九账务处理程序.ppt

第九章第九章 账务处理程序理程序 第一第一节 账务处理程序概述理程序概述 第二第二节 记账凭凭证账务处理程序理程序 第三第三节 汇总记账凭凭证账务处理程序理程序 第四第四节 科目科目汇总表表账务处理程序理程序 第五第五节 其他形式其他形式账务处理程序理程序1.第一第一节 账务处理程序概述理程序概述一、一、账务处理程序的概念理程序的概念二、二、账务处理程序的种理程序的种类账务处理程序理程序账务处理程序概述理程序概述2.账务处理程序的概念理程序的概念 账务处理程序指理程序指账簿簿组织和和记账程序相程序相互互结合的方式。合的方式。账簿簿组织指指账簿的种簿的种类、格式和各种格式和各种账簿之簿之间的关系。的关系。记账程序程序指填制会指填制会计凭凭证、登、登记账簿以及簿以及编制会制会计报表的步表的步骤。账务处理程序理程序账务处理程序概述理程序概述账务处理程序的概念理程序的概念3.账务处理程序的种理程序的种类（一）合理的（一）合理的账务处理程序的要求理程序的要求 1 1与本与本单位生位生产经营管理的特点、管理的特点、规模大模大小和小和业务繁繁简等等实际情况相适情况相适应。2 2要能要能够及及时、正确、系、正确、系统和全面地提供和全面地提供有关有关经济活活动的核算的核算资料。料。3 3力求力求简化核算手化核算手续，提高核算工作效率。，提高核算工作效率。账务处理程序理程序账务处理程序概述理程序概述账务处理程序的种理程序的种类4.账务处理程序的种理程序的种类（二）（二）账务处理程序的种理程序的种类 1 1记账凭凭证账务处理程序理程序 2 2汇总记账凭凭证账务处理程序理程序 3 3科目科目汇总表表账务处理程序理程序 4 4其他其他账务处理程序理程序 本本节关注关注问题：账务处理程序的概念理程序的概念账务处理程序理程序账务处理程序概述理程序概述账务处理程序的种理程序的种类5.第二第二节 记账凭凭证账务处理程序理程序一、一、记账凭凭证账务处理程序特点理程序特点账务处理程序理程序记账凭凭证账务处理程序理程序6.记账凭凭证账务处理程序特点理程序特点 记账凭凭证账务处理程序是指根据理程序是指根据记账凭凭证登登记总分分类账的一种的一种账务处理程序。理程序。其主要特点是直接根据每其主要特点是直接根据每张记账凭凭证逐逐笔登笔登记总分分类账，是最基本的，是最基本的账务处理理程序。程序。账务处理程序理程序记账凭凭证账务处理程序理程序记账凭凭证账务处理程序特点理程序特点7.记账凭凭证账务处理程序理程序图 记账凭凭证付款凭付款凭证收款凭收款凭证转账凭凭证通通用用凭凭证专用用凭凭证库存存现金日金日记账银行存款日行存款日记账总分分类账明明细分分类账账务会会计报告告25 核 对 5 核 对43原原始始凭凭证原原始始凭凭证汇总表表16账务处理程序理程序记账凭凭证账务处理程序理程序记账凭凭证账务处理程序特点理程序特点8.第二第二节 记账凭凭证账务处理程序理程序一、一、记账凭凭证账务处理程序特点理程序特点二、二、记账凭凭证账务处理程序要点理程序要点账务处理程序理程序记账凭凭证账务处理程序理程序9.记账凭证账务处理程序要点（一）（一）记账凭凭证账务处理程序理程序设置的置的记账凭凭证与与账簿。簿。在在记账凭凭证账务处理程序下，理程序下，记账凭凭证可可采用收款凭采用收款凭证、付款凭、付款凭证和和转账凭凭证格式格式或通用或通用记账凭凭证，作，作为登登记总分分类账的依的依据。其据。其账簿簿组织，一般，一般应设置置现金日金日记账、银行存款日行存款日记账、总分分类账和各种明和各种明细分分类账。账务处理程序理程序记账凭凭证账务处理程序理程序记账凭凭证账务处理程序要点理程序要点10.记账凭证账务处理程序要点（二）（二）记账凭凭证账务处理程序内容理程序内容 1 1根据原始凭根据原始凭证或原始凭或原始凭证汇总表，表，编制制记账凭凭证。2 2根据收款凭根据收款凭证、付款凭、付款凭证逐笔登逐笔登记现金日金日记账、银行存款日行存款日记 账。3 3根据原始凭根据原始凭证或原始凭或原始凭证汇总表和表和记账凭凭证，登登记明明细分分类账。4.4.根据根据记账凭凭证逐笔登逐笔登记总分分类账。5.5.月月终，现金日金日记账、银行存款日行存款日记账及明及明细分分类账分分别与与总分分类 账核核对。6 6月月终，根据核，根据核对无无误的的总分分类账和明和明细分分类账编制会制会计报表。表。账务处理程序理程序记账凭凭证账务处理程序理程序记账凭凭证账务处理程序要点理程序要点11.第二第二节 记账凭凭证账务处理程序理程序一、一、记账凭凭证账务处理程序特点理程序特点二、二、记账凭凭证账务处理程序要点理程序要点三、三、记账凭凭证账务处理程序的理程序的评价价账务处理程序理程序记账凭凭证账务处理程序理程序12.记账凭凭证账务处理程序的理程序的评价价 记账凭凭证账务处理程序的理程序的优点是其点是其层次清次清楚、程序比楚、程序比较简单，易于理解、容易掌握；，易于理解、容易掌握；总分分类账直接依据直接依据记账凭凭证逐笔登逐笔登记的，的，较为详细，有利于，有利于对帐和和查帐。记账凭凭证账务处理程序的主要缺点是登理程序的主要缺点是登记总分分类账的工作量大。的工作量大。适适应范范围：适用于：适用于规模模较小，小，业务量量较少的少的单位。位。本本节关注关注问题：记账凭凭证的特点的特点账务处理程序理程序记账凭凭证账务处理程序理程序记账凭凭证账务处理程序的理程序的评价价13.第三第三节 汇总记账凭凭证账务处理程序理程序一、一、汇总记账凭凭证账务处理程序特点理程序特点账务处理程序理程序汇总记账凭凭证账务处理程序理程序14.汇总记账凭凭证账务处理程序特点理程序特点汇总记账凭凭证账务处理程序是指先定期将理程序是指先定期将全部全部记账凭凭证按收款凭按收款凭证、付款凭、付款凭证和和转账凭凭证分分别汇总编制成各种制成各种汇总记账凭凭证，再根据再根据汇总记账凭凭证登登记总分分类账的一种的一种账务处理程序。其主要特点是先根据理程序。其主要特点是先根据记账凭凭证，定期，定期编制制汇总记账凭凭证，据此登，据此登记总分分类账。账务处理程序理程序汇总记账凭凭证账务处理程序理程序记账凭凭证账务处理程序的特点理程序的特点15.第三第三节 汇总记账凭凭证账务处理程序理程序一、一、汇总记账凭凭证账务处理程序特点理程序特点二、二、汇总记账凭凭证账务处理程序要点理程序要点账务处理程序理程序汇总记账凭凭证账务处理程序理程序16.汇总记账凭凭证账务处理程序要点理程序要点 （一）（一）汇总记账凭凭证账务处理程序理程序设置的置的记账凭凭证与与账簿。簿。在在汇总记账凭凭证账务处理程序下，理程序下，记账凭凭证除除设置收款凭置收款凭证、付款凭、付款凭证和和转账凭凭证外，外，还应设置置汇总收款凭收款凭证、汇总付款凭付款凭证和和汇总转账凭凭证作作为登登记总分分类账的依的依据。其据。其账簿簿组织，一般，一般应设置置现金日金日记账、银行存款日行存款日记账、总分分类账和各种明和各种明细分分类账。账务处理程序理程序汇总记账凭凭证账务处理程序理程序记账凭凭证账务处理程序要点理程序要点17.汇总记账凭凭证账务处理程序要点理程序要点(二二)汇总记账凭凭证及及汇总记账凭凭证的的编制制 1 1汇总记账凭凭证：汇总记账凭凭证分分为汇总收款凭收款凭证、汇总付款凭付款凭证、汇总转款凭款凭证三种。三种。账务处理程序理程序汇总记账凭凭证账务处理程序理程序记账凭凭证账务处理程序要点理程序要点18.2 2汇总记账凭凭证的的编制制 （1 1）汇总收款凭收款凭证的的编制：制：汇总收款收款凭凭证汇总一定一定时期内期内现金、金、银行存款行存款的收款的收款业务，它按，它按“现金金”和和“银行行存款存款”科目的借方分科目的借方分别设置，按其置，按其对应的的贷方科目方科目进行行归类，计算每一个算每一个贷方科目方科目发生生额合合计数，填入数，填入汇总收收款凭款凭证中。一般可中。一般可5 5天或天或1010天天汇总填列填列一次，每月一次，每月编制一制一张。账务处理程序理程序汇总记账凭凭证账务处理程序理程序记账凭凭证账务处理程序要点理程序要点19.汇总收款凭证 借方科目：库存现金 2007年3月贷方方科目科目 金金 额总账页数数1日日10日日凭凭证第第号号第第号号11号号20号号凭凭证第第号号第第号号21日日30日日凭凭证第第号号第第号号合合计借借方方贷方方合合计账务处理程序理程序汇总记账凭凭证账务处理程序理程序记账凭凭证账务处理程序要点理程序要点20.2 2汇总记账凭凭证的的编制制 （2 2）汇总付款凭付款凭证的的编制：制：汇总收款凭收款凭证汇总一定一定时期内期内现金、金、银行存款的付行存款的付款款业务，它按，它按“现金金”和和“银行存款行存款”科目的科目的贷方分方分别设置，按其置，按其对应的借方的借方科目科目进行行归类，计算每一个借方科目算每一个借方科目发生生额合合计数，填入数，填入汇总收款凭收款凭证中。一中。一般可般可5 5天或天或1010天天汇总填列一次，每月填列一次，每月编制一制一张。账务处理程序理程序汇总记账凭凭证账务处理程序理程序记账凭凭证账务处理程序要点理程序要点21.汇总付款凭付款凭证 贷方科目：银行存款 2007年3月借方借方科目科目 金金 额总账页数数1日日10日日凭凭证第第号号第第号号11号号20号号凭凭证第第号号第第号号21日日30日日凭凭证第第号号第第号号合合计借借方方贷方方合合计账务处理程序理程序汇总记账凭凭证账务处理程序理程序记账凭凭证账务处理程序要点理程序要点22.2 2汇总记账凭凭证的的编制制 （3 3）汇总转账凭凭证的的编制：制：汇总收款凭收款凭证汇总一定一定时期内期内转账凭凭证业务，它按，它按有关科目的有关科目的贷方方设置，按其置，按其对应的借方的借方科目科目进行行归类，计算每一个借方科目算每一个借方科目发生生额合合计数，填入数，填入汇总收款凭收款凭证中。一中。一般可般可5 5天或天或1010天天汇总填列一次，每月填列一次，每月编制一制一张。账务处理程序理程序汇总记账凭凭证账务处理程序理程序记账凭凭证账务处理程序要点理程序要点23.汇总转账凭证 贷方科目：原材料2007年3月借借方方科科目目 金金 额总账页数数1日日10日日凭凭证第第号号第第号号11号号20号号凭凭证第第号号第第号号21日日30日日凭凭证第第号号第第号号合合计借借方方贷方方合合计账务处理程序理程序汇总记账凭凭证账务处理程序理程序记账凭凭证账务处理程序要点理程序要点24.（三）（三）汇总记账凭凭证账务处理程序内容理程序内容 1 1根据原始凭根据原始凭证或原始凭或原始凭证汇总表，表，编制制记账凭凭证。2 2根据收款凭根据收款凭证、付款凭、付款凭证逐笔登逐笔登记现金日金日记账、银行存款行存款日日记账。3 3根据原始凭根据原始凭证或原始凭或原始凭证汇总表和表和记账凭凭证，登，登记明明细分分类账。4 4根据收款凭根据收款凭证、付款凭、付款凭证和和转账凭凭证，定期填制，定期填制汇总收款收款凭凭证、汇总付款付款 凭凭证和和汇总转账凭凭证 5.5.月月终，根据，根据汇总收款凭收款凭证、汇总付款凭付款凭证和和汇总转账凭凭证登登记总分分类账。6.6.月月终，现金日金日记账、银行存款日行存款日记账及明及明细分分类账分分别与与总分分类账有关有关账户核核对。7 7月月终，根据核，根据核对无无误的的总分分类账和明和明细分分类账编制会制会计报表。表。账务处理程序理程序汇总记账凭凭证账务处理程序理程序记账凭凭证账务处理程序要点理程序要点25.第三第三节 汇总记账凭凭证账务处理程序理程序一、一、汇总记账凭凭证账务处理程序特点理程序特点二、二、汇总记账凭凭证账务处理程序要点理程序要点三、三、汇总记账凭凭证账务处理程序的理程序的评价价账务处理程序理程序汇总记账凭凭证账务处理程序理程序26.汇总记账凭凭证账务处理程序的理程序的评价价优点：点：编制的制的汇总记账凭凭证和登和登记总分分类账的的资料，料，能能够反映反映账户之之间的的对应关系，便于关系，便于对经济活活动情情况况进行分析、行分析、监督。月督。月终根据根据汇总记账凭凭证一次登一次登记总分分类账，减少了登，减少了登记总分分类账的工作量。的工作量。缺点：缺点：汇总转账凭凭证是按是按贷方方账户归类汇总的，而的，而不是按不是按经济业务的性的性质归类汇总，不利于会，不利于会计核算核算的分工，的分工，转账凭凭证较多多时，编制制汇总记账凭凭证的工的工作量比作量比较大，大，难于起到于起到简化化记账工作的作用。工作的作用。该种种账务处理程序适用于理程序适用于规模模较大，大，业务量量较多的多的企企业。本本节关注关注问题：汇总记账凭凭证的的编制。制。账务处理程序理程序汇总记账凭凭证账务处理程序理程序记账凭凭证账务处理程序的理程序的评价价27.第四第四节 科目科目汇总表表账务处理程序理程序一、科目一、科目汇总表表账务处理程序特点理程序特点账务处理程序理程序科目科目汇总表表账务处理程序理程序28.科目科目汇总表表账务处理程序特点理程序特点 科目科目汇总表表账务处理程序是指根据理程序是指根据记账凭凭证定期定期编制科目制科目汇总表，根据科目表，根据科目汇总表登表登记总分分类账的一种的一种账务处理程序。理程序。编制科目制科目汇总表，并以此作表，并以此作为登登记总分分类账的依据，是的依据，是这种核算程序的主要特种核算程序的主要特点。点。账务处理程序理程序科目科目汇总表表账务处理程序理程序记账凭凭证账务处理程序的特点理程序的特点29.第四第四节 科目科目汇总表表账务处理程序理程序一、科目一、科目汇总表表账务处理程序特点理程序特点二、科目二、科目汇总表表账务处理程序要点理程序要点账务处理程序理程序科目科目汇总表表账务处理程序理程序30.科目科目汇总表表账务处理程序要点理程序要点 （一）科目（一）科目汇总表表账务处理程序理程序设置的置的记账凭凭证与与账簿簿 在科目在科目汇总表表账务处理程序下，理程序下，应设置收款置收款凭凭证、付款凭、付款凭证和和转账凭凭证或通用或通用记账凭凭证之外，之外，还应编制科目制科目汇总表据以登表据以登记总分分类账。其。其账簿簿组织，一般，一般应设置置现金日金日记账、银行存款日行存款日记账、总分分类账和各种明和各种明细分分类账。账务处理程序理程序科目科目汇总表表账务处理程序理程序记账凭凭证账务处理程序的要点理程序的要点31.科目科目汇总表表账务处理程序要点理程序要点 （二）科目（二）科目汇总表的表的编制制 科目科目汇总表的表的编制方法是：根据一定制方法是：根据一定时期期（五天或十天）内的全部（五天或十天）内的全部记账凭凭证，按相同，按相同会会计科目科目归类，汇总每一会每一会计科目的借方本科目的借方本期期发生生额和和贷方本期方本期发生生额，并填写在科目，并填写在科目汇总表的相关表的相关栏内。内。任何格式的科目任何格式的科目汇总表，都只反映各个会表，都只反映各个会计科目的借方本期科目的借方本期发生生额和和贷方本期方本期发生生额，不反映各个会不反映各个会计科目的科目的对应关系。关系。32.科目科目汇总表表 字第字第 号号 2007年年3月月 会会计科目科目1 1日日1010日日1111号号2020号号2121日日3030日日合合计总账页数数借方借方贷方方借方借方贷方方借方借方贷方方借方借方贷方方合合计33.（三）科目（三）科目汇总表表账务处理程序的内容理程序的内容1 1根据原始凭根据原始凭证或原始凭或原始凭证汇总表，表，编制制记账凭凭证。2 2根据收款凭根据收款凭证、付款凭、付款凭证逐笔登逐笔登记现金日金日记账、银行行存款日存款日记账。3 3根据原始凭根据原始凭证或原始凭或原始凭证汇总表和表和记账凭凭证，登，登记明明细分分类账。4 4根据收款凭根据收款凭证、付款凭、付款凭证和和转账凭凭证，定期填制科目，定期填制科目汇总表。表。5.5.月月终，根据定期，根据定期编制的科目制的科目汇总表登表登记总分分类账。6.6.月月终，现金日金日记账、银行存款日行存款日记账及明及明细分分类账分分别与与总分分类账核核对。7 7月月终，根据核，根据核对无无误的的总分分类账和明和明细分分类账编制会制会计报表。表。账务处理程序理程序科目科目汇总表表账务处理程序理程序记账凭凭证账务处理程序的要点理程序的要点34.第四第四节 科目科目汇总表表账务处理程序理程序一、科目一、科目汇总表表账务处理程序特点理程序特点二、科目二、科目汇总表表账务处理程序要点理程序要点三、科目三、科目汇总表表账务处理程序的理程序的评价价账务处理程序理程序科目科目汇总表表账务处理程序理程序35.三、科目三、科目汇总表表账务处理程序的理程序的评价价 优点：在于根据科日点：在于根据科日汇总表登表登记总分分类账、大大、大大减少了登减少了登记总账的工作量；的工作量；编制科目制科目汇总表可以表可以进行行试算平衡，有利于保算平衡，有利于保证总账资料的正确性。料的正确性。缺点：是在科目缺点：是在科目汇总表中不能反映表中不能反映账户的的对应关关系，只能作系，只能作为试算平衡和登算平衡和登记总账的依据。的依据。通常适用于通常适用于业务量量较多的企多的企业。本本节关注关注问题：科目科目汇总表的表的编制制账务处理程序理程序科目科目汇总表表账务处理程序理程序记账凭凭证账务处理程序的理程序的评价价36.第五第五节 其他形式其他形式账务处理程序理程序 一、多一、多栏式日式日记账账务处理程序理程序 多多栏式日式日记账账务处理程序是指理程序是指设置多置多栏式式现金日金日记账和多和多栏式式银行存款日行存款日记账，并根，并根据据这些多些多栏式日式日记账及及转账凭凭证或或转账凭凭证科目科目汇总表登表登记总分分类账的一种的一种账务处理程理程序。序。适用于适用于经济业务较多，多，货币资金收付金收付业务较多的企多的企业。账务处理程序理程序其他形式其他形式账务处理程序理程序37.二、日二、日记总账账务处理程序理程序 日日记总账账务处理程序是指根据原始凭理程序是指根据原始凭证或或原始凭原始凭证汇总表表编制收、付款凭制收、付款凭证和和转账凭凭证，然后根据，然后根据记账凭凭证登登记日日记总账。适用于适用于规模小、模小、经济业务简单，使用会，使用会计科科目目较少的小型少的小型单位。位。多多栏式日式日记账账务处理程序和日理程序和日记总账账务处理程序目前企理程序目前企业使用使用较少。少。账务处理程序理程序其他形式其他形式账务处理程序理程序日日记总账账务处理程序理程序38.