山东省会计基础工作规范化考核验收标准.doc

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1、根据会计业务有需要设置了相应的会计机构得1分，配备了相应俱备上岗和任职条件的会计人员得1分，并指定出会计负责人得1分。（代理记帐单位除外） 2、大中型企事业单位和业务主管部门设置了总会计师，且由具有会计师以上技术职务的人员担任者得1分，小型企业要有分管厂长行使总会计师职权也得分。 3、建立了稽核制度，且有相应的稽核人员得1分，不健全不得分。4、出纳人员不得兼管稽核、会计档案，以及收入费用，债权和债务帐目的登记工作，违背一项扣0.5分。 5、会计人员建立了岗位责任制并有计划地进行岗位轮换得1分；做到人人有专责，事事有要求，工作有检查，并能保持单位会计人员相对稳定能保证会计工作有秩序地顺利进行，得1分。 6、会计负责人和会计人员熟悉业务，能履行职责的得1分，会计人员按干部管理权限任免，会计负责人和会计主管3分1分1分1分1分2分1A 大中型企事业单位和小型企业必须单独设置适应管理和核算要求的会计师机构配备相应的会计人员，小型行政事业单位在有关机构中设置会计人员。会计人员和会计负责人要有相应的大中型企业的车间、经营部门也要配备专职的B 会计人员。 总会计师或会计负责人应被企业领导吸收参与企业重大经济问题的研究和决策。C2A 大中型企业单位和业务主管部门设有总会计师 小型企业有分管厂长t经理或分管领导行使总B 会计师职权。 总会计师宥会计师以上专业技术职务资格证书 小犁企业分管会计的领导熟悉会计业务。3A 有稽核制度，包括对会计凭证、会计帐簿、会 计报表、各项财务收支、财务成本计划的稽核B 要求 有专职或兼职的稽棱人员4 出纳人员不得兼管稽核、会计档案以及收入， 费用，债权和债务帐目的登记工作。5A 有成文的会计专业岗位责任制，此制度能保证各项 财经法规的贯彻执行。B 岗位责任制能够明确每个台计人员的工作岗位和职一贵范围井能有计划地进行轮换，保证会计工柞有秩序地顺利进行。对每个岗位都能做到定期考核，并有相应的奖惩措施。能保持单位会计人员有相对的稳定性6 A会计人员应有会计证和相应的专业技术职务， 大中型企业单位和业务主管部门的财会负责人应有会计师以上专业技术职务。审查机构设置是否适应。素看有关证书看是否配备审阅有关会议记录，及重要经济文件，计划，报表，合同等总会计师的签署意见。审阅有关聘任文件，或领导分工。查看证书或丁解业务熟悉程度。查稽核制度直凭证签章或岗位责任制。审阅有关帐簿启用表及记帐凭证签章。壹岗位责任制及轮换情况。看执行和定期检查的情况。查会计责任制考核资料奖惩依据和会计人员调动情况。查证书及有关规定。 1分 1分 1分O 5分0 5分O 5分O 5分 1分0 5分O 2分O 3分 1分 1分O 5分0 5分0.1分0.1分O 2分0 5分0 5分O 2分01分0 1分0 5分0.1项目 省规范化考核标准分数 审查验收掌握标准 检查资料或验收方法各条应得 分每处差错扣分标 准自 查验 收验收说明处数扣分处数扣分 人员的任免征得了上级业务主管 部门的同意得1分。7.会计人员调动和离职必须与接交人 办清交接手续。一般会计人员调 离，由会计主管人员监交，会计负 责人和会计主管员的调离，需由单位行政领导人监交，必要时可由上级派人会同监交；移交清册要载明移交的帐表、凭证、公章、有价证券；帐簿最后的余额，移交人要盖章，现金、有价证券要据帐点交。无此文题发生的单位，视同得分1分B.参与企业生产经营的预测、控制、分析和 决策，并能提出改进意见。C.会计人员任免符合会计法要求。7.A.帐目移交要在最后一笔余额上加盖印章。 B.编制移交清册、列明移交帐表、凭证、公 章、有价证券、文件资料和其他物品。 C.移交清册上要有交接双方和监交人签章， 监交人符合细则要求的条件。D.移交清册要归档。审查有关资料及改进意见的执行效果。查任免手续，批准文件查帐簿启用表和有关帐页。审阅移交手续及内容。查阅清册。查会计清册是否归档。0.5分0.5分0.2分0.3分0.3分0.2分0.3分0.3分0.1分0.1分0.1分0.1分0.50.50.20.30.30.2二.会计基础20分1.计罨器具齐备得1分一切物资、商 品的进出、消耗、转移都经过了计 量验收得2分，计量做到及时、准确 得1分验收手段完善得1分；计价 方法适应记账的需要得1分。2.各种材料、燃料、在产品、成产品 按储备定额存储得2分，产成品、各 种零部件或工序有劳动工时定额或 各工作岗位有定员得2分：主要原材 料有消耗定额，费用支出有定额或 预算指标得2分；有定额考核制度和 定期修订制度得3分。6分9分1 A.计量工具的种类能适应本单位各种计量 (数量长度、重量、能量、流量)的需要 B.各类物资、商品的进出、消耗、转移都要有计量、验收等完备的手续并实行索赔制。 C.计量做到及时、准确查阅计量制度、单据、帐簿，盘点几种物资。D.查验收手续，看验收方法。 E.验收手段完善。2.A.企业中各种材料、燃料、在产品、产成品 、各种商品、非商品，有定额资料。 B.企业中各种产成品、零部件或工序有劳动 工时定额或岗位定员资料；各工作岗位有 定员资料。 C.主要原材料消耗有定额，费用支出有定额 或预算指标。D.上述各种定额及考核修订制度，有执行情 况的资料。看计量工具，查短缺项目。查阅计量制度或验收记录，查验收单，过磅单、赔偿凭证和索赔制度， 查计价目录或折合标准查定额资料，或下库实地考核。查劳动工时定额，生产通知单或定岗定员资料。查定额消耗资料费用计划和考核。审查定额、考核、修定等执行情况的资料。1分2分1分1分1分1.5分0.5分4分3分0.2分0.5分0.5分0.5分1分0.3分1分1分121111.50.543 项目 省规范化考核标准分数 审查验收掌握标准检查资料或验收方法各条应得 分每处差错扣分标 准自 查验 收验收说明处数扣分处数扣分3主要材料、辅助材料、低值 易耗品等的收发领退，财产 的损坏报废，在产品的转移、产成吕、商品的入库发出，都要有原始记录和凭证，符合要求的得2分，锗一处扣0.5分：原始记录内容完整，手续完备，管理统一得3 4.积极开展会计电算化活动。 努力培养“两用”人才。3分2分3.A.原材料、燃料、辅助材料、低值易耗品、物 料用品、包装物的收发领退有原始记录和凭 证。 B.财产的损坏报废有报批手续，在产品的转移产成品、商品的入库发出有原始记录和凭证，数字准确。C.各种原始记录的格式、内容、填制方法、签 暑传递、汇集、反馈有统一要求和规范，做 到真实、完整、正确、清晰、及时，方便整 理、记帐和查问。4 A.配备微机并有专人管理有相应的管理措施B.积极培养“两用”人才。查收发领退凭证。查报批准，入库的手续和凭证查阅各种原始单据及管理制度。查微机及管理情况。查人员培养情况。1分1分1分1分1分0 3分0 2分1分O 5分O 5分11111三、会计考核40分1.会计科目A.会计科目的设置和任用符合 财政部和省财政厅的有关规定。B.会计科目的设置和使用内容符合会计制度的要求得3分。5分2分3分1.A.(1)会计科目的设置和使用符合财政部和省 财政厅的有关规定。 (2)不能任意改变科目的核算内容和科目的 对应关系。 (3)填制会计凭证登记会计帐簿时，不能简 化会计科目名称，或只填科目编号，不填科 目名称。 (4)各单位在不影响会计核算要求，会计报 表项目汇总和对外提供统一会计报表的前提 下可以根据实际情况自行增设，减少或者 合并某些会计科目。B.(1)每个会计科目的核算内容都必须符合会 计制度的要求 (2)验收入库的产成品商品，按实际发生 数和实际成本或按有关规定记帐。不是实际 成本的要调到实际成本。查总帐及有关明细帐科目的设置抽查三个月的会计凭证 同 上 同 卜结合帐簿凭证，抽查有无其他内容计入。核对成本计算单与产品入库单，查成本计算等资料。O 5分0 5分0 5分0 5分2分1分01分O 2分01分01分0 2分O 2分0.50.50.50.52项目省 规 范 化 考 核 标 准分数审 查 验 收 掌 握 标 准检查资料或验收方法各条应得分每处差错扣分标准 自查骚收验收说明收数扣分收数扣分2 会计凭证A 原始凭证的取得和填制符合会计制度规定的内容和要求得分5分，其中，受理不真实不符合规定的原始凭证每发现一张扣3分，对记载不准确、不完整的，没有退回、更正和补充的：一式几联的原始凭证要复写，只能以报销联作为报销凭证，销货退回货款时，手续必须完备；职工出差借款收据必须附在记帐凭证上，收回借款时应另并收据，不得退还借款收据。支票、发票和收据作废时，更盖“作废”章，或定“作废”字样，不得乱撕不按规定办者均按规定扣分B 记帐凭证按规定填写，并有稽核人员和会计主管人员签章得5分，没有稽核和主管人员签章，手续不完备，分录不准确，附件不齐全，不按规定纠正错误，凭证保管不善，不按期装订成册的均按规定扣分10分5分5分2A (1) 原始凭证必须具备：凭证的名称、填制日 期填制凭证单位名称或者填制人姓名。 (2) 原始凭证上要有接受单位和接受人名称， 经办人、负责人的签名和盖章。 (3) 原始凭证计算要正确，数量、单位、单价 、总金额都要审核无误；总金额的太小写要一 致；经济业务内容要清楚。 (4) 职工出差的借款收据要附在借款业务的会 计凭证上，收回借款应另开收据或退还借据副 (5) 销售退回货款时，要填红字发票，并据以 办理退回商品的入库手续。 (6) 一式几联的原始凭证要复写，只能用报销 联做为报销凭证。 （7) 发票和收据的编号要连续；作废的发票， 收据和支票要加盖作废章或写“作废”字样， 不得撕毁 (8) 上级批准的业务，要将批文作为附件，或 者注明文号。 (9) 外单位提供的凭证如丢失，应取得原单位 盖有公章的证明并注明原凭证号码、金额等 内容。严禁外单位提供白条凭证。B (一) 记帐凭证内容完整。 (1) 要有填写的日期和凭证编号；经济业务摘 要：会计科目；金额，所附原始凭证张数；填 制凭证人员、稽核人员、记帐人员、会计机构 负责人或者会计主管人员签名或者盖章，收付 款记帐凭证还应由出纳人员签名或者盖章。 (2) 摘要简明。 (3) 会计分录准确，严格遵守借货、收付、记 帐法的记帐规则。 (4) 除结帐和更正错误凭证外，其他所有记帐 凭证都必须附有原始凭证；原始凭证另外装订 的，要在记帐凭证中予以说明。查发票、实物验收凭证收据、证明等原始凭证 同 上 同 上查备用金帐及有关凭证查销售、产成品有关帐簿和销货退回凭证。查多联凭证的处理。查发票收据的存根，支票登记薄和保存的作废支票查有关批文。查朴办手续展有无白条现象。抽查4个月的会计凭证据经济业务内容看，抽查4个月的会计凭证 同 上0 5分O 5分1分0 5分O 2分O 3分1分0 5分O 5分3分0 2分O 3分0 5分0 5分O 2分0 1分0 2分0 l分0 1分0 1分O 2分0 1分0 1分O 1分0.1分01分0 3分项目省规范化考核标准分数审查验收掌握标准检查资料或验收方法各条应得 分每处差错扣分标 准自 查验 收验收说明处数扣分处数扣分C.记账内容完整、字迹清楚数 字准确，并且据以记帐的会 计凭证审核无误，按凭证的日期顺序及时登记的得2分。D.帐簿记录发生错误，按规定 处理，下得涂改，挖补刮擦或用药水消迹，符合规定的得1分。E.按照规定，定期(按月、或 按季、按年）结账，现金日 记账做到日清月结银行存 款帐做到调整后按月与银行核 对相符的得2分。实行会计电 算化的单位，每天必须输入打印出现金日记账，银行存款日记账，并与出纳库存现金核对无误。科目汇总表（以表代帐的总账）、银行余2分1分3分C. (1)帐簿登记要依据记帐凭证，做到帐证相符。 (2)登记帐簿时，按记帐凭证的日期顺序及时登记， 内容完整、数字准确、摘要清楚，其中，银行日记“的逐笔数与银行结算单，对帐单三相符。 (3)登记帐簿要用蓝黑墨水书写，不得使用圆珠笔 (银行的复写帐簿除外)或铅笔书写，红笔按规定使 用字迹要清晰整洁。 。4)空页、空行应划线注销或注明“此页空白”或 此行空白”字样，并由记帐人员签名或盖章。 (5)每一帐页登记完毕转下页时，应结出本页台合计数 及余额，写在本页最后一行和下页第一行的有关栏 内，摘要栏注明“过次页”和“承前页”的字样。D (1)登记帐簿发生错误，应将错误的文字或数字划一 单红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认，然后在红 线上方填写正确的文字或数字，并由记帐人员在更正 处盖章，对于错误的数字，应全划线更正，对于文字 差错，可只划去错误部分。 (2)由于记帐凭证错误而使帐簿记录发生的错误，按 更正的记帐凭证登记帐簿。E.(1)结帐前必须将本期内发生的各项业务全部登记入 帐。 (2)结帐时，应结出每个帐户的期末余额，需要结出 当月发生额(包括数量发生额)的，应在摘要栏注明 “本月合计”字样，并在下面划一条单红线，需要结 出本年累计发生额，应在摘要栏注明“本年累计”字 样，并在下面划一条单红线，十二月末的“本年累计 ”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应划双红 线。所有划线应从借方、增方、收方栏的左端划到余 额栏的右端。年终结帐时，所有总帐帐户都应结出全 年发生额和年末余额。抽查核对帐簿与凭证。查帐簿，查银行日记帐，银行对帐单及有关凭证。查帐簿有关项目。查帐簿空白页的处理。查帐簿承前过次页处。查帐簿更正处是否符台规定。查有无更正凭证。鸯下月有无上月应登记的帐务。查帐簿有关项目。0 5分0 5分0 2分0 3分O 5分0 5分0 5分0.5分1分0.20.10.10.10.10.20.20.20.1项目省规范化考核标准分数审查验收掌握标准检查资料或验收方法各条应得分每处差错扣分标 准自 查验 收验收说明处数扣分处数扣分 实行会计电算化的单位，对于机制的记帐凭证，做到会计科目使用正确，数字准确无误，打印出来的机制记帐凭证要加盖制单人，审核人记帐员及会计机构负责人会计主管人员印章或者签字。（参照B（一）扣分）3.会计帐簿A.按照会计制度的有关规定设置帐簿，会计帐簿包括总帐，明细帐，日记帐和其他辅助帐，总帐和现金银行存款日记采用订本式帐簿的得2分，其中一项不符合要求的扣0.5分。B.启用帐簿，在帐簿封面上写明单位和帐簿名称，帐簿扉页上附“启用表”，并添列齐全者得2分。10分2分 (5)附件齐全，张数相符，内容真实、合理、合法。 （6)有稽核人员和会计主管人员的鉴章 (7)合计金额前一格应加人民币“元”的符号“￥” (二)字迹清晰、工整、传递及时。 (三)更正己登记入帐的记帐凭证要采用补充、字、差额三种方法。 (四)记帐凭证要按期按编号顺序，装订整齐，便于查阅。封面注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签章 (五)妥善保管。3.A(1)帐薄设置要符台会计制度的规定，并设有必要 的备查帐簿。 (2)除用电子计算机外，现金、银行存款日记帐必 须采用订本式帐簿。 （3）实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计帐簿必须连续编号，经审核无误后装订成册。 (4)明细帐的设置要符台会计制度的规定，其中， 带数量和金额式的帐簿必须正确使用明细帐的帐页和口取纸上都要有明细科目的名称。B.(1)帐簿封面上要填写单位名称和帐簿名称，封面 上的帐簿名称要与内容相一致。 (2)帐簿扉页上附的“启用表”，要写明启用日期 、帐簿页数、记帐人员和会计主管人员的姓名，并盖有单位公章。 (3)订本式帐簿，按顺序编定页码不得跳页缺 号活面帐要定期装订成册。 同 上 同 上 同 上 同 上看更正处是否符合规定抽查四个月的会计凭证实地检查。查帐簿设置。查现金、银行日记帐普查帐簿查产成品、原料、主要材料、燃料等明细帐。查帐簿封面与内窖。查帐簿启用表。查帐簿1分O 3分0 2分O 5分0 5分O 5分0 5分O 5分O 5分O 5分O 5分0 5分0 5分1分0 1分0 2分0 1分0 2分0 1分0 1分O 2分0 1分0 3分0 2分0 1分O 1分O 1分0 5分项目省规范化考核标准分数审查验收掌握标准检查资料或验收方法各条应得分错扣分标准自 查验 收验收说明处数扣分处数扣分额调节表至少每月打印一次。总账、明细账至少每月打印一次。（参照E2扣分）4.财务报告。A.根据账簿记录定期编制月份、季度财务报告；做到数字真实、计算准确、内容完整表种齐全，各种勾稽关系互相衔接，并装订成册、及时上报，对外报送的财务报告要根据国家统一会计制度规定的格式和要求编制。内部使用的财务报告其格式和要求由单位自定，符合要求得6分。B.财务报告要由单位行政领导人和会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章设置总会计师的单位，并由总会计师签名或者盖章，有一处不符合要求则不得分。 C.各单位应当认真编写国家统一会计制度规定的会计报表附注，财务情况说明书，做到项目齐全，内容完整。5.会计档案 A.各种会计凭证、会计账簿、财务报告、财务计划、单位预算和重要经济合同会计资料，定期整理、立卷、归档的得3分。10分6分1分3分5分3分 (3)年度终了要把各帐户的余额结转下 年，摘要栏注明“结转下年”，下年新帐 第一行余额栏填上上年结转余额数，摘要 栏著名“上年结转”字样。 (4)现金日记帐做到日清月结，银行存款 帐，月末要与银行核对经调整未达帐项 后相符。银行对帐单要妥善保管。4 A(1)表种要齐全并按顺序装订成册。 (2)报告的编制要依据帐簿记录，做到数 字真实，计算准确，帐表相符。 (3)报送要及时，发现错误，及时改正。 (4)数字要衔接，报表项目之间、表与表 之间的有关对应关系要正确。 (5)内容完整，填写无遗漏处。 (6)如果发现对外报送的财务报告有错 误，应当及时办理更正手续。B. 对外报送的财务报告，应当依次编定页 码，加具封面，装订成册，加盖公章。封 面上应当注明：单位名称、地址、财务报 告所属年度、季度、月度、送出日期、并 由单位领导人总会计师、会计机构负责人 、会计主管人员签章，单位领导人对财务 报告的合法性、真实性负法律责任。C. 财务情况说明书一般要包括： (1)财务计划及重要经济合同和财经纪律 的执行情况； (2)成绩取得和问题存在的原因： (3)加强会计核算，改进财务管理，提高 资金使用效果等今后应采取的措施。5.A.会计档案的管理要符合国家和上级有关部 门的规定，定期整理立卷、编制目录、装 订成册，指定专人或兼职人员保管。查帐簿。查银行现金日记帐，及有关资料。查装订情况，查报表种类查帐簿与报告。查报告上交日期及内容。查报告各种对应关系。查有无漏项。查有无更正。各项要求是否齐全。抽查财务情况说明书看上级通报、评比文件。查看措施情况。查会计档案管理制度，看存放现场、立卷目录管理情况。O 5分1分1分2分1分1分O 5分0 5分1分1分1分1分3分0.1分O.5分0.1分0.3分O.3分O.2分0.2分O.2分O.2分0.5分O.5分O.5分0.5分项目 省规范化考核标准分数审查验收掌握标准检查资料或验收方法各条应得 分每处差错扣分标准自 查验 收验收说明处数扣分处数扣分四、 会计监督20分 会计档案的调阅、销毁按规定B、手续办理的得2分。 各单位的会计机构、会计人员 依法对本单位的经济活动进行 会计监督。1、会计机构、会计人员应当对 原始凭证进行监督，2、会计机构、会计人员应当对实 物、款项进行监督。发现帐簿 记录与实物、款项不符时，应 当按照国家有关规定进行处理 。会计人员职权范围以外的， 应当立即向本单位领导报告 请求查明原因作出处理。3.会计机构和会计人员应当对财。务收支进行监督。2分5分5分8分B.（1）调阅档案要严格办理手续，本单位调阅， 要经会计主管人员批准，外单位调阅要有介 绍信并按规定做好调阅记录。 (2)销毁档案要经过批准，并填写销毁清册， 做到手续完各。 (3)会计档案移交，要按规定办理移交手续。1(1)对不真实，不合法的原始凭证，不予受理 。列弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不 予受理的同时，应当及时向单位领导人报 告请求查明原因，追究当事人的责任。 （2）对记载不明确、不完整的原始凭证，予以 退回，要求经办人员更正、补充。2.(1)有成文的监督规定。 (21按规定执行，并取得成效。 (3)查是否向领导作了报告。3.(1)对违反国家统一财政、财务、会计制度规 定的财务收支、不予办理。 (2)会计机构、会计人员认为是违反国家统一 的财政、财务、会计制度规定的收支，应当 制止和纠正：制止和纠正无效的，要向单位 领导人提出书面意见请求处理。单位领导人 在接到书面意见起十日内作出书面决定，并 对决定承担责任。 (3)会计机构、会计人员对违反国家统一的财 政、财务、会计制度规定的财务收支，不予 制止和纠正又不向单位领导人提出书面意 见的，要承担责任。查会计挡案调阅记录或登记表。看销毁清册。查档案移交清册。抽查四个月的原始凭证查看不受理而且向领导人报告的实例。抽查四个月的原始凭证查看更正补充实例。查看有关监督规定。查有关批准文件或凭证直询处理结果查帐、证和报表、听实例汇报查实例，看会计人员提出的书面意见和单位领导人的书面决定。查实例、听汇报。1分O 5分0 5分3分2分2分2分1分2分2分2分0 5分O 5分O 5分3分2分1分1分0 5分1分1分2分10.50.532221222项目 省规范化考核标准分数 审查骑收掌握标准 检查资料或验收方法各条应得分每处差错扣分标准自 查验 收验收说明处 数扣 分处 数扣 分4.必颁依照法律和国家有关规定接受财政、审计、税务机关的监督，如实提供会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况不得拒绝、隐匿、谎报。5按照法律规定应当委托注册会计师进行审计的单位，应当委托注册会计师进行审计并配合，注册会计师的工作如实提供会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况不得拒绝隐匿、谎报，不荐示意注册会计师作出不实或者不当证明。按规定不该委托注册会计师进行审计的单位，视同得分。1分1分 (4)会计机构、会计人员对严重违反国家利 益和社会公众利益的财务收支，应当向主 管单位或财政、审计、税务机关报告。4.(1)应如实提供会计资料 (2)没有隐匿、谎报会计资料5.(1)应该委托且委托注册会计师进行审计的。 （2）不得隐匿、谎报或出具不当证明。查看财税检查报告；或审计报告，听取主管单位和财政审计、税务机关的意见。被验收单位要提供财政、税务、审计机关在这方面的书面证明。查有关