2014年中级经济师考试财政税收精讲：现代国库制度.doc

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2014年中级经济师考试财政税收精讲：现代国库制度
　　三、现代国库制度
　　(一)国库集中收付管理
　　(二)国债管理
　　(三)国库现金管理
　　(一)国库集中收付管理
　　通过建立国库单一账户体系，规范财政资金收入和支付运行机制，进而提高预算执行的透明度以及资金运行效率和使用效益的财政管理活动。
　　国库集中收付管理的主要内容
1.完善的国库单一账户体系
财政部门依托于国库单一账户体系，统一核算政府财政收支活动
2.规范的财政资金收付程序和方式
（1）财政收入按照规范的收入程序和方式直接缴入国库单一帐户
（2）财政支出通过国库单一账户体系直接支付到收款人，在实际支付业务发生前，财政资金余额全部保留在国库单一账户
3.对财政收支活动进行有效的监控
　　我国从2001年开始推行以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度改革。
（1）改革账户管理体系
建立科学、可控、集中的国库单一账户体系
（2）改革资金收缴方式
采取直接缴库和集中汇缴方式，将税收收入和非税收入直接缴入国库单一账户或财政专户
（3）改革资金支付方式
实行财政直接支付和财政授权支付方式，通过国库单一账户体系将资金支付给收款人
　　【例题1·单选题】(2009年)国库集中收付制度中集中收付的对象主要是(　)。
　　A.财政性收支
　　B.企业收支
　　C.个人收支
　　D.信贷收支
　　【正确答案】A
　　【例题2·多选题】国库集中收付管理制度改革的基本内容包括(　)。
　　A.建立国库单一账户体系
　　B.改革资金收缴方式
　　C.有效利用财政资金
　　D.税收调控
　　E.改革资金支付方式
　　【正确答案】ABE
　　(二)国债管理
　　在控制国债规模和国债风险的前提下，通过国债发行、兑付、交易等一系列管理活动，长期以最小的成本满足财政筹资需要，同时促进国债市场发展。
　　我国国债管理的发展(熟悉)
1.国债发行的市场化程度不断提高
行政摊派——记账式国债全部招标发行；储蓄国债由承销团承购包销发行
2.国债期限结构逐渐多样化
记账式国债已经形成从3个月到30年的短、中、长期的国债期限结构
3.国债交易方式不断创新
由最初的现券交易、质押式回购交易逐步发展到目前的买断式回购交易、远期交易、掉期交易和融券交易
4.国债规模管理
各国对国债规模的控制分为国债发行额管理和国债余额管理两种，国债余额管理又分为国债限额管理和预算差额管理两种。我国全国人大常委会批准2006年开始实施国债余额管理
　　【例题·单选题】(2011年)我国现行的国债规模管理方法是(　)。
　　A.国债发行额管理
　　B.国债回购管理
　　C.国债总额管理
　　D.国债余额管理
　　【正确答案】D
　　【答案解析】本题考查国债管理。我国全国人大常委会批准2006年开始实行国债余额管理。
　　(三)国库现金管理
　　1.含义
　　在确保国库现金支付需要的前提下，以实现国库闲置现金最小化和投资收益最大化为目标的一系列财政管理活动。
　　2.对象
　　国库现金管理对象主要包括库存现金、活期存款和与现金等价的短期金融资产。
　　3.国库现金管理的操作方式
　　包括商业银行定期存款、买回国债、国债回购和逆回购等。在国库现金管理初期，主要实施商业银行定期存款和买回国债两种操作方式。
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