审计学案例习题二答案.doc

财务审计测试题二一、判断下列说法正确与否，并简要说明理由1、审计计划是注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。审计计划通常应由审计项目助理人员编制。( F ) 2、为了保证审计计划的严肃性，审计计划一旦制定，在执行中，就不得作出任何修改。（ F ）3、会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小，都应作审计计划。( T) 4、分析性复核对合并会计报表、附属公司和分部的会计报表均可运用，但对会计报表的单个要素不宜使用。（ F ）5、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多次年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。 (F )6、由于审计过程中会获得有关客户的额外信息，因此，计划重要性最终不同于审计结束阶段评价审计结果时所使用的重要性水平。 （F ）7、在把会计报表的重要性分配到各帐户时，审计人员必须考虑特定帐户的性质及发生错报的可能性，还可适当考虑验证该帐户可能需要花费的成本。 （T）10当累计尚未更正错报额接近重要性水平时，注册会计师应考虑通过扩大审计程序或要求管理当局就已确定的错报调整会计报表，以降低审计风险。（F）11所谓重要性即是指重要的帐户余额。（F ）12注册会计师可以改变固有风险、控制风险的估计水平，但无法改变固有风险、控制风险的实际水平。 （ T ）13注册会计师对应收帐款进行函证的最佳时间是接近资产负债表日，同时还应考虑对方复函的时间。 （ F ）14在我国，所有企业计提坏帐准备都是按年末应收帐款余额的35提取。 （ F ）15所有货运文件应当连续编号，其中作废的应盖章注销并存档。 （ T ）16 如果函证的应收帐款无差异，则表明全部应收帐款余额正确。 （ F ）17同应收帐款不同的是，其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。 （ F ）18对于确定无法收回的应收帐款，经批准作为坏帐转销后，已冲销的应收帐款应在设置备查登记簿中登记。 （ T ）19销售通知单应有企业的会计部门编制、下达。 （ F ）20注册会计师判定客户所提坏帐准备是否适当的关键是要分析、判断有多少应收帐款属于无法收回。 （ F ）21应收帐款函证的样本由注册会计师和客户共同商定，但正式的询证函则由客户签发。 （ F ）22否定式询证函如果顾客未予答复，表明客户的记录是正确可靠的。（ F）二、单项选择题1审计计划通常可分为（B）两类。A审计证据计划和审计报告计划B. 总体审计计划和具体审计计划C长期、中期和年度审计计划D.外部审计计划和内部审计计划2. 两种典型的初步审计策略是（B）。A.主要证实法和较低的控制风险估计水平法B.符合性测试法和实质性测试法C.依赖内控审计法和不依赖内控审计法D. 详细审计和抽样审计3. 重要性和审计风险之间是（）关系，即重要性水平越高，审计风险就越（A）A. 反向变动，低 B. 同向变动，高C. 反比变动，低 D. 同比变动，高 4固有风险、控制风险和检查风险只针对（ A ）层次的个别认定而确定的，而不针对（ ）。 A. 交易类别，帐户余额 B. 帐户余额，交易类别 C. 交易类别，整个会计报表 D. 帐户余额，整个会计报表5. 审计风险模型表明，要想使审计风险保持在某一特定水平，固有风险和控制风险越高，那么（ ）的可接受水平就越（ A ）。A审计风险，低 B. 控制风险，低C. 固有风险，低 D.检查风险，低 6如果执行符合性测试后所确定的控制风险的实际估计水平与计划估计水平不同，注册会计师可再次利用风险模式，使用控制风险的（ ）水平，修订检查风险，其后用修正后的检查风险最终确定（ C）测试的设计。A实际，符合性和实质性B实际估计，实质性C实际，实质性D实际估计，符合性和实质性 7. 在计划某项审计工作时，审计人员应分（ A ）层次来评价重要性。 A. 总帐层和明细帐层 B. 资产负债表层和损益表层C. 会计报表层和帐户余额层 D. 记帐凭证层和原始凭证层8注册会计师在审计某公司会计报表中的存货项目时，下列不属于“估价或分摊”审计目标的是（A ） A.存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确 B.当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值C.年末采购、销售截止是恰当的D.存货项目余额与其各相关总帐余额合计数一致 9甲和乙注册会计师对XYZ股份有限公司20XX年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下：资产总计180000万元；股东权益合计88000万元；主营业务收入240000万元；利润总额36000万元；净利润24120万元。如果以资产总额、股东权益、主营业务收入和净利润为判断基础，采用固定比率法，并假设上述四个报表项目的固定百分比分别为0.5%、1%、0.5%和5%，则XYZ股份有限公司20XX年度会计报表层次的重要性水平为（A ） A.880万元 B.900万元 C.1200万元 D.1206万元10注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查（ C） A.年底应收帐款的真实性 B.是否存在过多的销货折扣 C.销货业务的入帐时间是否正确 D.销货退回是否已经核准三、多项选择题1如果审计人员认为错报属于重要错报，就可考虑通过以下（AD ）途径来降低审计风险。 A.扩大实质性测试范围 B.要求管理当局调整会计报表 C.重新评价重要性水平 D.发表保留意见和否定意见2独立性原则是注册会计师职业道德的基本要求之一，具体包括（ AD ）。 A.机构独立 B.工作独立 C.经济独立 D.人员独立3现行世界各国的审计准则，包括的内容主要有（AB ）。 A.总则 B.一般准则C.外勤准则 D.报告准则 4审计人员评审内部控制的最终目的，在于确定被审计单位内部控制的（ABC ）。 A.科学性 B.健全性 C.有效性 D.先进性5对银行存款实施实质性测试，应包括的程序有（ BC ）。 A.函证各银行存款帐户余额 B.审查结算日银行存款调节表 C.审查大额银行存款收支 D.审查银行存款收付的截止日期6对应收帐款进行函证时，应包括的步骤有（ABCD ）。 A.确定函证的范围和对象 B.选择函证的方式和时间 C.控制函证过程和分析函证差异 D评价函证的结果 7可使审计人员获取实物证据的审计技术方法有（BCD ） A.计算 B.检查 C.观察 D.监盘 E.函证8环境证据是指对被审计单位产生影响的各种环境事实，包括（ BCD ） A.被审计单位管理人员的素质 B.各种管理条件和管理水平 C.被审计单位的内部控制情况 D.被审计单位的合同资料9一般地说，审计具体目标的确定必须根据（BCD ） A.被审计单位管理当局的认定 B.审计范围 C.审计总目标 D.独立审计准则 E.企业会计准则10民间审计人员对委托单位的责任，主要包括（ABC ）。 A.代行委托单位管理职能 B.按时按质完成委托业务 C.严格保守秘密 D.按标准收费11. 注册会计师对重要性水平作出初步判断时，除可运用其审计经验外，还应当考虑以下哪些因素？（ ABCDE ） A. 有关法规对财务会计的要求 B. 被审计单位的经营规模及业务性质 C. 内部控制与审计风险的评估结果 D. 会计报表各项目的性质及相互关系E 会计报表各项目的金额及波动幅度 12. 在审计计划阶段，使用分析性复核的精细程度及范围，取决于（ACD ）。A. 资料的可靠性 B. 审计人员的判断C. 客户的规模 D. 客户的复杂性 13. 审计会计报表全部帐目之后，评价会计报表的公允表达时，应评价在审计中所确认、的“尚未更正错报的累计额”。该累计额包括（ ABC ）。A、前期审计中已确认的尚未更正错报的净影响结果B、本次审计中已确认的尚未更正错报的净影响结果C、审计人员对未能专门确定的其他错报的最佳估计额D、被审计单位已作调整的错报额 14. 注册会计师无法改变控制风险的实际水平，但可以通过修正（ BC ）程序，来改变其对控制风险的估计水平。A、了解与某项认定有关的内部控制所使用的程序B执行符合性测试所使用的程序C执行实质性测试所使用的程序D审计计划的程序15.销货发票应由被审计单位的（ AB ）开具。A销售部门 B.仓库部门 C信用部门 D.会计部门16. 应收帐款询证函应当由（ AC ）投递A注册会计师或会计师事务所 B.被审计单位财会人员C被审计单位应收帐款专管员 D. 被审计单位会计主管或财务主管17. 为确保所有发出的货物均已开具销货发票，注册会计师应从所审年度的（ACD ）中抽取样本与销货发票核对。A货运文件 B. 经批准的销售通知单C销货发票副本 D.销售合同18（ AC ）不属于坏帐准备的审计目标。A确定计提坏帐准备比率是否恰当，坏帐准备是否充分B确定坏帐准备增减变动的记录是否完整C确定坏帐准备年末余额是否正确D确定坏帐准备的相关内部控制是否健全、有效19应收帐款函证的回函应当（BC ）A直接寄给客户 B。直接寄给会计师事务所C直接寄给客户，但客户应转交会计师事务所D直接寄给客户或会计师事务所均可19. 注册会计师执行应收帐款函证程序主要目的是为了（BC ）。A. 符合专业标准的要求B. 确定应收帐款能否收回C. 确定帐上记录的应收帐款是否存在及是否归客户所有D. 判定客户入帐的坏帐损失是否适当20. 一般情况下，对帐龄长、金额大的应收帐款进行函证时，注册会计师应当采用（ AC ）方式。A. 肯定式函证 B. 否定式函证C. 积极式函证 D. 消极式函证21. 注册会计师可以利用应收帐款帐龄分析表（ AD ）。A. 作为测试相关内部控制有效性的抽样总体B. 作为核对应收帐款总帐金额的依据C. 作为控制应收帐款回函的依据D. 作为分析坏帐准备是否足够的依据22. 如果应收帐款帐龄分析表系由客户提供，注册会计师应当（ BCD ）。A. 弃之不用，重新独立编制B. 验算其中的计算是否有误C. 将分析表中的合计数与应收帐款总帐的余额相核对D. 从分析表所列项目中抽取样本与应收帐款明细帐余额相核对四、分析题1、X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和20XX年度会计报表，双方于20XX年底签定审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：（1）ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告是支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；（2）2000年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房；（3）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事；（4）审计小组负责人B注册会计师1998年曾任X银行的审计部经理；（5）审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表；（6）审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任X银行的统计员。 要求：请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。答；为保持独立性而应回避的事项： （1）会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务； （2）执行审计业务的注册会计师如与客户存在如下可能损害独立性的利害关系，应当向所在会计师事务所主动声明，并实行回避：曾在委托单位任职，离职后未满两年的； 持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益的：与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系（直系三代以内）的； 担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的；其他为保持独立性而应回避的事项。2北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民在对ABC股份有限公司（上市公司）1999年度会计报表进行审计的过程中，获取的该公司1999年12月31日的相关会计记录资料如下：单位：万元 项目名称 金 额 银行存款 5000 短期投资 600 应收票据 12000 应收帐款（净额） 75000 其他应收款 24000 存货 84000 固定资产（净值） 97800 在建工程 26300 应付帐款 34570 银行借款（抵押借款部分） 56800 实收股本（内部职工及社会公众股） 18000 资本公积 48750 主营业务收入净额 675000 主营业务利润 67898 利息支出 5464 要求：根据上述资料回答下列问题，并将答案填入表格内。 （1）上述项目中适用于函证程序的有哪些？ （2）接受函证的对象有哪些？ （3）函证的主要内容是什么？ （4）可以选用的函证方式是什么？ 项目名称 接受函证对象 函证的主要内容 函证方式