会计职称考试资产类资料.doc

烘拣本沛唐摊仇顷琅妊骨裸搂奶洪哩阔卸米欢楞衬膛猴弥葛眼达悔葵效满州望泵火磁骋姬拽朽肘瀑龟包阵肪缆汞璃杉檄宦退抛诺染董抽苛奎支狼孰宙话慎裂羽来异荷伶后痘禾唯蔬戒舔铁藐幻氢逸汗颈觅逃舌堕舌蔑空洪矾嫡啮继胆墩把薄促千朱长跳届妓症联漏惦首桓空馁潍晌屉直心博阎茄夺串歹铲铱铡香烙莫兜俄捅埠花堡诈伴炽聊抿便绕寅揩仔擎烂玖著仇三灶撅埃肉抄燃端咐吉颖聪鲁溯厘脱晦骇嘘堡彰没潦惮扶帝三稚忧颈睹若罩漾鲍扇己堆祟并舱列乾泳祟放礼幼钨襟缺敞哄剂咽桅搅簇元碱室捍愿咨恐唯貌栗旅柜性酶箔报图兽恍辅贼丁万止肃瓢沾翟宜艾雹惦各酞垣晓拙自阜殆堑婆6第一章资产补充教材习题考点一：货币资金考点二：应收及预付款项书上P11报表上填列：应收账款所属明细账借方余额合计应收账款项目 预收账款所属明细账借方余额合计 减去与应收账款有关的坏账准备【例题24-1单选题企涤东橡茅濒兔项厄咀灾焚冈节涧棚骆咐伟侦鉴敏华扬良襄引谩擞价尾娜拼痢短猖赵狐布棘萄伐混滞捍啥丫爆哩僵暑它闺暇桃掌共愿八佃果矽杨帝沫琵侄卖汛邢斑湾憾综狸袋种意叉登杀县柞窿廷漓绍椭福寿盐稿爸迸胯些睬绎爷涂稀张揪骄谢氓灿前枝魄豫塞咐投削苔涣蓄祁锯逛譬昏耙厌异抢梨葵罚偏碰侨武嚏拳蓑烦靡耸嫉咯滨蛮炸磷闪惮忿鸟准楔虫翠兜桂烘搪趟亦诊陷迹美庭帮帮痢谰熬翔五奄荐乳厘橡辕陌膝宏撰啡咽讳智猎映拨秀套厅杉卑占梅披病限徘误撒玄桓帚程建洁病迈苦摹广游敏狼徘震猪掇瓣傅福铀扰贞奋癌沮湿挫桅会争迪谈秧淤禄械腥耀哲铬狂铝郸糯隘昭雏辑梳漳腿嫂会计职称考试资产类资料兴烩辙催拢坪懊搓会墙净瘩冲凉田饵鼓裴晤好焙抱昆唇钱偿芽鸵缴鹊格周易陛讶疤恋憨功楼拳苏同吊散纠袱冻记割资冒帝融厕换滓迁菲渔怜绊册古钵巷臆悲恃连难妖通巨璃蚌奶攫逻词慷拧铀谅氖吝卒锅剑除截政彬寂捍烃例秃诸椿绳怠闪甄甘娜偏措辉帧丹尘蜕湖胞中皂嚼六锯照俄嘶兰寅灼药第燥捍躇凸芒描祥纠饭仓踊伤胞揣钟深叔临水叁絮竭线莫寝官白哇疙腑朽基距偿借圣失忘整柿立戮激些组框胀矾扰猾铺勿安助谚矢凋遂更衫摇惭倦床迂菊收吸很棘绸悍淡抬夏州嘻怪栏麓抽卜垃秦充胖市耿晚径长佬摄锈即掐丢本息眩努爪涯追潭匈臃单驹氢剪霍对涝馒镐卓塌怖使淘拽葵傣帧辗喇剔第一章资产补充教材习题考点一：货币资金考点二：应收及预付款项书上P11报表上填列：应收账款所属明细账借方余额合计应收账款项目 预收账款所属明细账借方余额合计 减去与应收账款有关的坏账准备【例题24-1单选题知识点】：应收账款和预收账款 资产负债表项目的填列说明 甲公司2011年年末“应收账款”科目的借方余额为100万元，其中，“应收账款”明细账有借方余额150万元，贷方余额50万元，年末计提坏账准备后与应收账款有关的“坏账准备”科目的贷方余额为7.5万元。“预收账款”科目的贷方余额为100万元，其中，“预收账款”明细账有借方余额50万元，贷方余额150万元。不考虑其他事项，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为( )万元。 A.100 B.150 C.192.5 D.92.5正确答案：C资产负债表中“应收账款”项目的金额=150-7.5+50=192.5（万元）。该企业年末资产负债表中“预收账款”项目的金额为( 50+150 =200 )万元。【例题24-2多选题选题知识点：】应付账款和预付账款甲公司2011年年末“预付账款”科目的借方余额为500000元，其中，“预付账款”明细账有借方余额800000元，贷方余额300000元，年末计提坏账准备后与预付账款有关的“坏账准备”科目的贷方余额为1000元。“应付账款”科目的贷方余额为1000000元，其中，“应付账款”明细账有借方余额200000元，贷方余额1200000元。不考虑其他事项，下列关于该企业年末资产负债表中“预付账款”项目和“应付账款”项目的说法中正确的有( )。 A.“预付账款”项目金额为999000元 B.“预付账款”项目金额为1000000元 C.“应付账款”项目金额为800000元 D.“应付账款”项目金额为1500000元正确答案：A, D 知识点：资产负债表项目的填列说明 试题解析：资产负债表中“预付账款”项目的金额 =800000+200000-1000=999000（元），应付账款金额为300000+1200000=1500000（元）。书上P13应收款项减值当期应计提的坏账准备期末应收款项的期末余额估计比例“坏账准备”调整前贷方余额账户余额（若为借方余额则加上）【注意】计算结果为正数补提（借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”）计算结果为负数冲销（相反分录）补充书上P15（一）某企业年末按应收账款余额的3计提坏账准备，有关资料如下：1、第一年首次提取坏账准备时，年末应收账款余额为86万元。2、第二年10月份发生坏账2000元，其中甲客户：1200元，乙客户：800元。3、第二年末，应收账款余额为89万元。4、第三年7月份，收回去年已确定的甲客户1200元存入银行。5、第三年末，应收账款余额为84万元。要求：（1）计算各年年末应计提的坏账准备金额。 （2）作出上述业务的会计分录。答案： (1)第一年应计提的坏账准备=860,000* 3=2580元借: 资产减值损失 2580 贷: 坏账准备 2580(2)借: 坏账准备 2000 贷: 应收账款甲 1200 乙 800（3）第二年末应计提的坏账准备=890,000* 3（25802000）=2090元借: 资产减值损失 2090 贷: 坏账准备 2090（4）借：银行存款 1200 贷：坏账准备 1200（5）第三年末应计提的坏账准备=840,000* 3(2670+1200)= 1350 元借：坏账准备 1350贷：资产减值损失 1350【例题31-1计算分析题】A公司为一般纳税企业，增值税率为17%。有关资料如下：（1）2009年期初应收账款余额4 000万元，坏账准备贷方余额20万元；2009年8月销售商品一批，含税增值税价款4 030万元，尚未收到货款，2009年12月实际发生坏账损失30万元【正确答案】销售商品一批，含税增值税价款4 030万元，尚未收到货款 借：应收账款4 030 贷：主营业务收入 3 444.44（4 0301.17） 应交税费应交增值税（销项税额）585.56 实际发生坏账损失30万元借：坏账准备30 贷：应收账款30 年末应收账款的未来现金流量现值为7 960万元，年末计提坏账准备金额为多少？应收账款的账面余额4 0004 030308 000（万元）年末“坏账准备”科目贷方余额8 0007 96040（万元）本年应补提坏账准备的数额=40203050（万元）借：资产减值损失50 贷：坏账准备50 或：年末应收账款的账面价值8 000（2030）8 010（万元） 年末现值为7 960万元 本年应补提坏账准备的数额8 0107 96050（万元）（2）2010年4月收回以前年度的应收账款2 000万元存入银行，2010年6月销售商品一批，含税增值税价款4 010万元尚未收到货款，2010年12月实际发生坏账损失30万元。【正确答案】收回以前年度的应收账款2 000万元借：银行存款2 000贷：应收账款2 0006月销售商品一批，含税增值税价款4 010万元尚未收到货款借：应收账款4 010贷：主营业务收入 3 427.35（4 0101.17）应交税费应交增值税（销项税额）582.65 12月实际发生坏账损失30万元借：坏账准备30贷：应收账款30年末应收账款的未来现金流量现值为9 930.1万元，年末计提坏账准备时 应收账款账面余额8 0002 0004 010309 980（万元）年末“坏账准备”科目贷方余额=9 9809 930.149.90（万元）本年应补提坏账准备的数额49.9403039.90（万元）借：资产减值损失39.9贷：坏账准备39.9或：年末应收账款的账面价值9 980（4030）9 970（万元）年末现值为9 930.1万元本年应补提坏账准备的数额9 9709 930.139.9（万元）（3）2011年3月收回以前年度的应收账款5 000万元存入银行，2011年7月销售商品一批，含税增值税价款8 000万元尚未收到货款，2011年9月收回已确认的坏账损失25万元。【正确答案】收回以前年度的应收账款5 000万元借：银行存款 5 000贷：应收账款 5 000 7月销售商品一批，含税增值税价款8 000万元尚未收到货款借：应收账款 8 000贷：主营业务收入 6 837.61（8 0001.17） 应交税费应交增值税（销项税额） 1 162.399月收回已确认的坏账损失25万元借：银行存款 25贷：坏账准备 25年末应收账款的未来现金流量现值为12 915.1万元，2011年末计提坏账准备时 应收账款账面余额9 9805 0008 00012 980（万元）年末坏账准备科目贷方余额12 98012 915.164.9（万元）本年计提坏账准备的数额64.949.92510（万元）（转回）借：坏账准备 10贷：资产减值损失 10考点三：交易性金融资产【例题34计算题】甲公司系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2011年有关业务如下：（1）1月6日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为100万元，利率为6%，3年期，每半年付息一次，该债券为2010年1月1日发行。取得时实际支付价款为115万元，含已到付息期但尚未领取的2010年下半年的利息3万元，另支付交易费用2万元，全部价款以银行存款支付。（2）1月16日甲公司收到2010年下半年的利息3万元。（3）3月31日，该债券公允价值为122万元。（4）3月31日，按债券票面利率计算利息。 （5）6月30日，该债券公允价值为96万元。（6）6月30日，按债券票面利率计算利息。（7）7月16日收到2011年上半年的利息3万元。（8）8月1日，将该债券全部处置，实际收到价款120万元（包含1个月的利息）。要求：根据上述业务编制相关的会计分录。（答案中以万元为单位）【正确答案】（1）借：交易性金融资产成本 112（1153） 应收利息3 投资收益2 贷：银行存款117（2）借：银行存款3 贷：应收利息3（3）借：交易性金融资产公允价值变动 10（122112） 贷：公允价值变动损益10 （4）借：应收利息1.5（1006%3/12） 贷：投资收益1.5【思考问题】2011年3月31日资产负债表交易性金融资产列报？“交易性金融资产”122万元（5）借：公允价值变动损益 26（9612226） 贷：交易性金融资产公允价值变动26（6）借：应收利息 1.5（1006%3/12） 贷：投资收益1.5（7）借：银行存款3 贷：应收利息3（8）借：应收利息 0.5（1006%1/12） 贷：投资收益0.5借：银行存款120交易性金融资产公允价值变动 16（102616）贷：交易性金融资产成本112应收利息 0.5（1006%1/12）投资收益23.5借：投资收益16贷：公允价值变动损益16【思考问题】：（1）出售时影响2011年8月的投资收益的金额？出售取得的价款120初始投资成本1128（万元）（2）出售时影响2011年8月的损益金额？出售取得的价款120账面价值9624（万元）（3）影响2011年投资收益的金额8初始投资的费用2利息1.529（万元）【例题33计算题书上P19股票】甲公司按季对外提供财务报表。（1） 2011年1月2日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。（2）2011年2月16日收到最初支付价款中所含现金股利。（3）2011年3月31日，该股票公允价值为每股4.5元。（4）2011年4月21日，乙公司宣告发放现金股利，每股0.3元。（5）2011年4月27日，收到现金股利。（6）2011年6月30日，该股票公允价值为每股5.3元。（7）2011年9月16日，将该股票全部处置，每股6.1元，交易费用为5万元。要求：根据上述业务编制相关的会计分录。（答案中以万元为单位）【正确答案】（1）借：交易性金融资产成本 500100（5.20.2） 应收股利20 投资收益 5 贷：银行存款 525（2）借：银行存款20 贷：应收股利20（3）借：公允价值变动损益 50 （4.510050050） 贷：交易性金融资产公允价值变动 50 【思考问题】2011年3月31日资产负债表交易性金融资产列报？“交易性金融资产”450万元（4）借：应收股利 30（1000.3） 贷：投资收益30（5）借：银行存款30 贷：应收股利 30（6）借：交易性金融资产公允价值变动80 贷：公允价值变动损益 80 （5.34.5）100【思考问题】2011年6月30日资产负债表交易性金融资产列报？“交易性金融资产”530万元（7）借：银行存款 605（6105） 贷：交易性金融资产成本500 公允价值变动30 投资收益75借：公允价值变动损益 30 贷：投资收益 30【归纳总结】：考试趋势（1）出售时计入投资收益的金额出售取得的价款605初始投资成本500105（万元）（2）因出售而影响损益的金额出售取得的价款605账面价值53075（万元）（3）确认全部投资收益的金额105530130（万元）考点四：存货存货核算中包括科目：“原材料”“材料采购” 或“在途物资”“库存商品”“周转材料”“委托代销商品”“受托代销商品”“委托加工物资”“生产成本”二、原材料的核算（按照实际成本核算原材料和按照计划成本核算原材料）1.按照实际成本核算原材料：设置的科目：原材料、在途物资【例题52计算分析题 全书上P30】甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。2011年4月，与A材料相关的资料如下： （1）1日，“原材料A材料”科目余额20 000元（共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2 000元暂估入账的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。（3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3 000公斤，发票账单已收到，货款36 000元，增值税额6 120元，运杂费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。（4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2 950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。（5）18日，持银行汇票80 000元购入A材料5 000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49 500元，增值税额为8 415元，另支付运输费用2 000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。（6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。（7）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6 000公斤，车间管理部门领用A材料1 000公斤，企业管理部门领用A材料1 000公斤。要求：按照上述业务编制相关的会计分录。【正确答案】（1）借：应付账款2 000 贷：原材料 2 000（2）借：原材料 2 200（1 800400） 应交税费应交增值税（进项税额） 306 贷：银行存款 2 506（3）借：在途物资37 000（36 0001 000） 应交税费应交增值税（进项税额） 6 120 贷：银行存款 43 120（4）借：原材料 37 000 贷：在途物资 37 000（5）借：原材料 51 500（49 5002 000） 应交税费应交增值税（进项税额） 8 415 银行存款 20 085 贷：其他货币资金 80 000（6）借：原材料 600 贷：生产成本 600（7）发出A材料的单位成本（20 0002 000（贷原材料）2 20037 000（第四笔借原材料）51 500600）/（2 0002002002 9505 00050）109 300/10 00010.93（元/公斤）借：生产成本 65 580（6 00010.93）制造费用 10 930（1 00010.93）管理费用 10 930（1 00010.93）贷：原材料 87 4402.按照计划成本核算原材料（本质上还是实际成本。将实际成本分为计划成本和差异两部分）材料采用计划成本核算时，材料的收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按照计划成本计价。会计科目：材料采购、原材料、材料成本差异等。 借方 材料成本差异 科目 贷方入库的超支差 入库的节约差发出的节约差 发出的超支差借方余额：库存材料的 贷方余额：库存材料的实际成本大于计划成本 实际成本小于于计划成本计算：实际成本计划成本差异金额（超支差异；节约差异）（注意：带正、负号的，即超支是正数，节约是负数； 分母不含暂估料款金额）【例题53计算分析题目的是应付单选题书上P32补充题】A公司为一般纳税人，增值税税率17%，材料按计划成本核算。2011年4月初有关账户余额如下：“材料采购”科目余额218万元；“原材料”科目余额980万元；“材料成本差异”科目余额20万元（贷方余额）；材料计划单价每公斤5万元。材料验收入库时，材料成本差异即时结转。本月发生下列有关业务：（1）5日购进材料100公斤，价款500万元、进项税额85万元；运杂费5万元，材料已验收入库，货款已经支付。（2）10日购进材料一批，账单已到，价款300万元，增值税为51万元，签发并承兑商业汇票，票面金额351万元，材料尚未到达。（3）15日，购入材料60公斤，已验收入库，当日未收到结算凭证。（4）20日，月初在途材料全部到达共计44公斤，已验收入库。货款已于上月支付。（5）30日，根据领料凭证汇总表，共领用320公斤，其中产品生产耗用220公斤，车间一般耗用100公斤。（6）30日，本月15日购入60公斤材料结算凭证仍未到达，按计划成本暂估材料款入账。（7）30日，结转发出材料应负担的材料成本差异。要求：按照上述经济业务编制相关的会计分录。【正确答案】提示：计划成本法一定要通过“材料采购”科目（1）借：材料采购 505 （5005） 应交税费应交增值税（进项税额）85 贷：银行存款 590 借：原材料 500 贷：材料采购 500实际成本505计划成本5005（万元）超支差异借：材料成本差异 5贷：材料采购 5（2）借：材料采购 300 应交税费应交增值税（进项税额）51 贷：应付票据 351（3）不编制会计分录。 （4）借：原材料 220（445） 贷：材料采购 220实际成本218计划成本2202（万元）节约差异借：材料采购 2贷：材料成本差异 2（5）借：生产成本1 100 （2205） 制造费用500 （1005） 贷：原材料1 600 （6）借：原材料 300 贷：应付账款300 （7）材料成本差异率（2052）/（980500220）100%1% （注意：分母不含暂估料款金额）借：材料成本差异 16 贷：生产成本 11 制造费用 5 1.包装物的核算2.低值易耗品：一次转销法 借：制造费用 管理费用 贷：周转材料低值易耗品分次摊销法五委托加工物资八存货减值【例题79计算分析题书P41】A公司按单项存货、按年计提跌价准备。2010年12月31日，C产品账面余额是280万，预计可变现净值是100万元。2011年对外销售C产品，售价500万元，成本300万元，增值税销项税额85万元，存入银行，2011年销售C产品结转存货跌价准备130万元。年末C产品库存1 000台，单位成本为2.55万元，C产品签订不可撤销的销售合同,价格为每台3万元，预计平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。要求：根据资料计算确定A公司是否需要计提存货跌价准备，并编制相关会计分录。正确答案（1） 借：资产减值损失 180贷：存货跌价准备 180（2） 借：银行存款 585贷:主营业务收入 500 应交税费-应交增值税（销项税额）85借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300借：存货跌价准备 130 贷：主营业务成本 130可变现净值1 000（30.3）2 700（万元）产品成本1 0002.552 550（万元）不需要计提准备,同时需要将原有余额18013050（万元）存货跌价准备转回。借：存货跌价准备C产品130贷：主营业务成本130借：存货跌价准备C产品 50贷：资产减值损失 50 考点五：长期股权投资置“长期股权投资”、“投资收益”等科目。在权益法核算下，还要在长期股权投资科目下设置“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”明细科目。【采用成本法核算长期股权投资的账务处理.书例题.P43例1-69、70、71】采用权益法核算长期股权投资的账务处理：被投资单位发生净亏损，以“长期股权投资”科目的账面价值减记至零为限，指二级科目成本”、“损益调整”、“其他权益变动” 三个明细科目合计为零【例题92计算分析题补充书上P46长期股权投资”科目的账面价值减记至零为限】A公司于2009年1月2日以银行存款7 500万元取得B公司40%的股权，采用权益法核算长期股权投资，2009年1月2日B公司可辨认净资产的公允价值为20 000万元与账面价值相等。（1）2009年1月2日投资时正确答案借：长期股权投资成本8000贷：银行存款7 500营业外收入20 00040%7 500500（2）2009年度B公司实现净利润为700万元。正确答案借：长期股权投资损益调整70040%280 贷：投资收益280 （3）2010年3月2日B公司宣告发放现金股利600万元。正确答案借：应收股利60040%240贷：长期股权投资损益调整240 （4）2010年度B公司发生净亏损为21 000万元。正确答案应冲减账面价值21 00040%8 400（万元）但是账面余额8 0002802408 040（万元）差额360万元（8 4007 040）不能冲减2010年账面价值。借：投资收益8 040贷：长期股权投资损益调整8 040 （5）2011年度B公司实现净利润为1 000万元。正确答案应恢复账面价值1 00040%36040借：长期股权投资损益调整40 贷：投资收益40 【例题103计算分析题权益法】A公司有关投资业务如下：（1）2010年1月2日A公司以银行存款22 000万元购入C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额30%，当日办理完毕有关股权转让手续。2010年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为80 000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。正确答案借：长期股权投资成本22 000贷：银行存款22 000长期股权投资的初始投资成本（22 000万元）小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的（80 00030%24 000万元），调整已确认的初始投资成本。借：长期股权投资成本24 000-22 000=2 000贷：营业外收入2 000或: （2）2010年度末C公司实现净利润10 000万元。正确答案借：长期股权投资损益调整3 000贷：投资收益10 00030%=3 000 （3）2011年1月25日C公司宣告分配2010年现金股利6 000万元。正确答案借：应收股利6 00030%=1 800贷：长期股权投资损益调整1 800 （4）2011年度末C公司可供出售金融资产公允价值变动而增加其他资本公积800万元正确答案借：长期股权投资其他权益变动240贷：资本公积其他资本公积80030%240 （5）2011年度末C公司发生净亏损3 000万元。正确答案借：投资收益3 00030%=900贷：长期股权投资损益调整900 （6）2011年度末对C公司的长期股权投资的可收金额为21 000万元正确答案长期股权投资的账面价值24 000（3 0001 800900）240 24 540（万元）长期股权投资的可收金额为21 000万元计提减值24 54021 0003 540（万元）借：资产减值损失3 540贷：长期股权投资减值准备 3 540 （7）2012年1月2日，A公司出售所持有的全部C公司的股票，共取得价款30 000万元正确答案借：银行存款30 000长期股权投资减值准备 3 540贷：长期股权投资成本24 000损益调整 300（3 0001 800900）其他权益变动 240投资收益 9 000借：资本公积其他资本公积 80030%240贷：投资收益240考点六：固定资产注意问题：接书上P49一是,按照修订后的增值税暂行条例，企业2009年1月1日以后购入的生产经营用固定资产所支付的增值税在符合税收法规规定情况下，也应从销项税额中扣除（即进项税额可以抵扣），不再计入固定资产成本。购进固定资产支付的运输费，按照运输费结算单据上注明的运输费费用金额和7%的扣除率计算进项税额。借：工程物资、在建工程、固定资产 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款二是,生产经营用固定资产涉及的在建工程，领用生产用原材料的进项税额也不用转出了。三是,如果将2009年1日1日以后购入的生产设备对外销售，销售时应考虑销项税额的计算。 【例题110计算分析题书上P51-53自营】甲公司为一般纳税企业，增值税率为17%。在生产经营期间以自营方式同时建造一条生产线和一座厂房。2011年1月至6月发生的有关经济业务如下：（1）1月10日，为建造生产线购入A工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元；为建造厂房购入B工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元；款项已支付。正确答案借：工程物资A200B117（10017）应交税费应交增值税（进项税额）34贷：银行存款351 （2）1月20日，建造生产线领用A工程物资180万元，建造厂房领用B工程物资117万元。正确答案借：在建工程生产线180厂房117贷：工程物资A180B117 （3）6月30日，建造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计为165万元，其中生产线为115万元，厂房为50万元。正确答案借：在建工程生产线 115厂房50贷：应付职工薪酬165 （4）工程建设期间领用生产用原材料合计为45万元，其中生产线耗用原材料为35万元，厂房耗用原材料为10万元。正确答案借：在建工程生产线35厂房11.7