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第四章第四章 会计凭证会计凭证会计凭证的概述会计凭证的概述原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证2024/5/8 周三12学习目的与要求：学习目的与要求：%了解会计凭证的种类及各自的用途了解会计凭证的种类及各自的用途%掌握会计凭证的编制和审核掌握会计凭证的编制和审核%重点掌握记账凭证的填制和审核重点掌握记账凭证的填制和审核2024/5/8 周三3第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念是会计工作中记录经济业务的发生和完成情况，明是会计工作中记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。二、作用二、作用 p9798三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类 按填制的程序和用途，分为按填制的程序和用途，分为原始凭证原始凭证和和记账凭证记账凭证2024/5/8 周三4一、原始凭证及其种类一、原始凭证及其种类 1 1、概念、概念也称原始单据，是经济业务发生或完成时取得或填制的，也称原始单据，是经济业务发生或完成时取得或填制的，载明经济业务具体内容和完成情况，并明确有关经济责任载明经济业务具体内容和完成情况，并明确有关经济责任的书面证明。的书面证明。是进行会计核算的原始资料和主要依据。是进行会计核算的原始资料和主要依据。要点：要点：取得时间取得时间经济业务发生或完成时经济业务发生或完成时 取得方式取得方式从外部取得或自行填制从外部取得或自行填制 反映内容反映内容记录或证明经济业务发生或完成情况记录或证明经济业务发生或完成情况第二节第二节 原始凭证原始凭证2024/5/8 周三52 2、原始凭证的分类、原始凭证的分类原始原始凭证凭证按按 原原 始始 凭凭证证 来来 源源 分分按按原原始始凭凭证证填填制制方方法法分分外外来来原原始始凭凭证证自自制制原原始始凭凭证证一一 次次 凭凭 证证累累 计计 凭凭 证证汇汇总总原原始始凭凭证证记记账账编编制制凭凭证证2024/5/8 周三6增值税专用发票增值税专用发票开票日期：开票日期：2004年年5月月10日日N0：3919351外来原始凭证外来原始凭证2024/5/8 周三7大华百货公司大华百货公司领领 料料 单单领料单位领料单位:维修组维修组编号编号:006用途用途:修理仓库修理仓库2004年年5月月10日日仓库仓库:1号号材料材料编号编号名称及名称及规格规格计量计量单位单位数数 量量单价单价金额金额请领请领实发实发0312A材料材料千克千克100100202000记账记账:领料领料:张三张三发料发料:李丁李丁自制原始凭证自制原始凭证属于一次凭证（一般只记录一项或同时记录若干项相同属于一次凭证（一般只记录一项或同时记录若干项相同的经济业务，一次填写完成）的经济业务，一次填写完成）2024/5/8 周三8材料材料类别类别材料材料编号编号材料材料名称名称计量单计量单位位计划计划单价单价领用领用限额限额全月实领全月实领数量数量金额金额A032甲材料甲材料千克千克204004008000日日期期请领请领实发实发退料退料限额限额结余结余数量数量领料单领料单位负责人位负责人数量数量发发料人料人领领料人料人数数量量退退料人料人收收料人料人220020020010100100100217070302530300计计400400限限 额额 领领 料料 单单2004年年5月月15日日领料单位：维修组领料单位：维修组用用 途：修理设备途：修理设备编编 号：号：0110发料仓库：发料仓库：1号库号库累计凭证：累计凭证：需在规定时间内多次记载需在规定时间内多次记载 经济业务是不断重复发生的经济业务是不断重复发生的2024/5/8 周三9发料凭证汇总表发料凭证汇总表2004年年5月月15日日日期日期领料领料单张数单张数贷方科目贷方科目原材料原材料借方科目借方科目生产成本生产成本管理费用管理费用110202960002210007500011201058600400018600213136350000350000合计合计6670460061100093600第第1号号附件：附件：66张张汇总原始凭证，将同类内容的经济业务事项汇总在一起，汇总原始凭证，将同类内容的经济业务事项汇总在一起，填列在一张汇总原始凭证上填列在一张汇总原始凭证上2024/5/8 周三10使用单位和使用单位和固定资产类别固定资产类别上月初固定上月初固定资产原值资产原值年折旧年折旧率率（%）上月计提上月计提折折 旧旧 额额上月增加固定上月增加固定资产的原值资产的原值上月减少固定上月减少固定资产的原值资产的原值本月应计本月应计提折旧额提折旧额饼干饼干车间车间厂房厂房51000041700900002000设备设备55000062750500002500合计合计106000044504500机修机修车间车间厂房厂房159000453021000600设备设备400006200150005000250合计合计1259000730850固定资产折旧计算表固定资产折旧计算表2010年年5月月记账编制凭证记账编制凭证，根据账簿记录，将某一项经济业务加以，根据账簿记录，将某一项经济业务加以归类、整理而重新编制的一种自制原始凭证。归类、整理而重新编制的一种自制原始凭证。2024/5/8 周三11二、原始凭证的填制二、原始凭证的填制1 1、原原始始凭凭证证的的基基本本要要素素填制凭证单位名称或填制人姓名填制凭证单位名称或填制人姓名原始凭证的名称原始凭证的名称填制凭证的日期填制凭证的日期接受凭证单位名称接受凭证单位名称经济业务事项摘要、数量、单价和金额经济业务事项摘要、数量、单价和金额签名或盖章签名或盖章2 2、原始凭证的填制要求、原始凭证的填制要求自学自学 p1701722024/5/8 周三12原始凭证基本要素原始凭证基本要素重庆百货大楼股份有限公司重庆百货大楼股份有限公司发货票发货票购货单位购货单位年年 月月 日日编号编号品名规格品名规格单位单位数量数量单价单价金额金额总计人民币（大写）总计人民币（大写）会计（签章）会计（签章）复核（签章）复核（签章）制单（签章）制单（签章）填制单位名称填制单位名称原始凭证名称原始凭证名称日期日期 购货单位名称购货单位名称经济业务内容经济业务内容有关人员签章有关人员签章2024/5/8 周三13三、原始凭证的审核三、原始凭证的审核会计人员审核原始凭证必须按照国家会计制度会计人员审核原始凭证必须按照国家会计制度统一的规定进行统一的规定进行1 1、审核内容、审核内容 合法性、合规性、合理性审核合法性、合规性、合理性审核 完整性审核完整性审核 准确性审核准确性审核 2024/5/8 周三142 2、对审核结果的处理、对审核结果的处理 原始凭证必须审核无误才能作为记账的依据原始凭证必须审核无误才能作为记账的依据不合法、合规、真实的不合法、合规、真实的 不予受理、及时向上级报告，查明原因，追究责任不予受理、及时向上级报告，查明原因，追究责任 不完整的不完整的予以退回，要求经办人员补充、更正予以退回，要求经办人员补充、更正 不准确的不准确的退回重开或更正退回重开或更正 金额出现错误的不得进行更正，由开具单位重新开具金额出现错误的不得进行更正，由开具单位重新开具2024/5/8 周三15一、记账凭证及其种类一、记账凭证及其种类1、概念、概念会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直接凭以登账的依据。定会计分录而编制的凭证，是直接凭以登账的依据。作用：作用：归纳、整理原始凭证，满足登记账簿的需要归纳、整理原始凭证，满足登记账簿的需要要点：要点：填制时间填制时间 经济业务发生后经济业务发生后 取得方式取得方式 会计人员填制会计人员填制 反映内容反映内容 主要是会计分录主要是会计分录第三节第三节 记账凭证记账凭证2024/5/8 周三162 2、记账凭证的分类、记账凭证的分类 按用途，分为通用记账凭证、专用记账凭证按用途，分为通用记账凭证、专用记账凭证&通用记账凭证通用记账凭证用一种格式记录全部类型经济业务用一种格式记录全部类型经济业务&专用记账凭证专用记账凭证用不同格式记录不同类型经济业务用不同格式记录不同类型经济业务收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证用来记录现金和银行存款收入用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证业务的记账凭证 用来记录现金和银行存款支出用来记录现金和银行存款支出业务的记账凭证。业务的记账凭证。用来记录与现金和银行存款无用来记录与现金和银行存款无关的转账业务的记账凭证关的转账业务的记账凭证2024/5/8 周三17某公司某公司2004年年5月月1日发生如下经济业务：日发生如下经济业务：q收到收到A单位用于偿还以前所欠货款的转账支票一张，金单位用于偿还以前所欠货款的转账支票一张，金额额2106元，存入银行；元，存入银行；q财务处以现金支付职工李丁预借差旅费财务处以现金支付职工李丁预借差旅费300元；元；q将现金将现金1500元送存银行；元送存银行；q生产甲产品领用生产甲产品领用A材料材料6000元。元。要求：根据上述业务填制记账凭证（采用专用记账凭证）要求：根据上述业务填制记账凭证（采用专用记账凭证）2024/5/8 周三18明细科目明细科目总账科目总账科目分分角角元元十十百百千千万万十十百百千千金额金额记账记账符号符号贷方科目贷方科目摘要摘要收款凭证收款凭证借方科目：借方科目：年年 月月 日日 字第字第 号号附附原原始始凭凭证证 张张财务主管财务主管记账记账出纳出纳审核审核制单制单银行存款银行存款200451收到收到A公司偿公司偿还所欠货款还所欠货款应收账款应收账款A公司公司006012006012￥银收银收11王丘王丘 2024/5/8 周三19现金现金200451李丁借差旅费李丁借差旅费其他应收款其他应收款李丁李丁￥现付现付11付款凭证付款凭证贷方科目：贷方科目：年年 月月 日日 字第字第 号号财务主管财务主管记账记账出纳出纳审核审核制单制单明细科目明细科目总账科目总账科目分分角角元元十十百百千千万万十十百百千千金额金额记账记账符号符号借方科目借方科目摘要摘要附附原原始始凭凭证证张张0000300003王丘王丘2024/5/8 周三20库存现金库存现金200451现金存入银行现金存入银行银行存款银行存款￥现付现付21付款凭证付款凭证贷方科目：贷方科目：年年 月月 日日 字第字第 号号财务主管财务主管记账记账出纳出纳审核审核制单制单明细科目明细科目总账科目总账科目分分角角元元十十百百千千万万十十百百千千金额金额记账记账符号符号借方科目借方科目摘要摘要附附原原始始凭凭证证张张00001 500001 5王丘王丘 2024/5/8 周三21转账凭证转账凭证年年 月月 日日字第字第 号号附附原原始始凭凭证证 张张财务主管财务主管记账记账出纳出纳审核审核制单制单分分角角元元十十百百千千万万十十百百千千借方金额借方金额明细科目明细科目总账科目总账科目合合 计计分分角角元元十十百百千千万万十十百百千千贷方金额贷方金额记记账账会计科目会计科目摘摘 要要200451生产甲产生产甲产品领用品领用A材料材料生产成本生产成本甲产品甲产品原材料原材料A材料材料00006 000006 000006 000006 0￥转转11王丘王丘 2024/5/8 周三22通用记账凭证的填制通用记账凭证的填制q 5月月1日以现金日以现金535元购买办公用品元购买办公用品记账凭证记账凭证年年 月月 日日 第第 号号附附原原始始凭凭证证 张张财务主管财务主管记账记账出纳出纳审核审核制单制单分分角角元元十十百百千千万万十十百百千千借方金额借方金额明细科目明细科目总账科目总账科目合合 计计分分角角元元十十百百千千万万十十百百千千贷方金额贷方金额记记账账会计科目会计科目摘摘 要要200451购入办公购入办公用品用品管理费用管理费用现金现金00535￥总字总字1 1005350053500535会计分录会计分录所附原始凭证张数所附原始凭证张数有关人员签章有关人员签章日期日期 编号编号 经济经济业务摘要业务摘要王丘王丘2024/5/8 周三23按记账凭证按包括的业务内容分类按记账凭证按包括的业务内容分类包括单一记账凭证，汇总记账凭证，科目汇总表包括单一记账凭证，汇总记账凭证，科目汇总表一张只包括一张只包括一笔经济业一笔经济业务分录的记务分录的记账凭证。账凭证。专用记账凭专用记账凭证均为单一证均为单一凭证凭证根据一定时根据一定时期内同类单期内同类单一记账凭证一记账凭证定期加以汇定期加以汇总编制的、总编制的、包含若干项包含若干项经济业务的经济业务的记账凭证。记账凭证。2024/5/8 周三科目汇总科目汇总表表根据一定时期内的所有记账凭证定期加以汇总而根据一定时期内的所有记账凭证定期加以汇总而编制的、包含若干项经济业务的记账凭证编制的、包含若干项经济业务的记账凭证2024/5/8 周三24251、记账凭证的基本内容、记账凭证的基本内容 记账凭证的名称记账凭证的名称 凭证的日期、编号凭证的日期、编号 经济业务的摘要经济业务的摘要 会计科目（包括明细科目）的名称、记账方向和金额会计科目（包括明细科目）的名称、记账方向和金额 所附原始凭证张数所附原始凭证张数 制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款和付款的记账凭证还应当由出纳人员签章等和付款的记账凭证还应当由出纳人员签章等二、记账凭证的填制二、记账凭证的填制2024/5/8 周三262、记账凭证、记账凭证填制填制的基本要求的基本要求 摘要简明摘要简明 业务记录明确业务记录明确 不同类型的经济业务不得合并填制在一张记账凭证上不同类型的经济业务不得合并填制在一张记账凭证上 会计分录正确会计分录正确 附件完整附件完整 特例：结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证特例：结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证 按月顺序编号按月顺序编号2024/5/8 周三27三、记账凭证的审核三、记账凭证的审核1 1、合规性审核、合规性审核 是否附有原始凭证，原始凭证的内容和张数是否与记是否附有原始凭证，原始凭证的内容和张数是否与记账凭证相符账凭证相符 2 2、完整性审核、完整性审核 有关内容（日期、编号、附件张数、签章等）是否填有关内容（日期、编号、附件张数、签章等）是否填列齐全列齐全3 3、技术性审核、技术性审核 摘要，会计分录等是否正确摘要，会计分录等是否正确2024/5/8 周三