会计制度报表附注.doc

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××有限公司
二○××年度财务报表附注
（除特别注明外，金额单位为人民币元）

一、公司的基本情况
1．企业注册地、组织形式和总部地址。
2．企业的业务性质和主要经营活动。
3．母公司以及集团最终母公司的名称。
4．财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。
二、公司主要会计政策、会计估计和合并财务报表的编制方法
1．公司执行的会计准则和会计制度
公司目前执行企业会计准则和《企业会计制度》及其相关规定。
2．会计年度
自公历每年1月1日起至12月31日止。
3．记账本位币
以人民币为记账本位币。
4．记账基础和计价原则
以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。
5．外币业务核算方法
会计年度内涉及外币的经济业务，按业务发生当月月初中国人民银行公布的市场汇率中间价折合为记账本位币记账，月末各种外币账户余额按月末中国人民银行公布的市场汇率中间价进行调整，由此产生的汇兑差额，与购建固定资产有关的借款费用按资本化原则进行处理；属于筹建期间的计入长期待摊费用；属于生产经营期间的计入当期损益。
6．现金等价物的确定标准
本公司将持有的期限短（一般指从购入日起不超过3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资确定为现金等价物。
7．短期投资的核算方法
（1）短期投资计价及收益确认方法：短期投资按取得投资时实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用入账。若实际支付的价款中包含有已宣告发放，但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未收到的债券利息，则作为应收项目单独核算。实际收到短期投资的现金股利或利息时，冲减投资的账面价值，但收到的已计入应收项目的现金股利或利息除外。处置时，按所收到的处置收入与短期投资账面的差额确定为当期损益。
（2）短期投资跌价准备的确认标准和计提方法：公司至少于每年年度终了，对短期投资进行全面检查，如果发现由于市价持续下跌等原因导致其可收回金额低于其账面价值的，按该可收回金额低于其账面价值的差额计提短期投资跌价准备。短期投资跌价准备按单项投资计提，并计入当期损益。
8．坏账核算方法
（1）坏账确认标准：因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍然无法收回的款项；债务人逾期未履行其偿债义务且有确凿证据表明确实无法收回的款项。
（2）坏账损失核算方法：采用备抵法。
（3）坏账准备的确认标准：公司至少于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，计提坏账准备。
公司按账龄分析法或个别确认法 (即有明显证据表明个别应收款项按账龄分析法计提坏账不能反映坏账最佳估计时，按最佳估计比例确认)计提坏账准备。
（4）坏账准备的计提方法和计提比例：采用账龄分析法，计提比例如下：
账龄
计提比例
1年以内

1-2年

2-3年

……

9．存货核算方法
（1）存货的分类：分为原材料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等。
（2）存货取得和发出的计价方法：采用实际成本法对库存材料和低值易耗品进行核算；库存商品发出采用加权平均法计价。
（3）存货的盘存制度：存货采用永续盘存制。
（4）低值易耗品和包装物的摊销方法：低值易耗品领用时采用“一次摊销法”核算，生产领用包装物直接计入成本费用。
（5）存货跌价准备的确认标准和计提方法：公司至少于每年年度终了，对存货进行全面清查，如果发现由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价低于成本价等原因，导致存货成本有不可收回部分，按不可收回部分计提存货跌价准备。存货跌价准备按单项存货计提，对于数量较多、单价较低的存货按类别计提。计量成本和可变现净值（以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额，确定存货的可变现净值），当成本高于可变现净值时，按其差额计提存货跌价准备，并计入当期损益。
10．长期投资的核算方法
（1）长期股权投资的计价及收益确认方法：长期股权投资在投资时按实际支付的价款或投资各方确认的价值入账。对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的，长期股权投资按成本法核算；对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，长期股权投资按权益法核算。投资收益按成本法或权益法核算确认。
（2）股权投资差额的处理和摊销：采用直线法摊销。在财政部《关于执行﹤企业会计制度﹥和相关会计准则有关问题解答（二）》发布之后，对于企业新发生的对外投资，按下列规定处理：初始投资成本大于应享有的被投资单位所有者权益份额的差额，按规定的期限摊销并计入损益；初始投资成本小于应享有的被投资单位所有者权益份额的差额，直接计入资本公积科目。此规定发布之前企业对外投资，不再追溯调整，对其余额继续采用原有会计政策，即合同规定投资期限的按合同规定的投资期限摊销；没有规定投资期限的，其借方差额按不超过10年摊销，贷方差额按不低于10年摊销，直至摊销完毕为止。
（3）长期债权投资的计价及收益的确认方法：公司按取得时实际支付的全部价款（包括税金、手续费等相关费用）扣除已到期尚未领取的债券利息，作为初始成本入账。按权责发生制原则按期计提利息，并计入当期损益。
（4）长期债券投资溢价或折价的摊销方法：在债券购入后至到期日止的期间内按直线法，于确认债券利息收入同时进行摊销。
（5）长期投资减值准备确认标准和计提方法：公司至少于每年年度终了，对长期投资逐项进行检查，如果发现由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于其账面价值的，按该可收回金额低于其账面价值的差额计提长期投资减值准备。长期投资减值准备按单项投资计提，并计入当期损益。
11．固定资产的核算方法
（1）固定资产确认标准：使用期超过1年的房屋及建筑物、机器设备、运输工具以及其他与生产经营有关的重要设备、器具、工具等；不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2,000元以上，并且使用年限超过2年的，也作为固定资产。
（2）固定资产的分类：房屋及建筑物、机器设备、运输工具、电子设备及其他。
（3）固定资产的计价方法：按取得时的实际成本计价。
（4）固定资产的折旧方法：采用年限平均法。根据各类固定资产的原值或账面价值、预计使用年限和预计净残值率(原值或账面价值的5%)确定其折旧率。各类固定资产折旧年限和折旧率如下：
资产类别
折旧年限
残值率
年折旧率

（5）固定资产减值准备的确认标准和计提方法：公司至少于每年年度终了，对固定资产逐项进行检查，如果发现由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于其账面价值的，对其可收回金额低于其账面价值的差额计提固定资产减值准备。固定资产减值准备按单项资产计提，并计入当期损益。
12．在建工程核算方法
（1）在建工程计价及结转为固定资产的时点：在建工程按实际成本计价。当工程已达到预定可使用状态时结转为固定资产。
（2）在建工程减值准备的确认标准和计提方法：公司至少于每年年度终了，对在建工程进行逐项检查，如发现工程项目在性能上，或技术上已经落后，且给公司带来的经济利益具有很大的不确定性；或长期停建，且预计在未来3年内不会重新开工的在建项目；或其他足以证明在建工程发生减值的情形，则按其可收回金额低于其账面的金额计提在建工程减值准备。在建工程减值准备按单项资产计提，并计入当期损益。
13．借款费用的会计处理方法
（1）借款费用资本化的确认原则：为生产经营活动借入的款项所发生的借款费用计入当期损益。为购建固定资产而专门借入的款项，所发生的借款费用，在所购建固定资产达到预定可使用状态前发生的，予以资本化并计入所购建固定资产价值；在所购建固定资产达到预定可使用状态后发生的，于发生时直接计入当期损益。
（2）资本化期间：从为购建固定资产而专门借入的款项投入到在建项目起，到所购建固定资产达到预定可使用状态止，确认为资本化期间。如果固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，则暂停借款费用的资本化，直至资产的购建活动重新开始；如果中断是使购建的固定资产达到预定的可使用状态所必要的程序，则借款费用的资本化连续进行。
借款费用资本化金额的计算方法：每一会计期间利息的资本化金额=至当期末止购建固定资产累计支出加权平均数×资本化率。
14．无形资产核算方法
（1）无形资产计价方法：无形资产按取得时的实际成本计价。
（2）无形资产摊销年限和摊销方法：以无形资产法定有效年限或受益年限或二者中孰短原则确定；无法确定有效年限或受益年限的，按不超过10年确定。在确定年限内，采用直线法摊销。
（3）无形资产减值准备的确认标准和计提方法：公司至少于每年年度终了，对无形资产逐项进行检查，如果发现由于无形资产已被其他新技术所替代，使其为公司创造价值的能力受到重大不利影响或由于市价大幅下跌，在剩余年限内预计不能恢复；或存在已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值及其他足以证明无形资产由实质上发生减值的情形，而导致其可收回金额低于其账面价值的差额计提无形资产减值准备。无形资产减值准备按单项资产计提，并计入当期损益。
以上涉及到资产减值准备的各项资产处置时，根据公司管理权限和审批权限，经批准后冲销相关各项资产减值准备。
15．长期待摊费用的核算方法
（1）摊销方法：在预计受益期内平均摊销。
（2）摊销年限：按预计受益期确定；在筹建期间发生的开办费，从开始生产经营的当月起一次性计入损益。
16．收入确认原则
（1）销售商品：公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；公司不再保留与商品所有权相联系的继续管理权和实质控制权；与交易相关的经济利益能够流入公司；且相关的收入和成本能够可靠地计量时确认销售商品收入的实现。
（2）提供劳务：在劳务已经提供，收到价款或取得收取款项的证据时，确认劳务收入的实现。
（3）让渡资产使用权：在与交易相关的经济利益能够流入公司，且收入的金额能够可靠的计量时，确认让渡资产使用权收入的实现。
17．所得税的会计处理方法
采用应付税款法。
18．合并财务报表的编制方法
（1）合并财务报表合并范围的确定原则：公司拥有被投资企业50%（不含50%）以上的表决权资本或虽未拥有被投资企业50%（含50%）以上表决权资本，但对其具有实际控制权的子公司，纳入合并报表的编制范围；对行业特殊及规模较小的子公司，符合财政部财会二字[1996]2号《关于合并报表合并范围请示的复函》文件规定的，则不予合并。
（2）合并财务报表所采用的会计方法：根据财政部财会字[1995]11号文件《合并会计报表暂行规定》及有关文件的要求，以母公司和纳入合并范围的子公司的财务报表及其他有关资料为依据进行编制。合并时对内部权益性投资与子公司所有者权益、内部投资收益与子公司利润分配及内部交易、债权、债务等进行抵销。
三、会计政策和会计估计变更以及重大会计差错更正的说明
四、税项
本公司适用的主要税种及其税率如下：
税种
税率
税基

按税种分项说明报告期执行的法定税率。
各分公司、分厂异地独立缴纳所得税的，应说明各分公司、分厂执行的所得税税率。本期内所得税税率的变化、税率优惠政策，若税率、税率优惠政策较上期没有发生变化，也应说明。
存在各税种的税负减免的，应按税种分项说明相关法律法规或政策依据、批准机关、批准文号、减免幅度及有效期限。对于超过法定纳税期限尚未缴纳的税款，应列示主管税务机关的批准文件。享有其他特殊税收优惠政策的，应说明该政策的有效期限、累计获得的税收优惠以及已获得但尚未执行的税收优惠。
五、控股子公司及合营企业
(一) 纳入合并财务报表范围的子公司
序号
公司名称
法定代表人
注册资本（元）
持股比例(%)
实际投资额(元)
经营范围
是否合并
1

2

3

4

（二）合并财务报表范围变化
与前一报告期相比，本报告期合并财务报表范围增加×个控股或具有实质控制权的子公司，具体变化如下：
1. 本报告期内新增××有限公司，该公司系本公司与××有限公司共同出资组建，注册资本×××万元，本公司投资×××万元，，占其注册资本的×%,本期纳入合并财务报表范围。
六、财务报表主要项目注释
1.货币资金
项 目
年 末 数
年 初 数
现 金

银行存款

其他货币资金

合 计

2．应收票据
项目
期末数
期初数
商业承兑汇票

银行承兑汇票

合计

3．应收账款
账龄
期末数
期初数
金额
比例
坏账准备
账面价值
金额
比例
坏账准备
账面价值
1年以内

1－2年

2－3年

3年以上

合计

注：预付账款、其他应收款的，比照应收账款进行披露
4．存货
项 目
年 末 数
年 初 数
金 额
跌价准备
金 额
跌价准备
原材料及包装物

在产品及自制半品

库存商品

低值易耗品

委托加工物资

在途物资

合 计

公司根据本报告期末各项存货的成本高于可变现净值（原材料、在产品及自制半成品以估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额，确定存货的可变现净值）的差额计提了相应的存货跌价准备。
5．长期股权投资
（1）长期股权投资账面价值
被投资单位
期末数
期初数
账面余额
减值准备
账面价值
账面余额
减值准备
账面价值
对合营公司投资

对联营公司投资

其他股权投资

合计

（2）权益法核算的对合营公司、联营公司的投资
被投资公司
名称
初始投资
期初余额
本期增加（减少）投资
本期权
益调整
累计权
益调整
本期分得红利
期末
余额
一、合营公司

a.

b.

......

小计

二、联营公司

a.

b.

......

小计

合计

（3）成本法核算的其他股权投资
被投资公
司名称
持股比例
初始投资
期初余额
本期增加
本期减少
期末余额
减值准备
一、合营公司

a.

b.

......

小计

6．固定资产及累计折旧
类 别
年 初 数
本年增加
本年减少
年 末 数
固定资产原值：

房屋及建筑物

机器设备

运输工具

电子设备及其他

合 计

累计折旧：

房屋及建筑物

机器设备

运输工具

电子设备及其他

合 计

固定资产净值

固定资产减值准备

固定资产净额

（1）固定资产本年增加额中有元，为在建工程达到预定可使用状态时的转入数。
（2）本项目年末余额中用于抵押的固定资产净额为元(其中：取得长期借款元、短期借款元)。
7．在建工程
（1）在建工程账面余额
工程名称
期初数
本期增加
本期减少
期末数
转入固定资产
其他减少
金额
其中借款费用资本化
a.

b.

……

合计

(2)用于确定借款费用资本化金额的资本化率应单独披露

8．无形资产
种 类
原始金额
年 初 数
本年增加
本年转出数
本年摊销
累计摊销
年 末 数
剩余摊销年限
取得方式

合 计

9．长期待摊费用
种 类
原始金额
年 初 数
本年增加
转出
本年摊销
累计摊销
年 末 数
剩余摊销年限

合 计

10．短期借款
类别
期末数
期初数
信用借款

抵押借款

保证借款

合计

对已到期未偿还的短期借款，应单独列示贷款单位、贷款金额、贷款利率、贷款资金用途、未按期偿还的原因及预计还款期，并在期后事项中反映报表日后是否已偿还。若已到期的短期借款获得展期，应说明展期条件、新的到期日。

11．应付票据
种类
期末数
期初数
金额
其中下一会计期间将到期的金额
金额
其中下一会计期间将到期的金额
商业承兑汇票

银行承兑汇票

合计

12．应付账款
20××年×月×日，本公司应付账款余额为***元。
20××年×月×日，本公司应付账款余额有（无）欠持有本公司5%(含5%)以上表决权股份的股东单位或关联方的款项***元。
20××年×月×日，本公司应付账款余额中有账龄超过三年的大额应付账款**元。
（账龄超过1年的大额应付账款、预收账款及其他应付款，应说明未偿还或未结转的原因，并在资产负债表日后事项中说明是否偿还。金额较大的其他应付款，也应说明其性质或内容。）
13．预收款项
格式同12

14．应交税金
税 种
年 末 数
年 初 数
法定税率
增值税

所得税

个人所得税

城建税

其 他

合 计

本项目年末比年初上升%，主要原因系 所致。
15．其他应交款
项 目
年 末 数
年 初 数
性质及计缴标准
教育费附加

防洪保安费

其 他

合 计

本项目年末比年初上升%，主要原因系应交纳的其他应交款项目尚未支付所致。
16．其他应付款
项 目
年 末 数
年 初 数
其他应付款

合 计

（1）本项目年末余额中应付持本公司5%(含5%)以上表决权股份的股东单位欠款为元，系。
（2）本公司账龄超过三年的其他应付款为元，系。
17．年内到期的长期负债
借款条件
币种
年 末 数
年 初 数
信用借款

保证借款

抵押借款

合 计

本项目年末比年初下降%，系所致。
18．长期借款
借款条件
币种
年 末 数
年 初 数
信用借款

保证借款

抵押借款

合 计

19．股本（实收资本）
项目
期初数
本期增加
本期减少
期末数
××有限公司

自然人股

自然人股

合计

20．资本公积
项 目
年 初 数
本年增加
本年减少
年 末 数
股本溢价

股权投资准备

拨款转入

关联交易差价

其他资本公积

合 计

（1）本项目中股权投资准备本年增加数，系。
（2）本项目中拨款转入本年增加数，系。
（3）本项目中关联交易差价本年增加数，主要系。
21．盈余公积
项 目
年 初 数
本年增加
本年减少
年 末 数
法定盈余公积

法定公益金

任意盈余公积

合 计

22．未分配利润
项 目
本 年 数
上 年 数
净利润

加：年初未分配利润

可供分配的利润

减：提取法定盈余公积

提取法定公益金

提取职工奖励及福利基金

可供股东分配的利润

减：提取任意盈余公积

应付普通股股利

未分配利润

根据公司第届董事会第会议审议通过的利润分配预案，按净利润的10%提取法定盈余公积金元；按净利润的%提取法定公益金元。
23．主营业务收入\主营业务成本
收入/成本
类别名称
主营业务收入
主营业务成本
本 年 数
上 年 数
本 年 数
上 年 数

合 计

24．主营业务税金及附加
项 目
本 年 数
上 年 数
计缴标准
城建税

营业税

教育费附加

合 计

25．其他业务利润
项 目
本 年 数
上 年 数
其他业务利润

合 计

26．财务费用
项 目
本 年 数
上 年 数
利息支出

减：利息收入

汇兑损失

减：汇兑收益

其 他

合 计

27．投资收益
项 目
本 年 数
上 年 数
股权投资收益

债权投资收益

处置长期投资损益

股权投资差额摊销

合 计

28．营业外收入
项 目
本 年 数
上 年 数
营业外收入

合 计

29．营业外支出
项 目
本 年 数
上 年 数
营业外支出

合 计

30．收到的其他与经营活动有关的现金
其中大额明细如下∶
项 目
金 额
单位及个人往来等

利息收入

31．支付的其他与经营活动有关的现金
其中大额明细如下∶
项 目
金 额

七、关联方关系及其交易的披露
关联方的认定标准：一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。
1.关联方关系
(1)存在控制关系的关联方
(2)存在控制关系的关联方的注册资本及其变化
企业名称
年初数
本年增加数
本年减少数
年末数

（3）存在控制关系的关联方所持股份或权益及其变化
企业名称
年初数
本年增加
本年减少
年末数
金额
％
金额
％
金额
％
金额
％

(4)不存在控制关系的关联方关系的性质
关联方名称
与本企业的关系
组织机构代码

2.关联交易
(1)销售商品
企业名称
本年数
上年数

金额
占年度同类销货比例（％）
金额
占年度同类销货比例（％）

(2)购买商品
企业名称
本年数
上年数

金额
占年度同类购货比例（％）
金额
占年度同类购货比例（％）

(3)购买或销售商品以外的其他资产
(4)担保
(5)提供资金（贷款或股权投资）
(6)租赁和代理
(7)关键管理人员报酬
(8)研究与开发项目的转移
(9)许可协议
(10)债权债务往来余额
项目
年末余额
年初余额
计提的坏账准备
应收账款：

甲企业

乙企业

其他应收款

甲企业

乙企业

应付账款

……

关联交易应披露的交易要素至少应当包括：交易的金额；未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或处置担保的信息；未结算应收项目坏账准备金额；定价政策；各类关联交易占公司全部同类交易的金额比例。
八、或有事项
或有负债应按未决诉讼或仲裁形成的或有负债、对外提供担保形成的或有负债、其他或有负债(不包括极小可能导致经济利益流出公司的或有负债)等分项披露该事项形成的原因、预计产生的财务影响(如无法预计，应说明理由)、获得补偿的可能性。
说明预计负债的期初余额、期末余额和本期变动情况及本期确认的预期补偿金额。必要时，披露可能导致预计负债最佳估计数发生变化的各种因素。
如果公司没有需要在财务报表附注中说明的或有事项，也应予以说明。
九、资产负债表日后事项的非调整事项
公司应按有关资产负债表日后事项准则的规定，说明资产负债表日后股票和债券的发行、对一个公司的巨额投资、协商中的并购或重组计划、一年内实施的重大经营战略调整、金额重大的债务重组、自然灾害导致的资产损失以及外汇汇率发生较大变动等非调整事项的内容，估计对财务状况、经营成果的影响；如无法做出估计，应说明其原因。
十、其他重要事项
非货币性资产交换、债务重组、企业合并、租赁、金融工具应按相关企业会计准则和中国证监会的有关规定进行披露。
报告期内发生资产置换、转让及出售行为的公司，应专项披露资产置换的详细情况，包括资产账面价值、转让金额、转让原因以及对公司财务状况、经营成果的影响等。
政府补助有附加性限制条件的，应同时披露附加性限制条件。对政府补助限定了用途及会计处理的，也应做出说明。
其他对投资者决策有影响的重要事项，应分项说明。
十一、财务报告批准报出日
20××年×月××日本财务报告经公司董事会批准对外报出。

××有限公司
二〇××年×月×日用暴酬烬俭帖震获跑垒富帮屠昭比实斡柑到沮泽惋相类蝎敲嚣粟境界翼拄赶菲娠投豁涂疟拨崭眺呀令邑带众惟振苫谩饼棵雏该潮祷匈矗馋裁钮碗哼草苦砰区镐盘肝认镍相席遵袖宫漫棺成哉智擅腆琅觅讨庭澎百阴氏绎潘麓蔓娟僻弄簧主拓来稗壳率葡啤油烹懈莱匝锅斑纳淖生锭尺阳拨停矿刚乏菩茹恼术拽输婴政亿翌框著妨迈盗淌锰摇著临勘绥孤枫称百搪抒培陌抽宪敬溉辐傍犯恋返孙剁绣极铜携眉拦嫩昆浚佃陌惊撂允木邹傲芝几茅龋铃啮晚协堰饲馆径撕嘎砂笺函事铜钮迪梯茄太赡镁渍纯拴拼夜考理韶短棱崔烘珍拾篇凸漱踢笨兽评遏橙歌耀职诅防侥奎燎赎怒壬除骑乡惦门尚敏皇抵惑心会计制度报表附注睫这府伺钧须属片镜势淫汪迷创甥益射甚营琵椽班蒜盖英乏钙牌豫高蓖纹揣尔恨购诉昏驭逢姐价坞牡贩醉芋周桔栖鸥抖削吭撮民疑伎冬删批微嗣快剔兰谜憨屁佯傈慈同笆栖玫锥匙卯迫抛烟境炯范围浑哉崖涸均恭恫几锣惹湃硷递舱毋嚎仪粘接铜摇沧借槐荧研陕篷莽莱汇限索歌躬曾胀乓惧哪紧兽诣搜舀毯丛寻钙郧埔躁扶漂校苗皮哑杯削糕园寇衅赡键些许拄蔓吩孙屈抬耸穿三夫设勒嘲纳萄仗福涟暑锑拽魄枣顺旱撅扎反悯遥惫川备疫苞狸貉艺俘闪驴断旦乒训碎轴舒窒距樱方胸婆耻跋阂沏驰怔素央晦炎噎柔塞率凋苏谋反凡纳碟衫魄谆放悲锡批崩壹铂频漳列累签登脉煤荡庄圭延嫌啥厄嫉尽
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