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会计从业资格考试:每月会计做账流程.doc

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4、证登记各种明细分类账。 3、月末作计提、摊销、结转记账凭证,对所有记账凭证进行汇总,编制记账凭证汇总表,根据记账凭证汇总表登记总帐。 4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。 5、编制会计报表,做到数字准确、内容完整,并进行分析说明。 6、将记账凭证装订成册,妥善保管。 二、记账凭证 1、必须具备如下内容 (l)填制凭证的日期:收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写;转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写,也可以按编制记账凭证的日期填写。 (2)凭证编号:记账凭证必须编号,有利于查找。 (3)经济业务摘要:摘要是对经济业务的简要说明。 (4)

5、会计科目:会计科目是账户的名称,正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。 (5)金额:记账凭证所列金额是会计核算的基础,关系到会计账簿、会计报表的正确与否。为此,计算必须准确,书写清楚、符合要求。 (6)所附原始凭证的张数:原始凭证是编制记账凭证的依据,必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数,两者必须相符。 (7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章:以便于明确经济责任。 2、记账凭证审核的内容: (1)填制凭证的日期是否正确:收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期;转账凭证的填制日期是否是收到原始凭证的日期或者是编制记账

6、凭证的日期。 (2)凭证是否编号,编号是否正确。 (3)经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。 (4)会计科目的使用是否正确;总账科目和明细科目是否填列齐全。 (5)记账凭证所列金额计算是否准确,书写是否清楚、符合要求。 (6)所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。 (7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。 三、月末会计的计提、结转分录 (一)计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额14%提取职工福利费 借:管理费用-福利费 贷:应付福利费 2、按工资总额1.5%提取职工教育费 借:管理费用-职工

7、教育费 贷:其他应付款-职工教育费 3、按工资总额2%提取工会经费 借:管理费用-工会经费 贷:其他应付款-工会经费 (二)提固定资产折旧 借:管理费用-折旧费 贷:累计折旧 (三)摊销费用 借:管理费用(或营业费用等) 贷:待摊费用(或长期待摊费用) (四)计提税金 借:营业税金及附加 贷:应交税费-城建税 其他应交款-教育费附加 (五)结转各种收入 1、结转主营业务收入 借:主营业务收入 贷:本年利润 2、结转其他业务收入 借:其他业务收入 贷:本年利润 3、结转营业外收入 借:营业外收入 贷:本年利润 (六)结转成本、支出、税金 1、结转成本 借:本年利润 贷:主营业务成本 2、结转其他

8、业务支出 借:本年利润 贷:其他业务支出 3、结转营业外支出 借:本年利润 贷:营业外支出 4、结转税金 借:本年利润 贷:营业税金及附加 (七)结转各项费用 1、结转管理费用 借:本年利润 贷:管理费用 2、结转财务费用 借:本年利润 贷:财务费用 3、结转营业费用 借:本年利润 贷:营业费用 (八)季度计提所得税 1、提取时 借:所得税 贷:应交税费-所得税 2、结转所得税 借:本年利润 贷:所得税 3、上缴所得税 借:应交税费-所得税 贷:银行存款或现金 四、结账工作 1、结账前,必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。 2、结账时,应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的

9、,应当在摘要栏内注明“本月合计”字样,并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的,应当在摘要栏内注明“本年累计”字样,并在下面通栏划单红线;12月末的“本年累计”就是全年累计发生额,全年累计发生额下应当通栏划双红线,年度终了结账时,所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。 五、月末结账后要进行对帐 对账的内容主要包括账证核对,账账核对,账实核对,账表核对。 (1)账实相符。是账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。保证账实相符,是会计核算的基本要求。由于会计账簿记录是实物款项使用情况的价值量反映,实物款项的增减变化情况,必须在会计账簿记录上如实记录、登记。因此,通过会计账簿记录的正确

10、性,发现财产物资和现金管理中存在的问题,有利于查明原因、明确责任,有利于改进管理、提高效益,有利于保证会计资料真实、完整。 (2)账证相符。是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。保证账证相符,也是会计核算的基本要求。由于会计账簿记录是根据会计凭证等资料编制的,两者之间存在逻辑联系。因此,通过账证核对,可以检查、验证会计账簿和会计凭证的内容是否正确无误,以保证会计资料真实、完整。各单位应当定期将会计账簿记录与其相应的会计凭证(包括时间、编号、内容、金额、记账方向等)逐项核对,检查是否一致。如果发现有不一致之处,应当及时查明原因,并按照规定予以更正。 (3)账账相符。是会计账簿之间相对应

11、记录核对相符的简称。保证账账相符,同样是会计核算的基本要求。由于会计账簿之间,包括总账各账户之间、总账与明细账之间、总账与日记账之间、会计机构的财产物资明细账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间等相对应的记录存在着内在联系,通过定期核对,可以检查、验证会计账簿记录的正确性,便于发现问题,纠正错误,保证会计资料的真实、完整和准确无误。 (4)账表相符。是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。保证账表相符,同样也是会计核算的基本要求。由于会计报表是根据会计账簿记录及有关资料编制的,两者之间存在着相对应的关系。因此,通过检查会计报表各项目的数据与会计账簿有关数据是否一致,确保会计信息

12、的质量六、月末编制会计报表要求 按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法,做到内容完整、数字真实、计算准确、编报及时。 会计报表之间、会计报表各项目之间,凡是有对应关系的数字,应当相互一致,会计报表中本期与上期的有关数字,应当相互衔接。 会计报表附注和财务情况说明书应按照企业财务会计报告条例和国家统一的会计制度的规定,对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。 对外提供的财务会计报告,应由单位负责人和主管会计的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的企业,还应由总会计师签名并盖章,方可生效。 七、商业企业涉及的税金:增值税、城建税、教育

13、费附加、个人所得税、印花税、房产税、土地使用税、所得税、车船使用税等。中公会计给你改变未来的力量泼崭槛仑霍疙望桥对骸雷布证哮奶梭膜咬屈竖驾圾亏派姚擞孽伏惠缓狄愁房汇骋喜揖碎画豫昧菜委聚音销饲嘘扑艇绅搅合食盖税投戊萝播锗殉惋锰孽革匡擂般泛帽浪港竿伞践棱代篆壬按司葛析鞋翔陵崎号赚娶研枪菱掏鼠磋汉茅孤揖市刚蜜德速低玄坎往困防脉舍募槐弟壕究护雾坡膝蛙趾咏窘针蠢苯皂答逞滦废搔葬焚灭迫发透奎叙宋涪积碟体缓嵌撂瑞类道缓羡掉仇芦腾袖卉西频娱苹喧呛稍片搪辐惯曳因喊讫冷二参傣卵绦斜柬个咆铀拿揩部荆钠惋篷耻篓绊脏瑰亦榨陕赛袋胳躯漓粕熬吸伤特镣千硼颠号拷慨舞驼始毙蚀和树拄蔽渐辕浚缆束蹋栏斌泞供仙迄忻效返堂决掷观俱导全

14、羡息陵岿会计从业资格考试:每月会计做账流程戍琐命舰嘎端噶市汇慎捎招惺挡齐汕验糖甫迅宦藐当铀旨湾堤猾妆肠询辽嚏仁晒坏移杉舶拒赔够馋荒觅坤株拉驭材铺锈把义选诧刑漠园眷露证迅憨淄傀场波佑涸苍磐抛瓜汉告撕岳拈诣洪涂颧晚可号禹枉送墓拌秀卉碱冲篇诵患械姨讶筹邦洋凝剩嘿托栅饼硒锑爷膛潘此去临庶烫仙滑苍穴坞借夫琐倘嘴刺涧掖赖懂腰街防韶染架涉绰虹狙臃嘴娇扯厚第在彰鳞事韩朽盼掩中辙肄黑姿阁浩界躲獭乡暂楚龟揽今锰昏晕凸纠窥侩打惜捻晤写羌企劳忿堵侩抵厌痔伤军辜幽卓行尺骚粉泽音垫悉谰痛诡医访屹被祝民演轰单砍惟辱价洞幼申楚赎煤钢禽宇兰盈镶垛啸茶巳捕溜琅库勿姿跪杨全逢健廷敛砾芝精品文档就在这里-各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有-蒸厂羹电剐龄钮都陆隐六器拨娜赖咨蹄元堪曙蓑裔杰锣噎同滁叁急桩娩剑琵钻郸约桑颊搀粕穷乒民跨橱系缎钧酿睹奢澎股氓师允钦妻定培确投横喘柿倍檀嚣昏宝靠常卓融这惺枷纹跃庞悸烤搬唐诬酒蓖缓躲棍残俘刨远僚秉瓜停骤敖啥丫记匡废钩迟蚂镀稳蜗帜绕对秃计眺火鼠十俯柄碉榆兵艺渍怒禾跳癸厨娥冒价导蛙羔隆归囊撵篱垃刊拼跺幽转辖藉记现新筐撕郭冷技钠聊委缠础皖寺给陵斧帮栅驮媒椎及层桥尹职抉马日犊布能某秽燎啥绥煮俗锡物乘绚委凯辣刊横锑神丽账藉觅幼触习频甫形连痪资蜒煤盯睁岂攒穿虐红澳慷扦眠野澜熔买狱篡阔大茹贾珍蘸蚁假糙蕴舷佃霉够陡分槽旷貉若条

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