核算复习专用经典例题.ppt

1财务核算要素：财务核算要素：资产、负债、收入、支出、基金、结余资产、负债、收入、支出、基金、结余会计等式：会计等式：资产资产=负债负债+基金基金+（收入（收入-支出）支出）借贷记账法：借贷记账法：有借必有贷、借贷必相等有借必有贷、借贷必相等 借在上、贷在下；借在左，贷在右借在上、贷在下；借在左，贷在右两大类：两大类：资产部类（资产、支出）资产部类（资产、支出）负债部类（负债、收入、基金、结余）负债部类（负债、收入、基金、结余）借借贷贷借借贷贷2科目科目一、收入一、收入政府组织政府组织事业单位事业单位民间非营利组织民间非营利组织l拨入经费拨入经费经常性经费经常性经费专项经费专项经费l预算外资金收预算外资金收入入l其他收入其他收入n财政补助收入财政补助收入n事业收入事业收入n经营收入经营收入n上级补助收入上级补助收入n附属单位上缴收入附属单位上缴收入n其他收入其他收入u政府补助收入政府补助收入u捐赠收入捐赠收入u会费收入会费收入u销售商品收入销售商品收入u提供服务收入提供服务收入u投资收益投资收益u其他收入其他收入3科目科目二、支出二、支出政府组织政府组织事业单位事业单位民间非营利组织民间非营利组织l经费支出经费支出经常性支出经常性支出专项支出专项支出l结转自筹基建结转自筹基建n事业支出事业支出n经营支出经营支出n上缴上级支出上缴上级支出n对附属单位补助支对附属单位补助支出出n结转自筹基建结转自筹基建u业务活动成本业务活动成本u管理费用管理费用u筹资费用筹资费用u其他费用其他费用 4三、资产三、资产政府组织政府组织事业单位事业单位民间非营利组织民间非营利组织l固定资产固定资产l现金现金l银行存款银行存款l库存材料库存材料l暂付款暂付款l有价证券有价证券n固定资产固定资产n无形资产无形资产n对外投资对外投资n现金现金n银行存款银行存款n应收账款应收账款n应收票据应收票据n其他应收款其他应收款n预付账款预付账款n库存材料库存材料u固定资产固定资产u无形资产无形资产u对外投资对外投资u现金现金u银行存款银行存款u应收账款应收账款u应收票据应收票据u其他应收款其他应收款u预付账款预付账款u库存材料、产成库存材料、产成品等品等5四、负债四、负债政府组织政府组织事业单位事业单位民间非营利组织民间非营利组织l应缴预算款应缴预算款l应缴财政专户应缴财政专户款款l暂存款暂存款n借入款项借入款项n预收账款预收账款n应付账款应付账款n应付票据应付票据n其他应付款其他应付款n应缴预算款应缴预算款n应缴财政专户款应缴财政专户款n应交税金应交税金u长期借款长期借款u长期应付款长期应付款u其他长期负债其他长期负债u短期借款短期借款u应付账款应付账款 u应付票据应付票据u其他应付款其他应付款u应付工资应付工资u应交税金应交税金u预收账款预收账款 6科目科目五、基金五、基金政府组织政府组织事业单位事业单位民间非营利组织民间非营利组织l固定基金固定基金n固定基金固定基金n事业基金事业基金一般基金一般基金投资基金投资基金n专用基金专用基金修购基金修购基金职工福利基金职工福利基金医疗基金医疗基金住房基金住房基金u限定性净资产限定性净资产u非限定性净资产非限定性净资产7科目科目六、结余六、结余政府组织政府组织事业单位事业单位民间非营利组织民间非营利组织l结余结余经常性结余经常性结余专项结余专项结余n事业结余事业结余n经营结余经营结余n专项拨款结余专项拨款结余n结余分配结余分配u限定性净资产限定性净资产u非限定性净资产非限定性净资产81、某行政单位收到财政部门通过银行拨来的本月经费、某行政单位收到财政部门通过银行拨来的本月经费60000元。元。借：银行存款借：银行存款 60000 贷：拨入经费贷：拨入经费拨入经常性经费拨入经常性经费 60000 2、某行政单位收到财政部门拨来的设备专款、某行政单位收到财政部门拨来的设备专款60000元。元。借：银行存款借：银行存款 60000 贷：拨入经费贷：拨入经费拨入专项经费拨入专项经费 60000 3、某民间学术协会收到政府补助、某民间学术协会收到政府补助100000元，用于奖励在元，用于奖励在科研中取得优异成绩的科研人员。科研中取得优异成绩的科研人员。借：银行存款借：银行存款 100000 贷：政府补助收入贷：政府补助收入限定性收入限定性收入 100000 94、某行政单位将多拨的经费、某行政单位将多拨的经费10000元缴回财政机关。元缴回财政机关。借：拨入经费借：拨入经费拨入经常性经费拨入经常性经费 60000 贷：银行存款贷：银行存款 600005、事业单位年终结账时，将财政补助收入余额、事业单位年终结账时，将财政补助收入余额5000元转到元转到结余账户。结余账户。借：财政补助收入借：财政补助收入 5000 贷：事业结余贷：事业结余 50006、某事业单位通过开展专业业务活动取得收入、某事业单位通过开展专业业务活动取得收入100000元，元，存入银行。存入银行。借：银行存款借：银行存款 100000 贷：事业收入贷：事业收入 100000107、某事业单位销售产品，共取得收入、某事业单位销售产品，共取得收入10000元，税金元，税金1000元。元。借：银行存款借：银行存款 10000 贷：营业收入贷：营业收入 9000 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 10008、某行政单位从银行提取现金，发放职工基本工资、某行政单位从银行提取现金，发放职工基本工资20000元，津元，津贴贴10000元，奖金元，奖金8000元。元。借：现金借：现金 38000 贷：银行存款贷：银行存款 38000 借：经费支出借：经费支出经常性支出经常性支出基本工资基本工资 20000 津贴津贴 10000 奖金奖金 8000 贷：现金贷：现金 3800011 9、某行政单位开出转账支票，支付办公用房的维修费、某行政单位开出转账支票，支付办公用房的维修费5000元。元。借：经费支出借：经费支出经常性支出经常性支出 5000 贷：银行存款贷：银行存款 500010、某行政单位用专项资金支付三农会议费、某行政单位用专项资金支付三农会议费20000元。元。借：经费支出借：经费支出专项支出专项支出 20000 贷：银行存款贷：银行存款 2000011、某事业单位用现金购买办公用品、某事业单位用现金购买办公用品100元。元。借：事业支出借：事业支出公务费公务费 100 贷：现金贷：现金 10012、某事业单位用转账支票支付房屋修缮费、某事业单位用转账支票支付房屋修缮费1000元。元。借：事业支出借：事业支出修缮费修缮费 1000 贷：银行存款贷：银行存款 10001213、某民办学校发放工资、某民办学校发放工资20万元，其中教学人员工资万元，其中教学人员工资15万万元，教辅人员元，教辅人员3万，行政人员万，行政人员2万员，直接转入员工开户行。万员，直接转入员工开户行。借：业务活动成本借：业务活动成本教学人员工资教学人员工资 150000 教辅人员工资教辅人员工资 30000 管理费用管理费用行政人员工资行政人员工资 20000 贷：银行存款贷：银行存款 20000014、某机关工作人员小王出差，预支现金、某机关工作人员小王出差，预支现金1000元。元。借：暂付款借：暂付款 1000 贷：现金贷：现金 100015、某单位开出银行转账支票购买材料、某单位开出银行转账支票购买材料2000元。元。借：库存材料借：库存材料 2000 贷：银行存款贷：银行存款 2000 1316、某事业单位为采购一批紧俏物资材料预付货款、某事业单位为采购一批紧俏物资材料预付货款20000元。元。（1）根据付款通知单记账）根据付款通知单记账 借：预付账款借：预付账款 20000 贷：银行存款贷：银行存款 20000（2）当这批物资已运到，实际货款为）当这批物资已运到，实际货款为30000元，不足款项尚未元，不足款项尚未支付。支付。借：库存材料借：库存材料 30000 贷：预付账款贷：预付账款 20000 应付账款应付账款 10000（3）如果当时通过银行付了不足的）如果当时通过银行付了不足的10000元。元。借：库存材料借：库存材料 30000 贷：预付账款贷：预付账款 20000 银行存款银行存款 100001417、某事业单位购进材料一批价款、某事业单位购进材料一批价款10000元，运费元，运费1000元，用元，用银行存款支付，已入库。银行存款支付，已入库。借：库存材料借：库存材料 11000 贷：银行存款贷：银行存款 1100018、某机关用结余资金、某机关用结余资金20000元购入国库券，以银行存款支付。元购入国库券，以银行存款支付。借：有价证券借：有价证券 20000 贷：银行存款贷：银行存款 2000019、上述购入的国库券到期，收到利息、上述购入的国库券到期，收到利息2000元。元。借：银行存款借：银行存款 22000 贷：有价证券贷：有价证券 20000 其他收入其他收入 2000 1520、某事业单位用事业经费、某事业单位用事业经费10000元购买服务器一台，设备已元购买服务器一台，设备已验收入库，交付使用。验收入库，交付使用。借：事业支出借：事业支出 10000 贷：银行存款贷：银行存款 10000 借：固定资产借：固定资产 10000 贷：固定基金贷：固定基金 1000021、某机关购买一批办公桌，价款、某机关购买一批办公桌，价款5000元，发生运输费元，发生运输费200元，元，安装费安装费100元，以银行存款支付。元，以银行存款支付。借：经费支出借：经费支出 5300 贷：银行存款贷：银行存款 5300 借：固定资产借：固定资产 5300 贷：固定基金贷：固定基金 53001622、某大学接受捐赠新设备一台，根据发票价值、某大学接受捐赠新设备一台，根据发票价值20000元，开出转元，开出转账支票支付运费包装费等账支票支付运费包装费等1000元，从事业经费中列支。元，从事业经费中列支。借：固定资产借：固定资产 21000 贷：固定基金贷：固定基金 21000 借：事业支出借：事业支出 1000 贷：银行存款贷：银行存款 100023、某行政单位自制资料柜一批，从库房领用原材料、某行政单位自制资料柜一批，从库房领用原材料10000元，支元，支付加工费付加工费1000元，以银行存款支付，资料柜加工完毕，已交付使用。元，以银行存款支付，资料柜加工完毕，已交付使用。（1）领用原材料时）领用原材料时 借：暂付款借：暂付款 10000 贷：库存材料贷：库存材料 10000（2）支付加工费）支付加工费 借：暂付款借：暂付款 1000 贷：银行存款贷：银行存款 100017（3）交付使用）交付使用 借：固定资产借：固定资产 11000 贷：固定基金贷：固定基金 11000 借：经费支出借：经费支出 11000 贷：暂付款贷：暂付款 1100024、某单位报废电脑一台，原价、某单位报废电脑一台，原价5000元，变价收入现金元，变价收入现金500元。元。借：固定基金借：固定基金 5000 贷：固定资产贷：固定资产 5000 借：现金借：现金 500 贷：其他收入贷：其他收入 50025、某高校购入一项专利技术，发票价、某高校购入一项专利技术，发票价200 000元，通过银行支付。元，通过银行支付。借：无形资产借：无形资产专利权专利权 200 000 贷：银行存款贷：银行存款 200 0001826、某大学试制成功并申请专利一项，在申请过程中发生专利登记、某大学试制成功并申请专利一项，在申请过程中发生专利登记费费20000元，律师费元，律师费5000元。元。借：无形资产借：无形资产专利权专利权 25000 贷：银行存款贷：银行存款 2500027、某事业单位将入账的专利权转让给一企业，原价、某事业单位将入账的专利权转让给一企业，原价45000元，转元，转让价格让价格50000元。元。借：银行存款借：银行存款 50000 贷：事业收入贷：事业收入 50000 借：事业支出借：事业支出 45000 贷：无形资产贷：无形资产专利权专利权 4500028、某事业单位向另一单位投资一台机器，评估价、某事业单位向另一单位投资一台机器，评估价100 000元。元。借：对外投资借：对外投资 100 000 贷：事业基金贷：事业基金投资基金投资基金 100 000 借：固定基金借：固定基金 100 000 贷：固定资产贷：固定资产 100 0001929、某事业单位于、某事业单位于2009年年2月月18日购入债券日购入债券500张，面值每张张，面值每张100元，元，票面利率票面利率8.5%，期限一年，支付佣金税金等，期限一年，支付佣金税金等100元。元。借：对外投资借：对外投资 51000 贷：银行存款贷：银行存款 51000 借：事业基金借：事业基金一般基金一般基金 51000 贷：事业基金贷：事业基金投资基金投资基金 510002010年年2月月18日到期，收到本息共计日到期，收到本息共计54250元元 借：银行存款借：银行存款 54250 贷：对外投资贷：对外投资 51000 其他收入其他收入 3250 借：事业基金借：事业基金投资基金投资基金 51000 贷：事业基金贷：事业基金一般基金一般基金 510002030、某事业单位用无形资产投资，双方协议价格、某事业单位用无形资产投资，双方协议价格50000元，账元，账面价值面价值40000元。元。借：对外投资借：对外投资 50000 贷：无形资产贷：无形资产 40000 事业基金事业基金投资基金投资基金 10000 借：事业基金借：事业基金一般基金一般基金 40000 贷：事业基金贷：事业基金投资基金投资基金 4000031、某事业单位用银行存款向另一单位投资、某事业单位用银行存款向另一单位投资100 000元。元。借：对外投资借：对外投资 100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000 借：事业基金借：事业基金一般基金一般基金 100 000 贷：事业基金贷：事业基金投资基金投资基金 100 0002132、某事业单位收到应缴财政专户的事业性收费、某事业单位收到应缴财政专户的事业性收费5000元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 5000 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款 500033、收到应缴国家的罚没款（行政性规费、赃物拍卖所得）、收到应缴国家的罚没款（行政性规费、赃物拍卖所得）3000元，元，存入银行。存入银行。借：银行存款借：银行存款 3000 贷：应缴预算款贷：应缴预算款 300034、某民间非营利组织月末计算出应缴营业税金、某民间非营利组织月末计算出应缴营业税金2000元。元。借：销售税金借：销售税金 2000 贷：应交税金贷：应交税金应交营业税应交营业税 2000 上交：上交：借：应交税金借：应交税金应交营业税应交营业税 2000 贷：银行存款贷：银行存款 20002235、某事业单位（一般纳税人）按合同规定开出一张面值、某事业单位（一般纳税人）按合同规定开出一张面值100000元元的期限为的期限为6个月的银行承兑汇票，以购买材料，材料已验收入库。其个月的银行承兑汇票，以购买材料，材料已验收入库。其中价款为中价款为90000元，增值税款元，增值税款10000元，向银行支付面值元，向银行支付面值1的承兑的承兑手续费。手续费。（1）开出票据时）开出票据时 借：材料借：材料 90000 应交税金应交税金应交营业税应交营业税 10000 贷：应付票据贷：应付票据 100000（2）支付手续费）支付手续费 借：经营支出借：经营支出 100 贷：银行存款贷：银行存款 100（3）票据到期支付票面金额）票据到期支付票面金额 借：应付票据借：应付票据 100000 贷：银行存款贷：银行存款 100000 2336、某科研所开出商业汇票一张，抵付以前欠、某科研所开出商业汇票一张，抵付以前欠M公司的材公司的材料款，面额料款，面额10000元。元。借：应付账款借：应付账款M公司公司 10000 贷：应付票据贷：应付票据 10000承兑后：承兑后：借：应付票据借：应付票据 10000 贷：银行存款贷：银行存款 1000037、某事业单位租入固定资产，租金、某事业单位租入固定资产，租金1200元，未付。元，未付。借：事业支出借：事业支出 1200 贷：其他应付款贷：其他应付款 12002438、某事业单位一项订货合同，按合同总价款、某事业单位一项订货合同，按合同总价款80000元，预计元，预计6个个月完成，订货方预付货款月完成，订货方预付货款50%，已存入银行，另外的，已存入银行，另外的50%交货时交货时支付。支付。（1）收到预付货款）收到预付货款 借：银行存款借：银行存款 40000 贷：预收账款贷：预收账款 40000（2）6个月后发货，但尚未收到补付货款个月后发货，但尚未收到补付货款 借：预收账款借：预收账款 40000 应收账款应收账款 40000 贷：经营收入贷：经营收入 80000（3）收到补款）收到补款 借：银行存款借：银行存款 40000 贷：应收账款贷：应收账款 4000002539、某行政单位收到因租用本单位固定资产交付的押金、某行政单位收到因租用本单位固定资产交付的押金5000元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 5000 贷：暂存款贷：暂存款 5000使用完毕后，退回固定资产，扣除使用完毕后，退回固定资产，扣除500元租金，其余返还。元租金，其余返还。借：暂存款借：暂存款 5000 贷：其他收入贷：其他收入 500 银行存款银行存款 450040、某事业单位向银行借款、某事业单位向银行借款80000元，转入存款账户，将元，转入存款账户，将30000元用来购元用来购买材料，买材料，50000元用来购买设备。元用来购买设备。借：银行存款借：银行存款 80000 贷：借入款项贷：借入款项 80000 借：材料借：材料 30000 事业支出事业支出设备购置费设备购置费 50000 贷：银行存款贷：银行存款 30000 借：固定资产借：固定资产 50000 贷：固定基金贷：固定基金 500002641、上述借款到期，还本付息，共、上述借款到期，还本付息，共85000元。元。借：借入款项借：借入款项 80000 事业支出事业支出 5000 贷：银行存款贷：银行存款 8500042、某大学经批准报废计算机一批，账面价值、某大学经批准报废计算机一批，账面价值80000元，收回残值元，收回残值5000元，元，转入专用基金的修购基金中。转入专用基金的修购基金中。借：固定基金借：固定基金 80000 贷：固定资产贷：固定资产 80000 借：银行存款借：银行存款 5000 贷：专用基金贷：专用基金修购基金修购基金 500043、某事业单位年度事业收入为、某事业单位年度事业收入为80万元，经营收入为万元，经营收入为100万元，修购基金万元，修购基金的提取比例均为的提取比例均为5%。借：事业支出借：事业支出修缮费修缮费 20000 设备购置费设备购置费 20000 经营支出经营支出修缮费修缮费 25000 设备购置费设备购置费 25000 贷：专用基金贷：专用基金修购基金修购基金 90000 27