工业企业主要经济业务的核算及成本计算.pptx

基础会计 第五章 工业企业主要经济业务主要经济业务的核算第五章第五章主要经济业务核算基础会计 第五章 工业企业主要经济业务 本章主要通过工业企业的基本业务为例，进一步阐明了借贷记账法的具体运用。主要体现在资金的筹集、供应过程、生产过程、销售过程以及最终财务成果的结算等业务。本章内容提示基础会计 第五章 工业企业主要经济业务第一节 资金筹集的核算1 1、资金筹集的渠道、资金筹集的渠道2 2、主要设置的账户、主要设置的账户3 3、资金筹集的核算举例、资金筹集的核算举例基础会计 第五章 工业企业主要经济业务一、资金筹集的渠道一、资金筹集的渠道任何企业从事正常的生产经营活动，首先必须拥有任何企业从事正常的生产经营活动，首先必须拥有一定数量的资金。而资金的来源渠道主要有两条：一定数量的资金。而资金的来源渠道主要有两条：一是投资者投入；二是借入。企业接受投资人的投一是投资者投入；二是借入。企业接受投资人的投资，既可以是中华人民共和国境内的投资，也可以资，既可以是中华人民共和国境内的投资，也可以是境外的投资；投资人既可以是国家，也可以是法是境外的投资；投资人既可以是国家，也可以是法人或自然人；接受投资的形式既可以是现金，也可人或自然人；接受投资的形式既可以是现金，也可以是实物以是实物(包括房屋、建筑物、机器设备、商品和包括房屋、建筑物、机器设备、商品和材料等材料等)和无形资产。企业还可以接受债权人的投和无形资产。企业还可以接受债权人的投资，向银行等金融机构借入资金或发行债券。资，向银行等金融机构借入资金或发行债券。基础会计 第五章 工业企业主要经济业务二、主要设置的账户二、主要设置的账户银行存款银行存款固定资产固定资产实收资本实收资本(股本股本)资本公积资本公积短期借款短期借款长期借款长期借款基础会计 第五章 工业企业主要经济业务实收资本实收资本(股本股本)所有者权益类账户，用来核算企业按照企所有者权益类账户，用来核算企业按照企业章程的规定，投资人投入企业的法定资业章程的规定，投资人投入企业的法定资本。股份有限公司投入企业的资本称为本。股份有限公司投入企业的资本称为“股本股本”。企业收到投资人投入的资本时，。企业收到投资人投入的资本时，贷记本账户；依法减资时，应借记本账户，贷记本账户；依法减资时，应借记本账户，但减资业务不常见。但减资业务不常见。说明：说明：基础会计 第五章 工业企业主要经济业务资本公积资本公积说明：说明：所有者权益类账户，用来核算企业取得的所有者权益类账户，用来核算企业取得的资本公积。企业在接受投资时，可能会收资本公积。企业在接受投资时，可能会收到投资人超过其在注册资本所占份额的投到投资人超过其在注册资本所占份额的投入，这部分超额投入归企业全体所有者共入，这部分超额投入归企业全体所有者共有。企业因接受投资者超额投入及接受捐有。企业因接受投资者超额投入及接受捐赠所形成的资本公积，应贷记本账户；用赠所形成的资本公积，应贷记本账户；用资本公积转增资本时，应借记本账户。资本公积转增资本时，应借记本账户。基础会计 第五章 工业企业主要经济业务短期借款短期借款说明：说明：负债类账户，用来核算企业向银行或其负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的，偿还期限在一年以他金融机构借入的，偿还期限在一年以内的款项。该账户贷方登记借入的各种内的款项。该账户贷方登记借入的各种短期借款；借方登记偿还的的款项；余短期借款；借方登记偿还的的款项；余额在贷方表示企业尚未偿还的短期借款额在贷方表示企业尚未偿还的短期借款本金。本金。基础会计 第五章 工业企业主要经济业务长期借款长期借款说明：说明：负债类账户，用来核算企业向银行或其他负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的、偿还期限在一年以上金融机构借入的、偿还期限在一年以上(不不含一年含一年)的各种借款。本账户贷方登记借入的各种借款。本账户贷方登记借入的各种长期借款和按规定计算的利息；借的各种长期借款和按规定计算的利息；借方登记偿还的本息；余额在贷方，表示企方登记偿还的本息；余额在贷方，表示企业尚未偿还的长期借款本息。业尚未偿还的长期借款本息。资金筹集的核算举例资金筹集的核算举例例例某公司向工商银行借入半年期借款某公司向工商银行借入半年期借款1000010000元，存入银行元，存入银行。例例 某公司收到投资人投入的货币资金某公司收到投资人投入的货币资金2000020000元，作为元，作为 企业的注册资本存入银行。企业的注册资本存入银行。借：银行存款 10000 贷：短期借款 10000借：银行存款 20000 贷：实收资本 20000 W W公司原由甲、乙二人投资，甲乙二人各投入公司原由甲、乙二人投资，甲乙二人各投入500000500000元。元。运营一段时间后，运营一段时间后，20102010年年1010月月2525日，丙想加入，经协商，甲、日，丙想加入，经协商，甲、乙、丙三人各拥有乙、丙三人各拥有500000500000元的实收资本，但丙方必须投入元的实收资本，但丙方必须投入800000800000元的资产，方可拥有三分之一的股份。现丙以元的资产，方可拥有三分之一的股份。现丙以800000800000元的机器设备投资。元的机器设备投资。W W公司在收到投入的机器设备时。公司在收到投入的机器设备时。例例借：固定资产 800000 贷：实收资本 500000 贷：资本公积 300000 20102010年年1010月月2828日，日，W W公司决定用资本公积公司决定用资本公积300000300000元转增资元转增资本金。在办理了增资手续后，应作如下分录：本金。在办理了增资手续后，应作如下分录：例例借：资本公积 300000 贷：实收资本 3000000基础会计 第五章 工业企业主要经济业务第二节第二节供应过程的核算供应过程的核算1 1、供应过程核算的内容、供应过程核算的内容2 2、主要设置的账户、主要设置的账户3 3、供应过程的核算举例、供应过程的核算举例基础会计 第五章 工业企业主要经济业务一、供应过程核算的内容一、供应过程核算的内容供应过程是制造企业生产经营过程的第一阶段。在此阶供应过程是制造企业生产经营过程的第一阶段。在此阶段，企业主要是购进材料物资，形成生产储备，以保证段，企业主要是购进材料物资，形成生产储备，以保证产品生产领用。产品生产领用。企业采购材料物资时，应根据发票列明的企业采购材料物资时，应根据发票列明的买价和增值税买价和增值税税款税款支付款项，另还应支付各项支付款项，另还应支付各项采购费用采购费用，如运杂费、，如运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的整理挑选费以及购入材运输途中的合理损耗、入库前的整理挑选费以及购入材料负担的进口关税等。料负担的进口关税等。供应过程中主要核算内容：供应过程中主要核算内容：材料采购成本的计算材料采购成本的计算基础会计 第五章 工业企业主要经济业务二、应设置的主要账户二、应设置的主要账户二、应设置的主要账户二、应设置的主要账户材料采购材料采购应付账款应付账款原材料原材料应付票据应付票据预付账款预付账款应交税费应交税费基础会计 第五章 工业企业主要经济业务具体账户的内容分析具体账户的内容分析材料采购材料采购说明：说明：资产类账户，用来核算企业购入材料的采购资产类账户，用来核算企业购入材料的采购成本。企业外购材料的采购成本由买价和采成本。企业外购材料的采购成本由买价和采购费用组成，其中采购费用包括运输费、搬购费用组成，其中采购费用包括运输费、搬运费、装卸费、保险费和入库前整理挑选费运费、装卸费、保险费和入库前整理挑选费用等。借方登记材料的买价和采购费用；贷用等。借方登记材料的买价和采购费用；贷方登记已验收入库的材料实际成本。期末余方登记已验收入库的材料实际成本。期末余额一般在借方，表示尚未运达企业或已运达额一般在借方，表示尚未运达企业或已运达企业但尚未入库的在途材料的实际成本。企业但尚未入库的在途材料的实际成本。基础会计 第五章 工业企业主要经济业务原材料原材料说明：说明：资产类账户，用来核算企业库存原材料的资产类账户，用来核算企业库存原材料的收入、发出、结存情况。借方登记已验收收入、发出、结存情况。借方登记已验收入库材料的实际成本；贷方登记发出材料入库材料的实际成本；贷方登记发出材料的实际成本。期末余额一般在借方，表示的实际成本。期末余额一般在借方，表示库存材料的实际成本。库存材料的实际成本。具体账户的内容分析具体账户的内容分析基础会计 第五章 工业企业主要经济业务应付账款应付账款说明：说明：负债类账户，用来核算企业因购买材料、负债类账户，用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应而应付给供应单位的商品和接受劳务供应而应付给供应单位的款项。借方登记应付账款的偿还数；贷方款项。借方登记应付账款的偿还数；贷方登记应付未付款项的数额。期末余额一般登记应付未付款项的数额。期末余额一般在贷方，表示企业尚未偿还的款项。在贷方，表示企业尚未偿还的款项。基础会计 第五章 工业企业主要经济业务应付票据应付票据说明：说明：负债类账户，用来核算企业因购买材料、商负债类账户，用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出并承兑的商业汇品和接受劳务供应等而开出并承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。借票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。借方登记应付票据的已偿付金额；贷方登记企方登记应付票据的已偿付金额；贷方登记企业开出的应付票据的金额，期末余额一般在业开出的应付票据的金额，期末余额一般在贷方，表示尚未偿付的应付票据款。贷方，表示尚未偿付的应付票据款。基础会计 第五章 工业企业主要经济业务预付账款预付账款说明：说明：资产类账户，用来反映企业按照购货合同规资产类账户，用来反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的货款。借方登记预付及定预付给供应单位的货款。借方登记预付及补付的款项；贷方登记购进货物所需支付的补付的款项；贷方登记购进货物所需支付的全部价款及退回多付的货款；期末余额在借全部价款及退回多付的货款；期末余额在借方时，表示尚未结算的预付款项，期末余额方时，表示尚未结算的预付款项，期末余额在贷方反映尚未补付的款项。也可以记入在贷方反映尚未补付的款项。也可以记入“应付账款应付账款”的借方。的借方。基础会计 第五章 工业企业主要经济业务应交税费应交税费说明：说明：负债类账户，用来核算企业应交负债类账户，用来核算企业应交纳的各种税费，包括增值税、消纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、城市维费税、营业税、所得税、城市维护建设税及教育费附加等。借方护建设税及教育费附加等。借方登记实际交纳的各种税费；贷方登记实际交纳的各种税费；贷方登记应交纳的各种税费。期末余登记应交纳的各种税费。期末余额如在借方，表示多交或尚未抵额如在借方，表示多交或尚未抵扣的税费；期末余额如在贷方，扣的税费；期末余额如在贷方，表示企业尚未交纳的税费。表示企业尚未交纳的税费。按税种设置明细账，其按税种设置明细账，其中，中，“应交税费应交税费应应交增值税交增值税”账户核算企账户核算企业应交和实交增值税的业应交和实交增值税的结算情况，借方登记进结算情况，借方登记进项税，贷方登记销项税项税，贷方登记销项税额。额。基础会计 第五章 工业企业主要经济业务三、供应过程核算举例三、供应过程核算举例三、供应过程核算举例三、供应过程核算举例 某公司向太原钢铁厂购买甲材料某公司向太原钢铁厂购买甲材料10001000吨，每吨吨，每吨100100元，增值税专用发票列示货款元，增值税专用发票列示货款100000100000元，增值税额元，增值税额1700017000元，材料已验收入库，货款用银行存款支付。元，材料已验收入库，货款用银行存款支付。例例借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料100000借：应交税费借：应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款贷：银行存款117000例例20042004年年3 3月月2 2日，日，W W公司向中华公司购入公司向中华公司购入A A材料材料3030吨，单价吨，单价240240元，元，B B材料材料400400千克，单价千克，单价1515元，增值税进项税额元，增值税进项税额22442244元。材料均已收到并验收入库，但款项尚未支付。元。材料均已收到并验收入库，但款项尚未支付。借：材料采购借：材料采购-A材料材料7200材料采购材料采购-B材料材料6000应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)2244贷：应付账款贷：应付账款-中华公司中华公司1544420042004年年3 3月月2 2日，日，W W公司开出银行转账支票支付上述公司开出银行转账支票支付上述A A、B B材料的运杂费用共计材料的运杂费用共计21062106元，其中运费元，其中运费18001800元，按税法元，按税法规定按规定按7%7%计算允许抵扣的增值税进项税额为计算允许抵扣的增值税进项税额为126126元。共元。共同的运杂费以买价为标准分配。同的运杂费以买价为标准分配。例例W W公司运杂费分配表公司运杂费分配表分配标准分配标准(买价买价)分配率分配率分配金额分配金额A A材料材料720072000.150.1510801080B B材料材料600060000.150.15900900合计合计132001320019801980材料名称材料名称项目项目借：材料采购借：材料采购-A A材料材料10801080-B B材料材料900900应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)126126贷：银行存款贷：银行存款2106210620042004年年3 3月月2 2日结转上述已入库的日结转上述已入库的A A、B B材料成本。材料成本。材料采购成本计算表材料采购成本计算表数量数量买价买价(元元)运杂费运杂费(元元)总成本总成本(元元)单位成单位成本本(元元)A A材料材料3030吨吨720072001080108082808280276276B B材料材料400400千千克克600060009009006900690017.2517.25合计合计-1320013200198019801518015180-材料名称材料名称项目项目例例借：原材料借：原材料-A-A材料材料 82808280原材料原材料-B-B材料材料 69006900 贷：材料采购贷：材料采购-A-A材料材料 82808280材料采购材料采购-B-B材料材料 69006900例例2004年年3月月15日，日，W公司以银行存款向恒昌公司预公司以银行存款向恒昌公司预付采购付采购C材料款材料款2000元。根据银行转账支票存根应元。根据银行转账支票存根应作如下分录：作如下分录：例例20042004年年3 3月月3131日，恒星公司发来日，恒星公司发来C C材料，材料，W W公司已验收公司已验收入库。发票价款为入库。发票价款为30003000元，增值税进项税额元，增值税进项税额510510元。元。W W公司以银行存款补付余额。公司以银行存款补付余额。借：材料采购借：材料采购-C材料材料3000应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)510510贷：预付账款贷：预付账款-恒昌公司恒昌公司 20002000银行存款银行存款15101510借：预付账款借：预付账款-恒昌公司恒昌公司20002000贷：银行存款贷：银行存款20002000某某企企业业某某日日向向A A公公司司同同时时购购入入甲甲、乙乙两两种种材材料料，甲甲材材料料400400千千克克，单单价价5050元元，买买价价2000020000元元，增增值值税税额额34003400元元；乙乙材材料料100100千千克克，单单价价5050元元，买买价价50005000元元，增增值值税税额额850850元元。用用银银行行存存款款支支付付了了甲甲、乙乙两两种种材材料料的的共共同同保保险险费费等等杂杂费费10001000元元，其其余余款款项项暂暂欠欠。运运杂杂费费按按重量比例分配。则其中甲材料的成本为重量比例分配。则其中甲材料的成本为()()元元A 20800 B 24200 C 23900 D 5200A 20800 B 24200 C 23900 D 5200资料：某一般纳税人企业资料：某一般纳税人企业20XX20XX年年1212月份发生以下经济业务：月份发生以下经济业务：(1)6(1)6日日，购购进进甲甲材材料料200200千千克克，每每千千克克5050元元，合合计计买买价价1000010000元元，增增值值税税额额17001700元元，运杂费运杂费500500元，款项均以银行存款支付元，款项均以银行存款支付(2)8(2)8日日，购购入入乙乙材材料料500500千千克克，每每千千克克4040元元。买买价价合合计计2000020000元元，增增值值税税额额34003400元元，货款尚未支付货款尚未支付(3)(3)以银行存款支付上述购入乙材料的运杂费以银行存款支付上述购入乙材料的运杂费600600元元(4)16(4)16日日，向向大大华华工工厂厂同同时时购购入入甲甲、乙乙两两种种材材料料。甲甲材材料料400400千千克克，单单价价5050元元，买买价价2000020000元元，增增值值税税额额34003400元元；乙乙材材料料100100千千克克，单单价价5050元元，买买价价50005000元元，增增值值税税额额850850元。以银行存款支付甲、乙两种材料运杂费元。以银行存款支付甲、乙两种材料运杂费10001000元，货款暂欠元，货款暂欠(5)(5)上上述述甲甲、乙乙两两种种材材料料全全部部验验收收入入库库，将将所所有有甲甲、乙乙材材料料的的实实际际成成本本转转入入“原原材料材料”账户账户要要求求：(1)(1)期期末末根根据据本本月月购购入入材材料料的的材材料料采采购购明明细细账账户户的的记记录录，编编制制采采购购成成本本计计算表算表(2)(2)根根据据上上述述经经济济业业务务编编制制会会计计分分录录，对对甲甲、乙乙两两种种材材料料共共同同负负担担的的费费用用按按重重量量比例分配比例分配目的：练习材料采购业务的核算目的：练习材料采购业务的核算基础会计 第五章 工业企业主要经济业务第三节第三节生产过程的核算生产过程的核算1 1、生产过程核算内容、生产过程核算内容2 2、产品生产费用的分类、产品生产费用的分类3 3、应设置的主要账户、应设置的主要账户4 4、生产过程账务处理及举例、生产过程账务处理及举例5 5、制造费用的分配与结转、制造费用的分配与结转6 6、完工产品成本的结转、完工产品成本的结转基础会计 第五章 工业企业主要经济业务一、生产过程核算的内容一、生产过程核算的内容生产过程是企业生产经营活动的第二个阶段。一方面将原生产过程是企业生产经营活动的第二个阶段。一方面将原材料投入到生产中去，经过工人借助于机器设备进行加工，材料投入到生产中去，经过工人借助于机器设备进行加工，制造出满足社会需求的合格产品，另一方面又要发生各种制造出满足社会需求的合格产品，另一方面又要发生各种各样的物化劳动和活劳动的耗费。各样的物化劳动和活劳动的耗费。在实物形态上，原材料经过加工，逐步变为在产品，最后在实物形态上，原材料经过加工，逐步变为在产品，最后形成产成品以备销售。形成产成品以备销售。在价值形态上，由于耗用原材料而发生费用，耗费活劳动在价值形态上，由于耗用原材料而发生费用，耗费活劳动而发生人工费用，使用机器设备等固定资产而发生折旧费而发生人工费用，使用机器设备等固定资产而发生折旧费用。用。所以生产费用的归集和分配，计算产品的生产成本是生产所以生产费用的归集和分配，计算产品的生产成本是生产过程核算的主要内容。过程核算的主要内容。基础会计 第五章 工业企业主要经济业务二、产品生产费用的分类二、产品生产费用的分类产品生产费用是指一定时期内企业产品制造过程中发生的产品生产费用是指一定时期内企业产品制造过程中发生的各项耗费。主要包括耗用的材料费用、支付给生产工人的各项耗费。主要包括耗用的材料费用、支付给生产工人的工资和计提的职工福利费、固定资产折旧费以及其他费用。工资和计提的职工福利费、固定资产折旧费以及其他费用。产品生产费用按照各种产品归集时，可以分为直接材料、产品生产费用按照各种产品归集时，可以分为直接材料、直接人工和制造费用等三个项目。直接人工和制造费用等三个项目。1 1、直接材料、直接材料，指直接用于产品生产、构成产品实体的各种，指直接用于产品生产、构成产品实体的各种材料，包括原材料和主要材料以及有助于产品形成的辅助材料，包括原材料和主要材料以及有助于产品形成的辅助材料等。材料等。2 2、直接人工、直接人工，指直接从事产品生产工人的工资以及各种福，指直接从事产品生产工人的工资以及各种福利费。利费。基础会计 第五章 工业企业主要经济业务3 3、制造费用、制造费用，指在生产过程中发生的除直接材料、直接人，指在生产过程中发生的除直接材料、直接人工以外的各种间接生产费用。这些费用有的是为组织和管理工以外的各种间接生产费用。这些费用有的是为组织和管理产品生产而发生的，有的是有助于产品形成而发生的。如机产品生产而发生的，有的是有助于产品形成而发生的。如机物料消耗、生产用水电费、车间管理、技术人员的工资及福物料消耗、生产用水电费、车间管理、技术人员的工资及福利费、生产车间固定资产折旧费、修理费、取暖费、劳动保利费、生产车间固定资产折旧费、修理费、取暖费、劳动保护费和车间办公费等。护费和车间办公费等。基础会计 第五章 工业企业主要经济业务三、应设置的主要账户三、应设置的主要账户生产成本生产成本制造费用制造费用累计折旧累计折旧应付职工薪酬应付职工薪酬管理费用管理费用财务费用财务费用库存商品库存商品其他应收款其他应收款应付利息应付利息基础会计 第五章 工业企业主要经济业务生产成本生产成本说明：说明：是成本类账户，按照经济内容又属于资产类账是成本类账户，按照经济内容又属于资产类账户。用来核算企业在产品制造过程中所发生的户。用来核算企业在产品制造过程中所发生的一切费用，计算确定产品实际成本。本账户的一切费用，计算确定产品实际成本。本账户的借方登记企业在产品生产过程中所发生的全部借方登记企业在产品生产过程中所发生的全部生产费用生产费用(直接材料、人工费用发生时，直接记直接材料、人工费用发生时，直接记入本账户的借方；间接费用发生时，先在制造入本账户的借方；间接费用发生时，先在制造费用中归集，期末分配后记入本账户的借方费用中归集，期末分配后记入本账户的借方)；贷方登记已完工产品转为库存商品的实际生产贷方登记已完工产品转为库存商品的实际生产成本，期末余额一般在借方，表示尚未完工的成本，期末余额一般在借方，表示尚未完工的产品的实际生产成本。产品的实际生产成本。基础会计 第五章 工业企业主要经济业务制造费用制造费用说明：说明：是成本类账户，按照经济内容又属于资是成本类账户，按照经济内容又属于资产类账户。本账户用来核算企业为生产产类账户。本账户用来核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用，产品和提供劳务而发生的各种间接费用，其借方登记生产过程中发生的各项间接其借方登记生产过程中发生的各项间接费用；贷方登记月末分配结转的应由各费用；贷方登记月末分配结转的应由各种产品承担的制造费用，月末一般无余种产品承担的制造费用，月末一般无余额。额。基础会计 第五章 工业企业主要经济业务累计折旧累计折旧说明：说明：是是“固定资产固定资产”账户的一个调整账户，专门账户的一个调整账户，专门核算固定资产因损耗而减少的价值。由于核算固定资产因损耗而减少的价值。由于“固定资产固定资产”账户要始终反映现有固定资产的账户要始终反映现有固定资产的原价，以体现企业的生产能力和生产规模，原价，以体现企业的生产能力和生产规模，其减少的价值只能通过另设其减少的价值只能通过另设“累计折旧累计折旧”核核算。本账户贷方登记固定资产因计提折旧而算。本账户贷方登记固定资产因计提折旧而减少的金额，即固定资产折旧的增加额；借减少的金额，即固定资产折旧的增加额；借方登记已计提固定资产折旧的减少或转销额。方登记已计提固定资产折旧的减少或转销额。基础会计 第五章 工业企业主要经济业务应付职工薪酬应付职工薪酬说明：说明：负债类账户，用来核算企业应付给职工的负债类账户，用来核算企业应付给职工的各种薪酬。本账户贷方登记实际发生的应各种薪酬。本账户贷方登记实际发生的应计入有关成本费用并应支付给职工的职工计入有关成本费用并应支付给职工的职工薪酬；借方登记实际已经支付的职工薪酬。薪酬；借方登记实际已经支付的职工薪酬。期末余额一般在贷方，表示企业应付未付期末余额一般在贷方，表示企业应付未付的职工薪酬。可以按的职工薪酬。可以按“工资工资”、“职工福职工福利利”、“社会保险费社会保险费”、“住房公积金住房公积金”、“工会经费工会经费”、“职工教育经费职工教育经费”、“非货币性福利非货币性福利”等进行明细核算。等进行明细核算。基础会计 第五章 工业企业主要经济业务说明：说明：是损益类账户，用来核算企业行政管理部门为是损益类账户，用来核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动发生的各种费用。本组织和管理生产经营活动发生的各种费用。本账户的借方登记企业发生的各项管理费用，如账户的借方登记企业发生的各项管理费用，如办公费、工会经费、职工教育经费、业务招待办公费、工会经费、职工教育经费、业务招待费等；贷方登记月末全部转入费等；贷方登记月末全部转入“本年利润本年利润”账账户，计入当期损益的数额。户，计入当期损益的数额。说明：说明：是损益类账户，用来核算企业为筹集生产经营是损益类账户，用来核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用。本账户的借方登记发所需资金而发生的费用。本账户的借方登记发生的利息支出、汇兑损失以及支付给金融机构生的利息支出、汇兑损失以及支付给金融机构的手续费；贷方登记发生的利息收入、汇兑收的手续费；贷方登记发生的利息收入、汇兑收益以及月末转入益以及月末转入“本年利润本年利润”账户的数额。账户的数额。管理费用管理费用财务费用财务费用基础会计 第五章 工业企业主要经济业务说明：说明：资产类账户，用来核算企业除应收票据、应收资产类账户，用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。借方登记企业发生的其他各种应收款项；款项。借方登记企业发生的其他各种应收款项；贷方登记已收回的其他各种应收款项。贷方登记已收回的其他各种应收款项。其他应收款其他应收款基础会计 第五章 工业企业主要经济业务说明：说明：负债类账户，用来核算企业按照合同约定应支负债类账户，用来核算企业按照合同约定应支付的利息，贷方登记按合同利率计算确定的应付的利息，贷方登记按合同利率计算确定的应付未付利息；借方登记实际支付的利息，余额付未付利息；借方登记实际支付的利息，余额一般在贷方，反映企业应付未付的利息。一般在贷方，反映企业应付未付的利息。应付利息应付利息基础会计 第五章 工业企业主要经济业务说明：说明：是资产类账户，用来核算已生产完工并验是资产类账户，用来核算已生产完工并验收入库产品的增减变动及结存情况。本账收入库产品的增减变动及结存情况。本账户的借方登记生产完并已验收入库的库存户的借方登记生产完并已验收入库的库存商品实际成本；贷方登记发出库存商品的商品实际成本；贷方登记发出库存商品的实际成本，期末余额在借方，表示库存产实际成本，期末余额在借方，表示库存产品的实际成本。品的实际成本。库存商品库存商品基础会计 第五章 工业企业主要经济业务四、生产过程的账务处理及举例四、生产过程的账务处理及举例（一）材料费用的核算（一）材料费用的核算 借：生产成本借：生产成本 (直接用于某产品生产领用的材料费用直接用于某产品生产领用的材料费用)制造费用制造费用 (车间间接用于产品生产领用的材料费用车间间接用于产品生产领用的材料费用)管理费用管理费用 (行政管理部门领用的材料费用行政管理部门领用的材料费用)贷：原材料贷：原材料(按材料的种类设置明细账按材料的种类设置明细账)注：注：材料费用的核算一般是在期末通过编制材料费用汇材料费用的核算一般是在期末通过编制材料费用汇总表进行的总表进行的基础会计 第五章 工业企业主要经济业务 W公司2004年3月生产甲、乙两种产品，耗用A、B、C三种材料。会计部门将转来的领料凭证汇总后，编制“材料耗用汇总表”如下表所示：例例 材料名称材料用途A A材料材料B B材料材料C C材料材料合计合计数量数量(吨吨)金额金额数量数量(千千克克)金额金额数量数量(千克千克)金额金额生产生产产品产品甲产品甲产品65651625016250400400720072002345023450乙产品乙产品40401000010000300300540054001540015400小计小计105105262502625070070012600126003885038850车间机物料消耗车间机物料消耗2602605720572057205720行政管理部门机物料行政管理部门机物料消耗消耗50501100110011001100合计合计10510526250262507007001260012600310310682068204567045670借：生产成本借：生产成本-甲产品甲产品 2345023450 生产成本生产成本-乙产品乙产品 1540015400 制造费用制造费用 57205720 管理费用管理费用 11001100 贷：原材料贷：原材料 -甲材料甲材料 2625026250 原材料原材料 -乙材料乙材料 1260012600 原材料原材料-丙材料丙材料 6820 6820 基础会计 第五章 工业企业主要经济业务四、生产过程的账务处理及举例四、生产过程的账务处理及举例(二二)职工薪酬的核算职工薪酬的核算1 1、工资分配的核算、工资分配的核算 借：生产成本借：生产成本(直接生产某种产品工人工资直接生产某种产品工人工资)制造费用制造费用(车间管理人员工资车间管理人员工资)管理费用管理费用(厂部或行管人员工资厂部或行管人员工资)贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬2 2、计提、计提“五险一金五险一金”和工会、职工教育经费的核算和工会、职工教育经费的核算 借：生产成本借：生产成本(按生产某种产品工人工资计提按生产某种产品工人工资计提)制造费用制造费用(按车间管理人员工资计提按车间管理人员工资计提)管理费用管理费用(按行管人员工资计提按行管人员工资计提)贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬基础会计 第五章 工业企业主要经济业务工会经费按工资总额的工会经费按工资总额的2%2%计提；计提；职工教育经费按工资总额的职工教育经费按工资总额的2.5%2.5%计提；计提；养老保险按工资总额的养老保险按工资总额的21%21%计提（个人负担计提（个人负担8%8%）失业保险按工资总额的失业保险按工资总额的2%2%计提（个人负担计提（个人负担1%1%）；）；医疗保险按工资总额的医疗保险按工资总额的9%9%计提（个人负担计提（个人负担2%2%）工伤保险按工资总额的工伤保险按工资总额的0.5%0.5%计提；计提；生育保险按工资总额的生育保险按工资总额的0.8%0.8%计提；计提；住房公积金按工资总额的住房公积金按工资总额的10%10%计提（个人负担计提（个人负担10%10%）。“五险一金五险一金”和工会、职工教育经费的计提比例和工会、职工教育经费的计提比例生产过程核算举例 W公司2004年3月根据考勤记录和工资标准计算的职工工资和计提的职工福利费汇总如下表所示：例例257642576431643164-2260022600合计合计5700570070070014%14%50005000行政管理人员行政管理人员7980798098098014%14%70007000生产乙产品的工人生产乙产品的工人7410741091091014%14%65006500生产甲产品的工人生产甲产品的工人15390153901890189014%14%1350013500产品生产工人产品生产工人4674467457457414%14%41004100车间技术管理等人员车间技术管理等人员合计合计职工福利费职工福利费计提比例计提比例工资工资分配去向分配去向项目项目借：生产成本借：生产成本-甲产品甲产品65006500-乙产品乙产品70007000制造费用制造费用41004100管理费用管理费用50005000贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬2260022600借：生产成本借：生产成本-甲产品甲产品910910-乙产品乙产品980980制造费用制造费用574574管理费用管理费用700700贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬31643164例例W W公司公司20042004年年3 3月月1515日从银行提取现金日从银行提取现金2260022600元备发工资。元备发工资。借：库存现金借：库存现金 2260022600 贷：银行存款贷：银行存款 2260022600例例W W公司公司20042004年年3 3月月1515日以现金日以现金2260022600元支付职工工资。元支付职工工资。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 2260022600 贷：库存现金贷：库存现金 2260022600基础会计 第五章 工业企业主要经济业务(三三)其他相关费用的核算其他相关费用的核算1 1、本期已付的费用、本期已付的费用 借：制造费用借：制造费用(由车间负担的由车间负担的)管理费用管理费用(由行管部门负担的由行管部门负担的)贷：银行存款等账户贷：银行存款等账户2 2、折旧费、折旧费 借：制造费用借：制造费用（生产用固定资产折旧费）（生产用固定资产折旧费）管理费用管理费用（行政部门用固定资产折旧费）（行政部门用固定资产折旧费）贷：累计折旧贷：累计折旧四、生产过程的账务处理及举例四、生产过程的账务处理及举例基础会计 第五章 工业企业主要经济业务(三三)其他相关费用的核算其他相关费用的核算 3 3、预提的费用、预提的费用 借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息四、生产过程的账务处理及举例四、生产过程的账务处理及举例W W公司公司20042004年年3 3月月1616日某管理人员出差预借差旅费日某管理人员出差预借差旅费10001000元，元，以现金付讫。以现金付讫。例例借：其他应收款借：其他应收款-某职工某职工 10001000 贷：贷：库存现金库存现金 10001000例例W W公司公司20042004年年3 3月月2626日某管理人员出差归来报销差旅费日某管理人员出差归来报销差旅费600600元，余款交回现金。元，余款交回现金。借：管理费用借：管理费用 600600 库存现金库存现金 400400 贷：其他应收款贷：其他应收款-某职工某职工 10001000生产过程核算举例例例W W公司公司20042004年年3 3月月3131日计提本月固定资产折旧费日计提本月固定资产折旧费64006400元，元，其中生产车间应提折旧费其中生产车间应提折旧费42004200元，行政管理部门使用的元，行政管理部门使用的固定资产应提折旧费固定资产应提折旧费22002200元。元。借：制造费用借：制造费用 42004200 管理费用管理费用 22002200 贷：累计折旧贷：累计折旧 64006400基础会计 第五章 工业企业主要经济业务五、制造费用的分配与结转五、制造费用的分配与结转 制造费用的分配结转制造费用的分配结转是指将某一生产单位本期是指将某一生产单位本期所发生的制造费用采用适所发生的制造费用采用适当的分配标准分配给各受当的分配标准分配给各受益对象。益对象。分配标准：分配标准：生产工时、生产工人工资、机器工时等生产工时、生产工人工资、机器工时等分配率分配率=制造费用总额制造费用总额 分配额分配额（某种产品应负担的制造费用）（某种产品应负担的制造费用）=分配率分配率该种产品的分配标准该种产品的分配标准各种产品的分配标准合计数各种产品的