第五章企业主要经济业务核算.ppt

会会计学基学基础郧阳医学院 韩勇 email: 第五章第五章 企企业主要主要经济业务的核算的核算 第一第一节 资金筹集金筹集业务的会的会计处理理1第二第二节 生生产准准备业务的会的会计处理理2第三第三节 产品生品生产业务的会的会计处理理3第三第三节 商品商品销售售业务的会的会计处理理4郧阳医学院 韩勇 email:第五第五节 财务成果成果业务的会的会计处理理5第六第六节 资金退出金退出业务的会的会计处理理6第七第七节 成本成本计算算7郧阳医学院 韩勇 email:v企企业的主要的主要经济业务的内容包括以下几方面：的内容包括以下几方面：（1）资金筹集的业务 包括：吸收投资者投入资金、从银行等金融机构取得借款业务。（2）资金在企业中周转的业务 包括：生产准备、产品生产、产品销售及财务成果形成与分配的经济业务。（3）资金退出企业的业务 包括：偿还各项债务、上缴各项税金、向投资者分配利润等。郧阳医学院 韩勇 email:企企业经济业务概述概述资金投入采购 货币 资金原材料在产品生产固定资产产成品货币资金销售 资金退出 重重 新新 投投 入入 生生 产 周周 转资金筹集业务采购业务销售业务财务成果业务资金退出企业工资及其他生产费用生产业务郧阳医学院 韩勇 email:企业筹资渠道：接受所有者投资借入第一第一节 资金筹集金筹集业务的会的会计处理理郧阳医学院 韩勇 email:一、一、实收收资本的会本的会计处理理实收收资本（投入本（投入资本）本）1、按照投资主体的不同分为:国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本。2、按投入资产的形态分：货币资金投入、实物投资和无形资产投资。郧阳医学院 韩勇 email:二、投入资本的核算1、投入资本的方式货币资金实 物无形资产（专利权、土地使用权等）（材料、厂房、设备等）郧阳医学院 韩勇 email:2、需要使用的总分分类账户（1）银行存款（2）原材料（3）库存商品（4）无形资产（5）实收收资本本郧阳医学院 韩勇 email:实收资本期初余额收到投资者投入的资本投资者抽回的投资期末所有者投资的实有数额用途：核算企业投资者按照章程的规定，投入资本的增减变动及其结余情况的账户。性质：所有者权益类。结构：如下所示。郧阳医学院 韩勇 email:明细账：按投资者的名称设置，如股份有限公司，“实收资本”账户改为“股本”。按投入资金的形态和用途设置，“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”等资产账户。郧阳医学院 韩勇 email:（二）会（二）会计处理理1.接受接受货币资金的投金的投资。2.接受接受实物投物投资。3.接受无形接受无形资产投投资。借：银行存款 贷：实收资本借：固定资产 贷：实收资本借：无形资产 贷：实收资本郧阳医学院 韩勇 email:例：例：永安企业与年12月1日收到甲公司作为资本投入 的资金700 000元和乙公司作为资本投入的资金 1 000 000元，款项已存入银行。借：银行存款 1 700 000 贷：实收资本-甲公司 700 000 -乙公司 1 000 000郧阳医学院 韩勇 email:例：例：永安企业与年12月2日收到丙公司作为资本投入的房屋一栋和设备一台，确认的价值分别为800 000元和200 000元，共计1 000 000元。借：固定资产 1 000 000 贷：实收资本-甲公司 1 000 000郧阳医学院 韩勇 email:例：例：永安企业与年12月3日收到甲公司作为资本投入的一项专利，确认的价值为300 000元。借：无形资产 300 000 贷：实收资本-甲公司 300 000郧阳医学院 韩勇 email:二、借款的会二、借款的会计处理理银行借款：行借款：是企业通过签订的借款合同向银行或其他金融机构借入的约定在一定期限内还本付息的款项。根据借款偿还期限分为：长期借款、短期借款。郧阳医学院 韩勇 email:二、借入二、借入资本的核算本的核算1、借入、借入资金的主要金的主要方式方式向向银行借入行借入发行行债券券短期借款短期借款长期借款期借款郧阳医学院 韩勇 email:2、应设置的主要置的主要账户（1）短期借款（2）长期借款（3）财务费用（4）应付利息郧阳医学院 韩勇 email:（1）短期借款）短期借款用途用途：核算企：核算企业业向向银银行或其他金融机行或其他金融机构借入的期限在一年及一年以内的各构借入的期限在一年及一年以内的各种借款种借款本金本金增减情况的增减情况的账户账户。性性质质：负债类负债类。结结构构：如下所示。：如下所示。短期借款取得短期借款本金归还的短期借款本金期末尚未归还的短期借款本金郧阳医学院 韩勇 email:（2）长期借款用途用途：核算企：核算企业业向向银银行或其他金融行或其他金融机构借入的期限在一年以机构借入的期限在一年以上上的各种的各种借款借款本金本金的的账户账户。性性质质：负债类负债类。结结构构：如下所示。：如下所示。长期借款期借款取得长期借款本金归还的长期借款本金期末尚未归还的长期借款本金郧阳医学院 韩勇 email:（3）财务费用用途用途：核算企：核算企业为业为筹集生筹集生产经营产经营所所需需资资金而金而发发生的生的费费用的用的账户账户。性性质质：损损益益类类。结结构构：如下所示。：如下所示。财务费用发生的各项财务费用（借款利息、借款手续费、汇兑损失等）存款利息收入、汇兑收益及期末转入“本年利润”账户的财务费用郧阳医学院 韩勇 email:（4）应付利息付利息用途用途：核算企：核算企业业按照合同按照合同约约定定应该应该由本期由本期负负担的各担的各项项利息的确利息的确认认和支和支付情况的付情况的账户账户。性性质质：负债类负债类。结结构构：如下所示。：如下所示。应付利息登记本期实际已受益但尚未支付的利息登记实际已支付的利息已经计提，但尚未支付利息的数额郧阳医学院 韩勇 email:3、借入资金的会计处理（1）取得借款的核算借：银行存款 贷：短期借款取得短期借款本金时，应记为：借：银行存款 贷：长期借款取得长期借款本金时，应记为：郧阳医学院 韩勇 email:（2）借入）借入资金利息的核算金利息的核算借：财务费用 贷：银行存款按期支付利息，记为：按期计提，定期支付。每期计提时，记为：借：财务费用 贷：应付利息支付利息时 借：应付利息 贷：银行存款若利息数额不大，也可于实际支付时记入财务费用。郧阳医学院 韩勇 email:（3）偿还借款的核算归还长期借款本金时：应记为：借：长期借款 贷：银行存款若最后一期利息与本金偿还同时支付，还应借记“应付利息”账户。归还短期借款本金时：应记为：借：短期借款 贷：银行存款郧阳医学院 韩勇 email:（二）会（二）会计处理理短期借款取得的会短期借款取得的会计处理理例：例：永安企业于年12月10日向银行借入期限3个月、年利率为6的借款100 000元，所得款项存入银行存款 户。借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000郧阳医学院 韩勇 email:（二）会（二）会计处理理长期借款取得的会期借款取得的会计处理理例：例：永安企业于年12月11日与银行签订的借款协议 中规定：借款本金为800 000元，期限为5年，年利 率为10，按年支付利息。当日银行已将全部款项 划入企业存款户。借：银行存款 800 000 贷：长期借款 800 000郧阳医学院 韩勇 email:第二第二节 生生产准准备业务的会的会计处理理企企业生生产准准备业务的主要内容包括两方面：的主要内容包括两方面：1.固定固定资产的的购置置业务2.材料的采材料的采购业务郧阳医学院 韩勇 email: 1、固定资产的概念 固定资产是指同时具有以下特征的有形有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命超过一个会计年度。2、固定资产购进成本 固定资产应当按成本进行初始计量。外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。郧阳医学院 韩勇 email:1、“固定资产”账户2、“在建工程”账户（二）应设置的总分类账户郧阳医学院 韩勇 email:1、“固定资产”账户用用途途：反反映映达达到到预预定定可可使使用用状状态态的的厂厂房房、设备设备的原的原值值性性质质：资产类资产类。结结构构：如下所示。：如下所示。固定资产厂房、设备停止使用转出的原始价值交付使用的厂房、设备的原始价值正在使用中的厂房、设备的原始价值郧阳医学院 韩勇 email:2、“在建工程”账户用用途途：反反映映正正在在建建设设过过程程中中的的厂厂房房、设备设备的价的价值值的增减的增减变变化化性性质质：资产类资产类。结结构构：如下所示。：如下所示。在建工程达到预定可使用状态转入固定资产的原始价值工程建设过程中消耗的成本正在建设中的工程的实际成本郧阳医学院 韩勇 email:（二）会（二）会计处理理固定固定资产购入核算分两种情况：入核算分两种情况：1.购入不需要安装的固定资产。2.购入需要安装的固定资产。需要安装的固定资产须设置“在建工程”账户：固定资产在达到预定使用状态之前所发生地一切支出，记入“在建工程”账户的借方。固定资产安装完毕交付使用后，将借方金额作为固定资产的原始价值从贷方转入“固定资产”账户的借方。郧阳医学院 韩勇 email:例：例：年12月14日，永安企业购入一台不需要安装的设备，买价300 000元，增值税额51 000元，运杂费和包装费19 000元，全部款项以转账支票支付。该设备已运达企业投入使用。借：固定资产 370 000 贷：银行存款 370 000郧阳医学院 韩勇 email:例：例：年12月14日，永安企业购入一台需要安装的设备，买价300 000元，增值税额51 000元，运杂费和包装费19 000元，全部款项以转账支票支付。该设备已运达企业需安装投入使用。（1）购入时。借：在建工程 370 000 贷：银行存款 370 000（2）以银行存款支付安装调试费时。借：在建工程 30 000 贷：银行存款 30 000（3）安装完毕交付使用时。借：固定资产 400 000 贷：在建工程 400 000郧阳医学院 韩勇 email: 三、三、材料材料购进业务的核算的核算 材料是指企业为生产产品所需要的构成产品本体的各种劳动对象。其购进过程大致可分为如下几个环节：取得材料所有权将材料运到企业将材料验收入库（一）材料购进业务描述郧阳医学院 韩勇 email:1、购买材料，办理货款结算 （1）购料已付款 （2）购料未付款 （3）预付购料款2、发生采购费用3、计算并结转入库材料的采购成本郧阳医学院 韩勇 email:（二）应设置的主要总分类账户1、在途物资2、原材料3、应付账款4、预付账款5、应交税费应交增值税郧阳医学院 韩勇 email:1、在途物资用途用途：核算企：核算企业购业购入材料的入材料的买买价和价和采采购费购费用，用，计计算采算采购购成本的成本的账户账户。性性质质：资产类资产类。结结构构：如下所示。：如下所示。在途物资登记材料采购成本（包括买价、采购费用等）登记验收入库材料结转的实际成本 已购买尚未入库的材料的实际成本郧阳医学院 韩勇 email:2、原材料用途用途：核算企：核算企业库业库存材料增减存材料增减变动变动情况的情况的账户账户。性性质质：资产类资产类。结结构构：如下所示。：如下所示。原材料验收入库材料的实际成本发出材料的实际成本库存材料的实际成本郧阳医学院 韩勇 email:3、应付账款用途用途：核算企：核算企业业因因购买购买材料、物材料、物资资和接受和接受劳务劳务等而等而应应付付给给供供应单应单位的位的款款项项的的账户账户。性性质质：负债类负债类。结结构构：如下所示。：如下所示。应付供应单位的购货款（包括买价、代垫的费用）应付账款实际偿还供应单位的货款及垫付的费用尚未归还供应单位的货款数额郧阳医学院 韩勇 email:4、预付账款用途用途：核算企：核算企业业按照按照购货购货合同合同规规定定预预付付给给供供应单应单位的款位的款项项。性性质质：资产类资产类。结结构构：如下所示。：如下所示。预付账款预付购进材料款取得材料冲销预付款尚未收到材料的预付款郧阳医学院 韩勇 email:5、应交税费应交增值税用途用途：核算企：核算企业应业应交增交增值值税增减税增减变动变动情情况的况的账户账户。性性质质：负债类负债类。结结构构：如下所示。：如下所示。应交税费应交增值税进项增值税及交纳的税金销项增值税及应交的税金购进材料时支付或应付的增值税销售产品时收到或应收的增值税郧阳医学院 韩勇 email:（三）会（三）会计处理理 1、购买材料，材料，办理理货款款结算算 （1）购料已付款料已付款 （2）购料未付款料未付款 （3）预付付购料款料款 2、发生采生采购费用用 3、计算并算并结转入入库材料的采材料的采购成本成本郧阳医学院 韩勇 email:（1）购料已付款，应记为：借：在途物资 应交税费应交增值税 贷：银行存款1、购买材料，办理货款结算郧阳医学院 韩勇 email:（2）购料未付款，应记为：借：在途物资 应交税费应交增值税贷：应付账款郧阳医学院 韩勇 email:（3）预付购料款的核算 预付购料款时，记为：借：预付账款 贷：银行存款 取得预付款的材料时，记为：借：在途物资 应交税费应交增值税 贷：预付账款郧阳医学院 韩勇 email:分配采购费用2、发生采购费用时，应记为：借：在途物资 贷：银行存款（库存现金）每种材料应负担的采购费用=该种材料的重量（或体积、买价）采购费用分配率采购费用分配率采购费用总额材料的总重量（总体积、总买价）郧阳医学院 韩勇 email:3、计算并结转材料采购成本材料采购成本=买价+采购费用郧阳医学院 韩勇 email:材料采购业务各总分类账户之间的对应关系应付账款原材料银行存款在途物资预付账款 购料已付款 购料未付款预付购料款 结算预付款的材料 结转入库材料的采购成本郧阳医学院 韩勇 email:第四第四节 生生产业务的核算的核算一、生一、生产业务描述描述 领用生产用材料进行产品生产产品完工入库郧阳医学院 韩勇 email:生生产业务核算的主要内容核算的主要内容 制造制造产品，品，发生各生各项费用用 1、材料耗费 2、人工费用 3、归集和分配各项间接费用 形成形成产成品成品 1、计算产品成本 2、结转完工产品成本郧阳医学院 韩勇 email:二、二、应设置的主要置的主要总分分类账户1、生产成本2、制造费用3、库存商品4、应付职工薪酬5、累计折旧6、管理费用郧阳医学院 韩勇 email:二、应设置的主要总分类账户生产成本登记应记入产品的各项费用，包括直接材料费、直接人工费和制造费用。登记完工入库产品的实际生产成本。尚未完工的在产品成本1、生、生产成本成本用途用途：核算企：核算企业业生生产产产产品所品所发发生生生生产费产费用，用，计计算确定算确定产产品品实际实际制造成制造成本的本的账户账户。性性质质：成本：成本类类。结结构构：如下所示。：如下所示。郧阳医学院 韩勇 email:制造费用登记实际发生的各项间接费用登记月末分配转入“生产成本”的制造费用用途用途：核算企：核算企业为业为生生产产产产品所品所发发生生的各的各项间项间接接费费用的用的账户账户。性性质质：成本：成本类类。结结构构：如下所示。：如下所示。2、制造、制造费用用郧阳医学院 韩勇 email:二、应设置的主要总分类账户库存商品登记完工入库产品的实际成本出库产品的实际成本库存产成品的实际成本用途用途：核算企：核算企业库业库存各种商品成存各种商品成本增减本增减变动变动情况的情况的账户账户。性性质质：资产类资产类。结结构构：如下所示。：如下所示。3、库存商品存商品郧阳医学院 韩勇 email:二、应设置的主要总分类账户应付职工薪酬登记月末按用途分配的应付工资总额和福利费、保险费等登记支付的工资总额和福利费、保险费等用途用途：核算企：核算企业应业应付付给职给职工的工的工工资总额资总额和福利和福利费费、保、保险费险费等等的分配和支付情况的的分配和支付情况的账户账户。性性质质：负债类负债类。结结构构：如下所示。：如下所示。4、应付付职工薪酬工薪酬郧阳医学院 韩勇 email:二、应设置的主要总分类账户 累计折旧提取的折旧额减少或注销的折旧额现有的固定资产累计折旧额用途用途：核算企：核算企业业固定固定资产资产因因损损耗而减少价耗而减少价值值的的账户账户。性性质质：资产类资产类。结结构构：如下所示。：如下所示。5、累、累计折旧折旧郧阳医学院 韩勇 email:二、应设置的主要总分类账户管理费用发生的各项管理费用期末转入“本年利润”账户的管理费用用途用途：核算企：核算企业为组织业为组织和管理生和管理生产产经营经营所所发发生的各生的各项费项费用的用的账户账户。性性质质：损损益益类类。结结构构：如上所示。：如上所示。6、管理、管理费用用郧阳医学院 韩勇 email:1、材料、材料费用的核算用的核算领用材料时应根据领料的用途，记为：借：生产成本（直接生产产品用料）制造费用（车间共同用料）管理费用（行政管理部门用料）贷：原材料（仓库一共发出的材料）郧阳医学院 韩勇 email:2、人工费的核算 月末结算分配工资等人工费用时，应记为：借：生产成本（直接生产人员工资）制造费用（车间辅助、管理人员工资）管理费用（行政管理人员工资）贷：应付职工薪酬（应付工资总额）工资费福利费郧阳医学院 韩勇 email:3、制造、制造费用的用的归集和分配集和分配（1）间接生产费用发生时，应根据发生的情况记为：借：制造费用 贷：有关账户（2）间接生产费用的分配：分配率=制造费用总额生产工时（或生产工人工资等）某种产品应分摊的间接费用该种产品的实际生产工时分配率郧阳医学院 韩勇 email:4、完工、完工产品生品生产成本的成本的计算及算及结转产品成本的构成产品生产成本=直接材料费+直接人工费+制造费用结转完工入库产品的实际生产成本时，应记为：借：库存商品 贷：生产成本完工产品成本的计算完工产品成本=期初在产品成本+本期的直接材料费+本期的直接人工费+本期制造费用期末在产品成本郧阳医学院 韩勇 email:生生产业务过程各程各总分分类账户之之间的关系的关系原材料原材料生生产成本成本制造制造费用用累累计折旧折旧郧阳医学院 韩勇 email:第五第五节 销售售业务的核算的核算 一、一、产品品销售售业务描述描述 销售售产品，品，办理理货款款结算算 销货已收款已收款 销货未收款未收款 预收收销货款款 发生生销售售费用用 计算算缴纳销售税金售税金 结转已售已售产品的成本品的成本 郧阳医学院 韩勇 email:二、应设置的主要账户1、主营业务收入2、销售费用3、营业税金及附加4、主营业务成本5、应收账款6、预收账款郧阳医学院 韩勇 email:二、应设置的主要账户主营业务收入已实现的销售收入期末转入“本年利润”账户的数额1、主、主营业务收入收入用途用途：核算企：核算企业业因因销销售售产产品所取品所取得收入的得收入的账户账户。性性质质：损损益益类类。结结构构：如下所示。：如下所示。郧阳医学院 韩勇 email: 销售费用登记本期发生的各种营业费用，包括销售包装费、运输费、广告费、展览费等。期末转入“本年利润”账户的营业费用数额2、销售售费用用用途用途：核算企：核算企业销业销售售产产品品过过程中程中发发生生各种各种费费用的用的账户账户。性性质质：损损益益类类。结结构构：如下所示。：如下所示。郧阳医学院 韩勇 email:营业税金及附加登记按规定的税率计算应负担的销售税金及附加，登记期末转入“本年利润”账户的数额3、营业税金及附加税金及附加用途用途：核算企：核算企业销业销售售产产品品过过程中而程中而应负应负担的税金及附加的担的税金及附加的账户账户。包括。包括营业营业税、消税、消费费税、城市税、城市维护维护建建设设税、税、资资源税和教育源税和教育费费附加等。附加等。性性质质：损损益益类类。结结构构：如下所示。：如下所示。郧阳医学院 韩勇 email:主营业务成本登记已售产品的实际生产成本登记期末转入“本年利润”账户的数额二、应设置的主要账户4、主、主营业务成本成本用途用途：核算企：核算企业业所售出所售出产产品的品的制造成本的制造成本的账户账户。性性质质：损损益益类类。结结构构：如下所示。：如下所示。郧阳医学院 韩勇 email:应收账款应向购货方收取的货款及垫付的运费已收回的货款及垫付的运费期末尚未收回的货款5、应收收账款款用途用途：核算企：核算企业业因因销销售售产产品而品而应应向向购货单购货单位收取的款位收取的款项项的的账账户户。性性质质：资产类资产类。结结构构：如上所示。：如上所示。郧阳医学院 韩勇 email:预收账款销售预收货款的产品预收购买单位的货款尚未提供产品的预收款项6、预收收账款款用途用途：核算企：核算企业业因因销销售售产产品等按照合同品等按照合同规规定定预预收收购货单购货单位的位的货货款所形成的款所形成的债务债务以及供以及供货货后后进进行行结结算的算的账户账户。性性质质：负债类负债类。结结构构：如上所示。：如上所示。郧阳医学院 韩勇 email:销货已收款借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税三、销售业务的会计处理1、实现销售收入郧阳医学院 韩勇 email:销货未收款借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税郧阳医学院 韩勇 email:预收销货款预收时：借：银行存款 贷：预收账款发出预收货款的产品时：借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税郧阳医学院 韩勇 email:2、发生销售费用借：销售费用 贷：库存现金（或银行存款）期末计算出应缴纳的有关消费税、资源税、城市维护建设税等销售税金时，应记为：借：营业税金及附加 贷：应交税费 3、计算销售税金郧阳医学院 韩勇 email:期末结转已售产品的销售成本时，应记为：借：主营业务成本 贷：库存商品结转销售成本郧阳医学院 韩勇 email:销售售业务过程各程各总分分类账户之之间的关系的关系银行存款应收账款主营业务收入库存商品主营业务成本销售费用营业税金及附加应交税费预收账款郧阳医学院 韩勇 email:第六第六节 利利润形成及分配形成及分配 一、利一、利润形成及分配形成及分配业务 （一）利（一）利润的形成核算的形成核算 （二）利（二）利润的分配核算的分配核算郧阳医学院 韩勇 email:二、利二、利润的的计算算利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出2、营业利润的计算营业利润=收入-费用+投资收益+公允价值变动损益-资产减值损失收入=主营业务收入+其他业务收入费用=主营业务成本+其他业务成本+营业税金及附加+销售费用+管理费用+财务费用 注：投资收益、公允价值变动损益、资产减值损失等内容将在后续课程中阐述。1、净利润的计算（构成）净利润=利润总额所得税费用郧阳医学院 韩勇 email:三、三、营业外收支的核算外收支的核算1、营业外收入的核算营业外收入的核算范围设置“营业外收入”账户营业外收入登记实现的各项营业外收入登记期末结转“本年利润”账户的数额会计处理实现各项营业外收入时，应记为：借：有关账户 贷：营业外收入郧阳医学院 韩勇 email:2、营业外支出的核算营业外支出的核算范围设置“营业外支出”账户会计处理发生各项营业外支出时，应记为：借：营业外支出 贷：有关账户营业外支出登记发生的各项营业外支出期末结转“本年利润”的营业外支出数额郧阳医学院 韩勇 email:四、利润形成的核算1、设置置“本年利本年利润”账户本年利润期末从有关收入账户转入的，包括：主营业务收入其他业务收入营业外收入期末从有关费用账户转入的，包括：主营业务成本销售费用营业税金及附加管理费用财务费用其他业务成本营业外支出所得税费用亏损数额实现的净利润用途用途：核算企：核算企业业当年利当年利润润总额总额的构成与的构成与结转结转以及以及实实现净现净利利润润或或发发生生净亏损净亏损的的结转结转情况的情况的账户账户。性性质质：所有者：所有者权权益益类类。结结构构：如右所示。：如右所示。郧阳医学院 韩勇 email:2、期末、期末结转损益的会益的会计处理理（1）期末结转各项收入时，记为：借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润(2)期末结转各项费用支出时，记为：借：本年利润 贷：主营业务成本 销售费用 营业税金及附加 财务费用 管理费用 其他业务成本 营业外支出郧阳医学院 韩勇 email: 本年利润主营业务成本 销售费用营业税金及附加其他业务成本 管理费用主营业务收入其他业务收入结转收入结转支出 财务费用营业外支出余：利润 总额营业外收入余：亏损额郧阳医学院 韩勇 email:3、所得税及税后利润的确定（1）所得税的计算应纳所得税额=应纳税所得额 所得税税率（2）设置“所得税费用”账户所得税费用登记企业所承担的所得税数额期末转入“本年利润”的所得税数额用途用途：核算企：核算企业业按按规规定从本期定从本期损损益中减去的所得税的益中减去的所得税的计计算和算和结转结转情况的情况的账户账户。性性质质：损损益益类类。结结构构：如下所示。：如下所示。郧阳医学院 韩勇 email:（3）所得税的会计处理期末按规定税率计算出企业应纳所得税额时，应记为：借：所得税费用 贷：应交税费 实际向税务部门交纳所得税时，应记为：借：应交税费 贷：银行存款期末结转所得税数额时，应记为：借：本年利润 贷：所得税费用郧阳医学院 韩勇 email: 本年利润主营业务成本 销售费用营业税金及附加其他业务成本 管理费用主营业务收入其他业务收入结转收入结转支出 财务费用营业外支出余：利润 总额营业外收入 所得税费用余：税后利润利润分配未分配利润郧阳医学院 韩勇 email:五、利五、利润分配的核算分配的核算1、税后利润分配的内容（1）提取盈余公积金（2）向投资者分配利润法定盈余公积任意盈余公积郧阳医学院 韩勇 email:2、应设置的主要置的主要账户（1）利润分配（2）盈余公积（3）应付股利郧阳医学院 韩勇 email:提取盈余公积应付股利未分配利润2、应设置的主要置的主要账户（1）利）利润分配分配 利润分配分配的利润和转入本年累积亏损数额转入本年累积的利润和弥补的亏损数额未弥补亏损未分配利润用途用途：核算企：核算企业业利利润润分配（或分配（或亏损亏损弥弥补补）和）和历历年分配（或弥年分配（或弥补补）后的后的积积存余存余额额情况的情况的账户账户。性性质质：所有者：所有者权权益益类类。结结构构：如下所示。：如下所示。郧阳医学院 韩勇 email:（2）盈余公）盈余公积法定盈余公法定盈余公积 法定公益金法定公益金盈余公积提取的盈余公积使用的盈余公积已提取尚未使用的盈余公积用途用途：核算企：核算企业业从从净净利利润润中提取盈余公中提取盈余公积积和盈余公和盈余公积积使用情况的使用情况的账户账户。性性质质：所有者：所有者权权益益类类。结结构构：如下所示。：如下所示。郧阳医学院 韩勇 email:（3）应付股利付股利应付股利计算应付给所有者的利润实际支付给所有者的利润尚未支付所有者的利润用途用途：核算企：核算企业经业经董事会或股董事会或股东东大会，大会，或或类类似机构决似机构决议议确定分配的确定分配的现现金股利或金股利或利利润润的的账户账户。性性质质：负债类负债类。结结构构：如下所示。：如下所示。郧阳医学院 韩勇 email:（1）提取盈余公积时：借：利润分配提取盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积金 任意盈余公积（2）向投资者分配利润时：借：利润分配应付股利 贷：应付股利郧阳医学院 韩勇 email:（4）年末，结转利润分配明细账时，记为借：利润分配 未分配利润 贷：利润分配 提取盈余公积 应付股利（3）年末结转“本年利润”时，记为：借：本年利润 贷：利润分配未分配利润郧阳医学院 韩勇 email:谢 谢