模拟企业会计制度.doc

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模拟企业会计制度
一、 企业背景资料
（一）企业概况
模拟企业是一家中型煤炭生产企业，主要生产并销售原煤，拥有一家子公司——汾华煤矿装备有限责任公司，控股比例为100%。该子公司为模拟企业提供相关煤炭生产设备。
（二）企业基本信息
企业名称：（参赛队所在单位名称） 企业性质：国有企业
简 称：（参赛队所在单位简称，不得少于四个字） 经营范围：煤炭生产及销售
地 址：太原市并州路656号 主管部门：国资委
记账本位币：人民币 纳 税 人：一般纳税人
纳税人识别号：140116713777777 开户银行：中国银行太原并州路支行
账 号：310066726018150003333 电 话：0351-5167890
法人代表：张理财 会计主管：代表队会计主管
所属行业：工业企业
上述信息的提供用于模拟企业建账和填制各类原始单据。
（三）组织机构

XXX参赛队
销售部门

行政管理部门

财务科

办公室

供应科

人事科

企管科

生产部门
生产科
采一队

采二队

辅助生产部门

运销科

通风队

机修队

二、会计核算制度
（一）基本核算制度
1、本模拟企业会计制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业会计准则应用指南》、《企业会计准则解释公告》，结合模拟企业的实际情况制定。
2、本模拟制度适用于本模拟企业及其子公司。
3、模拟企业以持续经营为前提，对其本身的交易或事项进行会计确认，通过货币形式进行计量和报告，划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。
4、会计核算以人民币为记账本位币。会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
5、模拟企业以权责发生制为记账基础。
6、财务报告中所提供的会计信息质量应当符合可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性的基本要求。
7、会计要素按其性质划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
8、模拟企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表时，按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。一般采用历史成本计量，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，必须保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。
9、模拟企业采用借贷记账法。
10、模拟企业采用科目汇总表核算形式。
11、本模拟制度未做特殊规定的，均按照国家相关规定执行。
12、本模拟制度由竞赛组委会负责解释。
（二）会计科目
1、科目编码规则为4-2-2-2结构。
2、总账科目必须采用与《企业会计准则应用指南》相符的科目，不得随意添加和更改。
3、明细科目根据试卷要求设置。
4、不得使用“红字”编制记账凭证。
（三）货币资金
1、库存现金和银行存款设置日记账进行核算。
2、要求采用资金及往来赤字控制。
3、库存现金和银行存款日记账要求出纳手工登记。登记要求遵循会计基础工作规范（见评分细则）。
（四）存货及生产成本核算
1、企业原材料分类如下表所示：
类型代码
名称
01
金属类
02
非金属类
03
煤专类
04
电线电缆
05
绝缘材料
06
木材
07
火工品类
08
支护类
09
化工类
2、原材料及周转材料按照计划成本核算。按照类别计算并分摊材料成本差异。
3、企业应当设置“材料采购”科目，核算企业原材料及周转材料的采购，本科目应当按照材料类别及周转材料设置二级科目进行明细核算。
4、企业应当设置“材料成本差异”科目，核算材料计划成本与实际成本的差额，本科目应当按照原材料类别及周转材料设置二级科目进行明细核算。
5、外购材料共同发生的运杂费，按外购材料的数量、重量或金额比例进行分摊。
6、原材料、周转材料及库存商品等科目要求采用数量金额式账簿进行明细核算。
7、低值易耗品采用一次摊销法摊销。
8、模拟企业生产一种产品原煤，生产成本采用品种法计算。
9、采用交互分配法分配辅助生产部门成本。
10、库存商品按实际成本核算，月末采用月末加权平均法计算已销产品成本。
（五）固定资产核算
1、要求采用专门的固定资产核算软件或相关的工具软件完成固定资产核算任务。
2、固定资产按月计提折旧，为了便于计算，固定资产的净残值均为零,采用的固定资产折旧方法是年限平均法，计算公式为:（固定资产原值-累计折旧）/（未使用期数）。
3、固定资产类别分为建筑物、生产设备、办公设备和运输工具。
4、模拟企业采用的固定资产折旧年限和方法等与税法规定相同。
（六）无形资产核算
1、无形资产按照实际成本核算。
2、无形资产按照年度采用直线法进行摊销，摊销期为10年。
（七）职工薪酬核算
1、要求启用工资核算软件或使用相关工具软件核算职工薪酬。
2、企业发生的福利费据实列支，按照工资总额的20%计提养老保险、6%计提医疗保险、2%计提待业保险，1.5%计提工伤保险、12%计提住房公积金、2.5%计提职工教育经费、2%计提工会经费。
3、 按照规定扣除额及税率计算个人所得税，扣除额为2000元。
4、 期末要求编制工资统计和分析表格。
(八) 资产减值准备核算
1、应收账款按账龄分析法计提坏账准备。计提标准如下：
账龄
计提比例
备注
一个月以内
0
一年按照360天计算，一个月按照30天计算。

一个月以上三个月以内
3%
三个月以上一年以内
5%
一年以上两年以内
10%
两年以上三年以内
20%
三年以上
100%
2、其他资产减值按试题约定处理
（九）企业适用税率：
1、模拟企业为一般纳税人，增值税税率为17%，营业税率为5%，所得税税率为25%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。其他税费按国家规定缴纳或按照试题约定计算。
2、企业计提的城市维护建设税，教育费附加均通过“营业税金及附加”账户核算。
3、企业所得税采用资产负债表债务法核算，相关扣除比例参照以下规定执行：
① 企业发生的职工福利费支出，不超过工资总额的14%，准予扣除。
② 企业拨缴的工会经费，不超过工资总额2%的部分，准予扣除。
③ 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资总额2.5%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
④ 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后年度结转扣除。
⑤ 公益性捐赠，不超过当年利润总额的12%的部分准予扣除。
⑥ 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的0.5%。
⑦ 企业实际发生的维简费支出和高危行业企业实际发生的安全生产费用支出，属于收益性支出的，可直接作为当期费用在税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用，不得在税前扣除。
4、模拟企业所涉及的交易方均为一般纳税人。
(十)各项费用计提比例
1、按照原煤产量计提：安全费用60元/吨，维简费6元/吨。
2、资源税按原煤销量及自用量3.2元/吨计算。
（十一）除试题中特别约定外，金额均保留两位小数。
三、会计年度
模拟企业采用公历年度，以每年1月1日起至12月31日为一个会计年度，按照自然月份分为12个会计期。试题中以2010年12月作为会计软件账套启用会计期。假定本年度1—11月份无发生额。
四、凭证传递流程
Yes

Yes

es

No

No

获得相关的经审批同意后的原始单据
相关岗位会计人员编制凭证
会计主管复核
是否正确
是否涉及现金
出纳办理
部门负责人签章

说明：
（1）凭证经复核后才可打印输出，打印输出的凭证如为收付业务，则由出纳加盖出纳签字印章；记账及会计主管签章可以由计算机打印生成，也可手工加盖。
（2）凭证后应附有相关的原始单据。
五、会计岗位设置及人员分工
岗位
主要职责
出纳
手工编制银行存款和现金日记账，处理现金收付业务与银行结算业务，并完成传票录入的单独竞赛环节。
成本会计
编制成本类、存货核算相关凭证；编制计算成本所需的职工薪酬、折旧费、材料费用分配、制造费用分配等计算表格，并进行成本分析类报表的编制以及参加会计数据检索和查询的单独竞赛环节。
总账会计
编制除成本核算任务外其他所有的业务凭证以及涉税业务处理,并参加会计账簿数据整理的单独竞赛环节。
会计主管
负责建账、会计人员分工、账簿格式设置、凭证审核、记账、结账、报表编制等工作，并参加企业绩效评价的单独竞赛环节。
财务管理
负责财务报表分析、企业内部管理报表的编制、EXCEL财务表格制作，并参加财务管理决策的单独竞赛环节。
六、标准会计科目
科目编码
科目名称
账页格式
余额方向
1001
库存现金
金额式
借
1002
银行存款
金额式
借
1012
其他货币资金
金额式
借
1101
交易性金融资产
金额式
借
1121
应收票据
金额式
借
1122
应收账款
金额式
借
1123
预付账款
金额式
借
1131
应收股利
金额式
借
1132
应收利息
金额式
借
1221
其他应收款
金额式
借
1231
坏账准备
金额式
贷
1401
材料采购
金额式
借
1402
在途物资
金额式
借
1403
原材料
金额式
借
1404
材料成本差异
金额式
借
1405
库存商品
金额式
借
1406
发出商品
金额式
借
1408
委托加工物资
金额式
借
1411
周转材料
金额式
借
1471
存货跌价准备
金额式
贷
1501
持有至到期投资
金额式
借
1502
持有至到期投资减值准备
金额式
贷
1503
可供出售金融资产
金额式
借
1511
长期股权投资
金额式
借
1512
长期股权投资减值准备
金额式
贷
1521
投资性房地产
金额式
借
1531
长期应收款
金额式
借
1532
未实现融资收益
金额式
贷
1601
固定资产
金额式
借
1602
累计折旧
金额式
贷
1603
固定资产减值准备
金额式
贷
1604
在建工程
金额式
借
1605
工程物资
金额式
借
1606
固定资产清理
金额式
借
1701
无形资产
金额式
借
1702
累计摊销
金额式
贷
1703
无形资产减值准备
金额式
贷
1711
商誉
金额式
借
1801
长期待摊费用
金额式
借
1811
递延所得税资产
金额式
借
1901
待处理财产损溢
金额式
借
2001
短期借款
金额式
贷
2101
交易性金融负债
金额式
贷
2201
应付票据
金额式
贷
2202
应付账款
金额式
贷
2203
预收账款
金额式
贷
2211
应付职工薪酬
金额式
贷
2221
应交税费
金额式
贷
2231
应付利息
金额式
贷
2232
应付股利
金额式
贷
2241
其他应付款
金额式
贷
2401
递延收益
金额式
贷
2501
长期借款
金额式
贷
2502
应付债券
金额式
贷
2701
长期应付款
金额式
贷
2702
未确认融资费用
金额式
借
2711
专项应付款
金额式
贷
2801
预计负债
金额式
贷
2901
递延所得税负债
金额式
贷
4001
实收资本
金额式
贷
4002
资本公积
金额式
贷
4005
专项储备
金额式
贷
4101
盈余公积
金额式
贷
4103
本年利润
金额式
贷
4104
利润分配
金额式
贷
5001
生产成本
金额式
借
5101
制造费用
金额式
借
5201
劳务成本
金额式
借
5301
研发支出
金额式
借
6001
主营业务收入
金额式
贷
6051
其他业务收入
金额式
贷
6101
公允价值变动损益
金额式
贷
6111
投资收益
金额式
贷
6301
营业外收入
金额式
贷
6401
主营业务成本
金额式
借
6402
其他业务成本
金额式
借
6403
营业税金及附加
金额式
借
6601
销售费用
金额式
借
6602
管理费用
金额式
借
6603
财务费用
金额式
借
6701
资产减值损失
金额式
借
6711
营业外支出
金额式
借
6801
所得税费用
金额式
借
6901
以前年度损益调整
金额式
借

七、标准报表表样
（一）资产负债表
资产负债表
会企01表
编制单位：参赛队 年 月 日 单位：元
资产
期末数
期初数
负债和所有者权益
（或股东权益）
期末数
期初数
流动资产：

流动负债：

货币资金

短期借款

交易性金融资产

交易性金融负债

应收票据

应付票据

应收账款

应付账款

预付款项

预收款项

应收利息

应付职工薪酬

应收股利

应交税费

其他应收款

应付利息

存货

应付股利

一年内到期的非流动资产

其他应付款

其他流动资产

一年内到期的非流动负债

流动资产合计

其他流动负债

非流动资产：

流动负债合计

可供出售金融资产

非流动负债：

持有至到期投资

长期借款

长期应收款

应付债券

长期股权投资

长期应付款

投资性房地产

专项应付款

固定资产

预计负债

在建工程

递延所得税负债

工程物资

其他非流动负债

固定资产清理

非流动负债合计

生产性生物资产

负债合计

油气资产

所有者权益（或股东权益）：

无形资产

实收资本（或股本）

开发支出

资本公积

商誉

减：库存股

长摊待摊费用

专项储备

递延所得税资产

盈余公积

其他非流动资产

未分配利润

非流动资产合计

所有者权益（或股东权益）合计

资产总计

负债和所有者权益（或股东权益）总计

制表人： 会计主管：

（二）利润表
利 润 表
会企02表
编制单位：参赛队 年 月 单位：元
项目
本期金额
一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）

投资收益（损失以“-”号填列）

其中：对联营企业和和合营企业的投资收益

二、营业利润（亏损以“-”号填列）

加：营业外收入

减：营业外支出

其中：非流动资产处置损失

三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）

减：所得税费用

四、净利润（净亏损以“-” 号填列）

五、每股收益

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

六、其他综合收益

七、综合收益总额

制表人： 会计主管：

(三)现金流量表
现金流量表
会企03表
编制单位：参赛队 年 月 单位：元
项 目
金 额
一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金

收到的税费返还

收到其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流入小计

购买商品、接受劳务支付的现金

支付给职工以及为职工支付的现金

支付的各项税费

支付其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流出小计

经营活动产生的现金流量净额

二、投资活动产生的现金流量：

收回投资收到的现金

取得投资收益收到的现金

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

收到其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流入小计

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

投资支付的现金

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

支付其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流出小计

投资活动产生的现金流量净额

三、筹资活动产生的现金流量：

吸收投资收到的现金

取得借款收到的现金

收到其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流入小计

偿还债务支付的现金

分配股利、利润和偿付利息支付的现金

支付其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流出小计

筹资活动产生的现金流量净额

四、汇率变动对现金及现金等价物的影响

五、现金及现金等价物净增加额

加：期初现金及现金等价物余额

六、期末现金及现金等价物余额

制表人： 会计主管：

（四）合并资产负债表
合并资产负债表
编制单位：参赛队 年 月 单位：元
资产
期末数
负债和所有者权益
（或股东权益）
期末数
流动资产：

流动负债：

货币资金

短期借款

交易性金融资产

交易性金融负债

应收票据

应付票据

应收账款

应付账款

预付款项

预收款项

应收利息

应付职工薪酬

应收股利

应交税费

其他应收款

应付利息

存货

应付股利

一年内到期的非流动资产

其他应付款

其他流动资产

一年内到期的非流动负债

流动资产合计

其他流动负债

非流动资产：

流动负债合计

可供出售金融资产

非流动负债：

持有至到期投资

长期借款

长期应收款

应付债券

长期股权投资

长期应付款

投资性房地产

专项应付款

固定资产

预计负债

在建工程

递延所得税负债

工程物资

其他非流动负债

固定资产清理

非流动负债合计

生产性生物资产

负债合计

油气资产

所有者权益（或股东权益）：

无形资产

实收资本（或股本）

开发支出

资本公积

商誉

减：库存股

长摊待摊费用

专项储备

递延所得税资产

盈余公积

其他非流动资产

未分配利润

非流动资产合计

归属于母公司所有者权益
（或股东权益）合计

少数股东权益

所有者权益
（或股东权益）合计

资产总计

负债和所有者权益
（或股东权益）总计

（五）合并利润表
合 并 利 润 表

编制单位：参赛队 年 月 单位：元
项目
本期金额
一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）

投资收益（损失以“-”号填列）

其中：对联营企业和和合营企业的投资收益

二、营业利润（亏损以“-”号填列）

加：营业外收入

减：营业外支出

其中：非流动资产处置损失

三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）

减：所得税费用

四、净利润（净亏损以“-”填列）

其中：归属于母公司所有者的利润

少数股东损益

五、每股收益

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

六、其他综合收益

七、综合收益总额

归属于母公司所有者的综合收益总额

归属于少数股东的综合收益总额

制表人： 会计主管： 苗木供应合同书

甲方：
乙方：周至县哑柏镇绿星苗圃
经甲乙双方协商同意， 　（以下简称甲方）从周至县哑柏镇绿星苗圃（以下简称乙方）购买银杏苗木，（用于渭政办发[2010]205号文件，渭南市区绿化），并就相关事宜达成以下协议：
一、 苗木数量：
二、 苗木规格：胸径15cm以上，主干通直，树头完整，枝条匀称、丰满，无病虫害，树形美观。
三、 苗木价格：每株计人民币
四、 该价格包括：苗木费、挖掘费、包装费、装车费、拉运费五项。合计人民币（ ）
五、 付款方式：任务完成后，10日内一次付清。
六、 有关事项：
1、 土球规格：苗木所带土球直径1.2米以上，厚度60cm以上，卸车前完整不破裂。
2、 包装规格：土球包装腰带无间隙宽度12cm以上，纵扎草绳间隙在2cm以下。绳杆高度40cm，缠冠高度2米。
3、 所有苗木必须是播种培育，均为本苗圃苗木，严禁从外省、外地调动，由此产生的不良后果，由乙方负责。
4、 乙方必须按照甲方时间、地点、数量要求按时送苗。（送苗地点，渭南市城区）并保证我县任务完成居全市前三名。
5、 苗木结算数量以接收方接收单上的数据为准，因不符合合同条款中苗木规格要求的，接收方拒绝接收的苗木由乙方自行处理。
六、本合同未尽事宜，甲乙双方同意协商解决。
七、合同条款违约，造成经济损失，由造成损失方全额赔偿。
八、本合同一式两份，甲乙双方各执一份，自签字盖章之日起生效 二0一0年十二月

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