利润表分析案例.doc

一、利润表水平分析表
项目
2011年度
2010年度
增减额
增减率
一、营业收入
83,155,474,504.59
60,431,626,050.46
22,723,848,454.13
37.60%
减:营业成本
68,132,115,324.93
47,409,187,051.76
20,722,928,273.17
43.71%
营业税金及附加
497,908,049.44
538,815,427.83
-40,907,378.39
-7.59%
销售费用
8,050,408,236.13
8,410,135,601.48
-359,727,365.35
-4.28%
管理费用
2,783,266,091.12
1,978,054,366.25
805,211,724.87
40.71%
堪探费用

0.00

财务费用
-452,707,594.56
-308,969,535.68
-143,738,058.88
46.52%
资产减值损失
-20,594,720.97
99,596,738.55
-120,191,459.52
-120.68%
加:公允价值变动净收益
-57,508,666.64
69,192,469.15
-126,701,135.79
-183.11%
投资收益
91,094,084.92
62,197,700.04
28,896,384.88
46.46%
其中:对联营企业和合营企业的投资权益
-4,910,452.65
-8,088,874.88
3,178,422.23
-39.29%
影响营业利润的其他科目

0.00

二、营业利润
4,542,306,424.20
2,746,781,817.86
1,795,524,606.34
65.37%
加:补贴收入

0.00

营业外收入
1,845,785,553.25
2,353,324,080.33
-507,538,527.08
-21.57%
减:营业外支出
59,531,551.97
43,783,308.09
15,748,243.88
35.97%
其中:非流动资产处置净损失
7,015,131.03
4,161,397.60
2,853,733.43
68.58%
加:影响利润总额的其他科目

0.00

三、利润总额
6,328,560,425.48
5,056,322,590.10
1,272,237,835.38
25.16%
减:所得税
1,031,219,882.41
753,117,093.94
278,102,788.47
36.93%
加:影响净利润的其他科目

0.00

四、净利润
5,297,340,543.07
4,303,205,496.16
994,135,046.91
23.10%
归属于母公司所有者的净利润
5,236,938,608.43
4,275,721,624.27
961,216,984.16
22.48%
少数股东损益
60,401,934.64
27,483,871.89
32,918,062.75
119.77%

净利润分析
格力公司2011年实现净利润5,297,340,543元，比上年增长了994,135,046元，增长率为23.10% 。从水平分析表看，公司净利润增长主要是利润总额比上年增长1,272,237,835元引起的；由于所得税费用比上年增加278,102,788元，二者相抵，导致净利润增长994,135,046元。

利润总额分析
格力公司2011年利润总额增长1,272,237,835元，关键原因是公司营业利润比上年增长了1,795,524,606元，增长率为65.37% ；同时营业外收入减少507,538,527，营业外支出增加15,748,243，导致利润总额减少。

营业利润分析
本公司营业利润比上年增加了1,795,524,606元，增长率为65.37% 。营业收入增长是营业利润增长的一个因素，营业收入比上年增长了22,723,848,454元，增值率为36.7%。同时，由于营业成本、管理费用、投资收益的增加，以及营业税金及附加、销售费用、财务费用、公允价值变动损益的减少，使增减相抵后营业利润增加1,795,524,606元，增长率为65.37 %。

二、利润表垂直分析表
项目
2011年度
2010年度
2008年
2007
增减
一、营业收入
83155474504.59
60431626050.46
100.00%
100.00%
0.00%
减:营业成本
68132115324.93
47409187051.76
81.93%
78.45%
3.48%
营业税金及附加
497908049.44
538815427.83
0.60%
0.89%
-0.29%
销售费用
8050408236.13
8410135601.48
9.68%
13.92%
-4.24%
管理费用
2783266091.12
1978054366.25
3.35%
3.27%
0.07%
堪探费用

0.00%
财务费用
-452707594.56
-308969535.68
-0.54%
-0.51%
-0.03%
资产减值损失
-20594720.97
99596738.55
-0.02%
0.16%
-0.19%
加:公允价值变动净收益
-57508666.64
69192469.15
-0.07%
0.11%
-0.18%
投资收益
91094084.92
62197700.04
0.11%
0.10%
0.01%
其中:对联营企业和合营企业的投资权益
-4910452.65
-8088874.88
-0.01%
-0.01%
0.01%
影响营业利润的其他科目

0.00%
二、营业利润
4542306424.20
2746781817.86
5.46%
4.55%
0.92%
加:补贴收入

0.00%
营业外收入
1845785553.25
2353324080.33
2.22%
3.89%
-1.67%
减:营业外支出
59531551.97
43783308.09
0.07%
0.07%
0.00%
其中:非流动资产处置净损失
7015131.03
4161397.60
0.01%
0.01%
0.00%
加:影响利润总额的其他科目

0.00%
三、利润总额
6328560425.48
5056322590.10
7.61%
8.37%
-0.76%
减:所得税
1031219882.41
753117093.94
1.24%
1.25%
-0.01%
加:影响净利润的其他科目

0.00%
四、净利润
5297340543.07
4303205496.16
6.37%
7.12%
-0.75%
归属于母公司所有者的净利润
5236938608.43
4275721624.27
6.30%
7.08%
-0.78%
少数股东损益
60401934.64
27483871.89
0.07%
0.05%
0.03%

利润结构变动分析
从上表可以看出本公司2011年度各项财务成果的构成情况。其中，营业利润占营业收入的比重为5.46%，比上年度增长了0.92% ；本年度利润总额的构成为7.61%，比上年度的8.37%减少了0.76% ；本年度净利润的构成为6.37% ，比上年的7.12%减少了0.75% 。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)