税务会计与纳税筹划13版参考答案.docx

.b税务会计与纳税筹划（第13版）各章习题参考答案第1章知识题知识应用1.1单项选择题（1） B（2）C（3）D1.2多项选择题（1）BCD（2）ABC（3）ABCD1.3判断题（1）（2）（3）（4）（5）第2章知识题知识应用2.1单项选择题（1）C或D（2）B（3）A（4）C2.2多项选择题（1）AD（2）ABCD（3）ACD（4）ACD（5）ABC（6）ABCD2.3判断题（1）应为视同销售（2）自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理（3）组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）11%为新政策（5）不得扣减旧货物的收购价格（6）（7）技能题计算分析题2.1（必做）（1）借：原材料 31000应交税费应交增值税（进项税额）5 210贷：库存现金 1 110应付票据 35 100（2）借：在途物资 30 000应交税费应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款 35 100借：应收账款光远厂 30 000贷：在途物资 30 000借：银行存款 35 100应交税费应交增值税（进项税额） 5 100贷：应收账款光远厂 30 000（3）借：在途物资 100 000应交税费应交增值税（进项税额） 17 000贷：银行存款 117 000借：其他应收款 1 170贷：在途物资 1 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 170 借：原材料 99000贷：在途物资 99 000（4）借：原材料 10000000应交税费应交增值税（进项税额）1 700 000贷：应付账款 3 000 000银行存款 8 700 000（5）借：固定资产7692应交税费应交增值税（进项税额）1308贷：银行存款9000借：固定资产 5 000应交税费应交增值税（进项税额） 850贷：银行存款 5 850以上两分录也可以合并，但考试要求尽量分开：借：固定资产-空调机 7692 -设备 5000应交税费应交增值税（进项税额）2158贷：银行存款 14850（6）借：管理费用电费 6 000制造费用电费 24 000应交税费应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款 35 100借：管理费用水费 3 000制造费用水费 27 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 800贷：银行存款 31 800（7）借：固定资产 250 000应交税费应交增值税（进项税额）42 500贷：实收资本 292 500借：原材料 20 000应交税费应交增值税（进项税额）3 400贷：实收资本 23 400（8）借：固定资产 250 000应交税费应交增值税（进项税额）42 500贷：营业外收入 292 500借：原材料 20 000应交税费应交增值税（进项税额）3 400贷：营业外收入 23 400（9）借：管理费用 3 000应交税费应交增值税（进项税额） 510贷：银行存款 3 510（10）借：原材料 5 850贷：银行存款 5 850借：固定资产 20 000贷：银行存款 20 000（12）借：库存商品 70 300应交税费应交增值税（进项税额） 11 933贷：应付账款 81 900银行存款 333 一周后：借：应付账款 81 900贷：银行存款 81 9002.2（1）应交增值税=（3 330832.51 332499.5）1.1111%300=594-300=294（万元）与教材例题相同（2）该邮政局8月份增值税计算如下：申报免税收入=290300806070800（万元）应税收入价税合计=111106217（万元）换算为不含税收入=1111.111061.06200（万元）进项税额转出额=20800（800217）15.73（万元）进项税20；分子、分母口径要一致，都含税或都不含税。应缴增值税=（1111.1111%）（1061.066%）（2015.73）12.73（万元）2.3（1）借：原材料300 000应交税费应交增值税（进项税额）51 000贷：银行存款 351 000借：主营业务成本 12 750贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 12 750（2）借：应交税费应交增值税（已交税金）800贷：银行存款 800（3）增值税=1700-1900=-200借：应交税费未交增值税1 000贷：应交税费应交增值税（转出多交增指数） 1 000（4）增值税=2000-1000=1000借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）200贷：应交税费未交增值税 200（5）增值税=2000-1900=100借：应交税费未交增值税 700贷：应交税费应交增值税（转出多交增指数） 700第3章知识题知识应用3.1单项选择题（1） D （2） C （3） B （4） B （5） A 或D3.2多项选择题（1）AB （2）ABCD （3） AB （4） ABC3.3判断题（1）不包括代收代缴的消费税（2）材料成本不包括辅助材料成本（3）不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方（4）消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税技能题（未要求做）计算分析题3.1（1）应纳消费税额=5851 000（1+17%）15%=75000元（2）应纳消费税额=20220=4 400元（3）应纳消费税额=（10 000+2 000+1 000）（1-30%）30%=5 571.43元（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 00030%=1 800元本月应纳消费税额=6150+30 00056%-1 800=15900元如果是外购的，应纳消费税额也是15900元（5）组成计税价格=70 000（1+25%）/（1-8%）*150=14266304.4元应纳消费税额=14266304.48%=1141304.35元应纳增值税额=14266304.417%=2425271.75元3.2（1）借：银行存款 585 000贷：主营业务收入 500 000应交税费应交增值税（销项税额）85 000借：税金及附加75000贷：应交税费应交消费税75000（2）借：应付职工薪酬 46 800贷：主营业务收入 40 000应交税费应交增值税（销项税额） 6 800借：营业税金及附加 4400贷：应交税费应交消费税 4400借：主营业务成本 3 000贷：库存商品 3 000（4）取得收入时借：银行存款 35 100贷：主营业务收入 30 000应交税费应交增值税（销项税额） 5 100计提消费税时应纳消费税=6150+30 00056%-1 800=15900元借：税金及附加15900贷：应交税费应交消费税15900当月准予抵扣的消费税借：应交税费应交消费税 1 800贷：待扣税金待扣消费税 1 800当月实际上缴消费税时借：应交税费应交消费税15900贷：银行存款15900（5）组成计税价格=70 000（1+25%）/（1-8%）*150=14266304.4元借：库存商品14266304.4应交税费应交增值税（进项税额）2425271.7贷：银行存款16691576.13.3公司当月申报缴纳消费税计算如下：（1）A型号涂料组成计税价格650180（17%）（14%）130 406.25（元）应交纳消费税130 406.254%5 216.25（元）（2）B型号涂料应交消费税2458801.174%7 370.94（元）本期准予扣除税额1588804%5 561.6（元）实际应交消费税7 370.945 561.61 809.34（元）（3）C型号涂料免征消费税479 5001.174%16 393.16（元）（4）公司当月应交消费税合计5 216.251 809.347 025.59（元）3.4(1)购入原材料借：原材料 30 000应交税费应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款 35 100（2）购入已税烟丝借：原材料 20 000应交税费应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款 23 400（3）将自产的烟丝用于广告组成计税价格=40 00010%（1+5%）（1-30%）=6 000元应交消费税=6 00030%=1 800元应交增值税=6 00017%=1 020元借：销售费用 6 820贷：库存商品 4 000应交税费应交增值税（销项税额） 1 020 应交消费税 1 800（4）委托加工烟丝后直接销售组成计税价格=（10 000+1 000）（1-30%）=15 714.29元应交消费税=15 714.2930%=4 714.29元借：委托加工物资10 000贷：原材料 10 000借：委托加工物资 1 000应交税费应交增值税（进项税额） 170贷：银行存款 1 170借：委托加工物资 4 714.29贷：银行存款 4 714.29收回后借：库存商品 15 714.29贷：委托加工物资 15 714.29销售借：银行存款 23 400贷：主营业务收入 20 000应交税费应交增值税（销项税额） 3 400借：主营业务成本 15 714.29贷：库存商品 15 714.29（5）本月销售卷烟应纳增值税额=90 00017%=15 300元应纳消费税额=90 00045%+1506=41 400元借：银行存款 105 300贷：主营业务收入 90 000应交税费应交增值税（销项税额） 15 300借：营业税金及附加 41 400贷：应交税费应交消费税 41 400（6）本月应纳消费税=1 800+41 400=43 200元，另有4 714.29元由受托方代收代缴。本月共应纳增值税=15 300+3 400+1 020-5 100-3 400-170=11 050元3.5天海公司做相关会计分录如下：（1）发出原料时借:委托加工物资 57 700贷:原材料 57 700（2）支付加工费时借:委托加工物资 4 400贷:银行存款 4 400（3）支付代收消费税时借:委托加工物资 2 600贷:银行存款 2 600（4）加工的蓄电池入库时借:原材料 60 300贷:委托加工物资60 300（5）蓄电池销售时借:银行存款 80 340贷:主营业务收入 78 000应交税费应交增值税（销项税额） 2 340借：营业税金及附加 520贷：应交税费应交消费税 520第6章资源税会计知识应用6.1单项选择题（1）A（2）A （3）A（4）无（5）C（6）C（7） C6.2 多项选择题（1）ABC （2）BD技能题计算分析题6.1 应纳资源税=1005 5006%=33 000元借：税金及附加 33 000贷：应交税费应交资源税 33 0006.2 应纳资源税=3 1202 8005%=436 800元借：税金及附加 436 800贷：应交税费应交资源税 436 8006.3 应纳资源税=3 0004 5004%=540 000元借：税金及附加 540 000贷：应交税费应交资源税 540 006.4 应纳资源税=18 00092080%5%=1 035 000元借：税金及附加 1 035 000贷：应交税费应交资源税 1 035 000第7章企业所得税会计知识应用7.1单项选择题（1）无（2）D（3）D（4）C（5）C7.2多项选择题（1）ABC（2） ABC（3）ABD（）AC（）AB（6）ABCD7.3判断题（1）（2）（3）（4）（5）经营租赁的租赁费可以扣除，固定资产融资租赁的租赁费不可以扣除（6）（7）（8）应当按有盈利的营业机构所适用的税率纳税（9）（10）技能题计算分析题7.1（1）允许税前扣除的捐赠支出限额=3 00012%=360万元在80万元捐赠支出中有30万元未通过中国境内非营利的社会团体、国家机关而是直接向教育部门进行的捐赠，不能作为允许税前扣除的捐赠支出，其余50万元捐赠是通过我国境内非营利的社会团体、国家机关进行的捐赠，并且未超过扣除限额，所以该纳税人税前准予扣除的捐赠支出为50万元。应纳税所得额=3 000+30=3030万元（2）去掉题目中“税务机关核定的计税工资为160万元”税前扣除的职工工会经费=2002%=4职工福利费=20014%=28职工教育经费=2002.5%=5在计算应纳税所得额时，不需调整（3）业务招待费扣除限额=20 0005=100万元业务招待费的60%=10560%=63万元业务招待费的扣除额为63万元（4）第1年亏损100万元，弥补期限至第5年，弥补额90万元，第3年亏损40万元，弥补期限至第7年，弥补额40万元，第7年亏损20万元，弥补额20万元，第8年弥补亏损后有盈利20万元，应纳所得税额=2025%=5万元（5）公益性捐赠支出限额=10012%=12公益性捐赠支出税前调整增加额=18-12=6研发费用税前扣除额=20150%=30 研发费用税前调整减少额=30-20=10 应纳税所得额=100+6-10+35+0.8=131.8应纳所得税额=131.825%=32.95 汇算清缴额=32.95-25=7.95 年度应补企业所得税7.95万元。7.2（未要求做）A公司：投资时（采用权益法）借：长期股权投资投资成本10000000贷：无形资产土地使用权 8000000处置土地使用权收益 2000000印花税=土地评估价0.05%=10000.05%=0.5（万元）企业所得税=（土地的评估价取得土地的成本印花税）25%=（1000-800-0.5）25%=49.875（万元）借：所得税费用 498750贷：应交税费应交企业所得税 498750处置时借：银行存款14000000贷：长期股权投资投资成本 10000000投资收益股权投资收益 4000000印花税=股权转让价款（土地评估价）0.05%=14000.05%=0.7（万元）企业所得税=（1400-1000）25%=100（万元）借：所得税费用1000000贷：应交税费应交企业所得税 1000000B公司：投资时（采用成本法）借：长期股权投资投资成本15000000贷：银行存款 15000000购买时（属于非同一控制下吸收合并）借：无形资产土地使用权10000000相关资产 15000000商誉 4000000贷：长期股权投资投资成本 15000000银行存款 14000000第8章个人所得税会计知识应用8.1单项选择题（1）C（将答案770改为270元）（2） A （3）B （4）B8.2多项选择题（1）AC（2）ABD（按书上选）（3）ABCD（）AD技能题计算分析题8.1（1）中国境内工薪收入应纳税额月工资收入=35 00012=2 917元低于起征点3500元，不征税。（2）中国境内稿酬收入应纳税额=（2 000-800）20%（1-30%）=168元（3）A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=8 000（1-20%）20%=1 280元，该纳税人在A国实际缴纳的税款超出了抵扣限额，因此只能在限额内抵扣1 280元，不用在我国补缴税款。B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=3 00020%=600元，该纳税人在B国实际缴纳的税款500元，在我国应补缴税款100（600-500）元。该纳税人应纳个人所得税=168+100=268元8.2（1）绘画收入应纳的个人所得税=43 000（1-20%）30%-2000=8320元（2）A、B国收入应纳的个人所得税款A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=150 000（1-20%）20%（1-30%）=16800元，李某在A国实际缴纳的税款12 000元低于抵扣限额，因此可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税4 800（16 800-12 000）元。B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=10 00020%=2000元，李某在B国实际缴纳的税款2 500元超出了抵扣限额，因此只能在限额内抵扣2000元，不用在我国补缴税款。（3）取得保险赔款20 000元，可免征个人所得税。（4）贷款利息应纳的个人所得税款=5 00020%=1 000元李某应纳个人所得税合计=8320+4 800+1 000=14120元8.3见本章课件上答案，应纳个人所得税合计=3050元第9章土地增值税会计知识应用9.1单项选择题（1） B （2） D （3） C （4） C （5） B 9.2多项选择题（1） ACD （2） AD （3） BCD改为CD （4）ABD9.3判断题（1）合作建房后分房自用的可免缴土地增值税（2）（3）（4）房地产交换双方取得的是实物形式的收入技能题（未要求做）计算分析题9.1开发费用150万元，未超过前两项成本之和的10%（150万元），可据实扣除扣除项目金额=（300+1 200）（1+20%）+157.7+150=2 107.7万元增值额=3 000-2 107.7=892.3万元增值额占扣除项目金额=892.32 107.7=42.34%应纳税额=892.330%=267.69万元借：税金及附加 2 676 900贷：应交税费应交土地增值税 2 676 9009.2扣除项目金额=（500+1 500）（1+20%）+210+100+（500+1500）5%=2 810万元增值额=4 000-2 810=1 190万元增值额占扣除项目金额=1 1902 810=42.35%应纳税额=1 19030%=357万元若利息支出不能按房地产项目分摊扣除项目金额=（500+1 500）（1+20%）+210+（500+1500）10%=2 810万元增值额=4 000-2 810=1 190万元增值额占扣除项目金额=1 1902 810=42.35%应纳税额=1 19030%=357万元借：税金及附加 3 570 000贷：应交税费应交土地增值税 3 570 0009.3借：递延所得税资产土地增值税 500 000贷：应交税费应交土地增值税 500 000借：应交税费应交土地增值税 500 000贷：银行存款 500 000借：税金及附加 800 000贷：应交税费应交土地增值税 300 000递延所得税资产土地增值税 500 000借：应交税费应交土地增值税 300 000贷：银行存款 300 0009.4扣除项目金额=30050%+40=190万元增值额=400-190=210万元增值额占扣除项目金额=210190=110.53%应纳税额=21050%-19015%=76.5万元转让时借：固定资产清理 800 000累计折旧 1 200 000贷：固定资产 2000 000收到转让收入时借：银行存款 4 000 000贷：固定资产清理 4 000 000应交流转税时借：固定资产清理 400 000贷：应交税费应交增值税等 400 000计算应缴土地增值税时借：固定资产清理 765 000贷：应交税费应交土地增值税 765 000上缴税金时借：应交税费应交土地增值税 765 000 应交增值税等 400 000贷：银行存款 1 165 0009.5建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。计算综合楼应纳土地增值税税额(1)计算扣除项目金额：取得土地使用权所支付的金额=2 000(1-1/4)=1 500(万元)支付开发成本=6 000(万元)扣除税金=18 0005%(1+7%+3%)=990(万元)应计提开发费用=(1 500+6 000)10%=750(万元)加计扣除费用=(1 500+6 000)20%=1500(万元)扣除项目金额=1 500+6 000+990+750+1 500=10 740(万元)(2)增值额=18 000-10740=7 260(万元)(3)增值额占扣除项目的比率=7 26010 740100%67.60%(4)应缴土地增值税=7 26040%-10 7405%=2 367(万元)第10章知识应用10.1单项选择题（1） D （2） C （3） D （4）按新政策无 （5） B （6） D （7） C （8） A10.2多项选择题（1）AC （2） ABD （3） ABD（超纲）（4） ABCD （5） ABCD （6） BC （7）CD（8） ABC （9） ABCD （10） AC10.3判断题（1）（2）货物出口时不退还已纳的城市维护建设税（3）进口货物时，不征收城市维护建设税（4）各方均为印花税的纳税义务人（5）（6）应就增加金额的部分补贴印花（7）（8）车船使用税对涉外企业和外籍人不征收，对内资企业和中国公民征收技能题（未要求做）计算分析题10.1应纳城市维护建设税=（10+12）7%=1.54万元借：营业税金及附加 15 400贷：应交税费应交城市维护建设税 15 400缴纳税款时借：应交税费应交城市维护建设税 15 400贷：银行存款 15 40010.2 应纳营业税额=（20-12-2）5%=0.3万元应纳城市维护建设税额=3 0005%=150元借：营业税金及附加 150贷：应交税费应交城市维护建设税 15010.3企业2005年应纳印花税=（6 000 000+1 000 000）0.5-2 000=1 500元借：管理费用 1 500贷：银行存款 1 50010.4土地使用税=（5 000+4 000+11 000）2=40 000元借：管理费用 40 000贷：应交税费应交土地使用税 40 000借：应交税费应交土地使用税 40 000贷：银行存款 40 00010.5应是A交契税，应交契税=（150-100）3%=1.5万元借：固定资产 515 000贷：应付账款B企业 500 000应交税费应交契税 15 000第11章知识应用11.1单项选择题（1）D（2）A（3）D（4）A（5）A11.2多项选择题（1）ABC（2）ABC（3）ABCD（4）ABCD改为BCD（5）BC（6）ABCD（7）ABCD（8）ABC11.3 判断题（1）（2）（3）技能题税负=（应纳税额计税销售总收入）100%第1年税负=（8003000）100%=26.67%第2年税负=（6502200）100%=29.55%由此可知，第2年税负重于第1年。第12章知识应用12.1单项选择题（1）ABC（2）ABCD12.2判断题（1）（2）（3）技能题A项目年应纳增值税（10090）（117）171.45万元A项目税后销售净收入（10090）（117）8.55万元A项目税后利润=8.55（1-20%）=6.84万元B项目年应纳消费税10055万元B项目税后销售净收入1009055万元B项目税后利润=5（1-20%）=4万元6.8442.84万元通过以上比较可知，由于两个项目的应征税种和税率存在差异，在其他条件一致的情况下，A项目将为投资者带来更多的盈利（2.84万元），故应该选择B项目。直接投资更重要的是要考虑企业所得税的税收待遇。精选