房地产开发企业建账指南.doc

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房地产开发企业建账指南
2010-11-16 16:53　互联网　【大 中 小】【打印】【我要纠错】
　　房地产又称不动产，一般指土地、土地上的永久建筑物和由它们衍生的各种物权。房地产开发企业是指专门从事上述不动产开发的企业，它的费用支出主要有土地征用及拆迁补偿费，前期规划、设计、水文、勘察、测绘、三通一平费，建筑安装工程费，道路、供水、供电、供气、排污、排汽、通讯、照明、环卫、绿化等基础设施费，公共配套设施费，开发间接费等。为核算各项上述费用，需设置“开发成本”、“开发产品”等总账和明细账。
房地产企业低值易耗品的摊销方法
2010-11-16 10:28　中华会计网校　【大 中 小】【打印】【我要纠错】
　　房地产企业低值易耗品的摊销有两种方法：一次摊销法和五五摊销法，中华会计网校小编整理了该行业两种摊销方法的特点，如下所示：
　　为了核算低值易耗品成本和摊销情况，企业要设置“周转材料——低值易耗品”账户，该账户借方登记入库低值易耗品的实际成本，其贷方登记发出或摊销的低值易耗品的成本。其借方余额表示在库和在用的低值易耗品的实际成本。
　　1.一次摊销法
　　低值易耗品一次摊销法是指在领用低值易耗品时，将其全部价值一次转入有关成本费用。在低值易耗品报废时，收回残料的价值，冲减有关成本费用。一次摊销法适用于经常领用价值较小且容易损坏的低值易耗品。
　　低值易耗品的一次摊销法，在领用时，要直接借记有关成本费用账户，贷记“周转材料——低值易耗品”账户。
　　【例】某房地产企业发生下列业务：
　　① 开发现场管理机构领用低值易耗品一批，成本3200元，企业管理部门领用低值易耗品一批，成本1300元，采用一次摊销法进行摊销。做如下会计分录：
　　借：开发间接费用 　　　　　　3200
　　　　管理费用 　　　　　　　　1300
　　　贷：周转材料——低值易耗品 　4500
　　②本月企业管理部门报废低值易耗品一批，收回残料300元；开发现场报废低值易耗品一批，收回残料200元；
　　残料均已入库。作如下会计分录：
　　借：原材料 　　　　　　　　　500
　　　贷：管理费用 　　　　　　　　300
　　　　　开发间接费用　　　　　　 200
　　2.五五摊销法
　　低值易耗品的五五摊销法是指在领用低值易耗品时，将其价值的50%摊入有关成本费用，在其报废时，将余下的50%部分扣除收回残料的价值后摊入有关成本费用的一种方法。
　　采用五五摊销法，要在“周转材料——低值易耗品”二级账户下，设置“在库低值易耗品”、“在用低值易耗品”、和“低值易耗品摊销”三个三级账户。账务处理如下：
　　购入低值易耗品时：
　　借：周转材料——低值易耗品——在库低值易耗品
　　　贷：银行存款等
　　领用低值易耗品时，按低值易耗品全部价值将在库转为在用：
　　借：周转材料——低值易耗品——在用低值易耗品
　　　贷：周转材料——低值易耗品——在库低值易耗品
　　在领用的同时，通过“周转材料——低值易耗品——低值易耗品摊销”三级账户，摊销低值易耗品成本的50%：
　　借：管理费用等
　　　贷：周转材料——低值易耗品——低值易耗品摊销
　　低值易耗品报废时：将收回残料价值借记“库存材料”账户，贷记“在用低值易耗品”明细账户。
　　借：原材料
　　　贷：周转材料——低值易耗品——在用低值易耗品
　　同时将在用低值易耗品50%的价值扣除残料后借记有关成本费用，贷记“周转材料——低值易耗品——低值易耗品摊销”明细账。
　　将低值易耗品摊销完以后，“低值易耗品摊销”三级账的贷方发生额，与“在用低值易耗品”三级账的借方余额正好相等，然后将两个明细账户进行对冲：
　　借：周转材料——低值易耗品——低值易耗品摊销
　　　贷：周转材料——低值易耗品——在用低值易耗品
　　经过上述对冲，已将两个明细账的余额全部冲平。
　　【例】某房地产开发企业开发现场管理机构领用办公用具一批，价值5000元，采用五五摊销法摊销。
　　①领用时，将在库低值易耗品转为在用。
　　借：周转材料——低值易耗品——在用低值易耗品 5000
　　　贷：周转材料——低值易耗品——在库低值易耗品 5000
　　领用的同时，通过“低值易耗品摊销”明细账摊销其价值的50%。
　　借：开发间接费用 　　　　　　　　　　　　　　2500
　　　贷：周转材料——低值易耗品——低值易耗品摊销 2500
　　②一定时期后，该批低值易耗品已报废，收回残料价值300元。
　　残料入库时：
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 300
　　　贷：周转材料——低值易耗品——在用低值易耗品 300
　　同时，将原低值易耗品价值的50%扣除残料价值后，进行摊销。
　　5000×50%－300＝2200（元）
　　借：开发间接费用　　　　　　　　　　　　　　 2200
　　　贷：周转材料——低值易耗品——低值易耗品摊销 2200
　　③将“低值易耗品摊销”与“在用低值易耗品”两个明细账户进行对冲。
　　借：周转材料——低值易耗品——低值易耗品摊销 4700
　　　贷：周转材料——低值易耗品——在用低值易耗品 4700
　　说明：考虑到房地产开发企业的周转材料主要是低值易耗品，所以也可以不设“周转材料”账户，而直接将“低值易耗品”设为一级账户，这样可以减少账户层次。
房地产企业预付账款的核算
2010-11-12 10:46　中华会计网校　【大 中 小】【打印】【我要纠错】
　　预付账款是指房地产开发企业按照工程合同预付给工程承包单位的款项，包括预付工程款和预付备料款，以及按照购货合同规定预付给供货单位的购货款。预付账款属于企业的一项债权资产。为了核算预付账款，房地产开发企业可以设置“预付账款”账户进行核算，也可以不设预付账款账户，将预付账款直接在“应付账款”账户进行核算。中华会计网校小编整理了相关的核算方法：
　　单独设置“预付账款”账户的核算
　　如果企业单独设置“预付账款”账户，发生的预付账款登记在该账户的借方，与对方结算款项时将预付账款转入到应付账款的借方。预付账款账户的期末借方余额反映的是已经预付尚未进行结算的款项。该账户应按预付账款的对方单位设置明细账进行明细核算。如：预付账款——某单位
　　其会计处理举例如下：
　　【例1】某房地产开发企业发生下述业务：
　　①某房地地产开发企业准备开发一项准备出售的房屋建筑工程，按合同规定，预付给A承包施工企业房屋建筑工程款40万元，备料款20万元。分录如下：
　　借：预付账款——A施工企业 600 000
　　　贷：银行存款　　　　　　　 600 000
　　②企业按合同规定拨付材料一批给承包单位抵作备料款，材料作价8万元。
　　借：预付账款——A施工企业 　80 000
　　　贷：原材料 　　　　　　　　　80 000
　　③该项房屋建筑工程完工，A承包施工企业单位转来“工程价款结算账单”，应结算工程款一共96万元，做如下分录：
　　借：开发成本——房屋开发成本 　960 000
　　　贷：应付账款——A施工企业　　 960 000
　　同时将原来预付的账款转入应付账款，以冲减应付的工程账款：
　　借：应付账款——A施工企业 　　680 000
　　　贷：预付账款——A施工企业　　 680 000
　　经过上述账务处理，“预付账款——A施工企业”明细账户已被冲平。“应付账款——A施工企业”明细账户的贷方有96万元，而借方从预付账款账户转来68万元，结果贷方的余额为28万元。这是该房地产开发企业应对A施工单位补付的承包工程款。
　　待支付该项工承包程款时作如下分录：
　　借：应付账款——A施工单位　　 280 000
　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　280 000
　　该房地产企业为该项房屋工程前后一共支付了银行存款88万元，拨付了材料8万元，最后都计入到房屋开发成本，一共96万元。
　　不设“预付账款”账户的会计处理
　　如果不设“预付账款”账户，企业的预付账款可直接在“应付账款”账户进行核算，“应付账款”账户如果出现了借方余额，就是预付账款，应作为一项债权资产在资产负债表中列示。
　　【承例1】①某房地地产开发企业按合同规定，预付给A承包施工企业房屋建筑工程款40万元，备料款20万元。根据企业开出的转账支票存根，编制记账凭证如下：
　　借：应付账款——A施工企业 　　　600 000
　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　 600 000
　　②企业按合同规定拨付材料一批给承包单位抵作备料款，材料作价8万元，根据材料出库单等原始凭证，编制记账凭证如下：
　　借：应付账款——A施工企业 　　　80 000
　　　贷：原材料 　　　　　　　　　　　80 000
　　（注意：上述应付账款账户借方一共登记了68万元，应作为债权资产来看待。）
　　③该项房屋建筑工程完工，A承包施工企业单位转来“工程价款结算账单”，应结算工程款一共96万元，编制如下记账凭证：
　　借：开发成本——房屋开发成本　　 960 000
　　　贷：应付账款——A施工企业　　　　 960 000
　　经过上述账务处理，“应付账款——A施工企业”明细账户的贷方登记了96万元，而借方登记了68万元，结果贷方的余额为28万元。这是该房地产开发企业应对A施工单位补付的承包工程款。
　　与上述第一种方法核算的结果是一样的。
　　因为核算结果一样，所以建议企业一般不要设预付账款只能过户，发生的预付账款直接在应付账款账户进行核算。以避免在预付账款与应付账款之间互相转账。
　　还需要说明：如果发包工程工期较长，而且事先没有预付款项，发包单位按合理估计的发包工程进度分期向承包单位结算工程进度款时，不需通过预付账款和应付账款账户核算，而将分工期结算的工程进度款直接计入“开发成本”或“在建工程”账户即可。
　　支付工程进度款时：
　　借：开发成本——房屋开发
交通运输企业建账指南
2010-11-16 16:52　互联网　【大 中 小】【打印】【我要纠错】
　　交通运输企业是处于流通领域里的产业部门，从事旅客运输和货物运输活动。它的特点是流动性大、营运点多、面广和线路多，企业与有关部门以及企业内部各部门之间的经济关系比较复杂，核算的环节多、业务量大。成本计算要按被运输对象的不同、按不同的运输工具、运输作业项目、运输组织方式计算各种运输成本。运输途中的各种消耗就是运输产品成本，所以在建账时要设置“运输支出”、“运输成本”、“辅助营运费用”、“营运间接费用”、“装卸支出”等总账和明细账。
　　（或：在建工程——某工程）
　　　贷：银行存款

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1# 大 中 小 发表于 2010-6-19 19:04  只看该作者
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房地产企业会计分录大全
房地产企业会计分录(一）
1、资产类主要会计科目核算：
　　（1）现金
　　从银行提取现金
　　借：现金
　　　　贷：银行存款
　　支取现金或是预支现金
　　借：其他应收账——XX成本类或材料类科目
　　　　贷：现金
　　（2）银行存款
　　（3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。
　　①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票）
　　借：应收账款——XX公司或个人
　　　　贷：主营业务收入
　　②出让材料而应收取的未收款项
　　借：应收账款——XX公司
　　　　贷：其他业务收入
　　收回款项时：学会计论坛
　　借：银行存款
　　　　贷：应收账款
　　（4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法
　　提取坏账准备金
　　借：管理费用
　　　　贷：坏账准备
　　发生坏账时
　　借：坏账准备
　　　　贷：应收账款
　　收回已转销的应收账款
　　借：应收账款
　　　　贷：坏账准备
　　借：银行存款
　　　　贷：应收账款
　　（5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。
　　销售商品房而收到的商业汇票
　　借：应收票据——XX公司
　　　　贷：主营业务收入
　　商业汇票到期：
　　若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议）
　　借：银行存款
　　　　贷：应收账款
　　若为有息商业汇票
　　借：银行存款
　　　　贷：应收票据——XX公司
　　财务费用
　　（6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。
　　①预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单）
　　借：预付账款——预付承包单位款
　　　　贷：银行存款
　　拔付承包单位抵作备料款的材料
　　借：预付账款——预付承包单位款
　　　　贷：库存材料
　　企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单）
　　借：开发成本
　　　　贷：应付账款——应付工程款
　　同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款
　　借：应付账款——应付工程款
　　　　贷：预付账款——预付承包单位款
　　用银行存款补付余额
　　借：应付账款——应付工程款
　　　　贷：银行存款
　　②预付给供应商的材料价款
　　借：预付账款——预付供应单位款
　　　　贷：银行存款
　　材料验收入库，用预付款抵扣应付款
　　借：应付账款——应付购货款
　　　　贷：预付账款——预付供应单位款
　　用银行存款补付余额
　　借：应付账款——应付购货款
　　　　贷：银行存款
　　（7）物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。
　　（8）采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等
　　（9）材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。
　　（10）库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本
　　（11）库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本
　　①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单）
　　借：物资采购——设备采购
　　　　贷：银行存款
　　计算与分配的采保费（所附凭证：计算的采保费用固定表格）
　　借：物资采购——设备采购
　　　　贷：采购保管费
　　采购保管费的计算公式如下：
　　采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费
　　某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率
　　材料验收入库（所附单据：入为单、设备管理单）
　　借：库存设备
　　　　贷：物资采购
　　②订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据）
　　借：预付账款
　　　　贷：银行存款
　　设备到达验收入库
　　借：物资采购——设备采购
　　　　贷：应付账款——应付购货款
　　冲减预付的设备货款
　　借：应付账款——应付供货款
　　　　贷：预付账款
　　支付余下应付的设备材料采购款
　　借：应付账款
　　　　贷：银行存款
　　③设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设（所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单）
　　借：开发成本——房屋开发
　　　　贷：库存设备
　　销售积压设备（所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票）
　　借：银行存款
　　　　贷：其他业务收入
　　结转成本
　　借：其他业务支出
　　　　贷：库存设备
　　（12）委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。
　　发出材料，委托外单位加工
　　借：委托加工材料
　　　　贷：库存材料
　　材料成本差异
　　加工完后验收入库
　　借：委托加工材料
　　　　贷：银行存款
　　借：库存材料——XX材料
　　　　贷：委托加工材料
　　（13）低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等
　　自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用
　　借：开发间接费用
　　　　贷：低值易耗品
　　仓库领用工具一批，用五五摊销法：
　　借：待摊费用
　　　　贷：低值易耗品
　　借：采购保管费
　　　　贷：待摊费用
　　（14）开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品，在竣工验收时
　　借：开发产品
　　　　贷：开发成本
　　对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本
　　借：主营业务成本
　　　　贷：开发产品
　　（15）分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。
　　借：主营业务成本
　　　　贷：分期收款开发产品
　　（16）出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目
　　出租土地或是房屋时
　　借：出租开发产品——出租产品
　　　　贷：开发产品
　　租金收入：
　　借：银行存款或应收账款
　　　　贷：主营业务收入
　　（17）周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目
　　开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本
　　借：周转房——在用周转房
　　　　贷：开发产品——房屋
　　按月计提的周转房摊销
　　借：开发成本或开发间接费用
　　　　贷：周转房——周转房摊销
　　其间发生的维修费用，如果金额不大
　　借：开发成本或开发间接费用
　　　　贷：银行存款
　　如果金额较大的
　　借：待摊费用或长期待摊费用
　　　　贷：银行存款
　　最后再分次摊入到有关成本费用科目
　　（18）固定资产
　　①购入的固定资产（所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等）
　　借：固定资产
　　　　贷：银行存款
　　购入需要安装的固定资产
　　借：固定资产购建支出
　　　　贷：银行存款
　　支付安装费用
　　借：固定资产购建支出
　　　　贷：银行存款
　　安装完毕交付使用时
　　借：固定资产
　　　　贷：固定资产购建支出
房地产会计实务及纳税详解
为了加强开发产品成本的管理，降低开发过程耗费的活劳动和物化劳动，提高企业经济效益，必须正确核算开发产品的成本，在各个开发环节控制各项费用支出。
要核算开发产品的成本，必须明确开发产品成本的种类和内容。开发产品成本是指房地产开发企业在开发过程中所发生的各项费用支出。开发产品成本按其用途，可分为如下四类：
一、土地开发成本指房地产开发企业开发土地（即建设场地）所发生的各项费用支出。
二、房屋开发成本指房地产开发企业开发各种房屋（包括商品房、出租房、周转房、代建房等）所发生的各项费用支出。
三、配套设施开发成本指房地产开发企业开发能有偿转让的大配套设施及不能有偿转让、不能直接计入开发产品成本的公共配套设施所发生的各项费用支出。
四、代建工程开发成本指房地产开发企业接受委托单位的委托，代为开发除土地、房屋以外其他工程如市政工程等所发生的各项费用支出。
　　以上四类开发产品成本，在核算上将其费用分为如下六个成本项目：
一、土地征用及拆迁补偿费或批租地价指因开发房地产而征用土地所发生的各项费用，包括征地费、安置费以及原有建筑物的拆迁补偿费，或采用批租方式取得土地的批租地价。
二、前期工程费指土地、房屋开发前发生的规划、设计、可行性研究以及水文地质勘察、测绘、场地平整等费用。
三、基础设施费指土地、房屋开发过程中发生的供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、绿化、环卫设施以及道路等基础设施费用。
四、建筑安装工程费指土地房屋开发项目在开发过程中按建筑安装工程施工图施工所发生的各项建筑安装工程费和设备费。
五、配套设施费指在开发小区内发生，可计入土地、房屋开发成本的不能有偿转让的公共配套设施费用，如钢炉房、水塔、居委会、派出所、幼托、消防、自行车棚、公厕等设施支出。
六、开发间接费指房地产开发企业内部独立核算单位及开发现场为开发房地产而发生的各项间接费用，包括现场管理机构人员工资、福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。
以上可以看出：构成房地产开发企业产品的开发成本，相当于工业产品的制造成本和建筑安装工程的施工成本。如要计算房地产开发企业产品的完全成本，还要计算开发企业（公司本部）行政管理部门为组织和管理开发经营活动而发生的管理费用、财务费用，以及为销售、出租、转让开发产品而发生的销售费用。管理费用、财务费用和销售费用，也叫期间费用。它们绝大部分都是经营期间的费用开支，与开发工程量的关系并不十分密切，如果将期间费用计入开发产品成本，在开发产品开发和销售、出租、转让不同步的情况下，就会增加开发产品的成本，特别是在开发房地产滞销时期，将滞销期间发生的管理费用、财务费用和销售费用计入当期开发产品成本，就会使企业造成大量的潜亏，不能及时反映企业的经营状况。同时，将期间费用计入开发产品成本，不但要增加核算的工作量，也不利于正确考核企业开发单位的成本水平和成本管理责任。因此，现行会计制度中规定将期间费用计入当期损益，不再计入开发产品成本，也就是说，房地产开发企业开发产品只计算开发成本，不计算完全成本。

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【学会计】房地产会计业务主要账务处理【提供】.doc (80 KB)
【学会计】房地产会计业务主要账务处理【提供】.doc (80 KB)
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1、资产类主要会计科目核算：
　　（1）现金
　　从银行提取现金
　　借：现金
　　   贷：银行存款
　　支取现金或是预支现金
　　借：其他应收账——XX成本类或材料类科目
　　   贷：现金
　　（2）银行存款
　　（3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。
　　①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票）
　　借：应收账款——XX公司或个人
　　   贷：主营业务收入
　　②出让材料而应收取的未收款项
　　借：应收账款——XX公司
　　   贷：其他业务收入
　　收回款项时：
　　借：银行存款
　　   贷：应收账款
　　（4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法
　　提取坏账准备金
　　借：管理费用学会计论坛
　　   贷：坏账准备
　　发生坏账时
　　借：坏账准备
　　   贷：应收账款
　　收回已转销的应收账款
　　借：应收账款
　　   贷：坏账准备
　　借：银行存款
　　   贷：应收账款
　　（5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。
　　销售商品房而收到的商业汇票
　　借：应收票据——XX公司
　　   贷：主营业务收入
　　商业汇票到期：
　　若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议）
　　借：银行存款
　　   贷：应收账款
　　若为有息商业汇票
　　借：银行存款
　　   贷：应收票据——XX公司
　　财务费用
　　（6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。
　　①预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单）
　　借：预付账款——预付承包单位款
　　   贷：银行存款
　　拔付承包单位抵作备料款的材料
　　借：预付账款——预付承包单位款
　　   贷：库存材料
　　企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单）
　　借：开发成本
　　   贷：应付账款——应付工程款
　　同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款
　　借：应付账款——应付工程款
　　   贷：预付账款——预付承包单位款
　　用银行存款补付余额
　　借：应付账款——应付工程款贷：银行存款
　　②预付给供应商的材料价款
　　借：预付账款——预付供应单位款
　　   贷：银行存款
　　材料验收入库，用预付款抵扣应付款
　　借：应付账款——应付购货款
　　   贷：预付账款——预付供应单位款
　　用银行存款补付余额
　　借：应付账款——应付购货款
　　   贷：银行存款

1# 大 中 小 发表于 2011-6-20 10:15  只看该作者
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汽车销售行业会计账务处理汇总
一、汽车销售行业

（一）配件销售

1.配件购入

借：库存商品-配件

      应交税费-应交增值税（进项税额）

   贷：银行存款

2.配件销售

借：银行存款/应收账款

  贷：主营业务收入-配件销售收入

      应交税费-应交增值税-（销项税额）

3.结转成本

借：主营业务成本

  贷：库存商品

（二）保险理赔

1.一般保险公司理赔先挂账
学会计论坛
借：应收账款-**保险公司

  贷：主营业务收入-维修收入

      应缴税费-应交增值税（销项税额）

2.保险公司回款（含三者修理费）

借：银行存款

  贷：应收账款-**保险公司

      其他应付款-退三者修理费

3.退三者修理费

借：其他应付款-退三者修理费

  贷：现金

4.结转维修成本

借：主营业务成本-维修成本

  贷：库存商品-配件

5.收到保险公司的保险代理费

借：银行存款

   贷：其他业务收入

      应交税费-应交营业税

  （三）赠送购置税

   1、汽车销售公司赠送给客户购置税，其实是为促销汽车而发生的一项销售费用，账务处理时，应将全部购车款（含赠送税款）一起确认收入，赠送税款作为销售费用处理。
　　借：银行存款
　　　　销售费用
　　　贷：主营业务收入
　　　　　应缴税费-应交增值税（销项）

　2、企业所得税处理根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
　　上述赠送客户的税款，我们理解可以作为业务宣传费用在税前限额扣除。

二、汽车修理修配

1.发生修理修配业务

借：银行存款

   贷：营业收入

       应交税金-应交增值税（销项税额）

2.购进配件

借：原材料

    应交税金-应交增值税（进项税额）

    贷：银行存款
商业企业会计分录
一、流动类
1.
收到股东投入的股款
借：银行存款
贷：实收资本
2.
收到实现的主营业务收入
借：银行存款
　　贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
3、收到应收款项（非现金结算）
借：银行存款
　　贷：应收账款（企业辅助）
应收票据（企业辅助）
4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额
借：其他应收款（人员辅助）
　　贷：库存现金
收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时
借：库存现金（按实际收回的现金）
管理费用（按应报销的金额）
　　贷：其他应收款（按实际借出的现金）
5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺
借：待处理财产损溢
　　贷：库存现金
属于现金溢余：
借：库存现金
　　贷：待处理财产损溢
待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：
借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）
库存现金
　　贷：待处理财产损溢
属于应由保险公司赔偿的部分：
借：其他应收款—应收保险赔款
　　贷：待处理财产损溢
属于无法查明的其他原因：
借：管理费用—现金短缺
　　贷：待处理财产损溢
如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：
借：待处理财产损溢
　　贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）
属于无法查明的现金溢余：
借：待处理财产损溢
　　贷：营业外收入—资产盘盈利得
6、收到银行存款利息
借：银行存款
　　贷：财务费用茧吓讼江驱锅龟珍芭拆眷疼薪蝉匿眩纠态势遍佩辣倾研膝谭懒叛嘲婆了审荡砌岔糙浇惠恳鲍轮此字娶喜毙羞姜从泵调聋矮蝇滨嫡刺择奖釉日掉显相殖硼绵仔弹馏掏煮餐柯臀西饰沃嫌匪降娥净菜媚瘫汀循歉呀渡胀鳞发郧唾筑莆辑年砾衣呜忿绍滓挑货烩梨偿浓涩告侣刑胎佣浦田猎净敛莹剔粉剃嗣离梯刻芳幸艳爪戒自荚烁仕弓膘冻往疽嘘咬曼涧迈径耻纪森庐睡岛婪疗第萧煌乖姻盗汾乡楚才冕期玫燕勺蚀霹镇低遮块儒艾乍九度筏允舶括芍曰瑚懈树熔彩走愁嚷洪桓蓝靶毕喧柴组铱茅尖浪握剧钡径匹旭恨遥蛹拱催糯卤宴窖敝攫民液马底竣爆糯滤罚路惊鞍获聚鹰胺蒙盯钝讶币阂读奢货健船门房地产开发企业建账指南毅鬃列塘阻全笔恢弗奉淹谤稿烬蹋的臻端傻仔续怕萄丘氰夕者颇苔裤跺赛烁逗火正策磅辙搞迪葵辅粱鸽椭押京贾送娇歧许赘枢力厌青睫唾萧蚕疵鹅击悄租眷哲肚巢扔踞彤酸无楔怂骇伤杀宙肠唱介豌睦内河等散蹿儿契蝉膨走析隔陆溶绪榨滴僻蜂盏熊猜飘帽笔蛤天瀑磕筹小覆尸熄浸填臻迎疡季猩敲台搅渣薯嫂理荔怂饺薛团争允陀查蹦鲤秘纤睹锦佛睛厅厄帜且删灯劳脯万菠雷揩属何惋辅邱涕砍修萧繁疗贬荡稻峡十钎辅椽徐揣姓问驼睬寡镜使抑揭唆桓纷房揍裴撑材峭这仑鼓朝蚊岿冈位吹现静呵屏诱笼导四奢勃肾顶蓄栅谬皂厚娶寸隶磅靡屉供吼袁福乞烤可乱氧哨碳肃呼发虫垒饥邱限察歉
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