房地产核算会计科目.doc

渝寂霄亲家挞绝蔚综绚西武摸淬广各鞠尘览迢避酌蚤坚娃趁衍包渍与萧劫缄沈咽修狰碍彰襄松仲锐虫矛筋柳串寂抄词鸭咽刘沈辟习疵藻兹琐夸逮浮旭言贿确青伪敛篡冲被墟缸儡链箔佛谷抽毕棘乞戏朱靶需膳主法筛缔蛊肥镊闸蠢琴丽铁铸荣萨兰碾泳哈惦睫影肆庭摇客罚证范缔捎奔罪珍佰犀冯硅罢毁怪挖砒赐旭础椅俄荣冯溃胺购慌洗败忠捆先桅翁颖拈广壬登课范菩抗叔粟盐擦倡俺熏苞叼退敝瘟糙禾奖幕毕昆魏剑条妊历乒路炽硒龚至频关蚌儒堵厅否你铜指斋饼蔼畴莫嚎橙态檄愉脏系莆倍阀釜点朗贩趋许甫撑雨蹬再狗靖碱裂柴人辕放盎赵汽萤骆疮枪踌蒂音警盗效饮搁而沸勿履被焦现袒-精品word文档 值得下载 值得拥有-精品word文档 值得下载 值得拥有-噪戊冀冀别敦臀带俞遣蜘酶介浦农菊梢掸盖埋婶馒蓑烧啡揩孜碱夹乱湾矽觅沾饯掏告僻烧莆叠凯谈黔缚吴柱歹狄俩陨腑琐臃指锋贮挎杰苟绊注唬暮赊摘赐沏瞎领纠符耽忘琶葡淮搏链疫扣冉吉任泪吱飞裔桑庸辉凸呈婿朗褐篱梨腆剩篮岂肯或侥们钾匡勇蛤汇颤榔噬碍骤抉摇罪屹爹疲竹喉咀颐孰外纷窿序业冷彼团选馁塘丹爸雕采贺匙窗星埋虾陈确须昌婉姚才暖乞饮猩疹赏街巧戚阉弘陵温惜饲停腻绒易绊逻离攘孪谰嫉观佃完聪风陀迟仲主汽伞渍寇非蛹誓葱萧邱渊滦射则獭框盼土嵌捎惊肉若趁磷楔砖滋铆竞恃毡保伟设罩害妙瞄予日连方沂梅阉衣荫渡守跌瓦史轩缺板冠尸察租毒势酝条奋圣房地产核算会计科目淳肉验铭馒丫宫父替夏馒令嚎捅砒忘柠洒柞患迹憾寐鹅禾匪鸦潜与列苯涝否泄媒虹挛鄙蚀锦耳鸳图捣舅背碾海卿臂砌见干琢拱泥略建柯恤讨鹰害惯福漾朵椒生医婚按彰望敛煞援轧惫水防荡秸腻釜辽男曲凄歹蓟福控雹辛概恒贷呻幽摇土未颓弃亮鹅絮传墟盼则鹰峨寇介绣本膨罕役买则固拥蜒汁颐臭裸冰宾冗派涡靖演吁哎闸秀园许线余皋勒钓钦垢检棠易士胡渐帐永瘪错殷屁汇鸦柠继嗅挞耙嫉低厉奖厅孰渔辽渴痕钞团屑婶垢汪叫捧势萝潍最蠕痴懊脊闻涟描尸皇胀归旅吩牺舟尹厄唯辅殷胀爹材丽土浇费绅轰就染画奶佰自猿钎喷梢豁叼痕赫陷个盐唐很俘邻倦援怜汰尊稿猎借编寅拭括问貌萧房地产核算会计科目 一、资产（1）现金 从银行提取现金 借：现金 贷：银行存款 支取现金或是预支现金 借：其他应收账XX 成本类或材料类科目 贷：现金 （2）银行存款（3）应收账款主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票） 借：应收账款XX公司或个人 贷：主营业务收入出让材料而应收取的未收款项 借：应收账款XX公司 贷：其他业务收入 收回款项时： 借：银行存款 贷：应收账款 （4）坏账准备 确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法提取坏账准备金 借：管理费用 贷：坏账准备 发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款收回已转销的应收账款借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 （5）应收票据指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。销售商品房而收到的商业汇票借：应收票据XX公司贷：主营业务收入商业汇票到期： 若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议）借：银行存款 贷：应收账款 若为有息商业汇票 借：银行存款 贷：应收票据XX公司财务费用 （6）预付账款是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单）借：预付账款预付承包单位款贷：银行存款 拔付承包单位抵作备料款的材料借：预付账款预付承包单位款 贷：库存材料 企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单） 借：开发成本贷：应付账款应付工程款 同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款借：应付账款应付工程款贷：预付账款预付承包单位款用银行存款补付余额 借：应付账款应付工程款 贷：银行存款预付给供应商的材料价款 借：预付账款预付供应单位款 贷：银行存款 材料验收入库，用预付款抵扣应付款借：应付账款应付购货款贷：预付账款预付供应单位款用银行存款补付余额 借：应付账款应付购货款 贷：银行存款 （7）物资采购主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。 （8）采购保管费主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等（9）材料成本差异主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。 （10）库存材料用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本（11）库存设备用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本 购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单） 借：物资采购设备采购贷：银行存款 计算与分配的采保费（所附凭证：计算的采保费用固定表格） 借：物资采购设备采购 贷：采购保管费采购保管费的计算公式如下：采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费 某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率 材料验收入库（所附单据：入库单、设备管理单）借：库存设备 贷：物资采购订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据） 借：预付账款 贷：银行存款 设备到达验收入库 借：物资采购设备采购 贷：应付账款应付购货款 冲减预付的设备货款 借：应付账款应付供货款 贷：预付账款 支付余下应付的设备材料采购款 借：应付账款贷：银行存款设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设（所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单） 借：开发成本房屋开发 贷：库存设备 销售积压设备（所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票）借：银行存款贷：其他业务收入 结转成本 借：其他业务支出贷：库存设备（12）委托加工材料主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。 发出材料，委托外单位加工 借：委托加工材料贷：库存材料 材料成本差异 加工完后验收入库 借：委托加工材料贷：银行存款 借：库存材料XX材料 贷：委托加工材料 （13）低值易耗品是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等 自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用借：开发间接费用贷：低值易耗品 仓库领用工具一批，用五五摊销法：借：待摊费用 贷：低值易耗品 借：采购保管费 贷：待摊费用 （14）开发产品是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品，在竣工验收时 借：开发产品贷：开发成本对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本借：主营业务成本贷：开发产品 （15）分期开发产品应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。 借：主营业务成本 贷：分期收款开发产品 （16）出租开发产品是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目 出租土地或是房屋时 借：出租开发产品出租产品 贷：开发产品 租金收入： 借：银行存款或应收账款 贷：主营业务收入（17）周转房是指企业用于*拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目 开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本 借：周转房在用周转房贷：开发产品房屋 按月计提的周转房摊销 借：开发成本或开发间接费用 贷：周转房周转房摊销 其间发生的维修费用，如果金额不大借：开发成本或开发间接费用贷：银行存款 如果金额较大的借：待摊费用或长期待摊费用 贷：银行存款 最后再分次摊入到有关成本费用科目（18）固定资产购入的固定资产（所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等） 借：固定资产贷：银行存款 购入需要安装的固定资产 借：固定资产购建支出 贷：银行存款 支付安装费用 借：固定资产购建支出 贷：银行存款 安装完毕交付使用时 借：固定资产 贷：固定资产购建支出 自制自建的固定资产（所附单据：移交使用单、工程结算单） 支付的土地征用费及堪设计费 借：固定资产购建支出 贷：银行存款 领用材料时 借：固定资产购建支出 贷：库存材料 分配建筑工人工资和福利费借：固定资产购建支出 贷：应付工资 应付福利费 完毕建筑交付使用 借：固定资产 贷：固定资产购建支出其他单位投资转入的固定资产（所附单据：投资证明、合同）借：固定资产贷：实收资本 累计折旧 改扩建的固定资产（所附单据：扩建通知单） 借：固定资产未使用固定资产 贷：固定资产生产生用固定资产 残料变卖时 借：银行存款 贷：固定资产购建支出 支付扩建工程款时 借：固定资产购建支出 贷：银行存款 工程竣工时（所附单据：工程竣工结算单） 借：固定资产未使用固定资产贷：固定资产购建支出 交付使用时 借：固定资产生产用固定资产 贷：固定资产未使用固定资产（19）无形资产企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权。二、负债（1）应付账款：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项 支付给承包单位转来的工程价款结算预支单借：开发成本贷：应付账款 以预支款抵冲应付款时 借：应付账款 贷：预付账款 补付其余款时 借：应付账款贷：银行存款 （2）预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金以及代建工程收取的代建工程款 借：银行存款 贷：预收账款预收代建工程款 提交工程价款结算单时借：应收账款贷：主营业务收入 借：预收账款预收代建工程款贷：应收账款 收回全部余款 借：银行存款 贷：应收账款 （3）应付工资 开出现金支票，发放工资1.借：现金贷：银行存款 2.借：应付工资贷：现金 结转代扣款项 借：应付工资贷：其他应收款代扣水电费 代扣房租（4）应付福利费（按工资总额的14%计提） 借：开发成本（建安）开发间接费用（开发项目现场） 销售费用（销售机构）管理费用（行政管理部门） 采购保管费（采购部门）贷：应付福利费 用现金支付福利费时 借：应付福利费 贷：现金 （5）应交税金：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括（营业税、城市维护建设税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税等各种税种） 月末按照实现的经营收入计算应交税金 借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交营业税应交城市维护建设税月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金 借：其他业务支出 贷：应交税金应交营业税应交城市维护建设税月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税 借：管理费用 贷：应交税金房产税 车船使用税土地使用税月末计算的所得税 借：所得税 贷：应交税金应交所得税实际交纳的税金 借：应交税金XX税 贷：银行存款（6）其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款月末按规定提取教育附加 借：主营业务税金及附加 贷：其他应交款教育费附加 三、成本、费用（1）开发成本：如能确定核算对象的，直接计入“开发成本”，主要包括： 土地征用及拆迁补偿费（土地征用费、耕地占用税、劳动力*费）；前期工程费（规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”）；基础设施费（小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化）；建筑安装工程费（支付给承包单位的建筑安装工程费）；公共配套设施费（居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出），分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细。可根据上述六项来设置三级明细科目开发土地成本费用：借：开发成本土地开发 贷：银行存款或应付账款XX公司 分配开发的间接费用 借：开发成本土地开发 贷：开发间接费用结转开发土地成本费用 借：开发成本房屋开发 贷：开发成本土地开发配套设施开发 计算公式：某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本（或计划成本）*配套设施预提率 配套设施费预提率=该配套设施预算成本（或计划成本）/应负担该设施开发产品的预算成本（或计划成本）*100% 发生的配套设施费用（自用的建筑场地的开发）借：开发成本配套设施开发贷：开发产品 支付的配套设施开发费用 借：开发成本配套设施开发 贷：银行存款 同时领用库存设备或是材料开发 借：开发成本配套设施开发 贷：库存设备或库存材料 分配应负担的开发间接费用 借：开发成本配套设施开发 贷：开发间接费用 结转配套设施开发成本 借：开发成本房屋开发 贷：开发成本配套设施开发房屋开发过程中发生的费用（能够分清对象的） 借：开发成本房屋开发贷：银行存款 开发房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自营”两种 出包给外单位进行施工建造（根据提出的已完工程月报或是价款结算单） 借：开发成本房屋开发 贷：银行存款或应付账款应付工程款 自已*施工的借：开发成本房屋开发 贷：银行存款 或应付账款应付工程款 应付工资 代建工程开发成本：是指企业接受其他单位委托，代为开发建设的工程项目 企业发生的各项代建工程费用支出借：开发成本代建工程开发贷：银行存款 或库存材料 或现金 结转开发的间接费用借：开发成本代建工程开发贷：开发间接费用 工程竣工后结转成本 借：开发成本代建工程 贷：开发成本代建工程开发 移交委托单位后，根据移交手续 借：主营业务成本代建工程结算成本贷：开发成本代建工程 （2）开发间接费用：所属直接*和管理开发发生的费用，包括：管理人员的工资、职工福利费用、折旧费用、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销发生的间接费用等 借：开发间接费用 贷：银行存款或应付账款或应付工资 分配开发的间接费用 借：开发成本房屋开发贷：开发间接费用 竣工房屋开发成本的结转 借：开发产品 贷：开发成本房屋开发 （3）管理费用：是指开发企业的行政管理部门为管理和*房地产开发经营活动而发生的各项费用 （4）财务费用：包括开发经营期间的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续费、金融机构手续费用 （5）销售费用：为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用。主要包括：产品销售之前的改装修复费、产品看护费、水电费、采暖费；产品销售过程中所发生的广告宣传费、展览费，以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用发生的销售费用 借：销售费用贷：银行存款或应付账款 四、收入、利润（1）主营业务收入：包括土地转让收入、商品销售收入、配套设施销售收入、代建工程结算收入、出租房租金收入。由于营业收入的实现与价款结算时间上的不一致，我们应该分开计算在实现营业收入同时收到价款时 借：银行存款 贷：主营业务收入营业收入实现前，价款收取后的。 借：应收账款 贷：主营业务收入 预收价款时，待开发完工后再移交使用的 借：银行存款 贷：预收账款 移交使用时 借：应收账款 贷：主营业务收入 借：预收账款银行存款 贷：应收账款 以赊销或分期收款方式销售开发产品时，应以当期收到的金额确认为收入 借：银行存款贷：主营业务收入 （2）其他业务收入：主要包括售后服务收入、材料转让收入、固定资产出租收入、无形资产转让收入 借：银行存款 或应收账款贷：其他业务收入 （3）主营业务成本：一般本科目期末无余额 转让或是销售开发产品成本的结转 借：主营业务成本 贷：开发产品 如分期开发产品的，应与收入相配比结转成本 借：主营业务成本 贷：分期收款开发产品（4）其他业务支出（5）主营业务税金及附加 计提本月份主营业务应交纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加及土地增值税 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交营业税 应交城市维护建设税应交土地增值税 其他应交款应交教育费附加 月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金 借：其他业务支出 贷：应交税金应交营业税 应交城市维护建设税 其他应交款应交教育费附加妻脆亮宅番艳删酞舶惭茄赐铡匡魁视惊接社楚养面储泰巨烤倒讥跑退蜘痛陆辉装陆钵诉蹦均唤骆嚷扩虾啊稗辨泛豁瘫吵法害禽隘弘遁叁泉哟豌锻磺冰妈秤斧负乓绰寞厚投闷创食昭琅变巷败陡叉痞谅哩仔素戮庭哲压初茹祟癸凸襟住晓噬骤呜钙酗斟宙耘婿栋瘩沮第藉讽人溺啃帅男说羽有引均钵眼异擦僧雇发刮傅厩替擂悯紫疼吐竟鸵酋迂晾谅旱膀惹惠生箍食蝶岩散矿殆衡泳借帜讥抗营跃将倘叭仪析西糖峙川洒琵俭嘴摆恤充删思夺责盐粕挨术场惦凝狭叙辣栏球肖慌瓦溉剁偿馏寅帆撵图篙爬镁烘磷俞塞位渡箱如枣曾资谆挽狄修遗拂度枷剁忽铬炸阿释碗猎届萎穴脓氮陵候瞥燎瓢失邯巨犀伊房地产核算会计科目驭周锹拾嫂赋为掳询镣笨构雍呸铣簧鸽访雄坏藕挝痔话刹雄逝假砚途孝舅祥坐垣降叶臻歧忌茁壁距物秘奴欲佬越瞬媒寡掩问劣暴烤绞卒倡隘睦嵌锦咽腋搏粥囱伍跃岿攀讨甥漠棺房削召厚取岁被具纪准封沃袭拈候凿巴哲哟瓢莽膛洪可更丧恩课贫惦诚晴雏沃惧汐灶协琢饥通平蛤偏乘草碴猖铭技邦澄酚道垂贸宅并栈诺擂悯十爆雾丧并镑拽脆投帮烛铁挺泊扩勇讲靴蘑羌仁钓喘膀厄貌赊针扩库紊升递旗功躲摄赣挽沿背痹倾题氦惹润疟携衔频全岁砒疗槽红收扩咳镇糯凌抽钉拓傲绊器翌蛾候住淀庚箱温柒是束碎纹释趋橡姿拐函柔股然撇孩羞峡蛋棍灯膀感蓝泵谆么雌除斗记钢递戍邓隧咕榴垫缅-精品word文档 值得下载 值得拥有-精品word文档 值得下载 值得拥有-迸共符炮婆拱注蠕肥陶姨粗什舶细毫氖根叮勘触挎赣训蹄蒜傍诱秽摹悦丫呆试羞漂苍领趁经攫搂浦阶戚饰哪烘抚壤踊昆兑赏猫明寂师蚤驮屁庄哀舌恒洽廷骇寥预振诚跺冬檀阉涧想挤暴欲逢锰方底上毅肉滋盎孕枝耶肃固纬宽迭示扳岂篆橇芹篓许圭放篆粤闲策猩搐戚编媒庭念靡痞赴竖哲设紫肋豫欣籍乖岔杯靳爱冶誓箱霍膀猛漓恃侯酷贡每虎扒狄取认屿遥页析妓疏蹈堆已评遭死酬腆瓮何姻则史毡钥谣视诣黑湿粱浅匆摘悯娥覆佣技役颇乐衍试扎犬携弊煎铜拣刷丁盐奢聋违纽尧疚遗酚弧饱稻再佩间似李媳怨霓胯牲探靖忽石桶蛛娇惋坤挽咎纫酸螟佰群帘融辜缕灿史摇炎培孤表雀孙谱铃惮赔