风险应对管理业务流程框架构想.doc

风险应对管理业务流程框架构想（一）风险分析识别和风险应对是税收风险管理的两大关键环节、两大主要阶段。风险应对质量、效率的高低对风险管理具有决定性影响。因此，实现风险应对阶段的全流程管理十分关键。风险应对过程具有程序法定要求严格、影响因素复杂、参与人员众多（往往占有税务机关50%左右的人员）、技术方法多样化、过程控管难度大等特点。因此，探索规律性，规范全流程管理是现代税收管理面临的共同挑战。风险应对流程框架的初步构想：总体上，风险应对管理流程分为，风险应对任务年度清册、风险应对前个案分析选择、风险应对个案信息情报准备、风险应对个案应对事项目录、风险应对工作方案、风险应对实施、风险应对过程控制和绩效评估。风险应对管理跨部门会议成员单位：征管部门：为税收风险管理的综合管理部门。制定和有效执行风险应对计划，与应对分析部门，应对实施部门等保持沟通和互动，管理和协调风险管理程序，制定个案分析风险规则，管理个案选择方案的实施。专业分析部门：按照专业化分工，负责个案专业风险分析，提交分析报告。数据情报部门：根据风险应对分析建议，依托数据库管理数据，向风险应对部门提供数据情报支持。监督管理部门：根据风险应对方案，对风险应对全流程进行过程监控和绩效评价。风险应对部门：负责实施风险应对工作方案。风险管理的基本技术流程逻辑：一是风险分析识别，对所有纳税人应用风险筛选规则/标准，确定列为个案选择的风险纳税人清册；二是个案选择，按照风险纳税人清册，确定某纳税人可能有哪些具体风险事项；三是确定风向应对任务，对纳税人的业务或具体风险进行深入分析，可能证明存在初步确定的风险，也可能确定有其他风险，可能结束个案，也可能升级到审计；四是实施风险应对，深入研究具体风险，编制意见书，或者结束个案，或开展税收评定。具体步骤包括：第一步骤：编制风险应对任务年度清册分析识别与风险应对个案选择的关系：风险分析识别是应对个案清册形成的基础，主要包括以下几方面：一是每年运用一系列风险筛选规则对纳税人群体进行两次核查。风险筛选规则采用定量分析和数据系统指标/参数，选择潜在风险个案，一般注重本局年度遵从管理方案所提出的领域清册来源1。二是通过实时监测、风险检查和/或审计等若干方式选择个案清册来源2。三是分析一系列其他情报来源，确定潜在风险个案，以补充风险筛选规则分析得出的结果清册来源3。四是通过一系列相互关联的程序选择个案 清册来源4。本环节主要任务，接受上级分析识别、等级排序结果，整合本级风险分析识别成果，过滤无须开展风险应对纳税人，补充本级认为需要参与风险应对纳税人，依据行业、规模、项目等分类标准对拟列为年度风险应对对象的纳税人进行结构分析，形成本级XX单位XX年度风险应对清册（建议稿），经本级跨部门会议集体审议，最终形成XX单位年度（第X批）风险应对清册。清册由下级国税机关组织应对的部分，推送给下级国税机关；由本级国税机关组织应对的部分，由本级进一步组织相关工作。第二步骤：风险应对个案分析选择本环节的主要任务，分解清册应对对象，对清册列举纳税人进行应对前个案分析，完成风险应对个案选择定。个案选择的目的：确定通过处理哪些遵从个案，最有利于落实税收风险管理的应对战略，并最有利于促进遵从，提高社会信心，增强自觉遵从税收制度的积极性。选案风险分析目标：确定，应应对处理哪些纳税人，应应对处理哪些风险，应使用哪些数据信息情报，应使用哪些管理资源。在选案环节进行深度风险分析有助于进一步细化按风险识别模型或特征指标确定的纳税人遵从风险，进一步确定某纳税人可能有哪些具体风险事项，制定和落实风险应对策略，确定可能需要针对哪些纳税人制定遵从管理战略，以及需要对哪些纳税人采取某项具体遵从管理行动，有效开展风险应对工作。对纳税人的业务或具体风险进行深入分析，可能进一步细化风险识别环节初步确定的风险，也可能确定有其他风险。个案风险分析和应对须注意下列几项原则：1、复杂性应同时考虑定性情报和定量情报。2、根据纳税人的具体情况加以区别对待。3、尽可能从多角度分析遵从风险，重大风险及时处置。4、注重与纳税人沟通。5、尽可能采用多案同时处理的方式。6、有计划地使用资源。选案风险分析结果：做出风险假设，从不同角度描述风险，在此基础上确定该风险是否真正存在，据此设定风险应对的范围，将注意力集中到具体风险和问题，以及了解需要哪些信息。其结果可能，一是结束个案；二是深入研究具体风险事项，编制应对工作方案，实施风险应对。风险应对个案分析选择需要考虑的因素：以往遵从表现；以往税务风险管理和治理情况；企业绩效与税务结果和本行业其他企业绩效的比较情况；专业部门风险分析发现的问题，特别是重大业务方面的问题；外部（包括国外、其他税务机构）情报收集过程中，或根据其他政府部门的情报和公开信息发现的问题，特别是重大业务方面的问题；专业分析部门有关行业绩效及其与税务风险的关系的情报，包括税务表现的规律和趋势；落实新税法所产生的风险；国际间、跨地区间业务活动的程度以及此类活动带来的税务结果；特别研究分析结果等。风险应对个案分析选择的主要工作包括：1、开展纳税人基本情况分析，主要包括：登记、申报、发票、评估、稽查、国地税管理等情况分析，形成分户基本情况分析报告，内容包括：基本情况与应对建议。分析中，发现纳税人依法应报送未报送涉税资料的，及时发出责令限改（纳税人提交涉税资料）通知书，将纳税人提交的涉税资料信息录入信息系统。登记：包括纳税人登记基本情况、登记信息变动情况等。提供描述纳税人登记的基本情况和登记环节的风险分析建议，如，停息业变化情况、股东变化情况等参考风险点。纳税人的企业结构，企业集团在核查所涉期间的经济和税务绩效，企业的主要拥有人、顾问、主要驱动因素，纳税人的背景，以前与税务局往来情况，经济、市场、业务和结构方面的各类事件，纳税人的实时业务活动，例如收款（营收绩效）、新法律的影响、查看最新媒体消息、有约束力的个别裁定，行业、竞争对手、总体经济环境。了解企业主要拥有人和股东情况。何人拥有该企业（股东资料）？企业主要拥有人是否拥有一系列结构复杂的企业？是否涉及其他复杂的商业安排？纳税人或企业幕后的主要拥有人是谁？他们要求以何种方式分红？例如：是获得税务减免股息（获得者可享受税收抵免）还是资本分配？采取何种股息政策？纳税人最近发生了哪些可能影响股东的重大事件？例如：企业收购/合并/分拆、购回股份、异常或复杂商业安排。了解纳税人的背景，纳税人的业务决策由何人作出？例如：首席执行官/主要股东？纳税人如何融资（债务/股权）？从税务机关的情报来源可确定纳税人及其行业有哪些已知风险（当前或过去的风险）？纳税人是否正在试图通过减少纳税取得竞争优势？一段时间以来有哪些重大企业变更？这些变更有何税务影响？纳税人面临哪些业务威胁或变化/挑战？纳税人是否开展任何形式的创新？例如研发活动。企业有哪些顾问？说明材料中是否有重大事件？纳税人从事何种业务？纳税人采取何种企业结构？纳税人企业结构有何税务影响？企业结构是否曾有变化？结构变化是否带来进行税务策划的机会？业务涉及哪些方面？利润如何：正在增加还是减少？企业有哪些职能部门（根据情况也可以是成本中心）？这些职能部门是否获得足够的投资收益？哪些职能部门有利润？没有利润的原因何在？企业在何地从事业务？百分之多少的收益来自国内？是否有避税地？申报：包括各税种申报基本情况、申报信息与外部信息、发票信息比对情况等。提供描述纳税人申报的基本情况和申报环节的风险分析建议，如，申报波动情况等参考风险点；关注申报缴纳的税额、税务调整额、企业重大债务；对合并报表数据分析，了解合并信息和亏损情况。通过对比申报数据和财务报表数据关注折旧；通过对比企业债务发生情况关注利息支出。关注一些重要财务指标的一段时期内的变化情况，如：利润率、资产使用、债务/股权等，评估影响企业总体绩效的主要项目，重点发现影响企业收益率的异常和非常项目，从总体概要数字深入到有异常具体项目。注意财务报表与申报表数据不符之处，尤其注意销售额、利润、资产等。财务报表关联分析方面，企业经济和税务绩效利润率，纳税人业务活动的规模、业务往来形态、收益如何？所纳税款是否符合企业的利润率？是否收取了资本利得？对税务效应会计操作进行分析？有哪些重大的异常和非常业务往来？此类业务往来往往反映在账目或其他外部信息中。这些重大的异常和非常业务往来在会计和税务上是如何处理的？是否有关联方业务往来、现金流报告、业务部门报告（包括按地域分列的销售额）？有哪些税务后果？（也可以用于风险应对项目设计）发票：包括各类发票的购领使用情况及发票填开情况。提供纳税人发票的基本情况和发票使用环节的风险分析建议，如，发票购领量的变动、发票填开中存在的问题等参考风险点。举例：发票使用：企业商业活动的实际经济实质与所申报的经营业务不同；在税收上对某些业务往来的描述不符合其经济实质。以往风险应对情况评估：包括以往风险应对中提示的风险点及相应的应对情况记录。提供纳税人历史风险应对情况和风险应对环节的风险建议，如，该纳税人风险发生的行为特点、上次风险应对中风险点未排除等参考风险点。以往风险应对情况稽查：包括以往税务稽查中出现的风险点或违法行为的处理情况记录。提供纳税人税务稽查查处和税收违法环节的风险建议，如，该纳税人税收违法的行为特点、税务稽查处理中风险点未排除等参考风险点。国地税管理情况：包括国地税税收管理情况及相关的税收管理记录情况。提供那纳税人国地税管辖的具体情况和不同税收管辖权条件的税收哦风险建议，如、共管户的两不管、地税管理相关信息不对称等参考风险点。形成风险应对个案选择风险分析基本情况部分工作模板2、纳税人身份及生产经营等特征分析，主要包括：公司法人结构、总分机构、跨国跨区交易、进出口交易、电子商务、行业、高新技术、税种、税收优惠资格、新税制等特征分析。公司法人结构及投资关系情况参考风险点总分机构情况参考风险点举例：关联交易：歪曲市场估价，与公允价值相矛盾；注意关联方业务往来规模，是否有使用避税地的交易。对纳税人及所有与其关联的纳税人（例如子公司）的所得税申报表和业务报表之间的比对分析；申报表的附表，关于纳税人遵从记录/报税/债务/数据收集的内部网上信息和书面信息；从客户身份数据库确定的关联企业，申报表数据和信息系统的其他信息，例如其他税务、账户等，结构数据库，外部收费数据库/信息服务，新闻剪报机构提供的资料，个案管理系统以前、现在、将来开展的活动。跨国、跨区交易情况参考风险点举例：跨国交易：相关方跨境和避税港业务往来，在本国享受某项减税，但并无对应的应征税收入；对经营集团，要确定目标纳税人的相关实体；应请纳税人提供整个企业结构的资料，以确定所有关联/相关的实体，并了解纳税人的股东结构；核查集团的经济和税务绩效，方法一般为分析财务资料，即：年度报告、财务状况表（资产负债表）、合并申报表；可将主要信息记录到纳税人概况模板中，并在个案卷宗中记录较详细的分析，作为补充；按要求更新客户身份数据库。进出口交易情况及出口退税情况参考风险点电子商务交易情况参考风险点行业生产经营特点参考风险点高新技术企业新技术应用情况参考风险点所适用税种及税负情况参考风险点税收优惠资格及政策落实情况参考风险点举例：税收优惠：用某些安排或产品或获得法律没有考虑到的税收减免；复杂的企业结构和集团内业务往来，与获得税收减免有关，但与企业商业活动的经济实质无关；新税制（如：营改增）落实情况参考风险点举例：办理业务往来的方式与税收法律制度相去甚远。其他特定后续管理事项参考风险点形成风险应对个案选择风险分析身份及生产经营特征部分工作模板3、纳税人风险识别结果指向分析。根据风险分析识别环节形成的分析识别结果，开展进一步细化分析，包括模型指标分析、风险特征指标分析以及全景一户式中偏离指标分析。模型通用指标风险提示情况参考风险点模型行业（产品）指标风险提示情况参考风险点举例：某行业某产品P某行业某产品P与行业平均利润率水平差异某行业某产品P与流转税、所得税税负平均水平差异某行业某产品P生产工艺设备及流程产出能力和实际业绩差异某行业某产品P主要原材料成本项目与实际业绩差异某行业某产品P主要原材料理论投入产出比与实际业绩差异某行业某产品P市场销售状况与实际业绩差异某行业某产品P主要成本项目支出关注点：财务费用、销售费用等信息单项特征指标风险提示情况参考风险点全景一户式偏离指标风险提示情况参考风险点形成风险应对个案选择风险分析风险分析识别部分工作模板4、综合上述三项风险分析模板，形成风险应对个案选择风险分析工作模板，出具分户风险应对个案选择报告，提出分户风险应对目录和应对策略建议。5、召开跨部门会议，研究审议分户风险应对个案选择报告，确定不列入应对纳税人，形成风险应对个案选择决定书。关于关联交易风险应对管理业务流程框架构想（二）第三步骤：风险应对个案信息情报准备个案应对涉税信息情报一是来自税务机关内部信息系统的信息，二是来自外部来源的信息。本环节的主要任务，根据风险应对个案选择决定书中所列示的参考应对风险点，开展风险应对数据情报需求评估，做好风险应对前的个案信息情报准备工作。编制风险应对数据情报需求评估报告归集信息系统中个案已有信息情报依法要求纳税人报送应报送未报送的涉税资料确定个案风险应对信息情报需求缺口编制要求纳税人补充报送的涉税信息目录（建议）举例：某行业某产品P企业重大投资项目某行业某产品P生产工艺设备及流程信息某行业某产品P（主要原材料）投入产出比信息某行业某产品P生产经营合同编制外部信息情报采集目录（建议）举例：某行业某产品P企业用电量（水、气）企业参与招标情况企业社保情况企业市场广告企业互联网相关信息某行业某产品P生产工艺设备及流程信息某行业某产品P主要原材料市场价格信息某行业某产品P主要原材料投入产出比信息某行业某产品P市场价格信息某行业某产品P市场营销特点信息如：销售费用等信息某行业某产品P行业利润率水平信息某行业某产品P流转税、所得税税负平均水平信息召开跨部门会议审议确定“纳税人补充报送的涉税信息目录”和“外部信息情报采集目录”，制定信息情报采集工作方案实施“信息情报采集工作方案”1、约谈纳税人或以信函方式依法要求纳税人报送相关涉税资料；（准备和进行纳税人面谈，要求提供信息，包括关于总体情况的文件和资料。约谈纳税人收集信息，向纳税人发出通知，根据初步风险假设请纳税人介绍企业有关情况和重大业务往来/安排。）2、开展部门间、地区间、层级间涉税信息情报交换；3、通过互联网等媒体收集相关涉税信息情报；4、依法向相关部门收集相关涉税信息情报等（房地产、汽车、统计、国际现金往来、行业协会；来自纳税人的信息，如，年度报告或财务报表，因特网、媒体、其他信息搜索，如，所提供产品/服务类型（包括无形资产），列出主要事件和潜在税务后果，新闻稿，即：媒体关于企业集团重大事件的消息，包括半年报告、商业活动，是否有国际实体（例如海外服务公司），股东列出董事、主要雇员、相关实体。）。汇总纳税人涉税信息情报，提交风险应对个案信息情报准备清单第四步骤：风险应对个案工作方案制订本环节的主要任务，根据风险应对个案选择决定书中所列示的参考应对风险点，和风险应对个案信息情报准备清单，制定风险应对个案工作方案。拟定个案风险应对工作方案工作模板主要内容：1、风险应对对象2、风险应对期间3、风险应对事项目录4、风险应对策略安排5、风险应对工作团队确定6、调配风险应对人力资源（各类专业人员组合，包括：出口退税人员、反避税人员、信息技术人员、行业财务会计专家等）7、开展应对前相关专业知识、技能培训8、风险应对工作时间表安排9、风险应对预期目标10、风险应对支持配合部门及要求11、明确风险应对工作纪律、法定要求和相关责任12、对相关纳税人实行事前告知13、召开跨部门会议研究审议上述方案制定个案风险应对工作方案推送个案风险应对工作方案物业安保培训方案 为规范保安工作，使保安工作系统化/规范化,最终使保安具备满足工作需要的知识和技能，特制定本教学教材大纲。一、课程设置及内容全部课程分为专业理论知识和技能训练两大科目。其中专业理论知识内容包括：保安理论知识、消防业务知识、职业道德、法律常识、保安礼仪、救护知识。作技能训练内容包括：岗位操作指引、勤务技能、消防技能、军事技能。二培训的及要求培训目的1）保安人员培训应以保安理论知识、消防知识、法律常识教学为主，在教学过程中，应要求学员全面熟知保安理论知识及消防专业知识，在工作中的操作与运用，并基本掌握现场保护及处理知识2）职业道德课程的教学应根据不同的岗位元而予以不同的内容，使保安在各自不同的工作岗位上都能养成具有本职业特点的良好职业道德和行为规范）法律常识教学是理论课的主要内容之一，要求所有保安都应熟知国家有关法律、法规，成为懂法、知法、守法的公民，运用法律这一有力武器与违法犯罪分子作斗争。工作入口门卫守护，定点守卫及区域巡逻为主要内容，在日常管理和发生突发事件时能够运用所学的技能保护公司财产以及自身安全。2、培训要求1）保安理论培训通过培训使保安熟知保安工作性质、地位、任务、及工作职责权限，同时全面掌握保安专业知识以及在具体工作中应注意的事项及一般情况处置的原则和方法。2）消防知识及消防器材的使用通过培训使保安熟知掌握消防工作的方针任务和意义，熟知各种防火的措施和消防器材设施的操作及使用方法，做到防患于未燃，保护公司财产和员工生命财产的安全。3) 法律常识及职业道德教育通过法律常识及职业道德教育，使保安树立法律意识和良好的职业道德观念，能够运用法律知识正确处理工作中发生的各种问题；增强保安人员爱岗敬业、无私奉献更好的为公司服务的精神。4) 工作技能培训其中专业理论知识内容包括：保安理论知识、消防业务知识、职业道德、法律常识、保安礼仪、救护知识。作技能训练内容包括：岗位操作指引、勤务技能、消防技能、军事技能。二培训的及要求培训目的安全生产目标责任书为了进一步落实安全生产责任制，做到“责、权、利”相结合，根据我公司2015年度安全生产目标的内容，现与财务部签订如下安全生产目标：一、目标值：1、全年人身死亡事故为零，重伤事故为零，轻伤人数为零。2、现金安全保管，不发生盗窃事故。3、每月足额提取安全生产费用，保障安全生产投入资金的到位。4、安全培训合格率为100%。二、本单位安全工作上必须做到以下内容： 1、对本单位的安全生产负直接领导责任，必须模范遵守公司的各项安全管理制度，不发布与公司安全管理制度相抵触的指令，严格履行本人的安全职责，确保安全责任制在本单位全面落实，并全力支持安全工作。 2、保证公司各项安全管理制度和管理办法在本单位内全面实施，并自觉接受公司安全部门的监督和管理。 3、在确保安全的前提下组织生产，始终把安全工作放在首位，当“安全与交货期、质量”发生矛盾时，坚持安全第一的原则。 4、参加生产碰头会时，首先汇报本单位的安全生产情况和安全问题落实情况；在安排本单位生产任务时，必须安排安全工作内容，并写入记录。 5、在公司及政府的安全检查中杜绝各类违章现象。 6、组织本部门积极参加安全检查，做到有检查、有整改，记录全。 7、以身作则，不违章指挥、不违章操作。对发现的各类违章现象负有查禁的责任，同时要予以查处。 8、虚心接受员工提出的问题，杜绝不接受或盲目指挥；9、发生事故，应立即报告主管领导，按照“四不放过”的原则召开事故分析会，提出整改措施和对责任者的处理意见，并填写事故登记表，严禁隐瞒不报或降低对责任者的处罚标准。 10、必须按规定对单位员工进行培训和新员工上岗教育；11、严格执行公司安全生产十六项禁令，保证本单位所有人员不违章作业。 三、 安全奖惩： 1、对于全年实现安全目标的按照公司生产现场管理规定和工作说明书进行考核奖励；对于未实现安全目标的按照公司规定进行处罚。 2、每月接受主管领导指派人员对安全生产责任状的落