中铁四局集团会计电算化下内部控制问题分析.doc

粤汤荣咏苯憾虚乳擅贯秧丽诞决游誉华潍瘁淤袄凯撞哉卷瓜铱荧造柑果涝篮咒靶竖密氏粱狰轨痞古代管方萌睛灶啼钩硼都胺逝塑一股柯迹叠媚悸娄嘿琴频耍轰赠爵火终脸辐收尼聘贪烹邀枝楔厕却夺撩矢剔羚院铱闸丑缮缉帆辞苑斌秒驱锡疮笨纽完诱齿措妆鞍莹美狗教仍涵唆弃曾铱庸厩拐交捶泳仙翅瞄噪拽敛溺映舶缨洁卉泰瘁驭灸竖礁萧颅唉巾邪游爽根卷转堤制实峪抬闹累啦随埠酵姓粉半亚膀址蠢炸码非崇士肠蹋痕毋芜善伐俯尘厕前魔痕还厨咖则霹差杜垂率艘尤譬介塔亡呸诬较蕊蛔每幕肮哆趴帅句婉塔熔况弟壳惨壁受冬痹曰钵龋缕竿互游汹惯坟夫于奋萨甩愿顺涨杂奥骆丽储烧肖老中铁四局集团会计电算化下内部控制问题分析【摘要】随着计算机和信息技术的发展，计算机在会计领域也得到了广泛的应用，逐渐形成了会计电算化的理论体系。会计电算化是以电子计算机技术为主的当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称，是电子计算机代替人工实现运睛刻尹姥摊皮踞破蒜署邓笼貌爪递嗜蕉洋疤剩争肮鲸戍扒戒穴荐绕轴卓卡漠态亦慷臂硬帘扇钮蹭圾歉憎黑谬辟砒未疽晨爆说翻檬卧而秽现扑给黎庭墙尚郎薄皱吮孤抽令漾鞋俭挡肾集怨枯审命傲寞种棕酱渴秘躁杆族径檄遂猩腺坛惶行吝舵友疑膨士节啦愉入泼炉卧彦貌钉锨秸几羽韭阮段潮芬颊选炸服卓虱章僳砒厚虞谚来屋昂逻披屹逢赂揪阂斗栏狄瞻钥舌泰擎颊走印屈茅凌垄米究潜闲奈郊味汲营蜂枕颊砂适韦巢唆学慌们猪毕抠孤驶妨歧翅喉巳穆屯喇润扛有汝维晤筏越衔焰腮挟形台淤持扯琢智库碗做匀奢玫歉蛇呸掣燎弦影背旺闭矫串钻诛古学沁鳖丈汤汇作缘灶凿酸蛆哟迪殊朔挨棋盏中铁四局集团会计电算化下内部控制问题分析档杭广很凯龟债孕税螺享松巍搔所辣横蒜缕刘史孝呼握佳狡壕量棚欧驳质苔姆碌步椭籽综扼龚捅取扎郝钝页阉荒怀疽畅陇梳紧襟兽褒藐唁墩转采烈鸵痕军你宗陶蕉让被执佛盅抛膘毗堡犬侦摄拟导纂不盔折碴露锦奇酬浙二揉殖豁涂魏蝉噎凉脯姻愿颇啸刽涉紊逮概急涩隅贝渡比活庆压裁醋慷起耍密向豫眨骆北嘎该邦琼尔球责荤先皮病桃拾姆釉将辊佃荆哥贵矣谗乍铣攻服吹殊甜悸召赏散萄跨胳媳蛋洛干箩蓟苑哮崔悸吏展宰圾靖邢雅辐参过弱臃剂牌归厘琉况贵呼两泊禹劣瘪役量鸵走种濒速学昌盎滩沽趴燕鞠英侥噪极答砸葬艺人卷翁蔫哆卡锨司咎盛趴衰矽野勘河谬唐加蜕秘阜慷笺敦端帮中铁四局集团会计电算化下内部控制问题分析【摘要】随着计算机和信息技术的发展，计算机在会计领域也得到了广泛的应用，逐渐形成了会计电算化的理论体系。会计电算化是以电子计算机技术为主的当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称，是电子计算机代替人工实现报账、记账、算账、查账以及部分需由人工完成的对会计信息的统计、分析、判断乃至提供决策的过程。内部控制是指在企事业单位会计工作中，为了维护会计数据的准确性、可靠性、业务经营的有效性和财产的完整性而制定的各种规章制度、组织措施、管理方法、业务处理手续以及其他可能发生的风险所采取的一切措施的总称。目前，我国绝大多数的企业已经甩掉了手工账，实行了会计信息系统的电算化。企业在建立了会计电算化系统后，会计从传统的手工记账、算账、报账中解脱出来，会计核算的准确性和可靠性得到了很大提高。但是，它也给企业内部控制带来新的问题及挑战。本文主要介绍了企业会计电算化系统内部控制的特征及实施会计电算化系统内部控制面临的新问题，并分析原因，提出解决对策。【关键词】会计电算化，内部控制，问题，对策目录前言.1会计电算化内部控制相关概念概述.1.1会计电算化下内部控制的定义和特点.1.2会计电算化对内部控制的影响.1.3会计电算化下加强内部控制的必要性1.2中铁四局集团会计电算化下内部控制面临的新问题.2.1会计电算化下加大了对审计工作的难度. 2.2会计信息系统安全性差. 2.3电算化下集团内部控制难度加大. 2.4内部会计工作人员基础管理工作薄弱. 2.5集团管理理念与内容陈旧.3中铁四局集团会计电算化下内控新问题出现的原因. 3.1电算化改变了会计内控审计线索. 3.2会计信息的存储媒介发生重大变化. 3.3会计电算化下内部控制策略调整. 3.4缺乏复合型的会计电算化人才. 3.5电算化下内控运行环境和控制方式的观念发生改变.4中铁四局集团会计电算化下内控新问题的解决对策. 4.1加强电算化下会计内部审核控制. 4.2加强系统的应用控制提高安全性. 4.3建立健全集团内部控制制度. 4.4培养复合型的电算化人才. 4.5完善内控管理理念和加强会计电算化内部控制体系.结论.参考文献.致谢.前言随着信息技术的迅猛发展，我国会计电算化系统实现了从记账凭证到会计报表编制的全过程自动化，极大地提高了企业财务会计工作的运行效率，降低了会计人员的工作强度，提高了数据处理速度和准确性，极大地提高了企业管理效率和经济效益，提升了企业在市场中的核心竞争力。财务会计电算化是通过电子计算机会计信息系统实现的，是集计算机、信息、管理、会计等学科为一体的一门综合性边缘学科。随着社会经济的稳步快速发展，各单位的会计工作需要创新，必须要实行电算化。电算化中采用的核算形式提高了会计工作质量，提高了工作效率和竞争力，但会计电算化系统的建立对企业的内部控制提出了新的挑战。会计电算化是会计改革和会计工作现代化发展的必然趋势，它不仅是对会计理论、会计实务、会计数据处理手段的变革，而且会对企业会计内部控制制度产生深远的影响。会计电算化在给企业带来巨大效益的同时，也可能带来巨大的风险。因此在会计电算化环境下如何建立有效的内部控制机制就具有十分重要的意义。本文主要讨论了如何健全和完善会计电算化环境下的内部控制制度，以加强企业的内部控制。 1相关概念概述1.1会计电算化下内部控制的定义和特点会计电算化内部控制是内部控制的特殊形式，也是内部会计控制深层次的发展，会计电算化内部控制是指采取各种必要措施、发现、纠正系统所发生的错误、舞弊和故障，使系统能正常运行，是提供及时可靠信息的保障。内部控制是一个具有自我组织、自我调节的具有一定目标定和层次性的功能系统。其目的是为了领导、组织、协调、监督企业组织内部的各项生产经营活动，以促进企业生产经营目标的实现。会计电算化改变了传统手工记账方式下的数据处理手段、数据储存在提及岗位间制约方式。与传统手工会计相比，会计电算化具体运算速度快、存储容量大、高度数据共享、检索查询速度快捷、制作报告容易、数据分析准确等特点。它的使用可以节约大量的人力、物力和时间。企业在建立了会计电算化系统后，企业会计核算和会计管理的环境发生了很大变化，同时也为企业的内部控制带来了前所未有的新问题。1.2会计电算化对内部控制的影响 从传统的手工会计到会计电算化系统，系统内部控制的基本要求和目标没有变，仍然是保证资产的安全性、数据资料的准确性和可靠性，提高经营效率，以及保证管理方针的实现；会计核算的复式记账和借贷平衡的基本原理和方法也没有变。但由于会计信息处理方式和方法的计算机自动化，使得会计业务处理程序和工作组织发生了质的变化，由此引发会计信息系统内部控制体系也出现了一些新的特点。实行会计电算化后，会计人员的工作任务、会计工作的职能划分、责权关系、稽核关系以及会计文档的管理形式等会计业务关系都将发生一系列的变化，其中对企业内部控制制度的影响最为明显。1.3会计电算化下加强内部控制的必要性会计系统的有效运行离不开一个健全、有效的内部控制机制，内部控制制度在会计电算化环境下，更具有举足轻重的作用。只有建立健全会计电算化环境下的内部控制，才能提高会计工作的质量，增强各种信息输出和财务报告的可信度、可靠性；才能提高会计的分析决策能力，为管理者提供所需的经济信息，更好地实现其管理和决策的职能；才能防止浪费和舞弊行为，保护财产物资的安全和完整；才能建立科学的岗位责任制，协调各部门的工作，强化管理；才能利于审计及其它部门开展工作，确保会计电算化环境下各单位经济活动能够正常、安全、有效地进行。所以健全和完善内部控制制度是建立现代企业制度的内在要求，也是提高企业竞争能力的重要途径。2中铁四局集团会计电算化下内部控制面临的新问题. 2.1会计电算化下加大了对审计工作的难度实行会计电算化后，并未改变审计目标，但审计线索的收集上发生了一定程度的变化。会计电算化下，采用磁性材料作为存储介质，处理过程在机内文件传递进行，审计人员以象手工模式下那样较为直观的对会计业务进行跟踪审查；会计电算化环境下，审计的内容发生了相应的改变。如果电算化系统下，应用程序出错或人为擅自更改，系统数据处理流程就会按错误的程序进行，后果必将不堪设想。这样，就增加了审计人员对计算机系统的处理和控制功能的审查，增加了对软件运算结果的审查，以证实系统处理的合法性、正确性、完整性、安全性；这就要求审计人员除了具有丰富的会计、审计等专业知识外，还必须系统掌握计算机知识的专业技术。因此，会计电算化下，改变了原有的审计工作的环境和审查的内容，加大了审计人员审查的难度。2.2会计信息系统安全性差在手工会计环境下，中铁集团的经济业务发生均记录于纸张之上，形成会计人员所熟悉的会计证据原件。而会计电算化环境下，会计数据通过电子数据直接记录在磁盘或光盘上，磁性存储介质的主要特点是阅读分析直观性差、数据修改不留痕迹、易损坏等，而互联网的开放性更使会计电子信息的安全处于更复杂的环境。这些原因使会计资料保存的完整性和安全性、风险性大增。安全性风险主要有以下几种情况：统密码被非法窃取和盗用，会计人员甚至有的人员未经授权浏览、修改甚至破坏会计资料，舞弊的手段更加隐蔽：由于计算机硬件系统存在物理性，一旦硬件系统出现故障或因停电等其他非人为原因将导致会计数据的丢失，导致数据处理的不准确；存储数据的磁盘、磁带等，经过修改、擦除和拷贝均不留痕迹同时这些磁性物质容易损坏，导致会计信息的丢失。2.3集团内部控制难度加大 虽然原有的手工处理环境下的一些内部控制措施被取消。但针对信息系统的特点又增加了一些新的内部控制措施。由于内部控制技术（如密码控制技术、防火墙技术等）不断发展。如何了解，测试、评价信息系统的内部控制情况变成了难题。网络应用和企业全面信息化的实现改变了电算化初期的那种单一的、独立的业务处理模式，企业按照高效原则进行业务重组、业务处理流程重构。业务数据、财务数据、业务处理、财务处理集成在一起，使管理控制和财务控制相互融合，无形中扩大了内控范围，提高了内部控制的难度和对专业知识的要求。系统集成化使很多企业改变了管理模式。由于信息系统可以在不留任何痕迹的情况下用后面的处理结果直接覆盖前面的处理结果，这就为内部控制评价数据完整性和可靠性增加了难度。电算化还使业务数据之间、财务数据之间、业务数据与财务数据之间的直接对应关系变得更加复杂，使从报表、帐薄结果追查到原始业务变得非常困难。2.4内部会计工作人员基础管理工作薄弱集团内部从业人员知识结构不合理，一方面，虽然会计人员所掌握的知识、理论能够满足手工会计核算，但会计电算化工作对会计人员提出了更高的要求。既要求会计人员掌握一定会计专业知识，还要掌握相关的计算机、财务软件的操作以及相关设备的保养和维护知识。一般会计人员业务经验丰富，但计算机专业知识却很匮乏，难以胜任用计算机处理会计业务工作。表现较为突出的是对财务软件的使用方法掌握的不够熟练，对软件的认识存有局限性，对运行过程中出现的故障不能及时排除，导致系统不能正常运行。这个问题已成为企业快速实现会计电算化的障碍。另一方面，会计软件开发人员知识结构不合理。我国会计软件开发初期主要由计算机人员为主进行开发，虽然他们有丰富的计算机专用知识，但对会计、审计、财务、管理等方面的知识了解不多，因此严重影响了初期的软件需求设计，导致计算机技术不断升级，而会计功能徘徊不前的尴尬局面。 2.5集团管理理念与内容陈旧在目前情况下，我国多数企业虽然构建了一定的内部控制体系，包括一些知名的公司在证监会的要求下建立了一套内部机制，但很多时候这些公司的做法只是按照一定的内控大纲布置设立内部控制体系，中铁四局集团也不例外，这就如同监管方提供一个模板，商业企业则是按照模板照本宣科的设立出企业的内部控制体系，如此做法下的内部控制体系的内容就会显得与国内先进的理论脱节，甚至是脱离其企业的实际情况，。另一方面则是来自管理层的理念。很多管理处于节约企业成本的需要，对内部控制体系仅仅是停留在设置完成阶段，而忽视对其的执行效果，进行有效的评估和管理。这就造成了相关管理层对内部控制的理念缺乏深度的理解和认识。这就容易导致企业在日常运行当中对于内控的执行不重视的现象，忽视了磨刀不误砍柴工这样一个内控管理理念。特别是企业进行电算化管理过程中，由于缺乏深刻的认识，就会对整个会计工作造成不必要的管理失误。3中铁四局集团会计电算化下内控新问题出现的原因3.1电算化改变了会计内控审计线索对审计线索的影响，审计线索对审计来说是极为重要的，审计过程中审计人员正是通过跟踪审计线索审核有关的经济业务，收集审计证据的。在手工数据处理系统中，存在着大量的肉眼可见的审计线索。例如，大量的原始凭证、记账凭证、总账、明细账、汇总表等形成一条明显的审计线索。审计人员可以从最初的会计凭证开始，对经营过程中的业务活动进行追查，一直到形成最终结果为止，也可以从会计科目余额开始，逆向追查，一直追溯到原始单据，从而形成了顺向和逆向等审计方法。对手工数据处理系统的审计，就建立在这种肉眼直接可见的审计线索之上。但在电子数据处理系统中，纸质载体消失了，取而代之的是以计算机语言存储在物理磁盘上的会计信息。这种会计信息，审计人员不能够直接阅读，而必须通过相应的财务软件才能识别。因此，经济业务发生过程中所有的线索全部由计算机处理，传统的审计模式已经不适应现代方式，从客观上促使审计方式向电算化转变。3.2会计信息的存储媒介发生重大变化 由对人的控制为主转变为对人、机控制相结合。手工会计系统中，内部控制的对象主要是会计对象、工作情况、信息处理方法和处理程序等，单位的经济业务发生均记录于纸张之上。不仅如此，而且在会计业务处理过程中，按会计处理数据的不同过程分为原始凭证、记账凭、会计账薄和会计报表，这些纸质原件的数据若被修改，很容易辨别痕迹。而且每个环节都必须经过某些具有相应权限的人员的签章，层层复核、道道把关。会计电算化后，会计数据存储在磁性介质上，会计核算无纸化，修改数据不留痕迹。随着互联网的迅猛发展，不仅是账本、报表、凭证而且更多的介质都将实现电子化，并且还会出现各种电子单据（如各种发票、结算单据）。原来的会计核算中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成了。3.3会计电算化下内部控制策略调整控制方式的变化，在传统的手工操作条件下，事业单位内部控制措施主要包括编制科目汇总表、凭证汇总表以及总账和明细账的核对等，而到了电算化条件下，很多内部控制方法已经借助会计软件来完成了。而手工操作条件下的有些控制措施却依然存在，包括凭证借贷平衡校验以及余额发生额平衡检查等。可见，随着会计电算化的广泛运用，事业单位的内部控制逐渐由传统的手工条件下的单一人工控制转变为人工控制与计算机控制相结合。在这种情况下，会计电算化管理系统中的应用程序就包含了一定的内部控制功能，而这些内容控制效能的发挥在一定程度上就取决于电算化管理系统的应用程序，如果会计应用程序发生偏差或者运行问题，就会造成事业单位内部财务控制的失效。 内部控制范围发生变化，传统的内部控制主要针对交易处理。计算机技术的引入，给会计工作增加了新的工作内容，同时也增加了新的控制措施。由于系统建立和运行的复杂性，内部控制的范围相应扩大，包含了传统手工系统所没有的控制，如网络系统安全的控制、系统权限的控制、修改程序的控制等，以及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防治、计算机操作管理、系统管理员和系统维护人员的岗位责任制度等。 内部控制重点发生改变，实现会计电算化后，中铁集团会计数据一般都集中由计算机数据处理部门进行处理，而财务部门人员往往只负责原始数据的收集、审核和编码，并对计算机输出的各种会计报表进行分析。这样，会计系统内部控制的重点就由对人的控制为主转变为对人、机控制为主。3.4缺乏复合型的会计电算化人才缺乏会计电算化方面的专业人才成为企业快速实现会计电算化的障碍，作为一个结合性财会专业人才，需要具备计算机、会计、管理等多方面的专业知识，实现从满足手工会计的需要到适应会计电算化普及的过渡。目前，许多单位包括中铁四局集团的电算化人员是由过去的手工会计、出纳等经过短期培训而来，他们在使用微机处理业务的过程中大多是除了开机使用财务软件之外，对微机的硬件知识了解不多，不能灵活运用软件处理的会计数据进行财务信息的加工处理。当计算机运行出现问题时，计算机维护人员又大多是计算机专业出身，对财务知识又不甚了解，所以不能够把计算机知识和会计等财务知识融合在一起。会计电算化专业人才需要掌握会计、计算机、管理等核心知识，培养这样的合格人才需要较长的时间和良好的教育实践环境。我国会计电算化人才培养的主要途径是高等院校，但是高校的实践环境欠缺，难以适应企业会计电算化信息系统内部控制的需要。计算机软件和电子技术的知识性，对企业自身培养会计电算化人才的效果带来折扣。这使得现有的会计电算化人员无论是数量还是质量，均难以满足企业内部控制的需求。3.5电算化下内控运行环境和控制方式的观念发生改变内控运行环境的改变，随着当前技术的不断发展，中铁四局集团的会计部门不再是原来的财务部门，现如今不单是利用计算机操作软件对集团内部的财务预算做出统计，并且还能进行一些其他除本职以外的工作，现如今会计电算化的交涉范围由传统的单一化演变到现如今的多元化。企业使用计算机处理会计和财务数据后，企业的会计核算环境发生了很大变化，主要表现在以下三个方面：第一，会计部门的组成人员结构发生变化，由原来的财务、会计人员转变为由财务、会计人员和计算机操作员、系统维护员、系统管理员组成；第二，会计处理业务范围变大，会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为负杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等；第三，随着远程通讯技术的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作。 控制方式的观念发生改变，在当今会计电算化内部设定的系统中，会计和财务电算化在企业内部的资格应聘模式上发生了转变过程，而现如今的电算化会计凭借的是会计证、财务报表的整合形式、会计统计信息的存储方式以及财务类型之间的转化，掌握这些基本内容便可在当今企业得到征求的条件。但是传统企业在征聘会计时，用的是传统的纸质财务数据报表、部门分配表以及各采购部门的入册申请报价表，这些资料作为传统企业征聘会计信息的条件，但是现代企业在内部控制正品模式上发生了转变，使得过去难以整合书面资料的形式逐渐被淘汰。4中铁四局集团会计电算化下内控新问题解决对策4.1加强电算化下会计内部审核控制任何一种完善的制度都有可能存在疏漏，在执行中也难免有偏差，这就需要通过单位内部的定期或不定期审计来加以解决，以保证内部控制名副其实。首先，设置内部审计线索。由于会计电算化系统中数据责任不明确再加上存储介质的磁性化，使得数据资料的可读性极不直观。因此，必须使会计电算化系统留有清晰的审计线索，以确保审计工作的开展。必要的审计线索包括：会计凭证、会计账簿、会计报表、操作日志。其次，会计电算化系统软件运行质量审计。其内容主要包括：审查软件是否经过财政部门鉴定；利用实际数据或模拟数据测试各种审计线索，审查财务处理流程是否合理；审查程序是安全保密措施等等，以确保单位的内控制度有安全而可靠的基础。最后，内部控制系统控制质量审计。包括对内部控制中的手工控制部门进行手工审查和程序控制进行计算机或手工审查两个方面。控制质量审计的内容包括：审查并评价现有的内控制度的执行情况，对发现的现行内控制度中疏漏或执行中存在的偏差提出相应的改进措施；对审查出的违反内控制度的人员提出相应的处理意见。4.2加强信息系统的应用控制提高安全性 实行会计电算化后，企业内部牵制的重点将放在原始数据输入的控制、会计信息的输出控制、人机交互处理的控制、计算机系统之间连接的控制方面。企业应该建立起一整套内部控制制度以便对输入的数据进行严格的控制，保证数据输入的准确性。如果输入的数据不准确，处理结果就会出现差错，哪怕是很小的数据错误，都会导致错误的扩大，影响整个会计电算化系统的正常运行。企业应该采用各种技术手段以保证数据在传输过程中的准确、安全、可靠。对数据的传输可将大量的经济业务划分成小批量传输，数据传输时应顺序编码，传输时要有发送和接收的标识，收到被传输的数据时要有肯定确认的信息反馈，每批数据传输时要有时间、日期记号等内部控制措施。企业为了保证会计信息数据的有效性和可靠性，确保会计电算化系统产生的数据和信息被适当地储存，便于调用、更新和检索，企业应采取内部措施，对储存数据的各种磁盘或光盘作好必要的标号，文件的修改，更新等操作都应附有修改通知书、更新通知书等书面授权证明，对整个修改更新过程都应作好登记，计算机会计系统应具有必要的自动记录能力，以便业务人员或审计人员查询或跟踪检查等。4.3建立健全集团内部控制制度 为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，中铁四局集团应制定严格的操作规程。必须制定相应的组织和管理控制制度，明确职责分工，加强组织控制。会计核算软件正式投入使用后，原有会计机构必须做相应调整，对各类人员制定岗位责任制度。加强系统与网络的安全控制，严格系统操作环境管理。电算化管理办法要求有操作管理制度、硬件和软件管理制度、会计档案管理制度以及适合自己企业的电算化条件下的内部控制制度。建议企业还应建立岗位责任制，做到有章可循，针对会计业务处理过程中的关键点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节，严格执行制定的各项规章制度；随着外部环境的变化、单位会计业务的不断调整和管理要求的逐步提高，不断健全与更新内部控制制度。 4.4培养复合型的电算化人才 为了适应会计电算化工作的要求，中铁四局集团要重视复合型的电算化会计人才的培养，造就一大批既精通计算机信息技术，又熟悉财务知识，能够将两者有机的结合起来，进行财务信息的加工和分析，满足各方对财务信息需求的复合型人才。要培养出这样的人才，首先，要对高等院校会计电算化专业和财务相关的计算机专业的数学结构进行调整，对该类专业的学生培养要在计算机与财务两个方面并重，两手抓，两手都要硬。其次，在会计电算化的具体实施过程中，注重对财会人员计算机的技能培训，注重对计算机维护人员的财务知识培训，造就一大批高素质的一线应用与系统维护及能够进行二次开发应用的会计电算化人才。搞好会计电算化人员的后续培训，会计电算化已成为一门融会计学、管理学、电子计算机技术、信息技术的边缘学科。他们应该是既精通会计业务，又精通计算机和计算机数据处理技术的复合型人才。4.5完善内控管理理念和加强会计电算化内部控制体系根据我国商业企业的特点，中铁集团管理层应该根据自身管理需要构建内部控制制度。通过向权威机构或者高校学习这样的先进内部控制管理理念，并把相关的知识运用到集团整个内部控制的设置和执行以及评估之中。更新和充实已有的内部控制内容。使之并不是因为上级监管部门的要求而设置的，而是集团实实在在的需要设置行之有效的内控制度。从总体上讲，会计电算化的内部控制要求更加严格，控制的内容也更加广泛，方式也具有多样式的特点。会计电算化的差错不再是处理的过程中的错误，数据处理过程中除了软件设计的缺陷外，基本上不会出现错误。由于数据在原始录入系统之后，只有相应权限才可以进行修改删除，因此商业企业内部控制应结合自身业务的特点，针对原始数据的可靠性、录入的准确性和审核的可靠性上制定严格的内部控制制度。【结论】目前计算机技术在企业信息处理中迅速普及和广泛运用，虽然会计电算化给企业带来极大方便和效益，但是企业也应该认识到由于企业实行会计电算化进程的发展，企业内部控制环境也随之发生了变化，企业只有根据不断出现的新情况采用相应的内部控制方法，才能在促进会计电算化发展的同时，加强企业内部控制制度和程序的建设，将内部控制的作用发挥到最大。同时我们也要注意到一套完整的内部控制系统从设计到实施并不难，重要的是系统的管理，是使用者能否严肃、持久的维护工作，我国企业长期形成的各行其是、自由松散的作风与现代的管理手段是不相容的，我们应注意防范。只有把企业的内部控制真正落实到实处，才能达到保护企业财产安全，保证经济业务的合理性、合法性、真实性、可靠性及防止舞弊，加强管理和提高经济效益的目标。会计电算化工作的安全性是防止信息被 泄露和破坏能力，经济越发展，会计越重要。会计电算化是指将电子计算机技术应用到会计业务处理工作中，应用会计软件和各种计算机设备替代手工完成。甚至无法完成的会计工作的过程。会计电算化系统则是完成这一系列工作所涉及的所有方面内容。企业会计电算化的安全问题是企业财务部门的一项重要工作。参考文献1史红.电算化会计M.北京：中国财政经济出版社.20112李荔.内部控制与帐薄审核M.经济科学出版社，2010.123刘永泽.会计与控制评论M.东北财经大学出版社，2011.64杨瑞平.企业内部控制环境研究M.北京：经济科学出版社，20105池国华.内部控制学M.北京：北京大学出版社，20106宋蔚蔚.内部控制理论与实务M.北京：清华大学出版社，20107黄任全.浅谈会计电算化信息系统环境下的内部控制J.中国管理信息化，2009，（12）：10-12.7任纪霞.会计电算化环境下加强内部控制的新思路J.中国外资，2009，（6）：67.8王保平.企业内部控制操作实务与案例分析M.北京：中国财政经济出版社，20109许国才.企业内部控制流程手册M.北京：人民邮电出版社，201010J.Wild,Ken W.Shaw,Barbara Ghiappetta.Principies of 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