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等级考试中级会计实务复习题一

多选题
1、下列各项资产减值损失中，以后期间该减值损失因素消失也不得转回的有()。
A．存货跌价损失
B．固定资产减值损失
C．长期股权投资减值损失
D．持有至到期投资减值损失

单选题
2、甲公司的某项固定资产原价为1000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计500万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换部件的原价为300万元。甲公司更换主要部件后的固定资产原价为()万元。
A．1100
B．920
C．800
D．700

单选题
3、下列费用项目中，不应记入当期“财务费用”科目的是()。
A．在固定资产购建过程中，专门用于购建固定资产的银行长期借款的利息收入
B．由母公司代为借入的银行短期借款发生的，并由母公司代为支付的利息支出
C．为进口原材料而借入的外币借款发生的汇兑损益
D．从非金融机构取得的短期借款发生的超过银行同期借款利息部分的利息支出

多选题
4、甲公司对A公司2010年～2012年的投资有关资料如下：
(1)2010年1月1日，甲公司用银行存款支付1000万元取得A公司5%的股权(不具有重大影响)，发生相关税费2万元，假定该项投资公允价值不能可靠计量。
(2)2010年4月1日，A公司宣告分配2009年实现的净利润，分配现金股利200万元。
(3)甲公司于2010年4月10日收到现金股利。
(4)2010年，A公司发生亏损200万元。
(5)2011年，A公司发生巨额亏损，2011年末甲公司对A公司的投资按当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值为600万元。
(6)2012年1月20日，甲公司将持有的A公司的全部股权转让给乙企业，收到股权转让款610万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
(答案中的金额单位用万元表示)
甲公司对A公司投资的会计处理，下列说法中正确的是______。
A．应作为长期股权投资核算
B．应作为交易性金融资产核算
C．期末应采用公允价值计量
D．期末应按历史成本计量

多选题
5、（二）甲公司为增值税一般纳税人，经董事会批准，2008年度财务报表与2009年3月31日对外报出。甲公司有关交易或事项如下：　　（1）2008年10月20日，委托代销机构代销A产品100台，产品已发出，甲公司按售价的10%向代销机构支付手续费。至年末，代销机构已销售60台A产品。12月31日，甲公司收到代销机构开具的代销清单。　　（2）2009年1月10日，因部分B产品的规格不符合合同约定，甲公司收到购货方退货的500万件B产品及购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》。与退货B产品相关的收入已于2008年12月2日确认。　　（3）2008年12月31日，甲公司销售一批C产品，销售价格为900万元（不含增值税额），销售成本为550万元，产品已发出。当日，甲公司与购货方签订回购协议，约定1年以后以1000万元的价格回购该批C产品。购货方为甲公司的联营企业。　　（4）2008年12月31日，甲公司银行借款共计6500万元，其中，自乙银行借入的1500万元借款将于1年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利；自丙银行借入的3000万元借款按照协议将于3年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，丙银行于2008年12月28日要求甲公司于2009年4月1日前偿还；自丁银行借入的2000万元借款将于1年内到期，甲公司可以自主展期两年偿还，但尚未决定是否将该借款展期。　　2009年2月1日，乙银行同意甲公司展期两年偿还前述1500万元的借款，2009年3月20日，甲公司与丙银行达成协议，甲公司承诺按规定用途使用资金，丙银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还前述3000万元借款。　　（5）2008年12月31日，甲公司持有两家公司的股票投资，其中对戊公司投资分类为交易性金融资产，公允价值为800万元；对庚公司投资分类为可供出售金融资产，公允价值为2400万元，该投资预计将在1年内出售。　　要求：　　根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第5题至第8题。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（　）。
A．在发出委托代销商品时确认收入
B．发生的代销手续费作为销售费用处理
C．售后回购交易中发出的C产品作为发出商品处理
D．B产品销售退回事项作为资产负债表日后调整事项处理
E．C产品回购价格与售价之间的差额在回购期间内分期认为利息费用

单选题
6、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额，正确的会计处理是(　　)。
A．计入资本公积
B．计入期初留存收益
C．计入营业外收入
D．计入公允价值变动损益

多选题
7、市场风险计量中，名义价值的意义体现在（）。
A．衡量交易方在该笔交易中的盈亏情况
B．作为初始价格
C．通过模型从理论上计算出金融资产的现值
D．为交易活动提供数据
E．从某种意义上讲，其理论价值超过市场价值和公允价值

多选题
8、下列各项中，企业应进行会计核算的有______。
A．生产车间领用材料
B．固定资产清理
C．计提固定资产折旧
D．利润的计算

单选题
9、报废或毁损的固定资产，扣除有关赔偿款和残料价值后，应计入当期的()。
A．管理费用
B．其他业务成本
C．营业外收入
D．营业外支出

单选题
10、下列属于资本性支出的是（）。
A．支付水电费
B．支付电话费
C．支付工程支出
D．支付展览费支出

单选题
11、甲公司20×1年至20×4年发生以下交易或事项：20×1年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，20×4年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租赁2年，年租金150万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×4年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第9小题至第10小题。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。
A．出租办公楼应于20×4年计提折旧150万元
B．出租办公楼应于租赁期开始日确认资本公积175万元
C．出租办公楼应于租赁期开始日按其原价3000万元确认为投资性房地产
D．出租办公楼20×4年去跌的75万元租金应冲减投资性房地产的账面价值

单选题
12、某项融资租赁固定资产的业务，租赁开始日租赁资产公允价值为1400万元，最低租赁付款额现值为1450万元，承租人发生的初始直接费用为5万元。承租人租赁期开始日融资租入固定资产的入账价值为______万元。
A．1400
B．1450
C．1405
D．1455

多选题
13、下列各项经济业务中，可对企业当期损益计算产生影响的有()。
A．确认拥有的存货发生跌价
B．为成本模式计量的投资性房地产计提折旧
C．按成本法核算长期股权投资的企业在持有投资期间确认应收股利
D．确认应付账款无法偿付

单选题
14、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2008年和2009年均为25%：按净利润的10%提取盈余公积。2008年度实现利润总额2000万元，2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成，批准报出日为2009年4月20日。2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。
盛阳公司2009年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：
(1)1月8日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系2008年12月15日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款40万元、增值税额6.8万元，款项末付，无其他相关税费。至2008年12月31日该批原材料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。
(2)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。至2008年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680万元，并按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台没备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
(3)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年月日9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702万元(含增值税)，于2008年10月1日开工，至2010年3月31日完工交货。至2008年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210.6万元，实际收到货款351万元。2008年11月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。
(4)3月8日，董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2008年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3880万元，市场售价为4800万元；预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为360万元，按月收取；2009年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。
盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料，回答下列问题：
盛阳公司在对2009年1月1日至4月20口发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的2008年12月31日资产负债表中的“应交税费”项目金额()万元。
A．242.65
B．281.75
C．256.25
D．268.15

单选题
15、2002年2月，A企业因违约被一家客户起诉，原告提出索赔200000元。2003年1月26日法院作出终审判决，判决A企业自判决日30日内向原告赔偿150000元。在该企业2003年3月2日公布的2002年度会计报表中，该赔偿金额应作为()。
A．2003年度的管理费用处
B．2002年度的调整事项处理
C．2003年度的营业外支出处
D．2002年度的非调整事项处理

单选题
16、下列说法中错误的是()。
A．从全社会来看，报酬率与投资风险正相关，风险大的投资，其报酬率也高，反之则低
B．房地产价值与报酬率正相关
C．风险大的房地产的价值低，风险小的房地产的价值高
D．报酬率应等同于具有同等风险的投资报酬率

单选题
17、某上市公司2009年度财务会计报告于2010年2月20日完成，注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2010年4月15日，经董事会批准可以对外公布的日期是2010年4月21日，正式对外公布的日期是2010年4月30日。则该公司资产负债表日后事项涵盖的期间为()。
A．2010年1月1日至2010年4月30日
B．2010年1月1日至2010年4月15日
C．2010年1月1日至2010年4月20日
D．2010年1月1日至2010年4月21日

多选题
18、下列应计入待摊投资支出内容的是()。
A．通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B．为可行性研究购置固定资产的费用
C．建设单位管理费用
D．临时设施费
E．无形资产

单选题
19、企业自用土地使用权转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积，待该项投资性房地产处置时，应转入()科目。
A．投资收益
B．公允价值变动损益
C．营业外收入
D．其他业务收入

单选题
20、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。
A．发生重大企业合并
B．2007年销售的商品100万元，因产品质量问题，客户于2008年2月8日退货
C．处置子公司
D．公司支付2007年度财务会计报告审计费20万元

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1-答案：B,C
[解析] 新会计准则规定非流动资产计提减值准备后一般不得转回，但金融资产按《企业会计准则――金融工具确认计量》准则进行处理，一般可以转回。

2-答案：B
[解析] 将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。甲公司更换主要部件后的固定资产原价=1 000-1 000/10×4+500-(300- 300/10×4)=920(万元)；或=(1 000-300)-(1 000-300)/10×4+500=920(万元)。

3-答案：A
暂无解析

4-答案：A,D
暂无解析

5-答案：B,C,D,E
【解析】A选项，手续手续费方式的委托代销，应该是收到代销清单时确认收入；发出商品时不确认收入，因此选项A错误。

6-答案：A
自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额计入“资本公积――其他资本公积”科目。

7-答案：A, B, C, D
暂无解析

8-答案：A,B,C,D
[考点] 会计核算内涵

9-答案：D
盘亏或毁损固定资产所造成的清理净损失，属于偶然的交易或事项引起的损失，扣除有关赔偿款和残料价值后，应计入“营业外支出”科目核算。

10-答案：C
[解析] 支付工程支出属于资本性支出。用于固定资产的支出，它的效益体现在几个年度，故属于资本性支出。

11-答案：B
【解析】因为采用公允价值模式计量，转换前的账面价值=3 000-3 000/20×2.5=2 625（万元）公允价值为2 800万元，转换资产的公允价值大于账面价值，所以差额应该计入资本公积=2 800-2 625=175（万元）。

12-答案：C
[解析] 承租人租赁期开始日融资租入固定资产的入账价值为资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用，即1400+5=1405(万元)。

13-答案：A,B,C,D
[解析] 确认拥有的存货发生跌价、为按成本模式计量的投资性房地产计提的折旧、按成本法核算长期股权投资的企业在持有投资期间确认的应收股利、确认无法偿付的应付账款，应分别计入“资产减值损失”、“其他业务成本”、“投资收益”、“营业外收入”科目。

14-答案：B
[解析] 应调减的“应交税费”项目金额=170+48.75+37.5+25.5=281.75(万元)

15-答案：B
[解析] 资产负债表日后事项，指的是自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。调整事项是对资产负债表日存在的情况提供进一步证据的事项，有助于对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计。该诉讼事项在2002年报表报出时已经存在，并且在报出口前已经证实，所以应当作为2002年的资产负债表日后事项进行调整。

16-答案：B
此题属于掌握的范畴。考查的是报酬率的概念。报酬率是一种收益率，是在报酬资本化法中采用的，是通过折现的方式将房地产的净收益转换为价值的比率。解决此题的关键在于深刻理解报酬率的含义。

17-答案：D
[解析] 资产负债表日后事项所涵盖的期间是资产负债表日后至财务会计报告批准报出日之间。

18-答案：C,D
[考核内容] 建设项目投资支出划分的具体规定

19-答案：D
[解析] 企业自用土地使用权转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积金额，应待该项投资性房地产处置时，转入当期其他业务收入，借记“资本公积――其他资本公积”科目，贷记“，其他业务收入”科目。

20-答案：B
[解析] 调整事项的特点是：①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；②对按资产负债表存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。“选项B”符合调整事项的特点；“选项A和C”属于资产负债表日后事项中的非调整事项；“选项D”不属于资产负债表日后事项。