新编事业单位会计的负债管理与核算.pptx

第一节 负债概述第二节 流动负债第三节 长期负债的核算第四章 负债管理与核算06482121014161820第二季度第一季度第三季度第四季度一、负债的概念负债的概念负债的概念 负债的核算内容负债负债负债负债负债负债指由一个单位过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出该单位的现实义务。行政单位行政单位行政单位行政单位行政单位行政单位负债负债负债负债负债负债指行政事业单位所承担的能以货币计量、需以资产偿付的债务。事业单位事业单位事业单位事业单位事业单位事业单位负责负责负责负责负责负责指由过去或现在已发生的经济业务引起的，需要事业单位在将来以支付现金、银行存款、其他资产或者提供劳务等形式来抵偿的一切经济负担。二、负债的核算内容负债的概念 负债的核算内容负债的核算内容 行政负债单位的核算内容包括应缴行政负债单位的核算内容包括应缴预算款、暂存款、应缴财政专户款。预算款、暂存款、应缴财政专户款。事业负债单位的核算内容包括借入事业负债单位的核算内容包括借入款项、应付账款、预收账款、其他应付款、款项、应付账款、预收账款、其他应付款、各种应缴款项等。各种应缴款项等。（一）行政负债单位的核算内容（二）事业负债单位的核算内容借入款项的核算借入款项的核算应付及暂存款的核算应缴预算款的核算应缴财政专户款的核算应交税费的核算其他应付款的核算一、借入款项的核算 借入款项时事业单位从行政部门、上级单位、金借入款项时事业单位从行政部门、上级单位、金融机构和其他单位借入有偿使用的各种款项。融机构和其他单位借入有偿使用的各种款项。为了反映和监督借入款项的借入和归还情况，事为了反映和监督借入款项的借入和归还情况，事业单位对借入款项应设置业单位对借入款项应设置“借入款项借入款项“账户。账户。借入款项的帐务处理主要涉及三个方面的问题：借入款项的帐务处理主要涉及三个方面的问题：第一，取得借款的帐务处理第一，取得借款的帐务处理 第二，归还借款的帐务处理第二，归还借款的帐务处理 第三，借款利息的帐务处理第三，借款利息的帐务处理（一）借入款项核算的内容（二）借入款项核算账户的设置（三）借入款项的帐务处理借入款项的核算应付及暂存款的核算应付及暂存款的核算应缴预算款的核算应缴财政专户款的核算应交税费的核算其他应付款的核算二、应付及暂存款的核算1、应付票据核算的内容2、应付票据核算账户的设置3、应付票据的帐务处理（一）应付票据的核算 应付票据应付票据是指事业单位对外发生债务时所开出、承是指事业单位对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。借入款项的核算应付及暂存款的核算应付及暂存款的核算应缴预算款的核算应缴财政专户款的核算应交税费的核算其他应付款的核算二、应付及暂存款的核算1.应付票据核算的主要内容2.应付账款核算账户的设置3.应付账款的帐务处理（二）应付账款的核算 应付票据应付票据是指事业单位因购买材料、物资和接受劳是指事业单位因购买材料、物资和接受劳务供应等而应付给有关单位的款项务供应等而应付给有关单位的款项借入款项的核算应付及暂存款的核算应付及暂存款的核算应缴预算款的核算应缴财政专户款的核算应交税费的核算其他应付款的核算二、应付及暂存款的核算1、暂存款核算的主要内容2、暂存款的帐务处理（三）暂存款的核算 行政单位的暂存款行政单位的暂存款是指行政单位在业务活动中与是指行政单位在业务活动中与其他单位和个人发生的预收、应付等待结算款项，包括其他单位和个人发生的预收、应付等待结算款项，包括临时性暂存款和其他应付款项、不明性质的资金以及收临时性暂存款和其他应付款项、不明性质的资金以及收到外单位委托办事的资金。到外单位委托办事的资金。借入款项的核算应付及暂存款的核算应缴预算款的核算应缴预算款的核算应缴财政专户款的核算应交税费的核算其他应付款的核算三、应缴预算款的核算 事业单位按照规定，应上缴国家预算的收入主要包括：代收的纳入预算管理的基金、代收的行政性收代收的纳入预算管理的基金、代收的行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入以及其他按预费收入、罚没收入、无主财物变价收入以及其他按预算管理规定应上缴预算的款项。算管理规定应上缴预算的款项。（一）行政单位应缴预算款的核算（二）事业单位应缴预算款的核算 应缴预算款应缴预算款是行政单位在业务活动中按规定取得是行政单位在业务活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项，主要包括纳入预算管理的的应缴财政预算的各种款项，主要包括纳入预算管理的基金收入、罚没收入、无主财物变价收入、赃款变价收基金收入、罚没收入、无主财物变价收入、赃款变价收入、其他按照预算管理规定应上缴的预算款等。入、其他按照预算管理规定应上缴的预算款等。借入款项的核算应付及暂存款的核算应缴预算款的核算应缴财政专户款的核算应缴财政专户款的核算应交税费的核算其他应付款的核算四、应缴财政专户款的核算 事业单位按规定代收的应缴财政专户的预算外资金，应遵守财政部的有关规定办理。（一）行政单位应缴财政专户款的核算（二）事业单位应缴财政专户款的核算1、应缴财政专户款的核算内容2、应缴财政专户款的帐务处理 应缴财政专户款应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。应上缴财政专户的预算外资金。借入款项的核算应付及暂存款的核算应缴预算款的核算应缴财政专户款的核算应交税费的核算应交税费的核算其他应付款的核算五、应交税费的核算 增值税增值税是在我国境内销售货物或提供加工、修理是在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，以其实现的增值修配劳务以及进口货物的单位和个人，以其实现的增值额为征税对象征收的一种税。额为征税对象征收的一种税。事业单位提供劳务或销售商品应纳的税金主要包括事业单位提供劳务或销售商品应纳的税金主要包括消费税、营业税、城市维护建设税，一般在月终计算出消费税、营业税、城市维护建设税，一般在月终计算出应交纳的税金（除增值税外）。应交纳的税金（除增值税外）。所得税所得税是事业单位在生产经营过程中就其生产经营所是事业单位在生产经营过程中就其生产经营所得和其他所征收的一种税。得和其他所征收的一种税。（一）应交增值税（三）应交所得税（二）事业单位提供劳务或销售产品应缴纳的税金借入款项的核算应付及暂存款的核算应缴预算款的核算应缴财政专户款的核算应交税费的核算其他应付款的核算其他应付款的核算六、其他应付款的核算 单位除了应付票据、应付账款和预收账款等以外，单位除了应付票据、应付账款和预收账款等以外，还会发生一些应付、暂收其他单位或单位的款项。还会发生一些应付、暂收其他单位或单位的款项。（一）其他应付款核算的主要内容（二）其他应付款核算使用的会计账户（三）其他应付款的帐务处理一、长期借款的核算长期借款的核算长期借款的核算应付债券的核算专项应付款的核算 长期借款长期借款，是指单位向银行等金融机构借入，是指单位向银行等金融机构借入的偿还期在一年以上（不含一年）的债务，一般用的偿还期在一年以上（不含一年）的债务，一般用于固定资产的构建、改扩建工程、大修理工程以及于固定资产的构建、改扩建工程、大修理工程以及流动资产的正常需要等方面。流动资产的正常需要等方面。为了总括地反映和监督长期借款的借入、应计利为了总括地反映和监督长期借款的借入、应计利息和归还本息的情况，应设置息和归还本息的情况，应设置“长期借款长期借款”账户。账户。（一）长期借款核算的内容一、长期借款的核算长期借款的核算长期借款的核算应付债券的核算专项应付款的核算（二）长期借款的帐务处理取得长期借款取得长期借款1计算长期借款利息计算长期借款利息2归还长期借款归还长期借款3二、应付债券的核算长期借款的核算应付债券的核算应付债券的核算专项应付款的核算 应付债券应付债券是单位筹集长期使用资金而发生的是单位筹集长期使用资金而发生的一种书面证明。一种书面证明。（三）公司债券的归还（二）利息调整的摊销（一）公司债券的发行 公司债券的发行方式有三种，即公司债券的发行方式有三种，即面值发行面值发行、溢价发行溢价发行和和折价发行折价发行。单位发行的债券通常分为单位发行的债券通常分为到期一次还本付息或一到期一次还本付息或一次还本次还本、分期付息分期付息两种。两种。利息调整应在债券存续期间内采用利息调整应在债券存续期间内采用实际利率法实际利率法进行摊销。进行摊销。三、专项应付款的核算长期借款的核算应付债券的核算专项应付款的核算专项应付款的核算 专项应付款专项应付款是单位取得的政府作为所有是单位取得的政府作为所有者投入的具有专项或特定用途的款项。者投入的具有专项或特定用途的款项。