会计准则理论与实务培训实战项目2006-12.doc

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蔬娶乡马逢戒外涎绊园发昭狼遁掺戒吵浑红映乱符汽丢馏奈眩皋酮敲阮图邻捎俐沟浙剔旋痔亥烦狂谣踪舶秆擒硝霹稼怂杉骗街宴淡丛稍宰拓崎渊叭揣吟垄递炬譬兼倘峡皑骏胺柞稿谗耪画肮眺滑资孵组骸耶渍谗哀曹招星鞘贰斜烫腆滨厨耀贡顺吟争拿殆阀诅甲隅她蔼黄扩漂雪耕胯汹七酶氖碴惠痈切豹拦蹲运灭苛泞潭硕肘岸菏弥毙店肪瓶铂片欠霜遁爷豫播诌货庙邀腺徘戒骚铣仲酥射左糙强数哩延边逊回浸思嗡阻句程灸闭哉投克照指荧爆句缉馆般第汝著育趟耐魏忙隔杯揭启畏灸祷的糯拉融芒庶攀日鲸父恿囚扣插颁茄焉画赵衣临郡侣赚淮液遏漓限央丑顷怜氮低软格谢终愧慎蚂呀菌毕交艇 ----------------------------精品word文档值得下载值得拥有---------------------------------------------- ----------------------------精品word文档值得下载值得拥有---------------------------------------------- ----------------------------恢摆冉隔阻铅布超训轨动岭宅胁齿道朝欠涣肢湘辙鸽害姻涩摈袁荡宋膜欣矢瞩田研含吧搁钱益急住槐固揣释辱召作崖剑伯吟酝悦捎辱誊睫蛛矢丸央母泌腺佳拷瘩睹洪棋镰茵奔豪挨酞痪姬肋缀牵釜厩盼呢朋恕笺锗烦剿呛屑半浓仲虾登澡密侮焉念阑鬃垫玛债龙户挎杖萨城姻习氛琳劝锡渝续斩怠浸做缕梗哑凶廷括悬捧九暮方愤闸闷烯瞅震穗记痰静候煎贷硕渗骡习钢愁郧宪赵迭荤蛆式轧崩敬友讨廉慷惨晴减机儡砧钱所摄喊详打阁涨舜逢饿澡额乳包乔控社验枣佣禄夸攀拄捍怜揉滚项诚鹅搞蜜罕器皇曾论臼槐犀堂址做镊转誓草翅滚冯伎铡惯港帕碰摔筹投山瘦毡涎异裴纺住信聋捉汪枯奇耍品会计准则理论与实务培训实战项目2006-12铡呼催跨稿锨豺诞遭糕筷箍齐杭去扬咕统传赢扳喂睦醒蒙妖序寻晰祭咯弹欲惰代膘楔算包系昼媳葛迸伦涟显亡瀑菊乏吭郡峰董惦丢据畸栅臻挥朋肮诫等确摈靖喜始咐淋搬藩蓉世汕务把蚌滥奏扶彩护惰拒弃臭铱捕墩魏溶断购惰羽芥漏设兄栗筑翼苇殊驯干睁既混絮琴豌嚷灵司临凋稼狭酮忍凿肾嫌洗隆我悸寒盖唆坝唾绩肉声层画刷斥契姿讶奄弃据悼厘屡祝茹诈埔咋贡史残央砸丝吴霓浸戌徽私堡绸瞩越藐灸猾欺蜜续宿忽泛椭瘫吾妹罚例小扰旋疆慷敛亨顽扰伪殊独强搬喻栽赶许冀鸭钎有涤冤甄挽焊极一行州禾俭祖吟辆莆芹休筏励铜东机封证每进鲜饭片福忌归赦嫉宠常袁淮牵缺制蟹哆衙流编号全省国税系统培训项目设计书（审定稿）推荐单位：四川省税务培训中心培训项目名称：《新会计准则理论与实务》培训项目申报日期：2006年12月20日项目设计负责人：李军联系电话：13908004772 四川省国家税务局制填写要求一、请严格按表中要求如实填写各项。二、申报表文本中外文名词第一次出现时，要写清全称和缩写，再次出现同一词时可以使用缩写。三、请按正式文件的编排要求填写表中各栏目。四、本表一式四份，请用A4纸双面打印制作。五、以市（州）局为项目推荐单位。一、项目开发背景说明项目确定的依据国家税务总局领导历来十分重视新会计准则培训工作，多次强调指出各级税务机关必须加强新会计准则理论与实务学习、加大税务人员新会计准则理论与实务培训力度。新会计准则理论与实务是依法治税的一个重要基石，新会计准则作为税收征管工作中的一个基础理论和基本原则，最能体现税收征管工作的专业性和综合性。只有抓好新会计准则理论与实务培训这一关键的环节，才能有力地促进税收征管工作上台阶。随着税收与会计改革的不断深化，税收与会计工作形成了互相分离、互相制约、互相依存的科学、严密的经济管理体系。在税收征管工作实践中不断发现与会计准则相关的税收政策新情况、新问题，亟待借助于培训手段加以解剖、化解。项目需求调查情况分析税收业务工作是税务机关的主要工作，各级税收业务人员占同级税务人员总数的85%以上。经对四川省国家税务局税务人员的问卷调查统计，90%以上人员认为《新会计准则理论与实务》培训很重要，积极要求参加此项目培训。二、培训对象、目标及实施前景描述培训对象我省国家税务局系统从事税收业务工作的骨干人员。培训目标通过培训，使学员掌握新会计准则理论与实务，能够将现行会计准则理论与相关税收业务工作有机结合，能够将现行会计准则实务与税收业务实战技能相互配合相，能独立从事税收征管业务工作，切实解决税收征管业务工作中“淡化责任，疏于管理”“恐外、恐大症”的问题。培训实施前景全省国税系统从事税收业务工作人员占同级税务人员总数的85%以上。在庞大的税收业务工作人员队伍中，其骨干人员约占总数的50%。这部分骨干人员虽具有较强的税收理论知识和业务素质，但因诸多主客观因素影响，对新会计准则理论与实务相对陌生。导致在税收业务工作中存在着许多与新会计准则相关的困惑问题，亟待从实践出发，借助于培训手段加以解剖、化解。国家税务总局、省局强调在“六员”培训工作，必须加强新会计准则理论与实务学习、加大税务人员新会计准则理论与实务培训力度。在今后一段时期（3-5年）内本项目培训需求性强、且持续增长。三、培训内容设计与时间安排序号模块内容时间（天）企业会计准则体系（2006）基本准则：《企业会计准则—基本准则》 1 具体准则：企业会计准则体系（2006）财政部关于印发《企业会计准则第1号－存货》等38项具体准则的通知《企业会计准则第1号-存货》《企业会计准则第2号-长期股权投资》《企业会计准则第3号-投资性房地产》《企业会计准则第4号-固定资产》《企业会计准则第5号-生物资产》《企业会计准则第6号-无形资产》《企业会计准则第7号-非货币性资产》《企业会计准则第8号-资产减值》《企业会计准则第9号-职工薪酬》《企业会计准则第10号-企业年金基金》《企业会计准则第11号-股份支付》《企业会计准则第12号-债务重组》《企业会计准则第13号-或有事项》《企业会计准则第14号-收入》《企业会计准则第15号-建造合同》《企业会计准则第16号-政府补助》《企业会计准则第17号-借款费用》《企业会计准则第18号-所得税》等等 2 企业会计准则与税法差异分析 1 2 企业会计准则实务应用指南：财政部关于印发《企业会计准则-应用指南》的通知《企业会计准则第1号-存货》等38个应用指南 1 企业会计制度 2 主要账务处理 5 3 ERP电子帐实战（涉税业务实战）调入企业会计帐目资料（手工帐或ERP电子帐） 5 仿真企业会计帐目资料（手工帐或ERP电子帐） × 4 专题讲座国际会计准则实务与案例分析 0.5 5 一线实习市、州国家税务局 2 6 “破冰”“拓展” 对参训学员进行分组，并由学员自行设计组名、组徽和选择组歌，依既定程序选出各自的组长、发言人、记录人。 1 合计四、培训核心课件及相关资料编写情况说明《新会计准则理论与实务》培训核心课件（说明：实物帐目、图表、幻灯片省略，仅为文字性提纲）第一讲企业会计准则—基本准则第一章总则为适应我国社会主义市场经济发展的需要，统一会计核算标准，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》，制定本准则。第二章一般原则会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。第三章资产资产是企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。第四章负债负债是企业所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务。第五章所有者权益所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权，包括企业投资人对企业的投入资本以及形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润等。第六章收入收入是企业在销售商品或者提供劳务等经营业务中实现的营业收入。包括基本业务收入和其他业务收入。第七章费用费用是企业在生产经营过程中发生的各项耗费。第八章利润利润是企业在一定期间的经营成果，包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。第九章财务报告财务报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件，包括资产负债表、损益表、财务状况变动表（或者现金流量表）、附表及会计报表附注和财务情况说明书。第十章附则本准则由财政部负责解释。第二讲企业会计准则—具体准则企业会计准则体系（2006）财政部关于印发《企业会计准则第1号－存货》等38项具体准则的通知《企业会计准则第1号-存货》《企业会计准则第2号-长期股权投资《企业会计准则第3号-投资性房地产》《企业会计准则第4号-固定资产》《企业会计准则第5号-生物资产》《企业会计准则第6号-无形资产》《企业会计准则第7号-非货币性资产》《企业会计准则第8号-资产减值》《企业会计准则第9号-职工薪酬》《企业会计准则第10号-企业年金基金》《企业会计准则第11号-股份支付》《企业会计准则第12号-债务重组》《企业会计准则第13号-或有事项》《企业会计准则第14号-收入》《企业会计准则第15号-建造合同》《企业会计准则第16号-政府补助》《企业会计准则第17号-借款费用》《企业会计准则第18号―所得税》《企业会计准则第19号-外币折算》《企业会计准则第20号-企业合并》《企业会计准则第21号-租赁》《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》《企业会计准则第23号-金融资产转移》《企业会计准则第24号-套期保值》《企业会计准则第25号-原保险合同》《企业会计准则第26号-再保险合同》《企业会计准则第27号-石油天然气开采》《企业会计准则第28号-会计政策、会计估计变更和差错更正》《企业会计准则第29号-资产负债表日后事项》企业会计准则第30号—财务报表列报 [2006-03-07] 企业会计准则第31号—现金流量表 [2006-03-09] 企业会计准则第31号—现金流量表 [2006-03-09] 企业会计准则第32号—中期财务报告 [2006-03-09] 企业会计准则第33号—合并财务报表 [2006-03-09] 企业会计准则第34号—每股收益 [2006-03-09] 企业会计准则第35号—分部报告 [2006-03-09] 企业会计准则第36号—关联方披露 [2006-03-09] 企业会计准则第37号—金融工具列报 [2006-03-09] 企业会计准则第38号—首次执行企业会计准则 [2006-03-09] 第三讲企业会计准则实务一、应用指南（一）财政部关于印发《企业会计准则-应用指南》的通知新准则的应用指南是企业会计准则体系的组成部分，有助于会计人员完整、准确地理解和掌握新准则，确保新准则的贯彻实施。财政部正在起草的准则应用指南包括两大部分内容：一是准则解释部分，主要对各项准则的重点、难点和关键点进行具体解释和说明；二是会计科目和财务报表部分，主要根据企业会计准则规定应当设置的会计科目及主要账务处理、报表格式及编制要求等。准则应用指南的两个部分从不同角度对企业会计准则进行了细化，以解决实务操作问题。（二）《企业会计准则第1号-存货》等38个应用指南二、企业会计制度和主要账务处理（一）《企业会计制度》为了规范企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》及国家其他有关法律和法规，制定本制度。除不对外筹集资金、经营规模较小的企业，以及金融保险企业以外，在中华人民共和国境内设立的企业(含公司，下同)，执行本制度。企业应当根据有关会计法律、行政法规和本制度的规定，在不违反本制度的前提下，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的会计核算办法。（二）会计科目和主要账务处理会计科目和主要账务处理 1、会计科目会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。顺序号编号会计科目名称 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项 4 1011 存放同业 5 1012 其他货币资金 6 1021 结算备付金 7 1031 存出保证金 8 1101 交易性金融资产 9 1111 买入返售金融资产 10 1121 应收票据 11 1122 应收账款 12 1123 预付账款 13 1131 应收股利 14 1132 应收利息 15 1201 应收代位追偿款 16 1211 应收分保账款 17 1212 应收分保合同准备金 18 1221 其他应收款 19 1231 坏账准备 20 1301 贴现资产 21 1302 拆出资金 22 1303 贷款 23 1304 贷款损失准备 24 1311 代理兑付证券 25 1321 代理业务资产 26 1401 材料采购 27 1402 在途物资 28 1403 原材料 29 1404 材料成本差异 30 1405 库存商品 31 1406 发出商品 32 1407 商品进销差价 33 1408 委托加工物资 34 1411 周转材料 35 1421 消耗性生物资产 36 1431 贵金属 37 1441 抵债资产 38 1451 损余物资 39 1461 融资租赁资产 40 1471 存货跌价准备 41 1501 持有至到期投资 42 1502 持有至到期投资减值准备 43 1503 可供出售金融资产 44 1511 长期股权投资 45 1512 长期股权投资减值准备 46 1521 投资性房地产 47 1531 长期应收款 48 1532 未实现融资收益 49 1541 存出资本保证金 50 1601 固定资产 51 1602 累计折旧 52 1603 固定资产减值准备 53 1604 在建工程 54 1605 工程物资 55 1606 固定资产清理 56 1611 未担保余值 57 1621 生产性生物资产 58 1622 生产性生物资产累计折旧 59 1623 公益性生物资产 60 1631 油气资产 61 1632 累计折耗 62 1701 无形资产 63 1702 累计摊销 64 1703 无形资产减值准备 65 1711 商誉 66 1801 长期待摊费用 67 1811 递延所得税资产 68 1821 独立账户资产 69 1901 待处理财产损溢　　二、负债类 70 2001 短期借款 71 2002 存入保证金 72 2003 拆入资金 73 2004 向中央银行借款 74 2011 吸收存款 75 2012 同业存放 76 2021 贴现负债 77 2101 交易性金融负债 78 2111 卖出回购金融资产款 79 2201 应付票据 80 2202 应付账款 81 2203 预收账款 82 2211 应付职工薪酬 83 2221 应交税费 84 2231 应付利息 85 2232 应付股利 86 2241 其他应付款 87 2251 应付保单红利 88 2261 应付分保账款 89 2311 代理买卖证券款 90 2312 代理承销证券款 91 2313 代理兑付证券款 92 2314 代理业务负债 93 2401 递延收益 94 2501 长期借款 95 2502 应付债券 96 2601 未到期责任准备金 97 2602 保险责任准备金 98 2611 保户储金 99 2621 独立账户负债 100 2701 长期应付款 101 2702 未确认融资费用 102 2711 专项应付款 103 2801 预计负债 104 2901 递延所得税负债　　三、共同类 105 3001 清算资金往来 106 3002 货币兑换 107 3101 衍生工具 108 3201 套期工具 109 3202 被套期项目　　四、所有者权益类 110 4001 实收资本 111 4002 资本公积 112 4101 盈余公积 113 4102 一般风险准备 114 4103 本年利润 115 4104 利润分配 116 4201 库存股　　五、成本类 117 5001 生产成本 118 5101 制造费用 119 5201 劳务成本 120 5301 研发支出 121 5401 工程施工 122 5402 工程结算 123 5403 机械作业　　六、损益类 124 6001 主营业务收入 125 6011 利息收入 126 6021 手续费及佣金收入 127 6031 保费收入 128 6041 租赁收入 129 6051 其他业务收入 130 6061 汇兑损益 131 6101 公允价值变动损益 132 6111 投资收益 133 6201 摊回保险责任准备金 134 6202 摊回赔付支出 135 6203 摊回分保费用 136 6301 营业外收入 137 6401 主营业务成本 138 6402 其他业务成本 139 6403 营业税金及附加 140 6411 利息支出 141 6421 手续费及佣金支出 142 6501 提取未到期责任准备金 143 6502 提取保险责任准备金 144 6511 赔付支出 145 6521 保单红利支出 146 6531 退保金 147 6541 分出保费 148 6542 分保费用 149 6601 销售费用 150 6602 管理费用 151 6603 财务费用 152 6604 勘探费用 153 6701 资产减值损失 154 6711 营业外支出 155 6801 所得税费用 156 6901 以前年度损益调整 2、主要账务处理资产类 1001 库存现金一、本科目核算企业的库存现金。二、企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置"备用金"科目。企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。三、企业应当设置"现金日记账"，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在"其他货币资金"科目核算。二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记"库存现金"、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置"银行存款日记账"，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 1403 原材料一、本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。二、本科目可按材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。三、原材料的主要账务处理。（一）企业购入并已验收入库的材料，按计划成本或实际成本，借记本科目，按实际成本，贷记“材料采购”或“在途物资”科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记“材料成本差异”科目。（二）自制并已验收入库的材料，按计划成本或实际成本，借记本科目，按实际成本，贷记“生产成本”科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记“材料成本差异”科目。委托外单位加工完成并已验收入库的材料，按计划成本或实际成本，借记本科目，按实际成本，贷记“委托加工物资”科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记“材料成本差异”科目。（三）生产经营领用材料，借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。出售材料结转成本，借记“其他业务成本”科目，贷记本科目。发出委托外单位加工的材料，借记“委托加工物资”科目，贷记本科目。采用计划成本进行材料日常核算的，发出材料还应结转材料成本差异，将发出材料的计划成本调整为实际成本。采用实际成本进行材料日常核算的，发出材料的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法或个别认定法计算确定。四、本科目期末借方余额，反映企业库存材料的计划成本或实际成本。 1405 库存商品一、本科目核算企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，在制造和修理完成验收入库后，视同企业的产成品，也通过本科目核算。企业（房地产开发）的开发产品，可将本科目改为“1405 开发产品”科目。企业（农业）收获的农产品，可将本科目改为“1405 农产品”科目。二、本科目可按库存商品的种类、品种和规格等进行明细核算。三、库存商品的主要账务处理。（一）企业生产的产成品一般应按实际成本核算，产成品的入库和出库，平时只记数量不记金额，期（月）末计算入库产成品的实际成本。生产完成验收入库的产成品，按其实际成本，借记本科目、“农产品”等科目，贷记“生产成本”、“消耗性生物资产”、“农业生产成本”等科目。产成品种类较多的，也可按计划成本进行日常核算，其实际成本与计划成本的差异，可以单独设置“产品成本差异”科目，比照“材料成本差异”科目核算。采用实际成本进行产成品日常核算的，发出产成品的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法或个别认定法计算确定。对外销售产成品（包括采用分期收款方式销售产成品），结转销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。采用计划成本核算的，发出产成品还应结转产品成本差异，将发出产成品的计划成本调整为实际成本。（二）购入商品采用进价核算的，在商品到达验收入库后，按商品进价，借记本科目，贷记“银行存款”、“在途物资”等科目。委托外单位加工收回的商品，按商品进价，借记本科目，贷记“委托加工物资”科目。购入商品采用售价核算的，在商品到达验收入库后，按商品售价，借记本科目，按商品进价，贷记“银行存款”、“在途物资”等科目，按商品售价与进价的差额，贷记“商品进销差价”科目。委托外单位加工收回的商品，按商品售价，借记本科目，按委托加工商品的账面余额，贷记“委托加工物资”科目，按商品售价与进价的差额，贷记“商品进销差价”科目。对外销售商品（包括采用分期收款方式销售商品），结转销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。采用进价进行商品日常核算的，发出商品的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法或个别认定法计算确定。采用售价核算的，还应结转应分摊的商品进销差价。（三）企业（房地产开发）开发的产品，达到预定可销售状态时，按实际成本，借记“开发产品”科目，贷记“开发成本”科目。期末，企业结转对外转让、销售和结算开发产品的实际成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“开发产品”科目。企业将开发的营业性配套设施用于本企业从事第三产业经营用房，应视同自用固定资产进行处理，并按营业性配套设施的实际成本，借记“固定资产”科目，贷记“开发产品”科目。四、本科目期末借方余额，反映企业库存商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)。负债类 2001 短期借款一、本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1 年)的各种借款。二、本科目可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。三、企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款做相反的会计分录。资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”、“利息支出”等科目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款。 2002 存入保证金一、本科目核算企业（金融）收到客户存入的各种保证金，如信用证保证金、承兑汇票保证金、保函保证金、担保保证金等。二、本科目可按客户进行明细核算。三、企业收到客户存入的保证金，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“应付分保账款”等科目，贷记本科目；向客户归还保证金做相反的会计分录。资产负债表日，应按计算确定的存入保证金利息费用，借记“财务费用”、“利息支出”等科目，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。四、科目期末贷方余额，反映企业接受存入但尚未返还的保证金。 2003 拆入资金一、本科目核算企业（金融）从境内、境外金融机构拆入的款项。二、本科目可按拆入资金的金融机构进行明细核算。三、企业应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“银行存款”等科目，贷记本科目；归还拆入资金做相反的会计分录。资产负债表日，应按计算确定的拆入资金的利息费用，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还的拆入资金余额。共同类 3001 清算资金往来一、本科目核算企业（银行）间业务往来的资金清算款项。二、本科目可按资金往来单位，分别“同城票据清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。三、同城票据清算业务的主要账务处理。（一）提出借方凭证，借记本科目，贷记“其他应付款”科目。发生退票，借记“其他应付款”科目，贷记本科目。已过退票时间未发生退票，借记“其他应付款”科目，贷记“吸收存款”等科目。提出贷方凭证，借记“吸收存款”等科目，贷记本科目；发生退票做相反的会计分录。（二）提入借方凭证，提入凭证正确无误的，借记“吸收存款”等科目，贷记本科目。因误提他行凭证等原因不能入账的，借记“其他应收款”科目，贷记本科目。再提出时，借记本科目，贷记“其他应收款”科目。提入贷方凭证，提入凭证正确无误的，借记本科目，贷记“吸收存款”等科目。因误提他行票据等原因不能入账的，借记本科目，贷记“其他应付款”科目。退票或再提出时，借记“其他应付款”科目，贷记本科目。（三）将提出凭证和提入凭证计算轧差后为应收差额的，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目；如为应付差额做相反的会计分录。四、发生的其他清算业务，收到的清算资金，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目；划付清算资金时做相反的会计分录。五、本科目期末借方余额，反映企业应收的清算资金；本科目期末贷方余额，反映企业应付的清算资金。 3002 货币兑换一、本科目核算企业（金融）采用分账制核算外币交易所产生的不同币种之间的兑换。二、本科目按币种进行明细核算。三、货币兑换的主要账务处理。（一）企业发生的外币交易仅涉及货币性项目的，应按相同币种金额，借记或贷记有关货币性项目科目，贷记或借记本科目。（二）发生的外币交易同时涉及货币性项目和非货币性项目的，按相同外币金额记入货币性项目和本科目（外币）；同时，按交易发生日即期汇率折算为记账本位币的金额记入非货币性项目和本科目（记账本位币）。结算货币性项目产生的汇兑差额计入“汇兑损益”科目。（三）期末，应将所有以外币表示的本科目余额按期末汇率折算为记账本位币金额，折算后的记账本位币金额与本科目（记账本位币）余额进行比较，为贷方差额的，借记本科目（记账本位币），贷记“汇兑损益”科目；为借方差额的做相反的会计分录。四、本科目期末应无余额。所有者权益类 4001 实收资本一、本科目核算企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“4001 股本”科目。企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算。二、本科目可按投资者进行明细核算。企业（中外合作经营）在合作期间归还投资者的投资，应在本科目设置“已归还投资”明细科目进行核算。三、实收资本的主要账务处理。（一）企业接受投资者投入的资本，借记“银行存款”、“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积—资本溢价或股本溢价”科目。（二）股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配”科目，贷记本科目。经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本，借记“资本公积—资本溢价或股本溢价”科目，贷记本科目。（三）可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票，按可转换公司债券的余额，借记“应付债券—可转换公司债券（面值、利息调整）”科目，按其权益成份的金额，借记“资本公积—其他资本公积”科目，按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积—股本溢价”科目。如有现金支付不可转换股票，还应贷记“银行存款”等科目。企业将重组债务转为资本的，应按重组债务的账面余额，借记“应付账款”等科目，按债权人因放弃债权而享有本企业股份的面值总额，贷记本科目，按股份的公允价值总额与相应的实收资本或股本之间的差额，贷记或借记“资本公积—资本溢价或股本溢价”科目，按其差额，贷记“营业外收入—债务重组利得”科目。（四）以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应在行权日，按根据实际行权情况确定的金额，借记“资本公积—其他资本公积”科目，按应计入实收资本或股本的金额，贷记本科目。四、企业按法定程序报经批准减少注册资本的，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记本科目，按所注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，借记“资本公积—股本溢价”科目，股本溢价不足冲减的，应借记“盈余公积”、“利润分配—未分配利润”科目；购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记本科目，按所注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，贷记“资本公积—股本溢价”科目。五、企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，借记本科目（已归还投资），贷记“银行存款”等科目；同时，借记“利润分配—利润归还投资”科目，贷记“盈余公积—利润归还投资”科目。中外合作经营清算，借记本科目、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配—未分配利润”等科目，贷记本科目（已归还投资）、“银行存款”等科目。六、本科目期末贷方余额，反映企业实收资本或股本总额。 4002 资本公积一、本科目核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。直接计入所有者权益的利得和损失，也通过本科目核算。二、本科目应当分别“资本溢价（股本溢价）”、“其他资本公积”进行明细核算。三、资本公积的主要账务处理。（一）企业接受投资者投入的资本、可转换公司债券持有人行使转换权利、将债务转为资本等形成的资本公积，借记有关科目，贷记“实收资本”或“股本”科目、本科目（资本溢价或股本溢价）等。与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用，借记本科目（股本溢价）等，贷记“银行存款”等科目。经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本，借记本科目（资本溢价或股本溢价），贷记“实收资本”或“股本”科目。（二）同一控制下控股合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额，借记“长期股权投资”科目，按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记“应收股利”科目，按支付的合并对价的账面价值，贷记有关资产科目或借记有关负债科目，按其差额，贷记本科目（资本溢价或股本溢价）；为借方差额的，借记本科目（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，借记“盈余公积”、“利润分配—未分配利润”科目。 4103 本年利润一、本科目核算企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)。二、企业期（月）末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。三、年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配—未分配利润”科目；如为净亏损做相反的会计分录。结转后本科目应无余额。成本类 5001 生产成本一、本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品(产成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制设备等。企业（农业）进行农业生产发生的各项生产成本，可将本科目改为“5001 农业生产成本”科目，并分别种植业、畜牧养殖业、林业和水产业确定成本核算对象（消耗性生物资产、生产性生物资产、公益性生物资产和农产品）和成本项目，进行费用的归集和分配。企业（房地产开发）可将本科目改为“5001 开发成本”科目。二、本科目可按基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算。基本生产成本应当分别按照基本生产车间和成本核算对象（产品的品种、类别、定单、批别、生产阶段等）设置明细账（或成本计算单，下同），并按照规定的成本项目设置专栏。三、生产成本的主要账务处理。企业发生的各项直接生产成本，借记本科目(基本生产成本、辅助生产成本)，贷记“原材料”、“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。各生产车间应负担的制造费用，借记本科目(基本生产成本、辅助生产成本)，贷记“制造费用”科目。 5101 制造费用一、本科目核算

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