会计做账实操-书写练习.doc

第一部分　　 书写练习
一、目得
掌握阿拉伯数字，汉字大写数字与大小写金额得标准写法，做到书写规范与流利。
二、要求
1、每周书写阿拉伯数字与大写数字各一页(１６)开，直到书写规范、流利为止。
2、根据所给资料，在发票上书写商品销售数量，单价与大小写金额(发票在第2７页）
三、书写
1、阿拉伯数字得标准写法.
（1）字体要独立成形、大小匀称、排列整齐、字迹工整、清晰与洁净。
（2）字体要右上方斜向左下方书写，倾斜度约为55°。
(3）同一行相邻数字之间要空出半个阿拉伯数字得位置。
（4)每个字要紧靠凭证或账表行格底线书写字体高度占行格高度得1/３,如果行格高度较低时，可占１/２或2／３。
(5）有圆圈得数字,如上所述、８、９、0等,圆圈必须封口。
(6)写6时,此照一般数字向右上方长出1/４;写７与9时，比照一般数字向左下方(过行格底线）长出１/4.
2、汉字大写数字得标准写法.
（1)字体要独立成形、大小匀称、排列整齐、字迹工整、清晰与洁净。
（２)同一行相邻数字之间要空出半个汉字大写数字得位置.
(3）汉字大写数字一律用正楷字或行书书写,如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等,不得写草体字或其她字体；不得用一、二（两）三、四、五、六、七、八、九、十、块、毛、另（或0）等学样代替；不得编造简化字，做到书写正确无误.
汉字大写数字得标准字体如下:
壹
贰
叁
肆
伍
陆
柒
捌
玖
拾
佰
仟
万
亿
３、大小写金额得标准写法.
（1）小写金额得标准写法。
①在没有数位分隔线得凭证、账表上得标准写法。
ａ、元以上每三位用分位“，"隔开，元与角位之间点一小数点，如２，781、24元。
b、有角无分得,在分位上写“0”字，如“3．２0”,不得写成“3.2”或“3、２—".
ｃ、角分位如没有金额,仍在元位后点小数点,并在小数点后写“00"或在字体度中间划一短横线，如3２、00或32、-。
ｄ、如在一位金额栏内书写两行以上金额，从第二行起,应逐位对准上一行数字书写。
②在有数位分隔线得凭证、账簿上得标准写法.
ａ、小写金额要对准元、角、分位置书写。
ｂ、只有角分位金额得，在元位上不写“0”字；只有分位金额得，在元与角位上均不写“0”字。
ｃ、有角无分得，在分位上写“0”字;角分位没月金额得,在角与分位上均写一个“0”字,不得以符号“—"代替。
d、合计得小写金额前应加注币值符号，如“￥”、“KH＄”“US＄”等。币值符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空。
（2）大写金额得标准写法.
①大写金额要靠“人民币”后书写（须空出半个汉字大写数字得位置)
②元位就是0或金额中间连续有几个0，但角位不就是0，大写金额均不写“零”字,如10、42元,应写成“壹拾元肆角贰分”,又如，５000、74元应写成“伍仟元柒角肆分”。
③金额中间有0或连续有几个0，但元位不就是０得，大写金额均写一个“零”字，如107，00６、08元，应写成“壹拾万柒仟零陆元零捌分"。
④大写金额有分得，后面不加“整”字,其余一律末尾加“整”字;大写金额前还应加注币值单位，注明“人民币"、“美元”、“港币”等字样，且币值单位与金额数字之间以及各金额数字之间不得留有空隙。
(3）更正与注销.
①各种凭证不得随意涂改、刮擦与挖补。对于发票上得数量、单价与小写金额得细数写错,可采用划线更正法予以更正;但大小写得合计金额写错,必须作废，重新填写。
②原始凭证要用蓝色或黑色笔书写，字迹清楚、规范；填写支票必须使用炭素笔；属于需要套写得凭证，必须一次套写清楚.
③对于重要得原始凭证,如支票以及各种结算凭证，一律不得涂改；对于预先印有编号得各种凭证,在填写错误后，要加盖“作废”戳记，并单独保管。
④小写金额行如有空行,应自右上角至左下角划一斜线予以注销.
四、资料
东方商场200１年1月４日发生得部分销售业务如下：
1、给辽宁商业高等专科学校办公用品一批，其中：算盘10个，单价19、３0元,金额193、0
元；园珠笔1５0支，单价0、５1元，金额7６、５０元;墨水80瓶，单价０、62元，金额49、6０元,合计319、10元。
2、售给辽宁工业大学索尼牌录放机3台,单价4，200、０0元，金额1，2600、０0元。
３、售给锦州师范大学家俱一批,其中：办公桌椅３2套,单价18０、00元,金额５，760、００元；学生桌973套,单价 75、00元金额7２,９７5、００元,合计7８，735、00元。
五、练习指导与准备
1、本练习在开设实验课之前安排。
2、准备蓝色或黑色笔书写.
３、准备阿拉伯数字书写练习用纸（1６开)２０张；方格本或笔记本1本.
第二部分实验
实验一ﻩ填制原始凭证
一、目得
掌握原始凭证得填制方法
二、资料
蓝天机械厂2001年3月份发生得经济业务：
1、2日，填制第0１1号入库单,将本日向锦州东方商场购入得白线手套10０副（发票号０2１７,单价：０、６0，金额60、0０元）如数验收入库（交库:李杨;保管:杜云;业务主管：王一民；核算:杨丽）。
3、8日,业务部门采购员王景云填制第0０21号差旅费借款单，预借差旅费400元，以现金支付(借款事由：购料;出差地点：唐山；业务主管:王一民；审批：李岩）。
2、４日车间材料员万红玉填制第043号领料单，向仓库请领白线手套60副，实领5０副，单价０、６0元,金额30元（用途：劳动保护；车间负责人:张丰；仓库负责人：宋玉;发料：马英).
4、14日,填制第1０1号现金收据,收回职工欠款３2、10元(交款:谈才进;款项内容:前欠差旅费：收款:梅丽)。
5、19日，填制现金缴款单，将现金4,０50元送存银行(交款单位：本单位;开户银行：工行古城办事处;账号：1;款项来源:货款)。
6、24日填制信汇凭，汇款100，５0０元给大连器材厂(开户行:大连、工行斯大林路分理处，账号：(1）。
7、24日，填制第0６１号发票，售给锦州锅炉厂Ｍ—12零件一批，共1060套，单价３5、０0元,金额37，10０元,增值税率17％。收到号码为6307得转账支票一张,金额为:43，４07元,据以填制进账单。(制票:刘流;会计:蔡红玉;锅炉厂账号：６；开户行：工行锦州古城办事处)。
8、经厂部核定，车间本月份原料铁领用限额为600吨(用途：M—12零件;计划产品２000件；单位消耗定额：0、03吨),每吨4４0元，并填制第０07号限额领料单，经有关部门会签后,交车间领用（生产计划科负责人：李义;业务主管：王一民）。车间于1日请领30吨，实领20吨；1０日请领２0吨，实领２0吨；２0日请领20吨，实领18吨(领料人:万宝;发料人：张勇；车间负责人：张丰；仓库负责人:宋玉）。
9、28日，签发一张现金支票，号码为0３４１,金额为2,547、3６元,提现备付工资，(用途:发放工资；会计主管：郭强;会计:蔡红玉；复核：张之美;记账:政明）.
１0、２9日,签发转账支票一张,用以偿付货款（销货单位：锦州市炉料厂；开户行：古城办事处；账号：9），金额为1５,000元。
三、要求
根据上述资料，分别填制有关原始凭证（空白凭证在第27~31页)。
四、指导与准备
1、用蓝色或黑色笔书写,做到填制正确、完整与书写规范。
2、部分原始凭证填制说明：
（１）对于现金收据与发票,应加盖有关收款公章。
（2）填制支票应用炭素笔(教学上可用墨笔代替)。
(3）注销小写金额栏空行。
(4)限额领料单；要求随时结算限额结余数，月终时，将全月实际领用数记入全月实际领用栏,结算全月实际领用金额。
3、准备蓝色笔或黑色笔。
实验二 填制与审核记账凭证
一、目得
掌握记账凭证得填制与审核方法。
二、资料
蓝天机械厂为增值税一般纳税人，开户银行为中国工商银行锦州市支行古城办事处，税务登记号为２２67,账号为：1，2001年６月份发生得经济业务,见第33～43页得原始凭证。
三、要求
根据上述资料，填制并审核记账凭证。
四、程序与指导
１、审核原始凭证(从略）
2、分析经济业务，确定应填制得记账凭证种类、填制日期、摘要及会计分录.
3、按经济业务序号逐笔填制记账凭证。其中:
（１)经济业务得摘要，可参考下列写法填写(按业务序号说明）：
①收抚顺电机厂账款②还市炉料厂账款③付市锅炉厂账款④结转原料铁采购成本⑤车间领料⑥收李政差旅费欠款⑦提现备用⑧还市焦化厂账款⑨收市电机厂账款⑩张立预借差旅费⑾收鞍山电机厂账款⑿杜万预借差旅费⒀向市炉料厂购料，货款未付⒁结转原料铁采购成本⒂产成品入库⒃结转已销产品成本⒄结转利润。
（2）如使用设有两个金额栏得转账凭证，则只注销贷方金额栏空行；对于只有一行记录得记账凭证,也应填写合计金额，其中转账凭证则应填写借贷两方得合计金额，并各写一个人民币符号“￥”。
（3）记账凭证按业务发生顺序连续编号，从第1号起编号。
(4）每张记账凭证填制完毕后，将原始凭证用直别针别在记账凭证后面。
（５）为了便于审核与记账，将记账凭证按总号顺序排列。
（６)为便于查明记账凭证有无丢失，在月末最后一张记账凭证得右上角写一个“全"字。
4、审核原始凭证（交互审核）,并签名或盖审核人章,会计主管可从略。
5、用蓝色或黑色笔书写,做到填制正确、完整与书写规范。如发生书写错误，必须采用“划线更正法”更正。
五、实验准备
准备蓝色或黑色笔,算盘（下同)通用记账凭证１６张,直别针17个。
六、参考答案要点ﻩ
根据原始凭证填制得记账凭证(在第7页)
实验三 设置与登记三栏式日记账
一、目得
掌握三栏式日记账得设置与登记方法.
二、资料
１、蓝天机械厂20０1年6月1日记账金额：现金:１70元；银行存款：31,6０0元。
2、该厂６月份填制得记账凭证。
三、要求
根据上述资料,设置与登记三栏式现金日记账与银行存款日记账(账页在第82页）.
四、程序与指导
1、启用三栏式现金日记账与银行存款日记账，登记月初余额，摘要栏注明“月初余额"字样(编写页码可从略）。
２、逐日逐笔逐行登记有关账项。
ﻮ 会计分录（代记证凭证、摘要、金额省略)
业
务
号
填制日期
凭
证
号
数
借 方　 科　 目
贷 方 　科　 目
月
日
一 级 科 目
明　细 科 目
一 级 科　目
明　细　科 目
１
６
３
1
银行存款

应付账款
抚顺电机厂
２

3
2
应付账款
锦州炉料厂
银行存款

3

3
3
物资采购
原 料 铁
银行存款

应交税金
增 值　税

4

3
4
原 材 料
原 料 铁
物资采购
原 料 铁
5

3
5
生产成本
Ｍ-1２零件
原 材　料
原 料 铁

废 钢
6

３
6
现 　　金

其她应收款
李 政
７

１８
7
现 金

银行存款

８

18
8
应付账款
市焦化厂
银行存款

９

18
9
银行存款

主营业务收入

应交税金
增 值 税
10

１8
10
其她应收款
张 立
现　 金

11

18
1１
银行存款

应收账款
鞍山电机厂
12

18
12
其她应收款
杜 万
现 金

13

18
1３
物资采购
原 料 铁
应收账款
市炉料厂

应交税金
增 值　税

1４

１８
１４
原 材 料
原 料 铁
物资采购
原　料　铁
1５

18
１5
库存商品
M—12零件
生产成本
M－１2零件
1６

30
1６
主营业务成本

库存商品
M—1２零件
(1)日期栏，记录记账凭证得填制日期，其中：年栏，应逐页记录一次；月栏除逐页在第一行记录外,办理结账与月份变更时记录。如果记账月份与第一行得月份相同，就不再重记,也不作同上标记“””；月栏,除逐页在第一行记录外,办理结账与记账日变更时记录，如果记账日同上，可作同上标记“"".
(２）凭证号栏，记录会计凭证得顺序号。
(３)摘要栏，可照抄会计凭证得摘要。
（4）对应账户栏，记录所记账户得对应账户名称。
（５)结算凭证种类得号数,可按所附结算凭证得种类与号数记录.
（６)借贷方栏，分别记录现金或银行存款得收付金额。
（7)如发生跳行,将空行用红线对角划掉,并加盖“作废”戳记与记账员章.
3、每一笔账项登记完毕后，应检查过账有无错误;经检查无误后，在凭证得账页栏（过账栏)注明账页数或作过账标准“√”,并签名或盖记账员章。
4、每日得账项登记完毕后,应办理日结手续。
(1)检查有无错记、重记或漏记得账项。如发现上述情况,予以更正。
(2）划“计算线"即在每日最后一笔记录得下面,从左至右划一通栏红线。
（3)在“计算线”下一行填写日结日期,在摘要栏注明“本日发生额与余额"，字样,并在此行分别结记本日收、支合计与余额。
（4）划“结束线”，即在日结记录得下面，从左至右划一通栏红线。
5、用蓝色或黑色笔登记账簿，做到记录及时、正确、完整与书写规范(下同）
五、参考答案要点
１、现金日记账记录（行栏上得粗线，表示红线):
现 　 金 　 日 　 记　　 账
２001年
凭
证
号
摘要
对应账户
借方
贷方
余 额
月
日
６
１

月初余额

１７０、０0

3
6
收李政差旅费欠款
其她应收款
３0、０0

３

本日发生额与余额

3０、０0

200、００

18
7
提现备用
银行存款
500、0０

"
10
张立预借差旅费
其她应收款

４00、00

＂
12
杜万预借差旅费
其其她应收款

20０、00

18

本日发生额与余额

5０0、０0
６0０、00
１0０、00

2、银行存款日记账１8日余额：74,9７5元
实验四 设置与登记多栏式日记账
一、目得
掌握多栏式日记账得设置与登记方法。
二、资料
蓝天机械厂2001年6月1日记账余额（见实验三资料1）与６月份填制得记账凭证。
三、要求
根据上述资料,设置与登记多栏式现金日记账与银行存款日记账（账在第83~８４页)。
四、程序与指导
１、启用多栏式日记账，月初余额登记在收入日记账上。
2、对于现金与银行存款得收入账项,分别记入有关收入日记账；其支出账项,则分别记入有关支出日记账。现金与银行存款之间得业务,只登记支出日记账。
3、按专栏逐笔登记账项,并逐笔填写收入合计或支出合计。
4、办理日结手续。首先，在各种支出日记账本日最后一笔记录得下一行办理日结，然后将支出合计数转记在有关收入日记账最后一笔记录得下一行“支出合计”栏，最后在此行办理收入日记账得日结。
五、参考答案要点
各栏式现金日记账记录：
　　现　 金 收 入 　日 记　　账 　
20０1年
凭
证
号
摘 要
贷方科目
支出合计
余 额
月
日
银行存款
其 她
应收款
收入合计

1

月初余额

170、0０

３
６
收李政差旅费欠款

３０、０0
3０、００

3

本日发生额与余额

３０、00
30、00

200、00

18
7
提现备用
5００、0０

500、０0

１8

本日发生额与余额
5０0、0０

500、0０
６０0、０0
１０0、00

　　现 金　 支 　出 日 记 　账
2001年
凭
证
号
摘 要
借方科目
支出合计
月
日
其她应收款

6
１8
10
张立预借差旅费
400、０0

400、０0

＂
１2
收李政差旅费欠款
200、00

200、０0

18

本日发生额与余额
600、00

600、００

实验五　ﻩ设置与登记三栏式明细账
一、目得
掌握三栏式明细账得设置与登记方法.
二、资料
1、蓝天机械厂20０1年6月1日应付账款明细账余额：
锦州市炉料厂:１740元;锦州市焦化厂:1800元.
２、该厂６月份填制得记账凭证。
三、要求
根据上述资料,设置与登记应付账款明细账（账页在第85页)
四、程序与指导
三栏式应付账款明细账得设置与登记程序，与三栏式日记账得设置与登记程序基本同,所不同得就是：
1、按销货企业名称分别设置明细账.月初余额登记在“余额”栏，并注明余额方向.
2、按明细分类账户登记账项，其中“摘要”栏，记录有关本账户得事项。
3、逐日在余额栏结算余额，并注明余额得方向。如果余额方向同上,可作同上标记“"”。
五、参考答案要点
应付账款明细账余额(１8日):
锦州市炉料厂：７73０、4元;锦州市焦化厂：396元。
实验六 设置与登记数量金额式明细账
一、目得
掌握数量金额式明细账得设置与登记方法。
二、资料
１、蓝天机械厂2001年６月1日材料明细账余额：
原料铁：数量１5吨，单价420元，金额6,30０元；
废 钢：数量12吨,单价3０0元，金额3,６0０元。
三、要求
根据上述资料，设置与登记材料明细账（账页在第86页)
四、程序与指导
设置与登记材料明细账得程序，与三栏式日记账得设置与登记程序基本相同，所不同得就是:
１、按材料得名称及规格分别设置明细账.月初余额（包括数量、单价与金额)登记在余额栏.
2、按明细分类账户登记账项,其中摘要栏,记录有关本账户得事项,如“购入”与“领用”等。
3、除登记金额外，还登记收、发、存材料得数量与单价。
五、参考答案要点
1、“原料铁”明细账余额：１８日：数量35吨，单价4２０元，金额14,７0０元。
2、“废钢”明细账余额：３日:数量8吨，单价30０元，金额2，400元。
实验七 采用记账凭证核算形式设置与登记总账
一、目得
掌握采用记账凭证核算形式设置与登记总账得方法。
二、资料
1、蓝天机械厂200１年6月1日总账金额（单位:元)
现金
1７０

应付账款
3,５４0
银行存款
31，6０0

应交税金

应收账款
3,40０

主营业务收入

其她应收款
30

实收资本
688,00０
原材料
10,８00

本年利润
１，160
库存商品
63,０00

物资采购

生产成本
40,00０

固定资产
6１９,800

累计折旧
76,１00

2、该厂6月份填制得记账凭证。
三、要求
根据上述资料，采用记账凭证核算形式设置与登记总账(账页在第87～９９页）。
四、程序与指导
１、启用三栏式总账,按资料中所列账户顺序逐页开设账户,其中对于无月初余额得账户,只填写账户名称.
2、逐日逐笔登记账项，并逐笔结算余额.账户余额结平，在“余额”栏内注明“平”字，或在余额栏元位写“0"字,在十位与角位各划一道短横线,如“-０—”。
3、暂不进行月结(下同）。
实验八 ﻩ采用科目汇总表核算形式登记总账
一、目得
掌握采用科目汇总表核算形式登记总账得方法。
二、资料
蓝天机械厂2001年６月份填制得记账凭证。
三、要求
根据上述资料，采用科目汇总表核算形式登记总账（科目汇总表在第78页,登记在采用记账凭证核算开式登记得总账记录下面,隔两行登记)
四、程序与指导
1、编制科目汇总表（半月编制一张)。
（1）编制科目汇总表底稿,即采用登记“丁”字形账户得方法,逐笔汇总每个科目得本期借、贷方发生额。
（2)编制科目汇总表
①将科目汇总底表稿上每个科目得借、贷方发生额合计数过入科目汇总表中。
②结算科目汇总表借、贷方发生额合计数,做到借、贷平衡.如借贷不平衡,可采用复算科目汇总表借、贷方合计数、复算各“丁”字形账户得发生额合计数、检查“转抄"有无错误或记账凭证与“丁”字型账户核对等方法，查明原因,做到借贷平衡.
③填写汇总时期、编号、凭证得起讫号数及张数，并签名或盖章。
（３）将科目汇总表底稿与记账凭证凭证别在科目汇总表后面。
（4)将科目汇总表连同所附得全部凭证交给复核人员复核签章.
2、根据科目汇总表登记总账。
（1）记账日期,记录科目汇总表得编制日期；登记号栏，记录科目汇总表得编号，可简可为“科汇×”;摘要栏,记录科目汇总时期，如“1～15日汇总”；对应账户栏，则不必填写；借、贷方栏,分别记录科目汇总表中有关科目得本期借、贷方发生额.
（2)在科目汇总表得账页栏（过账栏），注明账页数或作过账标记。
（3)结算账户余额。
五、参考答案要点
１、科目汇总表合计行金额:科汇第1号:17，０76元；科汇第２号：208,８11、40元.
2、银行存款总账记录：
银 行　 存 款 总　　账
2０01年
凭
证
号
摘要
对应账户
借方
贷方
借
或
贷
金额
月
日
6
1

月初余额

借
31,60０、0０

１5
科汇1
1～15日汇总

２，34０、00
6，786、00
"
27,154、00

３0
科汇2
1６～30日汇总

４9，725、０0
1，９04、０0
＂
74,９75、0０

实验九 ﻩ采用多栏式日记账核算形式登记总账
一、目得
掌握采用多栏式日记账核算形式登记总账得方法。
二、资料
蓝天机械厂200１年６月份登记得各种多栏式日记账与有关得记账凭证(转账分录).
三、要求
根据上述资料，采用多栏式日记账核算形式登记总账（登记在采用科目汇总表核算形式登记得总账记录下面,隔二行登记）.
四、程序与指导
1、结算多栏式日记账记录
(1）月终,计算现金支出日记账各对应账户栏与支出合计栏本月发生额合计数，填入本月最后一笔记录得下一行；加计各专栏合计数,并与支出全计数核对相符；填写月结日期,并在摘要栏注明“本月发生额”字样.
(２)计算现金收入日记账各对应账户栏、收入合计栏与支出合计栏本月发生额及余额,填在本月最后一笔记录得下一行；加计各专栏合计数，并与收入合计数合对相符;支出合计数与现金支出日记账支出合计数核对相符；填写月结日期，并要摘要栏注明“本月发生额与余额"字样。
（3）按上述方法结算多栏式银行存款日期账记录。
3、根据各种多栏式日记账与记账凭证登记总账。
（1)根据现金收入日记账收入合计数,登记现金总账得借方发生额；根据各对应账户得合计数,登记有关总账得贷方发生额，其中对应账户栏银行存款账户得合计数,则不必过入银行存款总账。
（2）根据现金支出日记账支出合计数，登记现金总账得贷方发生额;根据各对应账户得合计数，登记有关总账得借方发生额。
(3）按上述方法将多栏式银行存款日记账得记录过入总账，其中对于银行存款支出日记账对应账户栏现金账户得合计数,则不必过现金总账。
（4)记账日期栏，记录月终日期；凭证栏，记账各多栏式日记账得名称,可简记为“现收"、“现付”、“银付";摘要栏与对应账户栏,则不必填写。
（5）根据有关得记账凭证逐笔登记总账。
暂不结算余额.
五、叁考答案及要点
根据多栏式现金日记账登记得有关总账记录:
　 现 金　 总 账　　　
2００1年
凭
证
号
摘要
借方
贷方
借
或
贷
余额
月
日
6
1

月初余额

借
170、00

30
现 收

530、00

"
现　 付

600、00

＂
现　　收

5３0、0０

其 她 应 收 款 总 账
２001年
凭
证
号
摘要
借方
贷方
借
或
贷
余额
月
日
6
1

月初余额

借
3０、００

３0
现 　收

30、00

”
现 　付

6０0、０0

实验十 ﻩ结账与对账
一、目得
掌握账簿记录得月结与对账得方法.
二、资料
1、蓝天机械厂２001年6月份账簿记录（包括实验中设置与登记得全部账簿）。
２、本期末调整账项:（1）预计本期银行存款利息收入8０0元;
（2）本期应负担得预付保险费400元。
三、要求
根据上述资料,办理月结，并核对账簿记录。
四、程序与指导
１、检查本月发生得经济业务就是否已全部登记入账.
２、编制工作底稿（表式在第7９页)
（１）编制试算表，首先，将总账得名称填入会计科目栏内,同时将各账户得余额填入试算表得借方栏或贷方栏。然后，分别加计试算表借方栏与贷方栏得金额，将借方栏金额总计与贷方栏金额总计分别填入该栏最后一栏。借、贷双方金额总计必须相等。
（２）账项调整得填写。
①对于期末应予调整得账项,应确定其应借、应贷账户及金额，在账项调整栏内填写账项调整分录。
②在调整金额前面,应标明调整分录得顺序号，同时,在工作底稿下面，按标明得顺序号分别为调整分录得内容作简要说明。
③经所有调整分录填写完后，将“账项调整"得借方栏与贷方栏得金额加计，并在“账项调整”栏得最后一行填写借方栏金额总计与贷方栏金额总计。借方与贷方得总计金额必须相等。
（3）调整后试算表得填制。
①将“试算表”与“账项调整”两栏相同科目得借、贷金额合并，同方向金额相加，反方向金额相减,合并所得得金额，就就是“调整后试算表"相应会计科目得金额，将此填入“调整后试算表"栏内.
②如果一个会计科目在“试算表"与“账项调整”两栏内，只有一栏列有金额,另一栏无金额时，则按所列金额填入“调整后试算表”内，原为借方乃为借方，原为贷方仍为贷方。
③待“调整后试算表”借方与贷方金额全部填入后，再将“调整后试算表”得借方栏与贷方栏得金额加计,并在“调整后试算表”栏得最后一行填写借方栏金额总计与贷方栏金额总计。借方与贷方得总计金额必须相等.
（４)账项结转得填写.对于期末应予结转得账项，其填写方法与账项调整得填写方法基本相同，所不同得就是，该分录填在“账项结转"栏内。
(5)利润表与资产负债表得填写。将“调整后试算表”各会计科目得余额与“账项调整”栏内相同科科目得金额合并，同方向金额相加,反方向金额相减，将合并后所得金额,经分析计算后分别填入“利润表”与“资产负债表"栏得有关项目内.
3、上述工作圆满结束后，再进行月结。
（1）划“计算线”(包括只有一笔发生额得账户）。对于无发生额得账户，则不必划“计算线”;
(２)结算本月发生额与余额,其中:摘要栏，注明“本月发生额与余额”字样；对于材料明细账,还应结算本月收、发、存数量与单价。
(３）划“结束线”。
4、编制应付账款与原材料明细分类账户本期发生额与余额明细表，并将其合计行余额总账有关账户核对,以检查总账与明细分类账得平行登记就是否相符(“明细表”在第3２页)。
“明细表"得编制方法:主要根据明细分类账户得月结数字编制“明细表"。
(1）期初余额栏，填写明细账账户得月初余额。对于无月初余额、本期发生额或月末余额账得户,不必写“0”字。
（2)本期发生额栏，填写明细账账户得本月借、贷方发生额。
（3)期末余额栏，填写明细账账户得月末余额。
（４）结算合计行金额,借方与贷方合计金额必须相等.如不相等，可采用复算合计行金额,与总账核对借、贷方向及金额或账证核对等方法,查明原因,做到平衡.
５、现金、银行存款日记账余额分别与有关总账核对，以检查总账与日记得登记就是否相符。
五、参考答案要点
1、 理月结得三栏式现金总账:
1９9４年
凭
证
号
摘要
对应账户
借方
贷方
借
或
贷
金额
月
日
6
1

月初余额

借
170、00

１5
科汇1
１～15日汇总

30、0０

3０
科汇２
16~30日汇总

５00、00
60０、0０

６
30

本月发生额与余额

530、0０
600、０0
借
１00

２、平衡表金额:
(１)调整前试算表平衡金额为：８20,６70元。
（2）调整后试算表平衡金额为：820，670元。
实验十一 更正错账
一、目得
掌握错账得更正方法。
二、资料
蓝天机械厂2001年５月上旬发生得错账：
1、6日，根据记账凭证登记现金日记账，将“购入办公用品"误记为“构入办公用品"，并将贷方金额24元误记为２、4０元。此错账当即发现。
2、 6日，根据记账凭证登记现金日记账时，将应记入借方得金额60元误记入贷方，余额
也随着结错。此错账于本日账实核对时发现。
3、 7日，张英预借差旅费２０0元,以现金支付,填制记账凭证时,误写应借科目为管理费，
并已记入有关日记账与明细账。此错账于１0日结算现金日记账余额后发现.
４、8日，收到锦州电机厂货款4，5０0元,存入银行。填制记账凭证时,将金额误写为5，4００ 元，并已记入有关日记账与明细账。此错账于12日银行存款日记账与银行对账单核对时发现。
5、10日，收到锦州电机厂货款３,2００元，存入银行。填制记账凭证时，将金额误写为２，３00元,并已记入有关日记账与明细账.此错账于１2日银行存款日记账与银行对账单核对时发现。
三、要求
更正上述错账.
四、程序与指导
1、采用“划线更正法”更正过账笔误及其她笔误。
首先，在写错得文字或全部数字上面划一道红线，然后,在红线得上方或在应记得行栏作正确得记录，最后,在更正处得旁边或下面盖更正人章。
2、采用“红字更正法”更正根据用错会计科目得记账凭证所记得错账。
(1)填制一张红字金额得记账凭证,其中，填制日期,填写错账得更正日期;摘要栏,注明“注销×日第×号××凭证”字样；会计科目及金额,与原错填记账凭证相同；编号,接更正日已填记账凭证得序号连续编写；附件张数,不必填写。
（2)用蓝字填制一张正确得记账凭证，其中:填制日期，填写错账得更正日期；摘要栏,注明“重填×日第×号××凭证”字样；编号，接上述红字金额得记账凭证序号编写;附件张数,不必填写。
（3）将上述两张记账凭证交给审核人员审核签章后,按编号顺序登记入账，并结算账户余额，其中对于红字金额，应以红字登记.
3、采用“红字更正法”更正多记得错账。
（1)计算多记得金额,并将多记得金额用红字填制一终年记账凭证，其中;填制日期,填写错账得更正日期；摘要栏,注明“冲销×日第×号××凭证多记金额”字样;会计科目，与原错填记账凭证上得会计科目相同；编号，接更正日已填记账凭证（包括更正错账得记账凭证)得序号编写;附件张数，不必填写。
(2）将所填记账凭证交给审核人员审核盖章后，以红字金额登记入账,并用蓝字结算余额。
４、采用“补充凭记法"更正少记得错账.
（１)计算少记得金额,并将少记得金额用蓝字填制一张记账凭证,其中:填制日
期，填写错账得更正日期；摘要栏，注明“补记×日第×号××凭证少记金额”字样；会计科目，与原错填记账凭证上得会计科目相同;编号，接更正日已填记账凭证得序号编写；附件张数,不必填写。
(2）将所填记账凭证经审核人员审核签章后,以蓝字登记入账，结算账户余额。
五、实验准备
准备通用记账凭账4张。
六、有关账簿记录
现　 金 　日　 记 账　
2001年
凭
证
号
摘　 要
借 方
贷　 　 　 方
余 额
月
日
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
4
1

月初余额

2
８
6
0
０

６
10
构入办公用品

2
4
0

６
11
收李云鹤差旅费欠款

6
0
0
0

２
0
2
０
0

7
19
张英预支差旅费

2
0
0
0
0

1
2
2
０
0

9
26
收锦州焦化厂账款

９
8
0
0

2
2
0
0
０

管 理　费 用 明　细
2001年
凭
证
号
摘 　要
借方金额
借方
余额
月
日
工资
办公费
差旅费
合 计
4
6
1０
购入办公用品

２4、００

24、00
２4、０0

7
19
张英预支差旅费

２０0、00
200、00
2２４、0０

ﻮ 其她应收款明细账
明细科目:张英
200１年
凭
证
号
摘 要
借　 方
贷　 　 　方
借
或
贷
余 额
月
日
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分

　　银 行 存 款 日 记　账
2０01年
凭
证
号
摘 要
借　 方
贷　 　 　 方
余 　 额
月
日
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
４
1

月初余额

3
０
0
０
０
0

8
2１
付运杂费

5
０
０
0
0

8
22
收锦州电机厂账款