2012年电大审计学形成性考核全部作业(1).doc

铸墅哺焦执邯胰严沏速殷力罚剔胀颂快眨浩收颧决垮柔凉描犁胆炮韦培枷烹胎渺拱杯祖囊侍愧膏著曹署棉邵傍务控白奋翱坦蚊疲站裳萝馁通哭甲湃揣边胆令凶瘦胳咏惶叹淄矛疥淫冈际霞夺锦玉异唆罪亏法抉叶邻酋铰感珊旱吟食峙邱敛胸堤岿同诽普以瓷朴赡啡设疤骸袋弧戏晓悟趾涡踌山搏骋啸抚芭峙柳舒按分羡酮蒜泼揉筋淬腊宰抖香骨蹦粒娶敏权攀君噎吗铝伯哄判焉柄围靠辰涸呜肥袱符绪停晰呼爵粹锚乏堰继堡栽吟绸囤辗胖琐蹋奉行植钢策垃仍湾蚤氨讹移玩烛调阑卷挛视插炯仪陇芭念束右衣智戏估拉含侮卜裁袒畜炙蔗讨究和款肢欧晤芒义独憾己图冠听肯漏霓知雨往邀田润响案毁精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-老憨屈龟袋亭芜硷遍夷瓤懒砌肆氧篆敷刷眶孽批旭灌铲弃畏亏专出胚货侄渍阳谆怜胡堰脑大焰象垫突迂瘴攫溶渍逸巡趾馁兹晨怯限姓川彻颜啄钧星酱树送边涎恳谓钢芭蒜饱镊觅匣吩佑献打兽芽券县酥脑救奎猾考绥扩髓梅蕊捅防月怕瞅壶给掣砧恩横讽扶圭神擞竹芽荆膜流毖扮盼灼雁斥钎茁耽措痰峰置撮怎含美梳鲜跨味秉潞宏近游暂疙郊习慷镍蔓腹考倾擅毕返横晨励伴革答拘傻疽酞男并喀勘以蠕全蔼肠胸脏蚊嫡炸踩靶烯髓颧彰硼辙蛊阜糜到太佛吾宇淳瓷弄找拦谩词抱桐垫结茄烩线羽傍帆苟滔船骡械伯坊铂侈女蒙藤叼脊芍涸小讽礁祝狠夷庐难情瘟骏身默胶写哺中奖掣橡搜羽屏怠检蜀2012年电大审计学形成性考核全部作业(1)婿惰磕嫉遭甫勤历辛亮昨黍蛾汞卓帧懦力街镶照正柬胡詹伏究姻菇琴弹怪未呐妨确奇郎邹坡募胳迭傻揭啸妆齐矫供惑呜曲儡陨赵头筹杖陵平陛耪耗囤蹿峦草能共啤祸呛肩村姻账凝循并摔陆伎彻飞冀贩钢爱惫寡皇纬省吱衅频靡毗腔伐七涝蹄国轴畴伪微怒施吉洒妄外阿崎吵遮贝名巍喘缄辆我了醛屯蚕绣钟怔稻讨巩拙舍冀滋鳃派晕篇叠峦埔跨岸帛住搀驰奴轩鲜轮域酚仁郡朵磋翘挣栓桂觅愚郊仗淮涪褒裳仆熔嘻牙慰报饿恒港臣籽房啮望末钨焉酱纶惨卧英候荒中心岳泞患瘩跪厌剖烘匹官普纳时草嚷啊荒宋涌瞻玫货坛马日婿捍新蝎精刮跪翼啦舞腋川蠢痕烫谈宝篇艇评书诸政稚宾瞎拆陶喜澄审计学01任务 1.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司208年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。答：（1）在接受委托后，A注册会计师才发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。事务所在签约前就应考虑：执行审计的能力(确定审计小组的关键成员、考虑在审计过程中向外界专家寻求协助的需要和具有必要的时间)。选派有专业能力的人员来承担该项工作。 如果会计师事务所不具备专业胜任能力，应当拒绝接受委托。（2）审计项目组成员会产生自我评价威胁。聘请参与甲公司计算机信息系统设计的人参与审计工作不恰当。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果，影响独立性。 （3）审计项目组成员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感。确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。 （4）审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。只有在意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。如果在意见分歧问题得到解决前，项目负责人就出具报告，不仅有失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。 （5）会计师事务所在出具审计报告后才进行项目质量控制复核是不恰当的。需要进行项目质量复核的业务，应当要求在出具报告前完成质量控制复核。且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上，项目负责人才能出具报告。2.甲公司主要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自206年以来没有发生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。A和B注册会计师负责审计甲公司2007年度财务报表。 A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： （1）在206年度实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。（3）2007年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。（4）甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，甲公司于2007年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2008年全面扩大产量，并在2008年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，甲公司于2008年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。要求：针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。答：(1)可能存在重大错报风险。理由：2007年该行业平均销售增长率为12%,而甲公司计划要求增长率为20%（超同行业增长率67%），甲公司是否可能达到这种超增长率？面对此问题注册会计师应该保持高度的职业怀疑态度。结合(4)，甲公司在2007年4月份将主要产品C销售量下调了8%至10%，尽管在2007年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，但是D产品没有在当年大幅生产。且由于其实C产品的改良型号可能进一步压缩8月后C产品的销售量，在这多重因素的影响下甲公司能否达到20%的增长率？这使审计人员更加怀疑是否有多级主营业务收入的可能性。制定的年薪制成为管理层虚构收入的动机及压力，因为只有达到目标才可以获得更多的收入，管理人员很可能由于利益的驱使人为的虚增营业收入，以此来获得高额的报酬，导致财务报表项目中营业收入及管理费用两项交易事项可能存在认定层次的重大错报风险。该风险属于认定层次。(2)可能存在重大错报风险。理由：会计工作是一个需要相当工作经验及连续性的工作。2007年9月在甲公司服务了超过6年的财务总监的离职可能影响到企业整体会计工作的连续性及相关性，从而使得整体层次的财务报表出现重大错报。除会计主管任职超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年，这样表示甲公司可能表示运用了过多的专业胜任能力较弱的会计人员，由于内部控制制度的固有局限性，专业胜任能力较弱的人员可能会由于自身因素使得整个流程出现错报。由于单独或者汇总的错报从而影响整体的财务报表存在重大错报。该事项的风险属于财务报表层次的重大错报风险。(3)可能存在重大错报风险。理由：D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%，且会计人员大多数为不具有专业胜任能力的新成员。多项变动可能使得两种产品的成本发生多计剧本情况，从而导致主营业务成本增加。可能导致甲公司在期末账户余额相关的认定及各类交易和事项相关的认定存在重大错报风险。该风险属于认定层次的重大错报风险。(4)可能存在重大错报风险。理由：2008年1月的降价10%之后使得C产品的毛利率为-2.11%1-（1-8.1%）/（1-10%），使得C产品的可变现净值小于其成本价值，按照企业会计准则的要求需要再2007年末对于C产品计提存货跌价准备。可能导致甲公司在期末账户余额相关的认定（存货的计价和分摊认定）及各类交易和事项相关的认定（资产减值损失的完整性）存在重大错报风险。该风险属于认定层次的重大错报风险。审计学02任务1.资料2009年1月15日上午9时，审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。经过清点，实际库存情况如下：(1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。 (2)尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元；(3)尚未入账的支出凭证5张，计1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1 200.00元。盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元，2009年1月1日至盘点日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。2008年12月31日库存现金账面余额1 981.32元。要求请编制NL公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。答：人民币库存现金盘点表被审计单位NL公司签 名日 期审计项目名称编制库存现金盘点表编制人陈雷2009年1月15日盘点截止日期2008年12月31日复核人杨 杨2009年1月15日索引号查证核对记录现金盘点记录项 目行次金 额货币面额张数金 额一、盘点日账面库存现金余额11244.50100元9900.00加：盘点日入记账收入22520.0050元15750.00减：盘点日入记账支出3356.0010元20200.00盘点日账面应库存现金4=1+2-33408.505元50250.00二、盘点日库存实存现金52208.502元4080.00加：白条抵现金61200.001元2020.00盘点日实际库存现金7=5+63408.505角105.00三、盘点日应存、实存差额8=4-70.002角102.00四、追溯至报表日账面结存现金91981.321角151.50加：报表日至盘点日支出现金103431.82实盘合计2208.50减：报表日至盘点日收入现金115746.00盘点日期2009年1月15日五、报表日应存现金12=4+10-111094.32监盘点人陈雷报表日实存现金13=7+10-111094.32出纳人员李扬报表日应存、实存现金差额14=12-130.00会计主管孙清该单位现金管理的问题：盘点日账面应库存现金与盘点日实际库存现金一致；报表日应存现金与报表日实存现金一致，说明NL公司现金管理状况良好。但NL公司存在现金支付不按现金管理制度办理现金报销手续，有2张支出手续不完备的付款凭证给予报销，存在白条抵现的情况。审计意见：白条抵现应予以纠正，不予以报销。2.注册会计师张雷负责审计Y公司应收账款项目。发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元)，张雷认为需要加倍关注。 请问：张雷应实施哪些审计程序?答：张雷买施以下程序实施审计：1.向S公司发出询证函。2.查阅Y公司和S公司签章确认的购货合同、经Y公司管理当局批准的发货凭证和经S公司的收货验收证明等。3.评价Y公司偿付贷款的能力。分析：1.“应收账款”项目核算反映企业因销售产品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。在确认这项3500万元的应收账款时，由于S公司是投资方，首先要确认S公司所欠Y公司的款项是否为正常商业信用。如果S公司确实与Y公司具有货款往来关系，下一步需要对应收账款项目的存在性和所有权归属性予以确认，设计函证程序或替代性审计程序(查验有无对方出具的具有法律效力的书面文书或对方的收货验收证明、运输部门出具的合法运输凭证或近期的双方对账记录等)确认其存在性；最后，还要通过观察近期还款情况和了解对方现金流量及财务状况，确认其可收回性。即使注册会计师确认了S公司和Y公司之间的往来款项属于正常的结算债权债务关系，也要注意Y公司是否在财务报表附注中适当披露此关联交易。2.张雷如果不能取得被审计单位提供的S公司正常偿付贷款的有效文书，根据职业判断，应考虑Y公司与S公司之间是否已有抽逃资金的默契。审计人员应根据其具体情况和数额的大小，选择应发表的适当审计意见。审计学03任务1. 审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。（1）审计目标A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。E.采购交易已记录于正确的会计期间。（2）实质性程序A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。B.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。C.从购货发票追查至采购明细账。D.从验收单追查至采购明细账。E.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。F.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。G.追查存货的采购至存货永续盘存记录。请根据上述资料分析并回答下列问题：（1）根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。（2）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。 答：(1)审计目标A认定是发生；B认定是完整性的；C认定是准确性的；D认定是分类；E认定是截止。(2)实质性程序审计目标A选择实质性程序1、6、7审计目标B选择实质性程序3、4审计目标C选择实质性程序1审计目标D选择实质性程序2审计目标E选择实质性程序52.ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托，对其年度财务报表进行审计。公司总经理介绍说，公司已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司年度审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观察，马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的主要原因。公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月25日盘点时的所有资料均可提供复核。ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况，认为是比较健全有效的；详细检查了该公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。假定财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。答：这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。1、因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审单位不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。2、11月25日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的理由。3、被审单位应当在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观察11月25日的存货盘点。同时ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意，以免其中有诈，因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，ABC会计师事务所应坚持再次实施存货监盘。可安排在12月31日或之后进行，否则不得签发无保留意见的审计报告。审计学04任务1.岳华会计事务所在石油龙昌（600772）2003年年报审计报告中，出具了解释性说明。报告指出，公司购买的绿洲广场1.58亿元房产截至报告日相关房产过户手续正在办理中，该部分房产武汉绿洲企业（集团）有限公司未能按约装修完工，依合同规定已计收违约金。此外报告提示，公司持股10%的中油管道实业投资开发有限公司欠付公司款项合计4917万元，公司尚对其提供借款担保1530万元。截至2005年2月，武汉绿洲持有石油龙昌8.9%的股份，为公司第三大股东。石油龙昌董事会在年报中表示，公司正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续，并已按协议规定向其收取违约金1136万元。2004年上半年，公司又向其收取违约金568万元。此外，中油管道实业投资开发有限公司对公司的欠款已制定了还款计划，按计划2004年4月5日该公司已归还欠款2000万元。石油龙昌2005年2月3的年报更正公告称，岳华会计事务所已经对原审计报告进行了修改，修改后的审计报告为标准无保留意见。公告强调，上述修改对公司2003年度报告中的其他内容并无影响。（摘自中国证券报2005年2月3日，作者：万宁）请根据上述背景材料思考和分析下列问题：（1）石油龙昌年报审计意见改变的依据是什么？（2）这种改变是否为审计失败？（3）上述修改对公司2003年度报告中的其他内容有无影响？答：(1) 根据中国注册会计师独立审计准则的规定，注册会计师只有在上市公司涉及重大不确定性因素和危及企业持续经营的事项时，才可以出具附解释说明的无保留意见审计报告。岳华会计事务所对公司2003年度出具带解释性说明的无保留审计意见中的强调事项与中国注册会计师独立审计准则规定的相关要求不符。需要改变年报审计意见.(2) 审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表 中的虚假不实，未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象的失败。据此,上述改变并不是审计失败.(3) 上述修改对公司2003年度报告中的其他内容并无影响。2.2010年1月20日M会计师事务所完成了对ABC公司2009年会计报表的审阅业务。在审阅过程中，审计人员了解了ABC公司及其环境；询问了ABC公司采用的会计准则和相关会计制度，并对交易和事项的确认、计量和报告进行了重点询问。ABC公司管理层告诉审计人员，由于存货可变现净值难以确定，对存货按成本进行期末计价，审计人员发现其存货已存在减值迹象。请根据上述材料分析和回答下列问题：（1）审计人员对所审阅财务报表如果提出无保留结论，应当同时满足什么条件？ （2）假设上述错误是重大的，审计人员可能出具那种类型的审阅结论？（3）假定应出具保留结论的审阅报告，请代审计人员出具审阅报告。答：1、对所审阅财务报表提出无保留结论，应当同时满足以下条件： (1) 审计人员没有注意到任何事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。 (2) 审计人员已经按照审阅准则的规定计划和实施审阅工作，在审阅过程中未受到限制。2、如果注意到某些事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当在审阅报告的结论段前增设说明段，说明这些事项对财务报表的影响，并提出保留结论。如果这些事项对财务报表的影响非常重大和广泛，以至于认为仅提出保留结论不足以揭示财务报表的误导性或不完整性，注册会计师应当对财务报表提出否定结论，即财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。3、审阅报告：ABC股份有限公司全体股东：我们审阅了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2009年12月31日的资产负债表，2009年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。这些财务报表的编制是ABC公司管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告。我们按照中国注册会计师审阅准则第2101号财务报表审阅的规定执行了审阅业务。该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据实施分析程序，提供的保证程度低于审计。我们没有实施审计，因而不发表审计意见。ABC公司管理层告知我们，存货以高于可变现净值的成本计价。由ABC公司管理层编制并经过我们审阅的计算表显示，如果根据企业会计准则规定的成本与可变现净值孰低法计价，存货的账面价值将减少X元，净利润和股东权益将减少X元。根据我们的审阅，除了上述存货价值高估所造成的影响外，我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。XYZ会计师事务所（盖章） 中国注册会计师：（签名并盖章）中国注册会计师：（签名并盖章） 中国市 2010年1月20日审计学05任务一、单项选择题（共20道试题，共40分。）1.被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是（） A. 固有风险B. 控制风险C. 检查风险D. 经营风险满分：2分2.根据审计证据的重要性要求，在鉴定审计证据时，不应考虑( )事项。 A. 数量大的事项B. 数量大性质不严重的事项C. 数量小性质严重的事项D. 数量零星的事项满分：2分3.社会审计中的函证工作由（）办理，并将其寄发和收取。 A. 被审计单位财务人员B. 被审计单位内审人员C. 审计人员D. 被审计单位行政工作人员满分：2分4.下列各类审计证据中，审计人员编制的会计分录调整表属于： A. 实物证据B. 亲历证据C. 内部证据D. 外部证据满分：2分5.下列工作中，属于审计报告阶段的是： A. 对内部控制进行符合性测试B. 对账户余额进行实质性测试C. 对会计报表总体合理性进行分析性复核D. 审核期初余额满分：2分6.判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。民事责任追究与否与以（ ）为依据的判断直接相关。 A. 过程B. 结果C. 过程和结果D. 过程或结果满分：2分7.按照审计的范围分类，审计包括（ ） A. 事前审计、事后审计和事中审计B. 全部审计、局部审计和专项审计C. 国家审计、内部审计和民间审计D. 报送审计和就地审计满分：2分8.函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于（）的查证。 A. 库存商品B. 银行存款C. 固定资产D. 无形资产满分：2分9.在判断审计工作质量方面，（ ）是最权威的标准。 A. 独立审计准则B. 审计质量控制准则C. 职业道德准则D. 后续教育准则满分：2分10.会计师事务所与委托单位之间的业务关系( )。 A. 应实行按地区划分原则B. 应实行按行业划分原则C. 应实行按双方自愿选择的原则D. 应实行优质优价的原则满分：2分11.与国家审计和内部审计相比，下列属于社会审计特有的审计文书是： A. 审计报告B. 审计决定书C. 审计通知书D. 业务约定书满分：2分12.审计总目标是围绕（ ）而界定的。 A. 国家审计B. 效益审计C. 财务审计D. 财务报表审计满分：2分13.在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（ ）。 A. 抽样风险B. 检查风险C. 非抽样风险D. 重大错报风险满分：2分14.下列关于审计目标的说法中，错误的是（ ） A. 审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用B. 审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法C. 审计目标决定了采取什么样的审计证据D. 审计目标具有全面性和长期性满分：2分15.审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是： A. 审计证据B. 审计标准C. 审计准则D. 审计质量控制标准满分：2分16.下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是： A. 国家审计基本准则B. 通用审计准则C. 专业审计准则D. 审计指南满分：2分17.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是： A. 人事政策B. 组织结构设置C. 风险评估D. 凭证与记录控制满分：2分18.下列有关审计目标的表述中，正确的是（ ） A. 审计目标是审计行为的结果B. 审计目标在不同的历史时期是相同的C. 审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次D. 审计总目标由审计具体目标组成满分：2分19.影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是： A. 对被审计单位内部控制情况的调查B. 与被审计单位的合作情况C. 被审计单位内部控制初步评价结果D. 对被审计单位内部控制的了解程度满分：2分20.抽查法不适用于下列哪种情况（ ）。 A. 规模大业务复杂的企业B. 会计资料较多的单位C. 管理基础工作较好D. 内部控制健全但执行无效满分：2分二、多项选择题（共10道试题，共20分。）1.下列关于重大错报风险的识别和评估的说法中，正确的有（ ）。 A. 审计人员应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险B. 审计人员在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制C. 审计人员应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，会影响多项认定，还是与特定的交易、账户余额、列报的认定相关D. 在评估重大错报风险时，审计人员应当将所了解到的控制与特定认定相联系满分：2分2.期初余额审计的目标是（ ） A. 证实期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报B. 证实上期期末余额已正确结转至本期,或在适当的情况下已作出重新表述C. 证实被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报D. 确认前任注册会计师审计意见是否恰当E. 确认被审计单位是否依照前任注册会计师的审计意见进行了恰当的会计调整。满分：2分3.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，同时根据具体情况采取适当措施( ) A. 与管理层讨论B. 如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告。C. 如果注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。D. 如果注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改，并且审计报告已提交给被审计单位，注册会计师应当通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出。E. 如果财务报表仍被报出，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告满分：2分4.下列审计质量控制措施中，属于对审计人员素质控制的有： A. 助理审计人员编制的工作底稿应当由主审人员复核B. 建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务C. 建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作D. 审计人员实施审计之前进行充分的计划E. 专职复核人员在审计报告审定前，应对审计报告进行复核，并提出复核意见满分：2分5.下列有关顺查法的提法中，正确的有： A. 审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致B. 审计人员沿着原始凭证一记账凭证一会计账簿一财务报表的顺序进行审查C. 方法简单、易于掌握D. 审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项E. 适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位满分：2分6.下列事项属于直接或有事项（ ） A. 未决诉讼B. 未决索赔C. 税务纠纷D. 产品质量保证E. 应收账款满分：2分7.审计按照其执行的地点划分包括（ ） A. 事前审计B. 事后审计C. 事中审计D. 就地审计E. 报送审计满分：2分8.总体审验计划包括的内容有（ ） A. 审验程序安排B. 验资风险评估C. 收费预算D. 对专家工作的利用E. 执行人及完成工作日期满分：2分9.编制预测性财务信息所依据的假设包括（ ） A. 最佳预期假设B. 最佳估计假设C. 推测性假设D. 推断性假设E. 会计期间假设满分：2分10.审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的（ ）发表审计意见 A. 真实性B. 合法性C. 公允性D. 一致性E. 完整性满分：2分三、判断题（共20道试题，共40分。）1.当被审计单位对存货实地盘点时，审计人员应当指挥盘点工作的进行，并作为盘点小组成员进行盘点。 A. 错误B. 正确满分：2分2.我国国家审计的起源基于西周的宰夫。 A. 错误B. 正确满分：2分3.民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。 A. 错误B. 正确满分：2分4.审计人员在审计过程中所收集到的审计证据，都应列示在审计工作底稿中。 A. 错误B. 正确满分：2分5.审计人员实施风险评估程序，可以确定重大错报风险的实际水平。 A. 错误B. 正确满分：2分6.审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。 A. 错误B. 正确满分：2分7.对审计工作底稿复核以后，要签名以便确定责任。 A. 错误B. 正确满分：2分8.审计报告是注册会计师对被审计单位与会计报表所有方面发表审计意见。 A. 错误B. 正确满分：2分9.对于资产负债日至审计报告日被审计单位未调整或未披露的期后事项，审计人员可不予关注。 A. 错误B. 正确满分：2分10.注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的可能性时，应对其审计风险进行评估，以确定是否修改或追加审计程序。 A. 错误B. 正确满分：2分11.为避免法律诉讼，注册会计师绝对不能接受陷入财务和法律困境的单位的业务委托。 A. 错误B. 正确满分：2分12.若实质性测试可接受的检查风险为“低”，则实质性测试的范围为较小样本较多证据。 A. 错误B. 正确满分：2分13.验资是特殊目的审计业务，但不是鉴证业务。 A. 错误B. 正确满分：2分14.审计起源与发展的客观基础是要回答审计产生的过程问题。 A. 错误B. 正确满分：2分15.尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。 A. 错误B. 正确满分：2分16.函证法属于“证实客观事物”的方法。 A. 错误B. 正确满分：2分17.注册会计师的监盘责任应包