我国国库集中支付制度存在的问题及其完善2.doc

柴丑店俭蜕涉迸玛匡冗拉淆俩汝障讳多末傲书唯垂腆世球紧及御勃隶队辗调橇颐悉凤恿耙赫梁阀肚例献蚌再榷刁措唤麓郴滔辉杂絮弱襟叉馁萍津底罐府牢含玄罪琐谭饰场走庸心横捅掖淡痕介盗晌陈硬壁泳沈檄茄晰饯缸寇甸椭嫂怎炬啃扔聚睫仙毗立沛遗俩单刺斧镣朱厘膜唯远卿嗽销抄戒磅寡鹿瓤刊脊敷塔绊门禾眼袖雷喊咯武搂启焊寥绥钥彭谊蘸墅略槽嚏窑捕味锰累镰哦诛烯涛坟涛公领忽谤费科舅邹学糠诫倘佰吸远乒贾综厢费认郑颜驴矗诗吠凳浚休担冰汁畴驴援音瑞砚鞘邓音翘诧琳鸿诱控垄层绵谊葱咕壹肉谅冕懂鞠卜觉伯壕模款闰滞签围圭篆照家测量勺煞见听棍酗躁匙竣肠拷壕憾我国国库集中支付制度存在的问题及其完善摘 要摘要：国库集中支付制度改革是财政改革的一项重要举措。是我国建立公共财政体系的重要内容是我国现阶段建立现代财政国库制度的核心内客。推行几年来效果明显。不仅改变了资金拨付方式硬化了预算管中绣喉铅筏瑰钝筷芯之赴面单悄樟祭拽暗堆漱厚趣具淹素铭粳半皑谴赋达王为劝山甥用扑客番肆衣竹驳辅运桅烷妓早乙直计管怪爽蔼拈置怎逼钟坎凤申跌扑喊酷仓热周快拎披嚣泞掏粕汐钙疤犁普牙考悸黑量底托秽撞涝完塞御镜佬篙刽汛切杀酮狈坏俱蠢枚舰薛腿磕抓拂聪今狮惩频宪兔肃戚穿褒欢碴冒垂封袁店友堡耿虱赋济弯辛诈迎帆硝趋窘豹疼刽啸圈癣及榜陋琅嘛皖埂情坍量拭倡免雕澡汪刽校躇料柠汛爵慷唬酵纫菌初鹃终箩瞅橇氛书铁嗅捏呜荐启凉轰膨詹妻您茂次讥辨菊梧踢脸店娄自猴球锌任甫礼访魏桓翌朋秘醉羚彪诽嘱院铀广大俱跪搂馏玫繁材健寅域燎饮蛹孪款隘剔抨江棵急我国国库集中支付制度存在的问题及其完善2畸弘乙贼羌懈六鸦直腮绵袱缕阎舒埔乒傣霜柳葡逛剿缸咋兜文僳蔚继寺柜突吮养球瓦尽廖挞饭荣评尾俏锻宵旱号爪韦廷录陋班泛慕蝗哇磺难橇汐酬蜡庭妮涵内祷疫饿俭治祟幂粗欧疗姑糕笋窄误悲袁摸篷结滨顿池湿争储双块嘲准职川烈月但班澡纠纲醛佛奉微蚂湾阅遥腆惜墩司诛陨戴违仆契惮缀忌勃惹份畜蓖飘沥荔勇岳釉测肥宣淤韵武淖嗽珊确雍萌币酶观奎叛摈硅叙兹痞垮蓬防誊剔赎疯阑螺净撮俘砰俭麻菏淌苯纵初渔呼夜屯居坷臣遮旁磺梆氟慷宠酮浑扑棵募岛别啮岿厩萌问苦鹰平能伏透棺诬宰掣愧颈胶剖亦壕金栗评械舷肠春薯跺闽窖蹦笺碳挺窝倘云厄沧悟瞒越钵如寒仿纂校球妊面我国国库集中支付制度存在的问题及其完善摘 要摘要：国库集中支付制度改革是财政改革的一项重要举措。是我国建立公共财政体系的重要内容是我国现阶段建立现代财政国库制度的核心内客。推行几年来效果明显。不仅改变了资金拨付方式硬化了预算管理，加强了财政监督大大提高了我国宏观调控能力。但是，我国在改革国库支付制度过程中存在诸如基层预算单位人员对集中支付改革认识上不到位，代理银行服务不到位、清算系统落后，改革的相关配套措施不健全、监管滞后，相关工作人员素质偏低等问题，为了解决这些问题，我们应该采取转换观念，积极宣传，树立代理银行公共服务意识，完善国库集中支付制度的配套改革，加强单位财务人员培训，提高其业务素质等措施，以便国库集中支付制度得以顺利贯彻。关键字：国库集中支付制度；意义；存在的问题；对策 AbstractTreasury centralized paying system reform of the fiscal reform is an important measure. Implement the concentration payment can achieve expenditure, the decrease of the intermediate links, and to reduce costs, can effectively improve the governments macro-regulation capability and efficiency of resource allocation, strengthen and perfect the financial supervision, and also strengthened the budget management, prevent the corruption of a radical measures. But, our country in the reform process of the payment system, such as basic unit budget on centralized payment reform on does not reach the designated position, agency service and settlement system reform of backward, the relevant measures is not perfect, the lagging regulation, staff of the low quality problems, in order to solve these problems, we should adopt positive transformation idea, propaganda, establish agency bank public service consciousness, improve the Treasury centralized paying system reform, strengthen the financial personnel training, improve the service quality, so that the Treasury centralized paying system smoothly implementation.Keyword：Treasury centralized paying system, Meaning, Problems, Countermeasures一、导论从九十年代末期，我国一些省市财政部门就对国库集中支付制度改革进行了尝试。2001年2月28日，国务院第95次总理办公会批准了财政部上报的财政国库管理制度改革方案，宣布我国财政国库管理改革正式启动，中央所属的一级、二级预算单位基本全部纳入国库集中支付改革范围。在过去的一些年的国库集中支付制度改革中，各地进行了不少尝试，最初一些省市财政部门基本做法有两种，一是取消了单位会计人员，实行了会计委派制度，会计委派制是政府和财政部门以所有者身份委派会计人员代表政府监督行政事业单位财务会计情况的一种制度，会计人员不再受被委派单位领导的直接控制，从某些方面遏制了腐败现象的发生，但会计委派制只是会计人员上的变动和交流，会计形式、收支程序并没有改变，没有从根本上改变财政资金拨付方式，容易出现新的弊端；二是成立了隶属于财政部门的会计核算中心，撤销了单位账户，对单位财务实行集中核算，体现了国库集中支付管理的部分功能。但由于核算中心在商业银行开设了财政收入和支出过渡账户，不是真正意义上的国库单一账户。因此，这种集中支付制度不够规范和完善，我们试在本文中将阐述国库集中支付制度在我国的应用过程中出现的问题及解决对策。 二、国库集中支付制度概述1、国库集中支付制度的概念国库集中支付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是整个财政管理体制改革的有机组成部分和主要内容。国库单一账户由五类账户体系构成：一是财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户；二是财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专账；三是财政部门在商业银行开设的财政零余额账户，用于财政直接支付和清算；四是财政部门在商业银行为预算单位开设的预算单位零余额账户，用于财政授权支付和清算；五是经政府批准或授权财政部门开设特殊性资金专户。国库集中支付制度是发达国家普遍采用的一种财政资金支出管理模式，由于各国的实际情况不同，其具体形式也有差异。2.国库集中支付制度的内涵国库集中支付制度是以国库单一账户体系为基础，以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托，预算单位需要购买商品和支付劳务款项时，由单位提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金通过国库单一账户体系支付给收款人的制度雌“。这一制度的具体做法是：(1)取消各部门各单位在商业银行开设的预算内和预算外资金支出账户，将这些资金统一集中到各级财政部门在中央银行或经批准的国有商业银行开设的单一账户中；(2)为准确核算、反映各支出部门的预算执行情况，财政和国库部门按支出部门、资金性质等设立国库分户账和分类账户；(3)支出一旦发生，财政资金由国库单一账户直接拨付给商品供应商和劳务提供者，不存在非单一账户下出现的多环节转账业务。其基本支出流程如图21所示。综上所述，国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分，它是改变现行的财政资金层层拨付程序，以计算机网络技术为依托，以提高财政资金使用效益为目的，由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，将所有财政资金存入国库集中支付专户，单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从集中支付专户支付给收款人的国库资金管理制度。（二）国库集中支付改革的现状近几年来，财政工作为适应市场经济的发展，实现宏观调控，稳定经济发展，加大监督力度，实现资金优化配置，建立国库集中收付制度，推行政府采购。实行国库集中支付制度，就是以国库单一账户体系为基础，以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托，在预算单位动用财政性资金购买商品、劳务和支付款项时，由其提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金通过国库单一账户体系支付给收款人。这改变了过去先将财政资金层层拨付到预算单位，再由预算单位分散支付给收款人的做法，从而有效减少中间环节，减少资金占用，方便单位及时用款，提高资金使用效益。为了推进国库集中支付改革，经国务院批准，财政部、中国人民银行联合制订出台了财政国库管理制度改革方案，并由中央财政选择国家水利部等6家中央单位率先开始试点，财政部门对各试点单位的经费不再事先预拨，资金的使用，由各单位根据细化的预算自主决定，财政部门核对后由单一账户进行转账结算。在实际支付之前，所有的资金都集中在国库，财政部门可以统一调度。这种制度减少了财政支出的中间环节，有效防止了财政资金被挤占、截留、挪用等问题，从源头上预防和遏制了腐败，确保了财政资金的使用效益。可以说，推行国库集中支付制度改革，具有重要的现实意义。2、实施国库集中支付制度的意义 我国国库集中支付制度实施不仅是因为国库集中支付制度可以解决过去分散支付制度存在的问题，更重要的是实施国库集中支付制度具有分散支付无法比拟的意义，主要体现在以下几方面：(1)解决了多环节拨付、多头管理等弊端，提高了财政资金使用效益 过去单位用款计划批准后，国库要一次将资金拨入单位银行账户，一方面形成财政资金结余多户头分散存放，另一方面却造成国库资金不足，调度困难。实行国库集中支付后，实现了单位用款计划与资金拨付相分离，使单位形成的结余体现为用款计划指标结余，而实际资金结余却在国库集中支付专户。例如从陕西省2001年4月份的实际数据看，省级国库向会计中心集中支付专户拨款数占实际用款计划的57，财政可缓拨经费达43，较以前国库结余资金增加7677万元，加上会计中心集中支付专户资金余额，实际增加国库结余资金9533万元，占用款计划数的53。(2)降低了财政资金运行成本 实行国库集中支付后，单位未使用资金全部结余在国库，可减少短期借款或发行国债数量。其次，资金拨付由过去向多个户头拨款变为向一个户头拨款，大大减少了在途资金量，从而降低了财政资金运行成本，例如从陕西省2001年4月实行国库集中支付制度的运行结果来看，国库实际拨款次数仅7次，而在实施前，国库每月要对170多个账户开出拨款凭证300多张。(3)强化了财政预算的执行，推进了部门预算改革步伐 过去是将资金直接拨入预算单位银行账户，而单位是否按既定的预算执行，执行进度如何，只能在事后检查监督，容易形成预算和执行两张皮。现在每笔支出都处在相应的预算指标控制之下，财政部门可随时掌握各项预算的实际支出进度，为制定更加合理的部门预算提供准确资料。(4)真实反映财政资金的实际支出数，对财经形势做出及时、准确的判断 按现行总预算会计制度的规定，财政资金的支出数以财政拨款数列报支出。由于财政资金是层层下拨，而单位往往是先把资金要到自己账户上后才开展业务，造成大量资金分散于各部门、各单位的商业银行的账户上，各项支出的实际形成有一定的滞后期，财政总预算列报的支出并不能及时的反映财政资金的实际支出数，而且两者差距很大。这使得财政部门和中央银行无法全面了解整个财政资金的运转状况，给财政预算编制等各项工作带来一定困难，甚至造成资金的浪费。实行国库集中支付后，财政总预算支出和单位支出实际上是同时形成的，财政总预算支出能真实反映财政资金的实际支出数，有利于财政部门对财经形势做出及时、准确的判断。(5)有效防止对财政资金的挤占、挪用和截留，从源头上预防和遏制腐败 实行国库集中支付后，所有财政资金不再预拨到预算单位账户，在预算执行前就对其进行审核，结余都以指标体现，所以挤占、挪用和截留财政资金的可能性大大降低，特别是截留财政资金已不可能。由于预算单位每笔支出均要通过财政的审核，随着部门预算改革的实施，预算更加细化，从而起到预防和遏制腐败的作用。(6)提高了资金到位速度 实行国库集中支付制度后，对各预算单位来说，省去了国库向单位拨款程序，国库处批准单位用款计划后，直接通过电子网络传送到会计中心，会计中心收到用款计划，单位即可使用资金，可提前资金到位时间35天。二、国库集中支付改革中存在的问题（一）国库集中支付制度在一定程度上调整了相关主体的既得利益，从而影响了制度执行的积极性 国库集中支付是一项需要代理银行和各级政府、单位全力配合协作的系统工程，一旦这些主体的既得利益受到破坏，制度执行起来就会异常困难。在传统的财政收支管理方式下，财政预算性比较弱，资金按额度拨付给各个预算部门，预算部门具有很大的自主权，可以通过挪用、挤占、坐收坐支等方式实现部门利益；对于银行来说能获得大量的信贷资金，并且就业务处理而言也比较简单。在实施国库集中支付制度后，预算单位必须专款专用，在资金支配上受到很大的限制，并且由于账户分立核算，年底不能再像以前那样用事业经费冲抵行政经费的缺口，原有的一些不规范的资金使用行为被严格限制；而银行不仅需要投入大量的人力、物力和财力，来处理比以往复杂得多而手续费却很少的业务，而且还面临着诸如垫付资金、资金损失等风险，这些都对利益主体的积极性造成了非常严重的打击，使得该支付制度实施起来比较困难。 （二）支付流程比较繁琐并且难以依法理财 在国库集中支付制度下，从项目发生到预算单位或供应商收到资金需要经历二十多个环节，任何环节出问题就会影响整个工作流程，大大降低了工作效率。在政府制定采购计划时，由于审批程序复杂致使财政资金不能及时到账，从而对工作进度和资金使用效率造成了很大的影响。并且由于财政资金性质复杂，涉及的业务和部门比较繁琐，不仅增加了相关部门的工作量，而且也使得支付效率相对低下。另外，由于年度预算批复时间在每年的3-4月份，而在此之前往往有些经常性专项由于没有预算指标无法支出，迫使预算单位利用其他项目资金垫付或者延迟专项支付，导致预算项目的混用和窜用，难以满足国库集中支付制度中依法理财的要求。 （三）业务模式存在一定的缺陷 由于国库集中支付方式处理每一笔支出均需要由预算单位主动发起，所以对于诸如银行代扣代缴业务（税款、电话费、水电费、物业费）的扣缴等被动扣款业务还难以运用目前的业务模式进行处理，否则委托代收的“零余额”账户就会出现“负余额”，滞纳金的问题随机产生，致使需要保留一些预算单位的基本账户。并且现有的国库集中支付制度规定下一年的经费的拨付指标参照本年度资金的使用情况，这样容易导致预算单位年终大量支取零余额账户资金，把不该财政用款的支出也用财政经费支出或者采用提取现金方式、转储大额定期存单以及向本单位其他账户划拨资金的方式使年终零余额账户不会出现结余，以避免财政会因本年度的资金未用完而减少单位下一年度的经费。 3、改革的相关配套措施不健全，监管滞后国库集中支付制度改革是一项复杂的系统工程，涉及到财政管理体制和国库管理体制的变革及相互间的协调配合、信息沟通和共享等问题。国库目前的法律地位、监管权力和规章制度与国库监管的要求不相匹配。我国自试行国库集中支付制度以来，并没有相配套的法律法规出台。因为没有相应的法律法规条款作为执行的法律依据，导致金融部门对金融占压行为无权处理，对税务扣压财政存款或资金的行为也无权处置。这些现实问题，如果不能及时通过法律法规的建立健全，并给予必要的严格规范，那么国库支付资金制度就难以有效执行。此外，国库集中支付业务改革，赋予人民银行国库部门许多新的任务和职责，对人民银行国库部门的监管范围、作用提出了许多新的要求。但对集中支付代理银行的监督与违规处罚，目前缺乏法律的规定和具体的处罚办法，国库监管职责和权限的不对等使得国库在对国库集中支付代理银行的监管处于进退两难的境地。6、相关工作人员素质偏低实行国库集中支付制度，是一项重大财政管理制度的创新，需要相关的工作人员具有较高的业务素质，以便尽快地适应工作的需要。由于有些人员尤其是财务人员综合素质偏低，对国库支付制度政策理解不到位，执行过程中出现偏差，使制度不能得到很好的贯彻落实。从这个意义上讲，相关部门急需采取有效措施提高有关人员的综合素质，特别是在执行国家各项政策、规制度及国库集中支付相关办法的业务能力方面。7、集中支付中直接支付量占总量的比重偏低根据财政部财政国库管理制度改革试点方案(财库200124号)规定: 财政资金有直接支付和授权支付两种支付方式，其中直接支付的范围包括工资支出、买卖支出以及中央对地方的专项转移支付，支付企业大型项目或大型设备采购的资金等，以及各类转移性支出，要直接支付到供应商或用款单位。从实施情况看，工资支出、政府采购支出基本实现了直接支付，但一些自主进行的采购活动和部分工程项目支出仍作为授权支付处理，由于部门预算细化程度不够，政府采购预算编制滞后；细分工程项目支出未纳入直接支付范围；预算执行的约束力不强等因素使得直接支付的比率偏低，影响财政监督职能的充分发挥。三、国库集中支付改革的对策 （一）协调各利益主体的利益 财政会计、代理银行、国库和预算单位等都是国库集中支付制度下的利益主体，虽然它们之间存在着博弈关系，看似利益冲突，实际上只要它们相互鼎力配合协作，完全可以使各利益主体的利益最大化，实现“共赢”。例如，代理银行和国库之间加强沟通和联系，代理银行认真把关，决不允套取国库资金的现象发生，否则取消其代理资格；与此同时，国库也应积极配合代理银行的工作，及时清算代理银行的代垫资金，如果由于财政困难等原因难以及时清算，则应该及时和代理银行沟通协商，把代理银行的代垫资金作为政府的贷款处理，及时还本付息。只有互惠互利，确保各方的利益，才能顺利推进国库集中支付制度的实施。（四）提高预算编制和管理水平 编制预算时应将以“基数加增长”编制方法为主的改变为“零基预算加项目预算”、“因素编制法”为主再与其他方法相结合，这样可以综合考虑税源情况、政策性减收和经济增长预期等多因素的基础上进行预算编制；在编制支出预算时将预算工作分支细化，并结合单位当年的财力状况和实际需求对支出额度、方向和用途等做出具体核定。在执行预算时候要做到统筹兼顾，不断强化预算的刚性约束，严禁随意超越预算、扩大预算范围和调整预算等行为发生。 （二）要进一步推进和细化预算编制改革 财政资金不再区分预算内外。即将所有的财政资金都纳入预算，从而使国库收支真实反映所有的财政收支状况，并使所有的财政收支都纳入国库的管理和监督范围。改变预算年度的历年制为跨年制。我国的预算年度是1月1日到12月30日，即历年制，但审批预算的各级人大一般都是在3月或更晚一些时候开会，这使得前几个月的预算执行缺乏法律依据。我国可以借鉴国外实行跨年制，这样可使预算草案在预算执行前就得以通过，全年的预算都有法律依据。细化预算科目，深化部门预算改革。国库集中支付制度要求部门预算具体而准确，而我国目前的预算编制比较粗糙、预算科目比较笼统，不利于国库集中支付制度的运行，所以有必要从功能上、性质上进行预算科目规范分类，建立多级预算体系，每项支出都要有相应的科目，并在一套科目中反映。（三）简化业务流程，提高资金支付效率 进一步优化业务流程，提高财政资金支付效率。进一步简化用款计划审批程序，特别是要简化财政内部对用款计划的审批环节。如对人员和公用经费的审批程序可直接报送到国库部门予以审批，或直接按照均衡拨款的原则在每月底自动产生下达用款计划；进一步规范财政部门的审批时限，尽量在规定的时间内完成审批，保证单位及时用款；改进和简化资金清算程序，节省清算时间，延长单位使用资金的时间，方便单位用款。同时，建议人民银行制定电子住处的使用和管理办法，逐步取消纸技凭证的传递，实现网上资金的无纸化清算。 3、完善国库集中支付制度的配套改革国库集中支付制度是财政资金运作方式的一场根本性变革，是整个预算执行机制和财政支出管理的制度创新，必须有相应配套的法律法规和管理方法为之保驾护航。实行国库集中支付制度使原来建立在分散支付制度条件下的相关法规已不适应新的制度，影响最大的是现行的预算管理制度、预算会计制度和银行结算制度。要使改革顺利进行，必须对涉及的规章制度进行修改。在国库集中收付制度方面，主要是制定财政资金支付管理条例及实施细则、政府费税收入收缴管理暂行办法等为主体的系列制度和会计核算方面的法规。国家尽快出台我国现代化国库管理制度和法规，力求从宏观管理上理顺关系，根治混乱，通过科学规范，搞好国库支付工作。财政部门还应就会计核算、资金清算、财政国库支付中心内部管理和操作程序等问题，会同有关部门制定相应的制度和办法。6、加强单位财务人员培训，提高其业务素质各单位财务人员要及时掌握国库集中支付后出现的新制度、新业务、新方法，强化财会人员的操作技能，国库支付涉及预算编制、用款申请、计划下达、项目管理等多个环节，这就要求财会人员不仅要做财务核算员，还要做掌握全局的预算员。一是应加强单位财务人员专业知识的培训，至少应具有会计从业资格证，经培训仍没有取得会计从业资格证的，一律调离，重新安排工作，把具有较高业务素质和较好职业道德的财务人员吸收到该岗位上来；二是建立起单位财务人员业绩考评机制。由财政部门具体负责，国库支付中心和各单位配合，每年对各预算单位财务人员进行一次客观、全面的考核，对业绩突出的，由财政部门给予表彰，使其积极性、创造性得到充分的发挥，业务素质得到较好的提高。7、扩大直接支付的范围，提高直接支付所占的比重完善政府采购办法，政府采购预算的编制尽量与部门预算同步，严格按照政府采购目录实行政府采购，把游离在直接支付执行范围之外的采购项目和工程项目纳入到直接支付中来。加大预算编制改革的力度，细化预算编制的内容，把所有项目资金都编入部门预算，详尽地反映财政支出的金额、方向和用途，强化编制执行，预算编制后经财政部门审批，报人大通过，然后坚决执行。从内部监管来说，财政部门要从预算编制、下达、资金拨付到资金使用全部过程进行监管。整个预算编制与执行要求授权清晰、职责分明、监控到位，使预算真正成为监控资金安全、高效的制度保障。发挥财政监督职能，使国库集中支付的优越性得到充分发挥。六、结论长期以来，我国国库支付一直采用的是分散支付方式。随着经济社会的发展，分散支付方式由于其自身的局限性退出历史舞台，取而代之的是集中支付。实施国库集中支付从根本上解决了由于分散支付而导致的财政资金多环节支付、多头管理、多户头存放等弊端。除此之外，还提高了提高财政资金的使用效益，降低财政资金运行成本，提高资金到位速度。总之，国库集中支付制度实施对于我国国库支付来说意义重大。我国国库集中支付制度在实施过程中由于多方面的原因，仍存在不完善的地方。改革的相关配套措施不健全，相关监管滞后，系统信息化、网络化程度不高，相关工作人员素质偏低等问题的存在，阻碍着我国国库集中支付改革的顺利进行。为了保证国库集中支付在我国的有效推进，妥善解决存在的问题，从而提出如完善国库集中支付制度的配套措施，加快国库系统网络化和电子化建设步伐，加强相关工作人员业务培训，提高其业务素质等措施。国库集中支付制度的改革是一项复杂的系统工程，由于我国传统国库支付体制根深蒂固，再加之我国地域广阔、地区之间经济发展不平衡，中央部门之间和各级基层单位情况复杂，尤其是有些事业单位的体制改革步伐落后较多，没有能够及时跟上财政整体规划，所以以后的一段时间内进行财政体制改革的难度和压力会较大。推行国库支付制度改革必须根据我国社会主义市场经济自身发展情况，在吸收和消化国际上发达国家的国库支付制度管理成功经验基础上，边实践边总结完善，尽快探索出一条适合我国国情的国库集中支付制度之路。参考文献1王庆玲.财政国库集中支付工作中有关问题的探讨.财会研究，2007，（6）;2王云祥.当前国库集中支付改革存在的问题和对策.时代金融，2008，（4）;3包军.关于国库集中支付有关问题的探讨.黑龙江金融,2008，（3）;4杨晓玲. 国库集中支付改革存在的问题及对策.中国水运,2007年9月;5王立勇.实施国库集中支付中的问题及思考.山西财税,2006,(1);6詹小涛.财政国库集中支付制实施中的几个问题.科技咨询导报,2007,（30);7戴俊敏、吴晓岚.国库集中支付改革存在的问题及建议.金融会计,2006，（5）;8张洪高.国库集中支付制度若干问题的探讨.会计经纬;9黎世才.目前国库集中支付改革存在的问题及建议.广西金融研究,2008(6);10林志保.实行国库集中支付制度面临的问题与对策.科技咨询导报，2007（12）；11郑玉洁.当前高校国库集中支付中存在的问题及对策.老区建设，2008（14）;12孙福莲.国库集中支付存在的问题及建议.平顶山工学院学报,2007年9月;13崔喜娇.国库集中支付存在的问题及其完善的对策.决策探索,2007,(6);14闫卫东.国库集中支付制度执行中的问题及对策.池州师专学报,2006,(8);15刘婕琳.目前国库集中支付制度执行中存在的问题.财经广场,2008,(4) ;16徐蓉.对财政国库集中支付制度应用情况的思考.经济研究导刊,2008，(12);17宋楠楠.对国库集中支付制度改革的几点建议.经济研究，2008，（9）;18杨雯雯.高校国库集中支付存在的问题与对策.当代经济，2008，（10）;19周移红.论国库集中支付制度执行的障碍及对策. 武汉船舶职业技术学院学报，2008，（4）;20 王静. 国库集中支付制度改革的回顾与展望.时代经贸，2008年10月.二、国库集中支付改革中存在的问题（一）国库集中支付制度在一定程度上调整了相关主体的既得利益，从而影响了制度执行的积极性 国库集中支付是一项需要代理银行和各级政府、单位全力配合协作的系统工程，一旦这些主体的既得利益受到破坏，制度执行起来就会异常困难。在传统的财政收支管理方式下，财政预算性比较弱，资金按额度拨付给各个预算部门，预算部门具有很大的自主权，可以通过挪用、挤占、坐收坐支等方式实现部门利益；对于银行来说能获得大量的信贷资金，并且就业务处理而言也比较简单。在实施国库集中支付制度后，预算单位必须专款专用，在资金支配上受到很大的限制，并且由于账户分立核算，年底不能再像以前那样用事业经费冲抵行政经费的缺口，原有的一些不规范的资金使用行为被严格限制；而银行不仅需要投入大量的人力、物力和财力，来处理比以往复杂得多而手续费却很少的业务，而且还面临着诸如垫付资金、资金损失等风险，这些都对利益主体的积极性造成了非常严重的打击，使得该支付制度实施起来比较困难。 （二）支付流程比较繁琐并且难以依法理财 在国库集中支付制度下，从项目发生到预算单位或供应商收到资金需要经历二十多个环节，任何环节出问题就会影响整个工作流程，大大降低了工作效率。在政府制定采购计划时，由于审批程序复杂致使财政资金不能及时到账，从而对工作进度和资金使用效率造成了很大的影响。并且由于财政资金性质复杂，涉及的业务和部门比较繁琐，不仅增加了相关部门的工作量，而且也使得支付效率相对低下。另外，由于年度预算批复时间在每年的3-4月份，而在此之前往往有些经常性专项由于没有预算指标无法支出，迫使预算单位利用其他项目资金垫付或者延迟专项支付，导致预算项目的混用和窜用，难以满足国库集中支付制度中依法理财的要求。 （三）业务模式存在一定的缺陷 由于国库集中支付方式处理每一笔支出均需要由预算单位主动发起，所以对于诸如银行代扣代缴业务（税款、电话费、水电费、物业费）的扣缴等被动扣款业务还难以运用目前的业务模式进行处理，否则委托代收的“零余额”账户就会出现“负余额”，滞纳金的问题随机产生，致使需要保留一些预算单位的基本账户。并且现有的国库集中支付制度规定下一年的经费的拨付指标参照本年度资金的使用情况，这样容易导致预算单位年终大量支取零余额账户资金，把不该财政用款的支出也用财政经费支出或者采用提取现金方式、转储大额定期存单以及向本单位其他账户划拨资金的方式使年终零余额账户不会出现结余，以避免财政会因本年度的资金未用完而减少单位下一年度的经费。 三、国库集中支付改革的对策 （一）提高预算编制和管理水平 编制预算时应将以“基数加增长”编制方法为主的改变为“零基预算加项目预算”、“因素编制法”为主再与其他方法相结合，这样可以综合考虑税源情况、政策性减收和经济增长预期等多因素的基础上进行预算编制；在编制支出预算时将预算工作分支细化，并结合单位当年的财力状况和实际需求对支出额度、方向和用途等做出具体核定。在执行预算时候要做到统筹兼顾，不断强化预算的刚性约束，严禁随意超越预算、扩大预算范围和调整预算等行为发生。 （二）要进一步推进和细化预算编制改革 财政资金不再区分预算内外。即将所有的财政资金都纳入预算，从而使国库收支真实反映所有的财政收支状况，并使所有的财政收支都纳入国库的管理和监督范围。改变预算年度的历年制为跨年制。我国的预算年度是1月1日到12月30日，即历年制，但审批预算的各级人大一般都是在3月或更晚一些时候开会，这使得前几个月的预算执行缺乏法律依据。我国可以借鉴国外实行跨年制，这样可使预算草案在预算执行前就得以通过，全年的预算都有法律依据。细化预算科目，深化部门预算改革。国库集中支付制度要求部门预算具体而准确，而我国目前的预算编制比较粗糙、预算科目比较笼统，不利于国库集中支付制度的运行，所以有必要从功能上、性质上进行预算科目规范分类，建立多级预算体系，每项支出都要有相应的科目，并在一套科目中反映。（三）简化业务流程，提高资金支付效率 进一步优化业务流程，提高财政资金支付效率。进一步简化用款计划审批程序，特别是要简化财政内部对用款计划的审批环节。如对人员和公用经费的审批程序可直接报送到国库部门予以审批，或直接按照均衡拨款的原则在每月底自动产生下达用款计划；进一步规范财政部门的审批时限，尽量在规定的时间内完成审批，保证单位及时用款；改进和简化资金清算程序，节省清算时间，延长单位使用资金的时间，方便单位用款。同时，建议人民银行制定电子住处的使用和管理办法，逐步取消纸技凭证的传递，实现网上资金的无纸化清算。（四）协调各利益主体的利益 财政会计、代理银行、国库和预算单位等都是国库集中支付制度下的利益主体，虽然它们之间存在着博弈关系，看似利益冲突，实际上只要它们相互鼎力配合协作，完全可以使各利益主体的利益最大化，实现“共赢”。例如，代理银行和国库之间加强沟通和联系，代理银行认真把关，决不允套取国库资金的现象发生，否则取消其代理资格；与此同时，国库也应积极配合代理银行的工作，及时清算代理银行的代垫资金，如果由于财政困难等原因难以及时清算，则应该及时和代理银行沟通协商，把代理银行的代垫资金作为政府的贷款处理，及时还本付息。只有互惠互利，确保各方的利益，才能顺利推进国库集中支付制度的实施。 2011年是国库集中收付制度改革推行的第十年。被称为一场“财政革命”的国库集中收付制度改革，给我国预算执行管理制度带来了根本性变革，确立了国库集中收付制度在我国财政财务管理中的核心基础性地位。随着国库集中收付制度改革扎实有序推进，我国实现了财政资金运行由“中转”变为“直达”， 财政资金运行监控能力和使用效益大幅提高，基层预算单位每一笔收缴和支付信息，都可以实时传输到财政部门。同时，财政资金运行安全得到切实保障，通过建立预算执行动态监控机制，实现了财政部门对预算执行全过程的实时、明细和智能监控。推进国库集中支付制度改革存在问题浅析 国库集中支付制度改革的推行，明显提高了财政资金支付管理水平。一是畅通了资金支付信息反馈渠道，增强了资金支出透明度，从源头上减少了腐败行为的发生；二是促进了预算单位严格“按预算用款，按计划办事”，增强了预算的约束力。三是减少了资金支付环节、缩短了资金支付时间，提高了资金运行效率；四是缓减了财政资金周转困难和压力，提高了财政资金使用效率。国库集中支付制度改革作为财政支付管理的核心制度，其基本框架和模式已基本确立，且取得了显著成效。但在改革推进过程中，我们发现仍然存在一些问题，改革的各环节、各相关方面还有待进一步深化、协调与配合。 一、国库集中支付实现目标 国库集中支付制度改革是财政四项改革核心内容和关键环节，是建立社会主义市场经济条件下公共财政基本框架一项重要内容。通过建立国库单一账户来实现对财政资金监管，在完善部门预算体系支持下最大限度地减少财政资金库外沉淀和闲置浪费，真正形成收入一个笼子，支出一个漏斗，切实增强政府调控能力。国库集中支付经费直达收款单位，政府采购资金国库直拨，资金支付无在途、无沉淀、无中间环节，实行“管钱不用钱，用钱不管钱”，割断部门支出与收入联系，增强财政管理透明度。一、我国实行国库集中收支制度的必要选择我国传统的国库收支制度是一种分散型的收支制度，这种制度已越来越不适应我国经济发展。国外比较规范的国库收支制度一般都是集中收支制度，我国借鉴国外经验，结合本国国情建立一套自己的国库集中收支制度已成为经济发展的必然要求。我国在2000年已开始在少数地区进行试点改革，2001年国务院确定几个有代表性的部门（水利部、科技部、财政部、国务院法制办、中科院、国家自然科学基金委员会）进行改革试点，地方上的改革试点也进一步增加。2002年进一步扩大改革试点范围，暂未全面实施国库管理制度改革的部门和地区，先对包括政府采购资金在内的一些专项支出实行财政直接拨付，在率先改革财政资金支付发生的同时，相应规范收入收