资产剩余使用年限进行摊销（8）融资租赁到期后1）支付购买价款借：长期应付款应付融资租赁款 贷：银行存款2）将固定资产从“融资租入固定资产”转入有关明细科目，借：固定资产- 贷：固定资产-融资租入固定资产二、直租业务会计处理1、固定资产租赁会计处理（1）取得融资租入固定资产借：固定资产融资租入固定资产 最低租赁付款额现值（等于资产购买价款） 应交税费-应交增值税（进项税额） 支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额未确定融资费用 借贷方差额 贷：长期应付款应付融资租赁款 最低租赁付款额（不含税租金总额） 银行存款 支付的租赁手续费 长期应付款-手续费 分期支付的手续费（不含税）（2）支付保证金借：长期应收款-保证金 支付的保证金 贷：银行存款 支付的保证金 （3）缴纳相关税费 借：管理费用 贷：银行存款（4）计提利息借：财务费用 按照合同计算的每期财务费用 贷：未确认融资费用 按照合同计算的每期财务费用（5）季度还本付息借：长期应付款应付融资租赁款 借贷差额 应交税费-应交增值税（进项税额） 可抵扣增值税额（取得增值税专用发票）贷：银行存款 按照合同计算的还本付息金额（注：最后数期租金用保证金抵付时，贷记“长期应收款”，不足部分再贷记“银行存款”） （6）每次支付手续费 借：长期应付款-手续费 按照每次支付的手续费 应交税费-应交增值税（进项税额） 可抵扣增值税额（取得增值税专用发票）贷：银行存款 按照每次支付的手续费（7）每月计提折旧借：生产费用-折旧费 按照租赁资产剩余使用年限进行摊销贷：累计折旧 按照租赁资产剩余使用年限进行摊销（8）融资租赁到期后1）支付购买价款借：长期应付款应付融资租赁款 贷：银行存款2）将固定资产从“融资租入固定资产”转入有关明细科目，借：固定资产- 贷：固定资产-融资租入固定资产2、在建工程租赁会计处理（1）收到融资租赁款 1）租赁公司直接将款项支付给设备厂家 借：在建工程 最低租赁付款额现值（等于支付设备价款） 应交税费-应交增值税（进项税额） 支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额 未确认融资费用 借贷方差额 贷：长期应付款-应付融资租赁款 最低租赁付款额（不含税租金总额） 银行存款 支付的租赁手续费长期应付款-手续费 分期支付的手续费（不含税）2）租赁公司将款项交由承租人支付给设备厂家收到租赁款项借：银行存款 收到的融资租赁款 应交税费-应交增值税（进项税额） 支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额 未确认融资费用 借贷方差额 贷：长期应付款-应付融资租赁款 最低租赁付款额（不含税租金总额）长期应付款-手续费 分期支付的手续费（不含税） 支付设备厂家款项 借：在建工程 支付设备价款 贷：银行存款 支付设备价款（2）支付保证金借：长期应收款-保证金 支付的保证金 贷：银行存款 支付的保证金 （3）缴纳相关税费 借：管理费用 贷：银行存款（4）计提利息借：财务费用（或财务费用） 按照合同计算的每期财务费用 贷：未确认融资费用 按照合同计算的每期财务费用（5）季度还本付息借：长期应付款应付融资租赁款 借贷差额 应交税费-应交增值税（进项税额） 可抵扣增值税额（取得增值税专用发票）贷：银行存款 按照合同计算的还本付息金额（注：最后数期租金用保证金抵付时，贷记“长期应收款”，不足部分再贷记“银行存款”） （6）每次支付手续费 借：长期应付款-手续费 按照每次支付的手续费 应交税费-应交增值税（进项税额） 可抵扣增值税额（取得增值税专用发票）贷：银行存款 按照每次支付的手续费（7）在建工程竣工转固 借：固定资产-融资租入固定资产 贷：在建工程（8）每月计提折旧借：生产费用-折旧费 按照租赁资产剩余使用年限进行摊销贷：累计折旧 按照租赁资产剩余使用年限进行摊销（9）融资租赁到期后1）支付购买价款借：长期应付款应付融资租赁款 贷：银行存款2）将固定资产从“融资租入固定资产”转入有关明细科目，借：固定资产- 贷：固定资产-融资租入固定资产7