4、拜城县众维煤业有限公司成本核算制度.doc

拜城县众维煤业有限公司成本核算制度为加强本公司成本核算管理工作，规范成本核算流程，提高成本核算工作质量，从而加强企业管理水平，提高企业经济效益，依据中华人民共和国会计法、企业会计制度、企业会计准则，结合其它和集团公司有关规定及本公司实际情况制定本制度。一 严格遵守会计核算的一般原则，从而规范企业的会计核算行为，提高会计核算质量。二 成本核算对象，系指成本归属者，指在成本计算过程中为归集和分配费用而确定承受费用的产品和劳务。本公司成本核算对象主要为矿井生产的原煤。 三、成本核算的要求和一般程序。1、正确划分各种费用支出的界限 正确计算产品成本，首先要划清各种费用支出的界限，本公司主要划清以下五个方面的界限：1）划清收益性支出与资本性支出、营业外支出的界限；2）划清产品制造成本与期间费用的界限；3）划清本期产品成本与下期产品应负担的费用界限；4）划清各种产品之间的费用界限；5）划清本期完工产品与期末在产品之间的费用界限。2、成本核算计算方法1)原煤产品成本核算，因产品单一，又无在产品，按简单法进行成本计算，即当月归集的原煤成本，按照当月的原煤产量，平均分配核算。2)产品销售成本核算，本公司正常销售的商品煤以直线法结转各产成品的销售成本。3、成本核算程序1）对费用进行确认，确定产品成本的核算范围。2）将应计入本期产品成本（包括原煤成本）的各种要素费用进行归集，月底按照原煤产量平均分配原煤成本，按照商品煤产量，采用约当产量法。3）月底按照移动平均法计算并结转当月销售商品煤的成本。四、成本开支项目及范围。为正确计算成本，必须严格遵守成本开支范围，不得以灵活和合理为理由而突破。根据国家统一规定，结合现行政策及煤炭企业的实际情况，成本开支范围明确规定如下：1、生产经营过程中实际消耗的各种材料、备品、配件、燃料、动力、包装物、低值易耗品的原价和运输、装卸、整理等费用。a) 列入成本的各种材料消耗，限于本月领取材料计入当期成本。b) 生产过程中回收的旧矿车、单体支柱、废铁、钢丝绳、电缆等废旧物资对外销售收入，列入“其他业务收入”核算，并提取相应税、费。c) 列入成本的低值易耗品，是指使用年限在一年以内和单位价值在八百元以下的劳动资料，领用时一次计入成本。d) 在生产经营过程中发生的各种材料物资短缺、损耗，属于定额损耗率以内的部分，按实际损耗率列入成本；超过定额损耗部分，应查明原因，分清责任，按索赔制度有关规定, 进行处理。2、实行工效挂钩，正确进行工资分配。a)矿井下采煤队、运输队人员工资，直接列入原煤生产成本。b)公司本部管理人员工资计入管理费用。c)矿辅助单位人员工资列入制造费用。d)销售人员的工资列入营业费用核算3、福利费。列入成本的福利费是指按列入生产成本职工工资总额的14计提福利费。4、折旧费。列入成本的固定资产折旧费，是指除矿井建筑物以外的固定资产，根据规定的固定资产个别折旧率，采用直线法(平均年限法)按月提取；闲置一个月以上固定资产予以封存，停提折旧。折旧方法一经确定，无特殊原因，不得随意变动；若需变动，必须将变动原因、影响折旧金额等情况详细说明，报经公司及有关部门批准后，方可变动。5、电费。由机电科按电力消耗单位、部门进行分配，财务部月末编制“电力成本分配表”，根据分配汇集数据计入受益产品和单位成本中的电力项目及其他有关费用项目。6、制造费用。指原煤生产区队及为原煤生产服务的地面厂队、车间人员工资、消耗材料等和按公司规定计提的各项费用，一次性计入当期原煤成本。主要内容包括：各队车间管理技术人员工资及按工资总额计提的工资附加费、物料及电力费用、生产设备修理和租赁费、按实际产量的规定标准提取的井巷维简费、安全费用等。 五、区队、班级成本核算区队、班组是生产经营的基层单位，也是控制成本的基础环节。在我公司搞好内部市场化管理的基础上，加强其成本核算控制。区队、班组成本核算的内容主要是由其控制的材料、工资性费用消耗，在进行成本指标层层分解的基础上，建立完整的班组成本控制网络，由区队直接领导担任核算与控制组长，主抓本队自己可以控制范围内的成本核算。同时搞好基层的回收复用、修旧利废工作也是降低成本的主要途径，保证工作面所有可回收物资（主要包括钢材制品、木制品等）的全部回收，及时修理复用。 六、成本分析1、成本分析是企业经济活动分析和财务成果分析的重要组成部分。是加强成本管理的重要环节。通过成本分析，及时掌握成本动态，总结经营成果，提出降低成本的措施，不断提高经济效益。2、成本分析的方法主要有：指标对比法、因素分析法、连环替代法、构成比率分析法、成本性态分析法、定额成本分析法等，按各项指标的完成情况，结合成本升降变化，选择适当的分析方法，对报告期成本的完成情况进行分析。3、成本分析主要内容有：原煤成本当期实际完成情况，与同期、与计划进行对比分析；各项政策性增支因素对原煤成本的影响情况；生产地质条件变化对成本的影响情况；生产过程各项工程量的变化对成本的影响情况；采用新工艺、新技术对成本的影响情况；降低消耗，节约支出，控制成本上升的具体措施和建议，以及今后成本管理工作的努力方向。4、成本分析的组织形式：矿定期召开生产经营分析会，进行生产经营分析、生产成本分析专业会议、小组会议，采取全公司、矿、班组、管理部门等多种形式，矿供应、劳资、机电、经营、调度、生产、财务等科室共同参加，对成本管理中的薄弱环节进行“会诊”，找出存在问题，并及时纠正，从而使成本分析更好地为促进生产发展，加强企业管理和提高经济效益服务。七、成本管理责任制和考核。成本管理是一项群众性工作，涉及企业各个部门。根据煤炭成本的特点，必须建立责任成本，实行全员、全过程、全方位、全天候目标成本管理，开展定额成本、目标成本和质量成本的核算与管理。1、制定合理科学的各项消耗定额、生产定额、工资定额、储备定额、费用定额，按月计算定额成本完成情况，并于实际成本进行比较，分析定额与实际成本差异，寻求降低成本的有效途径。2、明确奋斗目标，综合平衡，制订目标成本。对成本计算期内目标成本与实际成本的差异，进行对比分析，找出成本管理的漏洞，进一步挖掘潜力，力争实现目标成本。3、搞好全面质量管理，开展质量成本的核算与管理，促进生产技术的现代化，提高商品煤质量，控制内部故障和外部故障造成的损失，节约支出，提高经济效益。4、实行各级领导成本责任制。矿长、分管副矿长、和各职能科室、队，要按照各自的职权范围，加强对成本管理工作的领导，保证国家财务政策、法规的贯彻执行，组织建立、落实实施各职能部门的成本管理责任制，以实现矿下达的目标成本。5、财务部长负责成本管理责任制的具体执行。杜绝铺张浪费、弄虚作假行为，准确及时核算成本，分析成本升降的主要原因，总结成本管理中的经验教训，提出改进意见和措施。6、实行部门成本管理责任制。矿各生产、机电、供应、劳资、经营、调度等职能部门，按照其职责范围，制订本部门生产经营的各项计划、目标成本、消耗定额、并负责实施，其他单位也要围绕提高经济效益，做好本职工作，节约费用支出，为完成目标成本而努力。7、搞好成本管理工作的制度化、标准化、市场化、规范化、科学化和体系化。8、按月、季、年度对成本责任制的分工进行严格的考核，评定各分管指标及工作的完成情况，并给以相应的奖惩。考核的主要指标有实物指标、价值指标、数量指标、质量指标、单位指标和综合指标等。