ch03复式记账原理及其应用.ppt

第第三三章章复复式式记记账账原原理理2 2 2 2一、一、复式记账法复式记账法记账方法记账方法就是根据一定的原理、记账符号、就是根据一定的原理、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位，利用文记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字记录经济业务活动的一种专门方字和数字记录经济业务活动的一种专门方法。法。第一节复式记账原理3 3 3 3单式记账在经济业务发生之后，将其对会计要在经济业务发生之后，将其对会计要素产生的增减变动只在一个账户中进素产生的增减变动只在一个账户中进行记录的方法行记录的方法通常只登记货币资金收支、往来款项通常只登记货币资金收支、往来款项的结算内容，而不登记实物资产的内的结算内容，而不登记实物资产的内容。容。4 4 4 4一、复式记账法复式记账 对于任何一笔经济业务都要用相等的对于任何一笔经济业务都要用相等的金额，在两个或两个以上的有关账户金额，在两个或两个以上的有关账户中进行相互联系的记录的一种记账方中进行相互联系的记录的一种记账方法法5 5 5 5资金运动的内在规律性资金运动的内在规律性 权益权益资产资产规律规律2 2影响会计等式影响会计等式双方要素有增有减，增减金额相等。双方要素有增有减，增减金额相等。【起码影响两个方面】【起码影响两个方面】双方同增双方同增双方同减双方同减规律规律1 1影响会计等式影响会计等式双方单方要素同增或同减，增减金额相等双方单方要素同增或同减，增减金额相等。【起码影响两个方面】【起码影响两个方面】左左方方增增减减右右方方增增减减经济经济业务业务二、复式记账的理论依据二、复式记账的理论依据规律规律1 1影响会计等式影响会计等式双方单方要素同增或同减，增减金额相等双方单方要素同增或同减，增减金额相等。【起码影响两个方面】【起码影响两个方面】经济经济业务业务6 6 6 6三、复式记账的基本原则三、复式记账的基本原则1 1、必须以反映资金平衡内在规律的、必须以反映资金平衡内在规律的会计等式为基础会计等式为基础。2 2、每项业务须在两个或两个以上相互联系的账户中、每项业务须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录等额记录。3 3、必须按经济业务对会计等式影响的、必须按经济业务对会计等式影响的四种类型记录四种类型记录。4 4、定期定期汇总的汇总的全部账户全部账户记录记录必须平衡必须平衡。7 7 7 7三、复式记账的基本原则三、复式记账的基本原则 资产类账户增资产类账户增加额合计加额合计权益类账户增权益类账户增加额合计加额合计资产类账户减资产类账户减少额合计少额合计权益类账户减权益类账户减少额合计少额合计发生额平衡发生额平衡资产类账户期末余额合计资产类账户期末余额合计权益类账户期末余额合计权益类账户期末余额合计余额平衡余额平衡8 8 8 8四、复式记账的作用四、复式记账的作用 能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息供有用的会计信息 能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督业务内容的了解和监督 能够运用平衡关系检验账户记录有无差错能够运用平衡关系检验账户记录有无差错9 9 9 9第二节借贷记账法第二节借贷记账法第二节借贷记账法第二节借贷记账法一、借贷记账法的含义一、借贷记账法的含义 借贷记账法是以借贷记账法是以借贷记账法是以借贷记账法是以“借借借借”和和和和“贷贷贷贷”作为记账符号，作为记账符号，作为记账符号，作为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账方法，反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账方法，反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账方法，反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账方法，是各种复式记账方法中应用最广泛的一种方法是各种复式记账方法中应用最广泛的一种方法是各种复式记账方法中应用最广泛的一种方法是各种复式记账方法中应用最广泛的一种方法 借贷记账法的特点主要体现在记账符号、借贷记账法的特点主要体现在记账符号、账户设置、记账规则、试算平衡等方面账户设置、记账规则、试算平衡等方面 10101010二、借贷记账法的内容（一）记账符号（一）记账符号记账符号记账符号“借借”、“贷贷”二字二字主要作用主要作用表示表示“增加增加”或或“减少减少”11111111借和贷与具体的账户相结合表示不同的意义：借和贷与具体的账户相结合表示不同的意义：借和贷与具体的账户相结合表示不同的意义：借和贷与具体的账户相结合表示不同的意义：第一，代表账户中两个固定的部位第一，代表账户中两个固定的部位第一，代表账户中两个固定的部位第一，代表账户中两个固定的部位 第二，与不同类型的账户相结合，分别表示增加或减少第二，与不同类型的账户相结合，分别表示增加或减少第二，与不同类型的账户相结合，分别表示增加或减少第二，与不同类型的账户相结合，分别表示增加或减少 第三，表示余额的方向第三，表示余额的方向第三，表示余额的方向第三，表示余额的方向借方（左方）借方（左方）借方（左方）借方（左方）科科科科 目目目目 贷方（右方）贷方（右方）贷方（右方）贷方（右方）12121212(二二)账户结构账户结构(1)(1)资产类账户结构资产类账户资产类账户13131313(2)(2)负债、所有者权益类账户结构负债类账户负债类账户所有者权益类账户所有者权益类账户14141414(3)(3)(3)(3)资产负债类双重性质账户结构资产负债类双重性质账户结构双重性质账户双重性质账户双重性质账户双重性质账户:在一个账户中既核算资产类在一个账户中既核算资产类在一个账户中既核算资产类在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内会计要素内容，又核算负债类会计要素内会计要素内容，又核算负债类会计要素内会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户容的账户容的账户容的账户 1515151516161616(4)(4)收入、费用和利润类账户结构收入类账户收入类账户借借贷贷本期减少额本期减少额或转销额或转销额本期增加额本期增加额本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额费用类账户费用类账户借借贷贷本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额或转销额或转销额本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额利润类账户利润类账户借借贷贷费用转入额费用转入额收入转入额收入转入额期末余额期末余额期末余额期末余额17171717根据上述账户的基本结构，每个账户都可以概根据上述账户的基本结构，每个账户都可以概括为：括为：1.1.从每一个账户来说，期初余额只可能在账户从每一个账户来说，期初余额只可能在账户的一方，借方或贷方，反映期初资产、负债、的一方，借方或贷方，反映期初资产、负债、所有者权益数额。所有者权益数额。18181818根据上述账户的基本结构，每个账户都可以概根据上述账户的基本结构，每个账户都可以概括为：括为：2.2.如果某一账户借方期初余额和本期借方发生如果某一账户借方期初余额和本期借方发生额合计大于贷方本期发生额，期末余额在借方，额合计大于贷方本期发生额，期末余额在借方，反映期末资产额；反之，如果贷方期初余额和反映期末资产额；反之，如果贷方期初余额和本期贷方发生额合计大于借方发生额，期末余本期贷方发生额合计大于借方发生额，期末余额在贷方，反映期末负债与所有者权益。额在贷方，反映期末负债与所有者权益。19191919根据上述账户的基本结构，每个账户都可以概根据上述账户的基本结构，每个账户都可以概括为：括为：3.3.如果期初余额和期末余额的方向相同，说明如果期初余额和期末余额的方向相同，说明账户登记项目的资产、负债与所有者权益性质账户登记项目的资产、负债与所有者权益性质未变；如果期初余额在借方，期末余额在贷方，未变；如果期初余额在借方，期末余额在贷方，说明该账户登记项目已从期初的资产变为期末说明该账户登记项目已从期初的资产变为期末的负债等，反之亦然。的负债等，反之亦然。20202020（三）借贷记账法的记账规则（三）借贷记账法的记账规则有借必有贷有借必有贷有借必有贷有借必有贷 账户登记方向。账户登记方向。账户登记方向。账户登记方向。借贷必相等借贷必相等借贷必相等借贷必相等 账户登记金额。账户登记金额。账户登记金额。账户登记金额。21212121（三）借贷记账法的记账规则（三）借贷记账法的记账规则有借必有贷有借必有贷有借必有贷有借必有贷 账户登记方向。账户登记方向。账户登记方向。账户登记方向。借贷必相等借贷必相等借贷必相等借贷必相等 账户登记金额。账户登记金额。账户登记金额。账户登记金额。从银行取得一年从银行取得一年从银行取得一年从银行取得一年期借款期借款期借款期借款20202020万元，万元，万元，万元，已存入银行已存入银行已存入银行已存入银行借借借借银行存款银行存款银行存款银行存款贷贷贷贷200200 000000借借借借短期借款短期借款短期借款短期借款贷贷贷贷200200 000000有借必有贷有借必有贷有借必有贷有借必有贷 借贷必相等借贷必相等借贷必相等借贷必相等 22222222（三）借贷记账法的记账规则（三）借贷记账法的记账规则有借必有贷有借必有贷有借必有贷有借必有贷 账户登记方向。账户登记方向。账户登记方向。账户登记方向。借贷必相等借贷必相等借贷必相等借贷必相等 账户登记金额。账户登记金额。账户登记金额。账户登记金额。用银行存款购机器用银行存款购机器用银行存款购机器用银行存款购机器设备设备设备设备10101010台，共台，共台，共台，共380380380380万万万万元，价款已付，设元，价款已付，设元，价款已付，设元，价款已付，设备已安装完备。备已安装完备。备已安装完备。备已安装完备。借借借借银行存款银行存款银行存款银行存款贷贷贷贷3 3 800800 000000借借借借固定资产固定资产固定资产固定资产贷贷贷贷3 3 800800 000000有借必有贷有借必有贷有借必有贷有借必有贷 借贷必相等借贷必相等借贷必相等借贷必相等 23232323用银行存款用银行存款用银行存款用银行存款62626262 000000000000元元元元缴纳税金缴纳税金缴纳税金缴纳税金42424242 000000000000元和元和元和元和分配利润分配利润分配利润分配利润20202020 000000000000元。元。元。元。借借借借银行存款银行存款银行存款银行存款贷贷贷贷4242 000000借借借借应交税费应交税费应交税费应交税费贷贷贷贷4242 000000有借必有贷有借必有贷有借必有贷有借必有贷 借贷必相等借贷必相等借贷必相等借贷必相等 借借借借银行存款银行存款银行存款银行存款贷贷贷贷2020 000000借借借借应付利润应付利润应付利润应付利润贷贷贷贷2020 000000有借必有贷有借必有贷有借必有贷有借必有贷 借贷必相等借贷必相等借贷必相等借贷必相等 24242424销售产品取得销售收销售产品取得销售收销售产品取得销售收销售产品取得销售收入入入入95959595 000000000000元，款项已元，款项已元，款项已元，款项已全部存入银行。全部存入银行。全部存入银行。全部存入银行。借借借借银行存款银行存款银行存款银行存款贷贷贷贷9595 000000借借借借营业收入营业收入营业收入营业收入贷贷贷贷9595 000000有借必有贷有借必有贷有借必有贷有借必有贷 借贷必相等借贷必相等借贷必相等借贷必相等 用企业存款支付水电用企业存款支付水电用企业存款支付水电用企业存款支付水电费费费费2 2 2 2 800800800800元。元。元。元。借借借借银行存款银行存款银行存款银行存款贷贷贷贷2 2 800800借借借借管理费用管理费用管理费用管理费用贷贷贷贷2 2 800800有借必有贷有借必有贷有借必有贷有借必有贷 借贷必相等借贷必相等借贷必相等借贷必相等 25252525（四）借贷记账法下会计分录的编制（四）借贷记账法下会计分录的编制(1)(1)(1)(1)会计分录的含义会计分录的含义 会计分录是指对每项经济业务都按复式记账要求，分别会计分录是指对每项经济业务都按复式记账要求，分别会计分录是指对每项经济业务都按复式记账要求，分别会计分录是指对每项经济业务都按复式记账要求，分别列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录。列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录。列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录。列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录。经济业务经济业务应在哪些账户中登记应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方应登记在账户的哪一方？各各账账户户中中登登记记的的金金额额是是多多少少？对对这这些些问问题题进进行行确确认认，并并写写出出一一定定的的记记录录形式，即形式，即会计分录会计分录。26262626(2)(2)会计分录的内容、格式及书写要求会计分录的内容、格式及书写要求27272727【例例例例】收到投资者投入资本收到投资者投入资本收到投资者投入资本收到投资者投入资本500 000500 000元存入银行元存入银行元存入银行元存入银行 (3)(3)编制会计分录的基本方法编制会计分录的基本方法编制会计分录的基本步骤编制会计分录的基本步骤编制会计分录的基本步骤编制会计分录的基本步骤第一，分析涉及要素第一，分析涉及要素第一，分析涉及要素第一，分析涉及要素第二，确定登记账户第二，确定登记账户第二，确定登记账户第二，确定登记账户第三，分析增减变化第三，分析增减变化第三，分析增减变化第三，分析增减变化第四，确定记账方向第四，确定记账方向第四，确定记账方向第四，确定记账方向第五，确定登记金额第五，确定登记金额第五，确定登记金额第五，确定登记金额第六，写出完整分录第六，写出完整分录第六，写出完整分录第六，写出完整分录 资产资产资产资产 所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益银行存款银行存款银行存款银行存款 实收资本实收资本实收资本实收资本 增加增加增加增加 增加增加增加增加 借方借方借方借方 贷方贷方贷方贷方500500500500 000000000000 500500500500 000000000000借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 500500500500 000000000000 贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本 500500500500 00000000000028282828例：例：a.a.a.a.向银行借入短期借款向银行借入短期借款向银行借入短期借款向银行借入短期借款2600260026002600元，直接偿还应付账款元，直接偿还应付账款元，直接偿还应付账款元，直接偿还应付账款借：应付账款借：应付账款 2 600贷：短期借款贷：短期借款 2 600 b.b.销售产品一批，价款销售产品一批，价款80008000元，款项已收讫并存入银元，款项已收讫并存入银行行借：银行存款借：银行存款 8 000贷：主营业务收入贷：主营业务收入 8 00029292929简单会计分录简单会计分录 由两个账户（即一借一贷）组成的会由两个账户（即一借一贷）组成的会计分录，其格式如下：计分录，其格式如下：(4)(4)会计分录的种类会计分录的种类借：借：科目科目 金额金额贷：贷：科目科目 金额金额30303030复合（复杂）会计分录复合（复杂）会计分录 由两个以上账户（即一借多贷或多借一贷）由两个以上账户（即一借多贷或多借一贷）所组成的会计分录，其一般格式为：所组成的会计分录，其一般格式为：借：借：科目科目 金额金额贷：贷：科目科目 金额金额科目科目 金额金额借：借：科目科目 金额金额贷：贷：科目科目 金额金额科目科目 金额金额31313131 【例例例例】购材料货款购材料货款购材料货款购材料货款15 00015 000元。其中元。其中元。其中元。其中10 00010 000元已用元已用元已用元已用银行存款支付，尚欠供货企业银行存款支付，尚欠供货企业银行存款支付，尚欠供货企业银行存款支付，尚欠供货企业5 0005 000元。元。元。元。会计分录：会计分录：会计分录：会计分录：借：借：借：借：原材料原材料原材料原材料 15 000 15 000 15 000 15 000（购入材料总额）（购入材料总额）（购入材料总额）（购入材料总额）贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 10 000 10 000 10 000 10 000（已支付材料款）（已支付材料款）（已支付材料款）（已支付材料款）贷：应付账款贷：应付账款贷：应付账款贷：应付账款 5 000 5 000 5 000 5 000（尚未支付材料款）（尚未支付材料款）（尚未支付材料款）（尚未支付材料款）（5 5）复合会计分录的分解）复合会计分录的分解32323232【例例】某企业某企业某企业某企业年年年年9 9 9 9月份发生下列经济业务：月份发生下列经济业务：月份发生下列经济业务：月份发生下列经济业务：1.1.1.1.以银行存款购买原材料以银行存款购买原材料以银行存款购买原材料以银行存款购买原材料6 0006 0006 0006 000元，材料验收入库元，材料验收入库元，材料验收入库元，材料验收入库2.2.2.2.收到购货单位归还所欠货款收到购货单位归还所欠货款收到购货单位归还所欠货款收到购货单位归还所欠货款5 0005 0005 0005 000元，存入银行元，存入银行元，存入银行元，存入银行3.3.3.3.用银行存款偿还短期贷款用银行存款偿还短期贷款用银行存款偿还短期贷款用银行存款偿还短期贷款10 00010 00010 00010 000元元元元4.4.4.4.吸收其他单位投入资金吸收其他单位投入资金吸收其他单位投入资金吸收其他单位投入资金50 00050 00050 00050 000元，存入银行元，存入银行元，存入银行元，存入银行5.5.5.5.开出支票偿还货款开出支票偿还货款开出支票偿还货款开出支票偿还货款8 0008 0008 0008 000元元元元6.6.6.6.销售产品一批，价款销售产品一批，价款销售产品一批，价款销售产品一批，价款12 00012 00012 00012 000元，款项已收到并存元，款项已收到并存元，款项已收到并存元，款项已收到并存入银行入银行入银行入银行33333333（五）过账（五）过账各项经济业务编制会计分录之后，即应各项经济业务编制会计分录之后，即应记入有关账户，这个记账步骤通常称为记入有关账户，这个记账步骤通常称为“过账过账”。34343434【例例】某企业某企业某企业某企业年年年年9 9 9 9月月月月1 1 1 1日资产、负债、所有者权益账日资产、负债、所有者权益账日资产、负债、所有者权益账日资产、负债、所有者权益账户的期初余额如表：户的期初余额如表：户的期初余额如表：户的期初余额如表：账户名称账户名称账户名称账户名称借方余额借方余额借方余额借方余额账户名称账户名称账户名称账户名称贷方余额贷方余额贷方余额贷方余额银行存款银行存款银行存款银行存款应收账款应收账款应收账款应收账款原原原原 材材材材 料料料料库存商品库存商品库存商品库存商品固定资产固定资产固定资产固定资产30 00030 00030 00030 00010 00010 00010 00010 00025 00025 00025 00025 00020 00020 00020 00020 00075 00075 00075 00075 000短期借款短期借款短期借款短期借款应付账款应付账款应付账款应付账款实收资本实收资本实收资本实收资本盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积28 00028 00028 00028 00022 00022 00022 00022 00070 00070 00070 00070 00040 00040 00040 00040 000合计合计合计合计160 000160 000160 000160 000160 000160 000160 000160 00035353535该企业该企业该企业该企业9 9 9 9月份发生下列经济业务：月份发生下列经济业务：月份发生下列经济业务：月份发生下列经济业务：1.1.1.1.以银行存款购买原材料以银行存款购买原材料以银行存款购买原材料以银行存款购买原材料6 0006 0006 0006 000元，材料验收入库元，材料验收入库元，材料验收入库元，材料验收入库2.2.2.2.收到购货单位归还所欠货款收到购货单位归还所欠货款收到购货单位归还所欠货款收到购货单位归还所欠货款5 0005 0005 0005 000元，存入银行元，存入银行元，存入银行元，存入银行3.3.3.3.用银行存款偿还短期贷款用银行存款偿还短期贷款用银行存款偿还短期贷款用银行存款偿还短期贷款10 00010 00010 00010 000元元元元4.4.4.4.吸收其他单位投入资金吸收其他单位投入资金吸收其他单位投入资金吸收其他单位投入资金50 00050 00050 00050 000元，存入银行元，存入银行元，存入银行元，存入银行5.5.5.5.开出支票偿还货款开出支票偿还货款开出支票偿还货款开出支票偿还货款8 0008 0008 0008 000元元元元6.6.6.6.销售产品一批，价款销售产品一批，价款销售产品一批，价款销售产品一批，价款12 00012 00012 00012 000元，款项已收到并存元，款项已收到并存元，款项已收到并存元，款项已收到并存入银行入银行入银行入银行36363636期初余额期初余额 30 00030 000借借贷贷银行存款银行存款原材料原材料借借贷贷期初余额期初余额 25 00025 000（2 2）5 0005 000（1 1）6 0006 000（3 3）10 00010 000（5 5）8 0008 000（6 6）12 00012 000（4 4）50 00050 000库存商品库存商品借借贷贷期初余额期初余额 20 00020 000应收账款应收账款借借贷贷期初余额期初余额 10 00010 000（2 2）5 0005 000（1 1）6 0006 000固定资产固定资产借借贷贷期初余额期初余额 75 00075 000盈余公积盈余公积借借贷贷期初余额期初余额 40 00040 000应付账款应付账款借借贷贷期初余额期初余额 22 00022 000（5 5）8 0008 000主营业务收入主营业务收入借借贷贷（6 6）12 00012 000实收资本实收资本借借贷贷期初余额期初余额 70 00070 000（4 4）50 00050 000短期贷款短期贷款借借贷贷期初余额期初余额 28 00028 000（3 3）10 00010 00037373737库存商品库存商品借借贷贷期初余额期初余额 20 00020 000应收账款应收账款借借贷贷期初余额期初余额 10 00010 000（2 2）5 0005 000期初余额期初余额 30 00030 000（2 2）5 0005 000（1 1）6 0006 000（3 3）10 00010 000银行存款银行存款借借贷贷（5 5）8 0008 000（6 6）12 00012 000（4 4）50 00050 000本期借方发生额本期借方发生额 67 00067 000期末余额期末余额 73 00073 000本期贷方发生额本期贷方发生额 24 00024 000固定资产固定资产借借贷贷期初余额期初余额 75 00075 000本期借方发生额本期借方发生额 0 0期末余额期末余额 75 00075 000本期贷方发生额本期贷方发生额 0 0原材料原材料借借贷贷期初余额期初余额 25 00025 000（1 1）6 0006 000本期借方发生额本期借方发生额 6 000 6 000期末余额期末余额 31 00031 000本期贷方发生额本期贷方发生额 0 0本期借方发生额本期借方发生额 0 0期末余额期末余额 5 0005 000本期贷方发生额本期贷方发生额 5 000 5 000本期借方发生额本期借方发生额 0 0期末余额期末余额 20 00020 000本期贷方发生额本期贷方发生额 0 038383838应付账款应付账款借借贷贷期初余额期初余额 22 00022 000（5 5）8 0008 000本期借方发生额本期借方发生额 8 000 8 000期末余额期末余额 14 00014 000本期贷方发生额本期贷方发生额 0 0短期贷款短期贷款借借贷贷期初余额期初余额 28 00028 000（3 3）10 00010 000本期借方发生额本期借方发生额 10 00010 000期末余额期末余额 18 00018 000本期贷方发生额本期贷方发生额 0 0实收资本实收资本借借贷贷期初余额期初余额 70 00070 000（4 4）50 00050 000本期借方发生额本期借方发生额 0 0期末余额期末余额 120 000120 000本期贷方发生额本期贷方发生额 50 00050 000盈余公积盈余公积借借贷贷期初余额期初余额 40 00040 000主营业务收入主营业务收入借借贷贷（6 6）12 00012 000本期借方发生额本期借方发生额 0 0期末余额期末余额 12 00012 000本期贷方发生额本期贷方发生额 12 000 12 000期末余额期末余额 40 00040 000本期贷方发生额本期贷方发生额 0 0本期借方发生额本期借方发生额 0 039393939账户名称账户名称账户名称账户名称借方余额借方余额借方余额借方余额账户名称账户名称账户名称账户名称贷方余额贷方余额贷方余额贷方余额银行存款银行存款银行存款银行存款 73 000 73 000 73 000 73 000短期借款短期借款短期借款短期借款 18 000 18 000 18 000 18 000应收账款应收账款应收账款应收账款 5 000 5 000 5 000 5 000应付账款应付账款应付账款应付账款 14 000 14 000 14 000 14 000原原原原 材材材材 料料料料 31 000 31 000 31 000 31 000实收资本实收资本实收资本实收资本120 000120 000120 000120 000库存商品库存商品库存商品库存商品 20 000 20 000 20 000 20 000盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积 40 000 40 000 40 000 40 000固定资产固定资产固定资产固定资产 75 000 75 000 75 000 75 000主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入 12 000 12 000 12 000 12 000合计合计合计合计204 000204 000204 000204 000204 000204 000204 000204 0009 9月底资产、负债、所有者权益账户的期末余月底资产、负债、所有者权益账户的期末余额如表额如表40404040（六）借贷记账法的试算平衡（六）借贷记账法的试算平衡1、试算平衡的含义、试算平衡的含义根据会计等式的平衡原理，按照记账规则根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。记录的正确性、完整性的技术方法。41414141（六）借贷记账法的试算平衡（六）借贷记账法的试算平衡1、试算平衡的含义、试算平衡的含义通过编制试算平衡表并结合已有的分录和账户资通过编制试算平衡表并结合已有的分录和账户资通过编制试算平衡表并结合已有的分录和账户资通过编制试算平衡表并结合已有的分录和账户资料，可发现下列错误：料，可发现下列错误：料，可发现下列错误：料，可发现下列错误：会计中一方金额记错、一方金额遗漏记载或重复记载；会计中一方金额记错、一方金额遗漏记载或重复记载；会计中一方金额记错、一方金额遗漏记载或重复记载；会计中一方金额记错、一方金额遗漏记载或重复记载；过入账户的一方金额过错、一方方向过错，或把分录中过入账户的一方金额过错、一方方向过错，或把分录中过入账户的一方金额过错、一方方向过错，或把分录中过入账户的一方金额过错、一方方向过错，或把分录中一方遗漏、重复记载过入账户；一方遗漏、重复记载过入账户；一方遗漏、重复记载过入账户；一方遗漏、重复记载过入账户；账户借方或贷方合计数计算错误，以及在账户借方和贷账户借方或贷方合计数计算错误，以及在账户借方和贷账户借方或贷方合计数计算错误，以及在账户借方和贷账户借方或贷方合计数计算错误，以及在账户借方和贷方两个合计数相减时计算错误。方两个合计数相减时计算错误。方两个合计数相减时计算错误。方两个合计数相减时计算错误。42424242（六）借贷记账法的试算平衡（六）借贷记账法的试算平衡1、试算平衡的含义、试算平衡的含义通过编制试算平衡表并结合已有的分录和账户资通过编制试算平衡表并结合已有的分录和账户资通过编制试算平衡表并结合已有的分录和账户资通过编制试算平衡表并结合已有的分录和账户资料，可发现下列错误料，可发现下列错误料，可发现下列错误料，可发现下列错误但是，也有一些错误是不能通过试算平衡表予以但是，也有一些错误是不能通过试算平衡表予以但是，也有一些错误是不能通过试算平衡表予以但是，也有一些错误是不能通过试算平衡表予以发现的。发现的。发现的。发现的。会计分录中借贷双方全部漏记、全部重记、方向颠倒、会计分录中借贷双方全部漏记、全部重记、方向颠倒、会计分录中借贷双方全部漏记、全部重记、方向颠倒、会计分录中借贷双方全部漏记、全部重记、方向颠倒、用错账户等。用错账户等。用错账户等。用错账户等。434343432、试算平衡的基本方法发生额平衡法平衡公式：44444444平衡原理：借贷记账法的记账规则平衡原理：借贷记账法的记账规则有借必有借必有贷，借贷必相等。有贷，借贷必相等。1.1.收到投资者收到投资者 借：借：银行存款银行存款 400 000 投资。投资。贷：实收资本贷：实收资本 400 0002.归还前欠货归还前欠货 借：应付账款借：应付账款 50 000 款。款。贷：银行存款贷：银行存款 50 0003.用银行存款用银行存款 借：固定资产借：固定资产 100 000 购买设备。购买设备。贷：银行存款贷：银行存款 100 0004.用盈余公积用盈余公积 借：盈余公积借：盈余公积 80 000 金转增资本。金转增资本。贷：实收资本贷：实收资本 80 0005.用商业汇票用商业汇票 借：应付账款借：应付账款 20 000 抵付货款。抵付货款。贷：应付票据贷：应付票据 20 0006.购材料部分购材料部分 借：原材料借：原材料 15 000 付款。付款。贷：银行存款贷：银行存款 10 000 贷：应付账款贷：应付账款 5 0007.归还借款、归还借款、借：短期借款借：短期借款 20 000 偿还货款。偿还货款。借：应付账款借：应付账款 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 000 经济业务经济业务会计分录会计分录合合 计计 695 000 =695 00045454545借借 银行存款银行存款 贷贷 期初余额期初余额 300 000 (业务登记略业务登记略)(业务登记略业务登记略)本期增加发生额本期增加发生额 400 000 本期减少发生额本期减少发生额 190 000 期末余额期末余额 510 000总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表 本期发生额本期发生额 借借 方方 贷贷 方方 借借 应付账款应付账款 贷贷 (业务登记略业务登记略)期初余额期初余额 80 000 (业务登记略业务登记略)本期减少发生额本期减少发生额 80 000 本期增加发生额本期增加发生额 5 000 期末余额期末余额 5 000账户名称账户名称平衡方法平衡方法编制编制“分类账户发生额试算平衡表分类账户发生额试算平衡表”银行存款银行存款 400 000 190 000应付账款应付账款 80 000 5 000(其余账户略其余账户略)合合 计计 695 000 695 00046464646 余额平衡法余额平衡法 平衡公式：平衡公式：47474747 平衡原理平衡原理会计等式的平衡原理会计等式的平衡原理 借借 银行存款银行存款 贷贷 期初余额 300 000 （2）50 000 （1）400 000 （3）100 000 （6）10 000 （7）30 000 本期增加发生额本期增加发生额 400 000 本期减少发生额本期减少发生额 190 000 期末余额期末余额 510 000 借借 应付账款应付账款 贷贷 （2）50 000 期期初初余余额额 80 000 （5）20 000 （6）5 000 （7）10 000 本期减少发生额本期减少发生额 80 000 本期增加发生额本期增加发生额 5 000 期末余额期末余额 5 000注意：注意：注意：注意：两类不同性质账户的结构及其余额的计算方法。两类不同性质账户的结构及其余额的计算方法。两类不同性质账户的结构及其余额的计算方法。两类不同性质账户的结构及其余额的计算方法。资产类账户资产类账户负债类账户负债类账户48484848 借借 银行存款银行存款 贷贷 期初余额期初余额 300 000 (业务登记略业务登记略)(业务登记略业务登记略)本期增加发生额本期增加发生额 400 000 本期减少发生额本期减少发生额 190 000 期末余额期末余额 510 000总分类账户余额试算平衡表总分类账户余额试算平衡表总分类账户余额试算平衡表总分类账户余额试算平衡表 期末余额期末余额期末余额期末余额 借借借借 方方方方 贷贷贷贷 方方方方 银行存款银行存款银行存款银行存款 510 000 510 000 应付账款应付账款应付账款应付账款 5 000 5 000 (其余账户略其余账户略其余账户略其余账户略)合合合合 计计计计 1 125 000 1 125 000 1 125 000 1 125 000 可以与发生额试算平衡表合并为一张表格。可以与发生额试算平衡表合并为一张表格。可以与发生额试算平衡表合并为一张表格。可以与发生额试算平衡表合并为一张表格。借借借借 应付账款应付账款应付账款应付账款 贷贷贷贷 (业务登记略业务登记略业务登记略业务登记略)期初余额期初余额期初余额期初余额 80 000 80 000 (业务登记略业务登记略业务登记略业务登记略)本期减少发生额本期减少发生额本期减少发生额本期减少发生额 80 000 80 000 本期增加发生额本期增加发生额本期增加发生额本期增加发生额 5 000 5 000 期末余额期末余额期末余额期末余额 5 000 5 000账户名称账户名称 平衡方法平衡方法编制编制“总分类账户余额试算平衡表总分类账户余额试算平衡表”4949494950505050账户名称账户名称账户名称账户名称期初余额期初余额期初余额期初余额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额期末余额期末余额借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方银行存款银行存款银行存款银行存款应收账款应收账款应收账款应收账款原原原原 材材材材 料料料料库存商品库存商品库存商品库存商品固定资产固定资产固定资产固定资产短期借款短期借款短期借款短期借款应付账款应付账款应付账款应付账款实收资本实收资本实收资本实收资本盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入30 00030 00030 00030 00010 00010 00010 00010 00025 00025 00025 00025 00020 000 20 000 20 000 20 000 75 00075 00075 00075 00028 00028 00028 00028 00022 00022 00022 00022 00070 00070 00070 00070 00040 00040 00040 00040 00