浅析中小型企业的财务状况毕业论文.doc

诚信申明本人申明：我所呈交的本科毕业设计（论文）是本人在导师指导下对四年专业知识而进行的研究工作及全面的总结。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢中所罗列的内容以外，论文中创新处不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得北京化工大学或其它教育机构的学位或证书而已经使用过的材料。与我一同完成毕业设计（论文）的同学对本课题所做的任何贡献均已在文中做了明确的说明并表示了谢意。若有不实之处，本人承担一切相关责任。本人签名： 年 月 日浅析中小型企业的财务状况-海南建筑园林工程公司 摘 要近年来，我国中小企业取得了快速发展，成为了国民经济发展中充满活力的有生力量。但由于中小企业经营规模较小、资本实力差、发展时间一般不长、受自身体制和外部环境影响大，使其财务控制方面往往存在一些薄弱环节。财务状况，作为衡量企业活动最基本的要素，是影响企业经营成功与否的重要标准。联系当前我国经济环境的大背景下中小企业的普遍情况，再对海南建筑园林工程公司进行实际的了解和研究，从中提出问题，并研究解决的方法，使中小企业能利用更好的财务措施来改变自身的财务状况。关键词：中小企业 财务措施 财务状况Analysis of financial situation of small and medium enterprises- Hainan garden architecture engineering companyAbstractIn recent years，China has achieved rapid development of SMEs，wiping has become the dynamic development of the national economy.But because of the small and medium enterprises engaged in small，poor capital strength，development time is not long，under the influence of their system and the external environment，there are often some financial control weaknesses.Financial position，as measures of corporate activities are the most basic elements，is an important criterion affecting business success.Contact the current prevalence of SMEs in the context of the economic environment，to actual understanding of the Hainan garden architecture engineering and research，ask questions and solving methods，enabling SMEs to take advantage of better financial measures to change their financial situation.Key words: Small and Medium Enterprises Financial Measures Financial Situation目 录前 言1第1章 绪论3第1.1节 研究背景及研究意义3第1.2节 研究目的和研究方法4第1.3节 国内、外研究现状5第2章 中小企业的相关概念与管理现状10第2.1节 中小企业的相关概念10第2.2节 中小企业的现状11第2.3节 企业财务相关理论13第3章 海南建筑园林工程公司简介及现状16第3.1节 海南建筑园林工程公司简介16第3.2节 海南建筑园林工程公司现状17第4章 海南建筑园林工程公司财务相关问题及对策18第4.1节海南建筑园林工程公司财务存在的问题18第4.2节 海南建筑园林工程公司财务相关问题的对策20结 论23附 录24参考文献36致 谢3740前 言我国现在处在一个经济高速发展的阶段，虽然在2008年遭遇了全球金融海啸的影响，但国内经济一直保持着比较高速的增长。不过经济高速增长对国内企业是柄双刃剑，经济高速增长给企业带来了商机，但也给企业带来了危机。商机是经济的增长使得市场的需求增加，而危机是高速发展的经济和发展缓慢的企业管理不相符。由于需求的增加使企业规模扩大，企业的规模扩大就使得现有的管理制度跟不上，管理制度的落后就人员造成企业的资金管理不善，企业为了不让资金链断裂只好贷款，而在遭遇2008年金融海啸后银行都收紧银根，使得很多中小企业贷不到款，迫使很多中小企业向民间借贷公司贷款，但民间借贷的绝大部分都是高利贷，这样使得很多中小企业破产，对于国内的社会安定造成很大的影响。2011年6月银监会宣布已于近日向各商业银行下发一系列通知，主要内容包括：优先审核小企业金融服务市场准入事项的申请；以“差异化考核”激励商业银行为小企业服务；适当提高小企业不良贷款比率容忍度等。 2011年6月关于支持商业银行进一步改进小企业金融服务的通知要求在计算存贷比时，对于商业银行发行金融债所对应的单户500万元(含)以下的小企业贷款，可不纳入存贷比考核范围。 2011年6月关于支持商业银行进一步改进小企业金融服务的通知国务院总理温家宝在2012年1月31日上午主持召开国务院第六次全体会议，讨论即将提请十一届全国人大五次会议审议的政府工作报告(征求意见稿)中提出：继续搞好宏观调控。要敏锐观察和准确判断国内外经济走势，高度重视苗头性、倾向性问题，把握好宏观调控的力度、节奏和重点，适时适度进行预调微调，提高政策的针对性、灵活性和前瞻性。保证国家重点在建续建项目的资金需求，抓紧布局、有序推进新的国家重点项目，保持投资稳定增长。继续加强对实体经济特别是中小企业的信贷支持。切实放宽市场准入，促进公平竞争，激发中小经济发展的活力。如今中小企业要提高自己的财务管理水平才能更好的改善自己的财务状况，增强自身的竞争力。第1章 绪论第1.1节 研究背景及研究意义1.1.1研究背景随着国民经济的发展，中小企业异军突发，逐步成为经济发展，国家财政收入的重要采源，而伴随着市场经济条件下的资金运动，财务危机已经成为众多中小企业发展的瓶颈。我国中小企业于90年代国有经济的调整时期迅速发现起来，21世纪进入了腾飞的新阶段。中小企业凭借其规模小、灵活性较强、代理成本少的优势，在中国经济发展和经济结构的调整中发挥着越来越重要的作用。2010年，逐步走出金融危机的我国中小企业发展速度进一步加快，截止到2010年上半年，登记注册的私营企业已达789.4万户，较2009年底增长了6.65%；个体工商户和个体私营企业分别较2009年底增长了4.1%和2.6%。根据海关总署公布的数据，2010年1至7月，中国进出口总值达到16170.5亿美元，同比增长了40.9%，其中中小企业完成进出口值3998.5亿美元，增长了50.5%，进出口规模已超过同期国有企业。 2010版中小经济蓝皮书中国中小经济发展报告NO.7(20092010)另据中国民(私)营经济研究会调查显示，中国中小企业数量已超过中国企业总数的60%，成为中国最大的企业群体，占全国GDP的份额超过50%，内资中小投资总量在5年间增长了近三成。我国的中小企业虽然有着良好的发展势头，但由于中小企业资金有限、管理制度落后等原因，其发展瓶颈问题日益凸显。中国内地每年新生约15万家中小企业，同时每年死亡达10万家；有60的中小企业在5年内破产，而85的在10年内死亡，其平均寿命只有2.9年。 2010年中国中小企业发展报告蓝皮书而在西方发达国家却不是这样，如美国企业平均寿命为40年，全球500强或与之相当的跨国公司的平均寿命则在4050年之间。中国中小企业易“短寿”，已成不争的事实。从20世纪80年代末到90年代初，中国中小企业创造了世界经济发展史上的很多神话：沈阳飞龙集团、山东三株集团、珠海巨人集团、郑州亚细亚集团、广东爱多集团等，一大批中小企业以令人咋舌的速度蓬勃壮大，但又同样迅速地迈入了破产的深渊，而中小企业走向破产的结果与企业财务管理不规范、问题诸多有必然的联系。而到了2008年金融危机爆发，单纯的一个上半年，全国就有六七万家上规模的中小企业倒闭，对我国经济造成了一定的影响。1.1.2研究意义如何树立财务风险意识，加强企业财务危机管理已成为企业发展的重中之中。文章认真分析了现阶段企业财务危机的特点，成因，并在此基础上提出相应的危机处理方案，帮助企业走出财务危机困境。第1.2节 研究目的和研究方法1.2.1研究目的目前国内理论界对中国中小企业的“短寿”问题进行了多方面的研究，组织结构、营销运作、企业文化、人才策略、财务等方面都有相关的文章，为以后的中小企业发展指点迷津。单就中小企业财务管理方面相关问题的分析也有很多，或是研究过于理论化而略显空洞，或是并没有对中小中小企业的财务管理给予流程方面详细的说明，从而对于其实际运营管理没有鲜明可视的借鉴意义。财务管理作为企业管理的重要组成部分，虽然其发迹史相对较短，但对中小企业的整体健康发展具有重要的意义。鉴于目前中小企业财务管理的研究相对欠缺规范性和实用性，本文将紧紧围绕财务管理的主要架构对这一问题进行阐述，明确指出我国中小企业中存在的问题，从外部和内部环境两方面给予中小企业在财务管理上实质性的对策建议，以促进我国中小中小企业更好发展，这正是本文的目的所在。首先介绍了中小企业对我国经济发展做出的巨大贡献和改善中小企业财务管理的重要意义，明确了研究背景和研究目的；其次，明确了研究范围，为我国中小企业财务管理存在的问题与对策，介绍了国内外关于这一问题的研究现状，给予文章相应的理论支持，并指出了现有文献研究的不足之处，指明了文章写作的方向。研究发现中小企业财务中存在的诸多问题并分析了各方面的原因；最后，根据存在的问题和产生的原因，详细地从企业外部和内部两方面给出了改善中小企业财务管理的建议和各种措施，使中小企业能更好地发挥财务管理的职能，促进其长远发展。1.2.2研究方法至于研究方法，本文运用了文献法和归纳和案例分析等方法进行阐述，并提出了对策建议。第1.3节 国内、外研究现状1.3.1国内研究现状国内方面，关于中小企业的相关研究文章逐渐兴起于改革开放后，国有企业公司管理问题不断暴露的背景下；真正兴盛时期是在上世纪九十年代，彼时我国国有企业受亚洲金融危机影响全面亏损，而中小企业却对促进经济发展有了更大的推动作用，研究重点主要集中于建立现代企业制度，转变政府职能方面。进入二十一世纪，我国的经济体制逐渐成熟，财务管理的理论研究逐渐丰富，关于中小企业的研究则转变为针对公司治理、内部控制、融资状况等具体问题的探讨。吕敬忠（2009）认为有相当一部分中小企业忽视财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理的作用没有得到充分发挥。又由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。这是中小企业的通病，如何去解决这个问题就是本次研究的重点。2009年2月 老区建设 吕敬忠. 我国中小型企业财务管理中存在的问题及对策谭文玉、郭凌军（2010）改革开放以来特别是进入21世纪，中小企业迅猛发展，已经成为国民经济的中坚力量在经济繁荣、改善民生、推动创新等方面。发挥着举足轻重的作用。据国家发展委统计，截至九月份，全国工商登记中小一千四百多万户。占全国企业总数的99.8%，产品价值及服务占GDP的60%左右。税收额度占国家总额度的50%左右，并且提供了全国80%的城镇就业岗位。为建立和完善社会主义市场经济体制发挥了重要的作用。2010年 商场现代化 谭文玉、郭凌军.中小企业财务危机及危机管理处理方案探析张啸（2009）(1)财务管理目标不明确；(2)资金管理不善；(3)未配置独立的财务管理机构或人员；(4)财务管理人员素质不高。2009年 中国乡镇企业会计 张啸.加强中小企业财务管理改善中小企业财务状况王建华（2010）中小企业，因其生产规模小、经营模式灵活，对市场的反应迅速等优势。更是促进经济增长和保持社会稳定的中坚力量。但由于我国中小企业“先天不足、后天失调”。就目前而言，中小企业面临诸多的制约因素。管理、人才、资金，其中资金缺乏(主要体现在融资难度大、现金流断层)仍是阻碍我国中小企业发展的最大问题所在。资金对于企业的运行来讲，就犹如血液之于人体，一旦出现流量不足，对于大部分中小企业来说，财务危机难以避免。财务危机的出现对大部分中小企业来说是致使命的打击，最终可导致企业的倒闭和破产。2010年 南北桥 王建华.中小企业财务危机的起因与对策王凌雁（2009）认为（1）中小企业经营者和所有者都是同一人；（2）中小企业经营靠个人能力；（3）中小企业初期投资少；（4）中小企业市场竞争大（5）中小企业容易受大环境的影响；（6）中小企业不重视财务管理工作。2009年 6月 经营有道 王凌雁.浅谈中小企业财务管理问题柳彦彬（2009）认为（1）风险意识淡薄，企业高风险运行。主要表现在：企业之间相互担保、过度负债、短债长投；（2）管理模式僵化，管理观念陈旧；（3）投资能力较弱，缺乏科学投资；（4）管理基础薄弱，内部控制不严格。2009年 2月 现代企业教育 柳彦彬.浅谈我国中小企业财务管理存在的问题与对策而袁娟（2009）认为（1）融资困难，资金严重不足；（2）投资能力弱，随意性比较大；（3）财务控制薄弱，管理观念陈旧；（4）财务管理人员素质不高，财务管理工作重视不够。2009年 1月 山东商业会计 袁娟.中小企业财务管理存在的问题与对策探讨杨斌（2008）（1）会计管理方式滞后。（2）成本管理观念陈旧。（3）融资协调能力低下。（4）投资管理行为粗糙。（5）资金运营机制缺失。（6）分配管理行为扭曲。（7）财务会计信息失真。 2008年 金融与财务 杨斌 现代巾小企业财务管理行为的评价与思考陈烨（2010）（1）资金控制薄弱，缺乏科学性一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。二是应收账款周转缓慢，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。四是重钱不重物，资产流失浪费严重。（2）全面预算工作薄弱大多数企业尚未认识到全面预算的科学性，但企业财务预算管理尚存在很多认识与实务的盲区。（3）财务结构不合理，难以规避财务负债的陷阱许多企业的财务结构严重的不合理，特别是资本结构不合理，债务比重和资产与负债、所有者权益之间的对称结构极不合理。在企业面临资金短缺的情况下，为维持生产经营正常进行，盲目大量借贷，背负沉重的利息负担，使得企业债务负担越加严重而造成恶性循环。此外，中小企业为达到快速扩张之目的，普遍采取负债经营策略。而过度负债是高速成长企业的典型通病，也是财务危机的根源。在过度负债的情况下，企业经营成本和财务压力加大，支付能力日渐脆弱，短债长用有可能使企业的潜在支付危机随时爆发。（4）财务控制制度短期化汉语中“制”有节制、限制的意思，“度”有尺度、标准的意思。这两个字结合起来，表明制度是节制人们行为的尺度。2010年39期 甘肃科技纵横 陈烨.中小企业财务控制问题的探讨王建华(2010) （1） 发挥创新精神， 强化企业的核心竞争力；（2） 加大国家的政策支持力度，增加融资渠道；（3） 重视财务管理， 提高财务管理水平；（4）提高财务管理人员的素质。2010年 南北桥 王建华.中小企业财务危机的起因与对策贺堃(2009) 中小企业初创时期的财务策略(1)中小企业初创期的财务策略：企业应积极向市场上的风险资本传达高收益投资项目的详细信息，提高企业的融资能力。同时，通畅的信息渠道也有利于向银行借款融资。但是要避免背负过高的债务而陷入财务危机。企业投资时就耍尽量考虑有巨大市场潜力、技术含量高的产品。努力培养自身的竞争优势。创业者应制定出相应的规章制度来规范企业的财务行为，为今后的发展创造良好的制度环境。企业一般不宜在创立期就实行利润分配，而应将其作为企业的资金积累。(2)中小企业成长期的财务策略成长期的中小企业可以综合考虑采用扩张型财务战略。但要根据自身实际情况，制定出适合自身的财务策略。(3)中小企业成熟期的财务策略中小企业在成熟阶段采用多元化财务战略时，要审时度势，根据自身存在的财务问题建立相应的财务策略。(4)中小企业衰退期的财务策略处于衰退期的企业，考虑实行防御型的财务战略。防御不是消极防守，全面退缩而应减少现金流出并增加现金的流入，积累内部力量来寻找新的机会。在环境有利的条件下，谋求新的更大规模的发展。利润分配，而应将其作为企业的资金积累。2009年2月 中国集体经济 贺堃.我国中小企业财务发展策略 其次，国内学者对国外中小企业财务管理的状况进行了广泛的探讨，为我国中小企业财务管理的改善提出了诸多意见。阮铮（2008）运用历史分析的方法考察了美国中小企业从被忽视到受重视的转变历程，分析了其发展的经济环境和社会环境，并探讨了美国金融制度的演变对中小企业资本市场的影响，对我国中小企业的融资改善有借鉴意义。2008年 中国金融出版社 阮铮.美国中小企业金融支持研究M. 欧阳晓（2009）论述了欧盟中小企业治理的“英国模式”、“德国模式”和“意大利模式”，分析了欧盟国家在环境改善、风险资本、制度创新、政策辅助等方面对中小企业可持续发展的支持，并提出了适合我国中小企业的“中国模式”。2009年 经济管理出版社 欧阳晓，聂正安.欧盟中小企业公司治理及国际比较M.苏杭（2008）则运用理论与实证分析的方法，通过与美国中小企业政策特点和实施效果的对比，论述了日本中小企业发展历程和政策演变的成效及问题，在案例分析的基础上对知识经济时代中小企业的理论与政策制定提出了建设性的意见。2008年 中国社会科学出版社 苏杭.日本中小企业发展与中小企业政策M.除此之外，学者们在中小企业集团化、财务管理信息化、上市中小公司财务治理等方面也做了很多的研究，国内外的研究对本文有很大的帮助，起到了开拓思路和指引方向的重要作用。1.3.2国外研究现状国外最早关于中小企业财务管理的学术刊物于1952年诞生在德国，这是中小企业相关问题研究的里程碑，此后，西方各国相继创建了这一方面的学术期刊。伴随着中小企业进一步的发展壮大，美国的Bob son 会议、瑞士的小企业周和国际小企业世界年会理事会等国际学术会议相继涌现，为中小企业财务管理的研究做出了重要贡献。当今针对中小企业财务管理的研究主要集中在日本和欧美国家。日本著名实业家稻盛和夫（2010）根据自己企业经营的实际经验编写了关于中小企业管理的系列丛书创造高收益，这一丛书分为三本，第一本论述了企业存在的意义，探讨高收益究竟指的是怎样的利润率水平，并从创建高收益体制、企业多元化经营、建设劳资双方共同的企业文化、具备人才意识等方面论述了中小企业获取高收益的具体措施，涉及到财务管理改进的相关建议。第二本关注要素资本，论述人力资本的重要性，提出中小企业要建设企业文化、提高员工满足感、培养共同经营者等建议，并指出了领导者的十项职责，对中小中小企业的财务管理具有借鉴意义。第三本则关注中小企业的实际经营，采用问答的方式，以京瓷公司的实际案例为依托，论述了中小企业财务管理相关的各种经营话题，针对性强，适合中小企业的领导者进行案例学习。2010年 东方出版社 稻盛和夫（日）著，喻海翔译.企业高收益M.德国管理学家汉斯克里斯蒂安波弗尔（2008）所著的中小企业管理侧重于欧洲中小企业财务管理的相关内容，并从物流管理的角度进行了论述，提出了中小企业财务管理的新方向，对我国中小中小企业经济理论和管理方法的研究具有重要意义。2009年 北京出版社 汉斯-克里斯蒂安波弗尔（德）著，沈欣译.中小企业财务管理M.德国著名学者西蒙（2009）则另辟蹊径，关注鲜为人知的“隐形冠军”，著作21世纪的隐形冠军:中小企业国际市场领袖的成功策略提出了隐形冠军的概念，并从多方面论述了中小企业发展为隐形冠军的方法措施，成为中小企业有效管理经典之作。 2009年 中信出版股份有限公司 赫尔曼.西蒙，张非冰译.21世纪的隐形冠军:中小企业国际市场领袖的成功策略M. 实证研究方面，有阿瑟顿和加森进行的对零售业中小企业的研究，瓦特则论述了大企业和中小企业的关系，后续又有学者对金融危机时期的中小企业财务管理做了相关的研究。立法体系方面，美国出台了小企业法和小企业技术创新法，韩国和日本都有中小企业基本法等，这对我国中小中小企业的发展具有重要的参考价值。虽然学者们的研究详细具体、对中小企业财务管理有很大的借鉴意义，但是在笔者看来仍存在着不足。最根本的就是以上研究并没有给予中小企业明确的财务管理内容范围的界定，在相关研究中，应该紧紧围绕筹资、投资、营运资金管理和分配这四个主要方面，全面且深入地论述，给出一个鲜明的流程说明，使中小企业的管理者们对财务管理有一个真正的概念框架，并据此提出改善治理的意见，这样才能更好地推动财务管理理念在中小企业中的普及和应用，促进中小企业更好地发展，这也是本文力求做到的地方。第2章 中小企业的相关概念与管理现状第2.1节 中小企业的相关概念中小企业的界定不同国家、不同经济发展的阶段、不同行业对其界定的标准不尽相同，且随着经济的发展而动态变化。各国一般从质和量两个方面对中小企业进行定义，质的指标主要包括企业的组织形式、融资方式及所处行业地位等，量的指标则主要包括雇员人数、实收资本、资产总值等。量的指标较质的指标更为直观，数据选取容易，大多数国家都以量的标准进行划分，如美国国会2001年出台的美国小企业法对中小企业的界定标准为雇员人数不超过500人，英国、欧盟等在采取量的指标的同时，也以质的指标作为辅助。但其根本核心本质是离不开企业二字，是一种从事生产、流通、服务等经济活动，以此来满足社会需求，依法设立、自主经营、独立核算的盈利性经济组织，这与大企业没有区别，其存在具有合理性和必要性。不同国家对中小企业的划分标准不同，我国一般以独立核算的基层生产单位为对象，随着经济的发展做过数次调整。2011年6月18日，工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发了关于印发中小企业划型标准规定的通知， 根据中华人民共和国中小企业促进法和国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见（国发200936号），制定本规定，同时由原国家经贸委、原国家计委、财政部和国家统计局2003年颁布的中小企业标准暂行规定废止， 各行各业的标准都有不同。第2.2节 中小企业的现状2.2.1 中小企业的经营现状目前中小企业，财务目标不明确，设置工作开展的非常不足，大部分中小企业不知道财务目标的用处，或设置的目标根本不适合本企业的实际情况。资金短缺是中小企业最头痛的事。主要原因是由于管理不善，致使资金循环不良。不少小企业的财务管理人员搞“小金库”，多头开户，造成资金循环混乱，不仅影响了企业正常的资金周转，也为产生较大的资金漏洞提供了温床。应收账款太多，只注重将产品销售，却不重视资金的回收，给企业生产经营带来严重困难。另外材料采购大量采用现金交易，业务人员随意支取现金长期不结算，上级随意调动资金，“坐支”资金现象非常严重。不少中小企业根本未配置独立的财务管理机构或人员，财务人员分配不合理，主要负责对外提供财务与纳税报表。有些会计平时不到企业中去，月底或月初企业经营者把资料交给他们，他们根据取得的资料做账。由于取得的资料不完整，往往造成存货、资金、往来费用等不准确，账务处理简单化，不是根据经营业务逐笔登记记账凭证，而是采取汇总登记，也不按照要求设置二级明细科目。中小规模企业在发展初期，人与人的关系基于血缘关系的现象非常普遍。特别在财务这一敏感部门，“忠诚度”成为用人的重要标准。所以，在小规模、低层次的私营企业，真正的财务专业人才很难留住，财务人员大多未经正规的专业培训，缺乏财务管理的能力，甚至一些简单的会计和财务管理常识都不了解，难以为管理高层提供有效的财务信息。在很多的中小企业中，中层干部以上都是各种亲戚关系的现象非常普遍，特别是在所谓的财务部门，这种情况最为严重，造成了财务管理其实变成了一种家庭管理，平时的财务管理工作开展起来十分困难。2.2.2 中小企业经营特点（1）“小”、“灵”、“快”与大型企业相比较,中小企业的首要特征之一,即在于企业规模小、经营决策权高度集中,特别是小企业，基本上都是一家一户自主经营,使资本追求利润的动力完全体现在经营者的积极性上。由于经营者对千变万化的市场反应灵敏,实行所有权与经营管理权合一,既可以节约所有者的监督成本,又有利于企业快速作出决策。其次,中小企业员工人数较少,组织结构简单,个人在企业中的贡献容易被识别,因而便于对员工进行有效的激励,不像大企业那样在庞大的阶层化组织内容易产生怠惰与无效率的情况。可见,中小企业在经营决策和人员激励上与大企业相比具有更大的弹性和灵活性,因而能对不断变化的市场作出迅速反应。所谓企业小、动力大、机制灵活且有效率。当有些大公司和跨国企业在世界经济不景气的情况下不得不压缩生产规模的时候,中小企业却在不断调整经营方向和产品结构,从中获得新的发展。（2）“小而专”和“小而精”中小企业由于自身规模小,人、财、物等资源相对有限,既无力经营多种产品以分散风险,也无法在某一产品的大规模生产上与大企业竞争,因而,往往将有限的人力、财力和物力投向那些被大企业所忽略的细小市场,专注于某一细小产品的经营上来不断改进产品质量,提高生产效率,以求在市场竞争中站稳脚跟,进而获得更大的发展。从世界各国的类似成功经验来看,通过选择能使企业发挥自身优势的细分市场来进行专业化经营,走以专补缺、以小补大,专精致胜的成长之路,这是众多中小企业在激烈竞争中获得生存与发展的最有效途径之一。此外,随着社会生产的专业化、协作化发展,越来越多的企业摆脱了“大而全”、“小而全”的组织形式。中小企业通过专业化生产同大型企业建立起密切的协作关系,不仅在客观上有力地支持和促进了大企业发展,同时也为自身的生存与发展提供了可靠的基础。（3）小批量、多样化一般来讲,大批量、单一化的产品生产才能充分发挥巨额投资的装备技术优势,但大批量的单一品种只能满足社会生产和人们日常生活中一些主要方面的需求,当出现某些小批量的个性化需求时,大企业往往难以满足。因此,面对当今时代人们越来越突出个性的消费需求,消费品生产已从大批量、单一化转向小批量、多样化。虽然中小企业作为个体普遍存在经营品种单一、生产能力较低的缺点,但从整体上看,由于量大、点多、且行业和地域分布面广,它们又具有贴近市场、靠近顾客和机制灵活、反应快捷的经营优势,因此,利于适应多姿多态、千变万化的消费需求;特别是在零售商业领域,居民日常零星的、多种多样的消费需求都可以通过千家万户中小企业灵活的服务方式得到满足。（4）以开发新型小产品为起点,中小企业是成长最快的科技创新力量现代科技在工业技术装备和产品发展方向上有着两方面的影响,一方面是向着大型化、集中化的方向发展;另一方面又向着小型化、分散化方向发展。产品的小型化、分散化生产为中小企业的发展提供了有利条件。特别是在新技术革命条件下,许多中小企业的创始人往往是大企业和研究所的科技人员、或者大学教授,他们常常集管理者、所有者和发明者于一身,对新的技术发明创造可以立即付诸实践。第2.3节 企业财务相关理论企业财务是指企业在生产经营过程中客观存在的资金运动及其所体现的经济利益关系。就是财务活动和财务关系。企业财务管理是通过价值形态对企业资金运动进行决策、计划和控制的综合性管理。财务不同于其他部门，本身并不能创造什么价值。但由于企业财务管理是直接向管理层提供第一手的信息，所以企业财务管理实际上是一个隐性的管理部门。我国的企业财务管理体系是随着市场经济体制建立，符合企业经营机制的转变，逐步建立起来的，而且还具有具体的表现形式。 理论上的依据普遍认为，著名财务学者托马斯格林纳于1897年出版的公司财务是财务管理学科诞生的标志，将财务管理作为一门独立的学科从经济学中分离出来；1972年，法玛和米勒出版了财务管理一书，标志着西方财务管理理论发展成熟。经过几十年的努力，财务管理逐渐发展出了筹资、投资、营运资金管理和分配四大方面，围绕着四个方面，学者们提出了诸多理论，比较成熟的有：1958年莫迪利安尼和米勒提出的MM理论，奠定了资本结构理论的研究基石；1952年马科维茨创立的现代资产组合理论与夏普等人的资本资产定价模型，论证了资产与收益的关联性；1973年斯科尔斯提出期权定价理论；法玛贡献了有效市场假说理论；詹森和麦科林开创了代理理论、信息不对称理论等。首先是资本结构理论，其中包括净收益理论、净营业收益理论、MM理论、代理理论和融资优序理论等。净收益理论认为由于负债的资金成本较低，利用负债可以降低企业的综合资本成本，同时发挥财务杠杆的作用，达到企业价值最大化，因此主张100%负债；经营业收入理论则认为，虽然债务资本的成本较低，但是过多的债务增加了企业的风险，权益资本成本上升，从而企业总的资本成本不变，财务杠杆不起作用，因此不存在最优的资本结构；MM理论综合分析认为，在无税假设下，企业的价值与资本结构无关；而在有税情况下，由于税盾的存在，负债越多，企业的价值越高，股东也可以获利；代理理论认为企业的资本结构会影响经理人的行为选择，最终影响企业未来的现金流和企业价值，债权筹资可以作为一种监督机制，减少内部人控制的代理成本问题，降低股权代理成本，但是过多的负债则可能导致债权代理成本问题的产生，因此最优资本结构存在于股权代理成本和债权代理成本达到平衡时；融资优序理论则认为由于非对称信息和逆向选择行为的存在，企业应该首先选择内部筹资，然后依次是债务融资和股权融资，以此达到最优的资本结构。综上看出，企业在确定资本结构时，要降低加权平均资本成本（WACC），保持适宜的流动性，追求企业价值最大化。其次是资本资产定价理论。资本资产定价理论来源于马科维茨的资产组合理论，它开创了对投资进行整体管理的理论先河，标志着现在投资分析理论的诞生。上世纪60年代，根据马科维茨的资产组合理论，夏普和莫辛分别提出了资本资产定价模型，在资产组合管理中起到重大的作用，迅速被实业界应用。资本资产定价理论认为资产或投资组合的收益率受三个因素的影响，即无风险收益率、风险价格和风险系数，投资报酬率等于无风险收益率加上风险溢价。资本资产定价模型建立了资产收益与风险的关系，区分了系统风险和非系统风险，对于企业的投资分析和风险控制具有重要的意义。再次是公司治理理论。公司治理以现代公司为主要对象，以监督和激励为核心内容，着重于改善企业的治理状况，提高决策科学性，维护利益相关者利益。公司治理结构最早由美国学者贝利和米恩斯提出，现在逐渐发展为超产权理论、两权分离理论、委托代理理论和利益相关者理论。超产权理论认为企业单纯优化自己的产权结构并不能起到根本性的作用，应健全和完善市场体系，引入竞争机制，才能有效改善公司治理状况，维护各方利益；贝利和米恩斯1932年出版的现代公司与私有产权研究发现，随着股份制的产生，现代公司产生了“所有与控制的分离”，公司实际由职业经理组成的“控制者集团”控制，两权分立理论由此诞生；委托代理理论是在两权分离的基础上产生的，研究失去控制权的所有者如何激励和监督掌握控制权的经营者，解决代理风险的问题；利益相关者理论则认为公司不能局限于追求股东价值最大化，应该维护包括股东、债权人、员工、顾客、供应商等全部利益相关者的利益，以此来实现企业价值最大化的目标。以上所述理论为财务管理领域比较核心的理论，涉及到企业的筹资、投资、营运资金管理、分配等各方面，为本文中小企业财务管理状况的分析和改善提供了依据。第3章 海南建筑园林工程公司简介及现状第3.1节 海南建筑园林工程公司简介海南建筑园林工程公司始建于1989年（原名琼山市园林工程开发公司），是一家以承担大、中型园林绿化工程、土木建筑工程、市政道路工程建设为主的综合园林及建筑施工企业，现已获得多项工程施工资质：城市园林绿化工程总承包壹级、房屋建筑工程施工总承包一级、市政公用工程总承包二级、建筑装修装饰工程专业承包二级、城市及道路归吸工程专业承包叁级。本公司技术力量雄厚，施工设备精良，施工经验丰富。承担过多项大型园林、民用建筑、市政公路工程建设，是一支技术过硬、诚实守信的工程公司。公司注册资金为2091.5万元，共有员工258人，长期工173人，临时工85人，有职称人员39人，其中工程类34人，会计类2人，经济类2人统计类1人（见附录表一），主要的施工机械有：挖掘机、高空作业车、超重吊车、洒水车、喷药车、打坑机等专用机械设备59台，同时拥有近100亩的树木花卉苗圃培育基地，是目前我省园林绿化企业中装备最好的企业之一。为海口市被评为“全国十佳城市”、“旅游达标城市”和园林城市“做出了应有的贡献，曾两度受到海口市人民政府的嘉奖。得到了有关部门和专家的好评，曾两度受到海口市人民政府的嘉奖。获第三届中国国际园林花卉博览会组委会三个景点科技奖、一个景点银奖。随着公司规模的不断发展和壮大，公司在广西和贵州设立了分公司，我们将秉着敬业、执着、创新的精神为壮乡和绿城南宁的发展贡献一份力量。公司执业理念：思维如园林追求精美，设计比绿色讲究和谐。公司创业精神：严格管理，严明纪律；质量第一，信誉第一。本公司始终以“艰苦创业、努力开拓、信守合同、保证质量、确保安全、勇于奉献”的宗旨，全心全意为社会各界服务，为我们的社会，为我们的家园和生活增添一份“绿”和“美”。第3.2节 海南建筑园林工程公司现状3.2.1 主要经营项目全国和国外承包各种规模及类型城市园林绿化工程施工、房屋建筑工程施工、市政公用施工、建筑装修装饰工程、城市及道路照明工程、环卫保洁服务、公路货运。3.2.2公司经营现状从1989年公司成立以来，公司主要完成工程项目如下：一、 公园、庭院、广场绿化工程：燕泰国际大酒店的院内、金夜广场、海南政法职业学院绿化、海口市海甸小区、省委大院、南大桥西侧、花光滨海国际大酒店、甸昆小区、海口东湖、海钢行政中心、海口市市政府大院一号楼区、海口市滨海立交桥、新世界花园第一、第二期、海口市美舍河公园、华海公园、万绿园、金牛岭公园等工程。二、 道路绿化及高速路绿化工程：南海大道、海榆中线、南大桥底、海府路、金龙路、新大洲高速路立交桥绿地改造、海景路、海