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等级考试中级会计实务考题解析多选题1、（二）阳光股份有限公司（以下称阳光公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2008年实现利润总额2000万元，2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于2009年2余额28日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：（1）2008年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。（2）2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。（3）2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。（4）2008年公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销（不考虑此项摊销对递延所得税的影响）。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销。（5）2009年1月10日，公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。（6）2009年2月15日，公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，结转的销售成本为180万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。假设阳光公司无其他纳税调整事项，根据上述资料回答下列各题。A0B5.0C37.5D38.5单选题2、甲企业对一项原值为100万元、已提折旧50万元的固定资产进行改建，发生改建支出65万元，取得变价收入15万元。则改建后该项固定资产的入账价值是()万元。A100B145C110D150单选题3、企业固定资产及在建工程的减值准备，属于()的内容。A资本性支出B营业外支出C投资性支出D收益性支出简答题4、某企业计划2010年进行某项投资活动，有甲、乙两个备选的互斥投资方案资料如下：(1)甲方案需要一台进口设备，该设备离岸价为10万美元(1美元=7.43元人民币)，国际运输费率为7%，国际运输保险费率为3%，关税税率为10%，国内运杂费为5.56万元，预备费为4.37万元，假设以上费用均在建设起点一次支付；流动资金投资50万元，全部资金于建设起点一次投入，建设期为0，运营期为5年，到期净残值收入5万元，预计投产后年营业收入(不含增值税，下同)为90万元，年不含财务费用总成本费用为60万元。(2)乙方案原始投资额200万元，其中固定资产投资120万元，流动资金投资80万元。建设期为2年，运营期为5年，固定资产投资于建设期起点投入，流动资金投资于建设期结束时投入，固定资产净残值收入8万元，项目投产后，年营业收入170万元，年经营成本80万元。固定资产按直线法折旧，全部流动资金于终结点收回。该企业为免税企业，可以免交所得税，不考虑营业税金及附加的变化。该企业所在行业的基准折现率为10%。要求：(1)计算甲方案固定资产原值。(2)计算甲、乙方案各年的净现金流量。(3)计算甲、乙方案的净现值。(4)计算甲、乙两方案的年等额净回收额，并比较两方案的优劣。(5)利用方案重复法比较两方案的优劣。(6)利用最短计算期法比较两方案的优劣。多选题5、下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有_。A固定资产按照市场价格计量B交易性金融资产按照公允价值计量C存货按照成本与可变现净值孰低计量D应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低计量单选题6、甲企业对一项原值为100万元、已提折旧50万元的固定资产进行改建，发生改建支出65万元，取得变价收入15万元。则改建后该项固定资产的入账价值是()万元。A100B145C110D150单选题7、甲公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该投资性房地产的公允价值为2000万元，转换日之前“投资性房地产成本”科目余额为2300万元，“投资性房地产公允价值变动”科目贷方余额为200万元，则转换日影响损益的正确处理方法为()。A记入“投资收益”贷方100万元B记入“投资收益”借方100万元C记入“公允价值变动损益”贷方100万元D记入“公允价值变动损益”借方100万元单选题8、黄河公司以生产小家电为主营业务，适用的所得税税率为25%，营业税税率为5%，历年按净利润的10%计提盈余公积。黄河公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下：(1)2007年12月18日黄河公司与长江公司签订租赁合同，黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司，租期为3年，年租金为2000万元，每年年初支付。(2)2007年12月31日为租赁期开始日。该写字楼原值为50000万元，写字楼顶计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1250万元；土地使用权作为无形资产单独核算，其原值为1000万元，预计使用年限为50年，已摊销20万元。写字楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。(3)2009年1月1日，黄河公司认为，出租给长江公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。2009年1月1日，该投资性房地产的公允价值为50000万元。(4)2009年l2月31日，黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45000万元。(5)2010年1月1日，黄河公司就其所欠大海公司的50000万元的债务与大海公司签订债务重组协议，内容如下：黄河公司以上述投资性房地产(公允价值为45000万元)抵偿所欠部分债务；甲公司同意免除抵债后剩余债务的20%，并将剩余债务延期至2010年12月31日偿还，按年利率5%计算利息。但如果黄河公司2010年开始盈利，则2010年按年利率10%计算利息；如果黄河公司2010年没有盈利，则2010年仍按年利率5%计算利息，利息于每年末支付。黄河公司预计2010年很可能会盈利，不考虑营业税。(6)黄河公司2010年没有盈利，债务重组后，乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。根据上述资料，回答下列问题：黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量时，应做的处理正确的为()。A调增投资性房地产账面价值1270万元B调增递延所得税资产385万元C调增未分配利润1039.5万元D调增公允价值变动损益1540万元单选题9、A企业2003年12月购入一项固定资产，原价为1800万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2007年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1200万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为900万元。则对该项固定资产进行更换后的原价为()万元。A630B3000C2460D1830多选题10、下列应计入待摊投资支出内容的是()。A通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金B为可行性研究购置固定资产的费用C建设单位管理费用D临时设施费E无形资产单选题11、甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为1020万元，已提折旧500万元，改良中发生各项支出共计100万元。改良时被替换部分的账面价值为20万元。则该项固定资产的入账价值为()万元。A1000B1100C580D600单选题12、依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（）A企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧B企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧C企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础D企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础简答题13、甲企业于2000年12月25日销售给乙企业一批商品，开具的增值税专用发票上注明的销售价格为10万元，增值税额为1.7万元，销售成本为8万元，合同约定的销售条件为：2/10，1/20，n/30，乙企业于12月27日付清了全部货款。2001年5月10日甲企业接到乙企业的通知，被告知由于商品质量存在问题，要求予以退货，甲企业派人实地检查之后同意乙企业的退货，并于当日支付了退货款，退货已经收到。已知甲企业适用的所得税税率为33%，2000年度的财务报告批准报出日为2001年3月24日。要求(1)简述甲企业对上述业务进行会计处理应遵循的原则。(2)简述对上述日期的销售退回应如何处理。(3)如果上述销售商品退回发生的日期在2001年3月10日，简述该销售退回应如何处理。(4)假设上述销售商品退回发生的日期在2000年12月31日，简述该销售退回应如何处理。单选题14、企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，“投资性房地产”科目期末借方余额，反映()。A投资性房地产成本B投资性房地产摊余金额C投资性房地产的变动损益D投资性房地产的公允价值单选题15、考核资产负债表日后事项+差错更正+收入南海股份有限公司为上市公司(以下简称南海公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。南海公司2010年度财务报告于2011年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：(1)南海公司在2011年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：2010年7月1日，南海公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5%向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。当日，南海公司发了B产品200件，单位成本为8万元。南海公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售成本1600万元。2010年12月31日，南海公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，南海公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。2010年12月1日，南海公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1560万元。当日，南海公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。2010年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。南海公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本780万元。2010年12月31日，南海公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元，拥有丁公司60%有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为1500万元，预计相关税费为20万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450万。南海公司据此于2010年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。(2)2011年1月1日至4月10日，南海公司发生的交易或事项资料如下：2011年1月12日，南海公司收到戊公司退回的2010年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，南海公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元，增值税额为51万元，销售成本为240万元。至2011年1月12日，南海公司尚未收到销售D产品的款项。2011年3月2日，南海公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。南海公司在2010年12月31日已被宣告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备180万元。(3)其他资料上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税)；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。南海公司适用的所得税税率为25%；2010年度所得税汇算清缴于2011年4月28日完成，在此之前发生的2010年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。南海公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。根据上述资料，回答下列问题：南海公司对2011年1月内部审计发现的问题进行处理后，应调减原已编制的2010年12月31日资产负债表中的“长期股权投资”项目金额（）万元。A.10B.20C.30D.50单选题16、现实中，房地产市场上某种房地产在某一时间的供给量为（）。A存量+新开发量+其他种类房地产转换为该种房地产量-该种房地产转换为其他种类房地产量-拆毁量B存量+新开发量+该类房地产与其他种类房地产之间转换总量+拆毁量C存量+新开发量+空置房量-拆毁量D存量+新增竣工量-拆毁量多选题17、关于新增无形资产的计价原则，下列说法正确的有()。A购入的无形资产，按开发过程中的实际支出计价B企业自创并依法确认的无形资产，按照实际支付的价款计价C投资者将无形资产作为资本金或者合作条件投入的，按照评估确认或合同协议约定的金额计价D企业接受捐赠的无形资产，按照发票凭证所载金额或者同类无形资产市场价作价E企业自创并依法确认的无形资产，按开发过程中的实际支出计价多选题18、下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有()。A固定资产减值B存货的减值C可供出售金融资产减值D无形资产的减值单选题19、2008年6月20日甲公司购买一块土地使用权，购买价款为1800万元，支付相关手续费30万元，款项全部以银行存款支付。企业购买后用于对外出租。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。该项投资性房地产2008年取得租金收入为80万元，已存入银行，假定不考虑其他相关税费。2008年12月31日，该投资性房地产的公允价值为1760万元。该项投资性房地产在2008年影响损益的金额为()万元。A80B-70C10D150多选题20、投资性房地产后续计量中，下列说法中正确的有()。A采用成本模式计量的，当月增加的房屋当月不计提折旧B采用成本模式计量的，当月增加的土地使用权当月进行摊销C采用公允模式计量的，当月增加的房屋下月开始计提折旧D采用成本模式计量的，当月增加的土地使用权当月不进行摊销-1-答案：A,B暂无解析2-答案：A解析 固定资产发生可资本化的后续支出后，企业应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程。固定资产发生的可资本化的后续支出，通过“在建工程”科目核算。在固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，从“在建工程”科目转入“固定资产”科目。则改建后固定资产的入账价值为100-50+65-15=100(万元)。3-答案：B营业外支出，如施工企业固定资产盘亏；处置固定资产、无形资产的净损失；债务重组损失；计提的无形资产、固定资产及在建工程的减值准备；罚款支出；非常损失等。4-答案：(A)甲方案固定资产原值：暂无解析5-答案：B,C,D解析 选项A，固定资产按历史成本计量。6-答案：A解析 改扩建后固定资产的入账价值为100-50+65-15=100(万元)7-答案：D解析8-答案：C解析 2009年1月1日，黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量，属于会计政策变更，应追溯调整，会计分录为：9-答案：D解析 对该项固定资产进行更换前的账面价值=1800-1800/103=1260(万元)10-答案：C,D考核内容 建设项目投资支出划分的具体规定11-答案：D解析 按现行会计准则规定，固定资产的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值，所以改良后的固定资产的入账价值=1020-500+100-20=600(万元)。12-答案：D【解析】企业未使用的房屋和建筑物，可以计提折旧；经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧；企业盘盈的固定资产，应当以重置成本作为计税基础。13-答案：如果属于本年度销售的商品，在年度终了(12月31日)前退回，则应冲减退回月份的营业收入以及相关的成本、税金；如果属于以前年度销售的商品，在本年度终了(12月31日)前退回，应冲减退回月份的营业收入以及相关的成本、税金(不包括资产负债表日后事项所产生的销售退回)；如果是报告年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报出前(如股份有限公司的年度财务报告在年度终了后4个月报出)退回，应冲减报告年度的营业收入以及相关的成本、税金。解析14-答案：D解析 企业采用公允价值模式计量时，“投资性房地产”科目期末借方余额，反映投资性房地产的公允价值；如果采用成本模式计量，则反映的是投资性房地产的成本。15-答案：B从上述调整分录可以看出，调整长期股权投资的金额为20万元。16-答案：A暂无解析17-答案：C,D,E暂无解析18-答案：A,D解析 选项B适用存货准则；选项C适用金融工具确认和计量准则。19-答案：C解析 甲公司2008年的有关会计处理如下： 借：投资性房地产成本 1830 贷：银行存款 1830 借：银行存款 80 贷：其他业务收入 80 借：公允价值变动损益 70 贷：投资性房地产公允价值变动 70 对2008年损益金额的影响=80-70=10(万元)20-答案：A,B解析 投资性房地产属于固定资产的按照固定资产的核算原则处理：当月增加的当月不计提折旧，下月计提折旧，当月减少的当月照提折旧；投资性房地产属于无形资产的按照无形资产的核算原则处理：当月增加的无形资产当月计提折旧，当月减少的固定资产当月照提折旧，采用公允模式计量的投资性房地产不计提折旧或摊销。