C现金流量的构成.pptx

工程经济学1武汉大学 张清2.1 现金流量概念现金流量概念n n现金流量（现金流量（Cash Flow）在各个时点上实际发生的资金流动在各个时点上实际发生的资金流动n n现金流出：流出系统的资金现金流出：流出系统的资金现金流出：流出系统的资金现金流出：流出系统的资金n n现金流入：流入系统的资金现金流入：流入系统的资金现金流入：流入系统的资金现金流入：流入系统的资金n n净现金流量净现金流量净现金流量净现金流量=现金流入现金流入现金流入现金流入现金流出现金流出现金流出现金流出n n现金流量测算的作用现金流量测算的作用工程经济学2武汉大学 张清2.2 投资及其构成投资及其构成n n投资投资（Investment）n n投资的分类投资的分类n n固定资产固定资产（Fixed Assets）n n无形资产无形资产（Intangible Assets）n n递延资产递延资产（Deferred Assets）n n流动资产流动资产（Floating Assets）工程经济学3武汉大学 张清投资投资（Investment）n n投资投资投资投资是人们的一种有目的的经济行为，即以一定是人们的一种有目的的经济行为，即以一定是人们的一种有目的的经济行为，即以一定是人们的一种有目的的经济行为，即以一定的资源投入某项工程，以获取所期望的收益。的资源投入某项工程，以获取所期望的收益。的资源投入某项工程，以获取所期望的收益。的资源投入某项工程，以获取所期望的收益。n n投资可分为投资可分为投资可分为投资可分为生产性投资生产性投资生产性投资生产性投资和和和和非生产性投资非生产性投资非生产性投资非生产性投资，所投入，所投入，所投入，所投入的资源可以是资金，也可以是人力、技术、设备的资源可以是资金，也可以是人力、技术、设备的资源可以是资金，也可以是人力、技术、设备的资源可以是资金，也可以是人力、技术、设备或其他资源。或其他资源。或其他资源。或其他资源。n n项目的总投资项目的总投资项目的总投资项目的总投资是指投资项目从是指投资项目从是指投资项目从是指投资项目从前期的准备工作前期的准备工作前期的准备工作前期的准备工作开开开开始到始到始到始到项目全部建成投产项目全部建成投产项目全部建成投产项目全部建成投产为止所发生的全部投资费为止所发生的全部投资费为止所发生的全部投资费为止所发生的全部投资费用总额。即人们在社会生产活动中为实现某种预用总额。即人们在社会生产活动中为实现某种预用总额。即人们在社会生产活动中为实现某种预用总额。即人们在社会生产活动中为实现某种预定的生产经营目标而花费的全部活劳动和物化劳定的生产经营目标而花费的全部活劳动和物化劳定的生产经营目标而花费的全部活劳动和物化劳定的生产经营目标而花费的全部活劳动和物化劳动的总和。动的总和。动的总和。动的总和。工程经济学4武汉大学 张清投资活动要素投资活动要素n n投资主体（法人和自然人）投资主体（法人和自然人）n n投资环境（软、硬环境）投资环境（软、硬环境）n n资金投入资金投入n n投资产出投资产出n n投资目的投资目的工程经济学5武汉大学 张清投资的分类投资的分类n n按其与形成真实资产关系的直接程度按其与形成真实资产关系的直接程度按其与形成真实资产关系的直接程度按其与形成真实资产关系的直接程度n n直接投资直接投资直接投资直接投资能增加真实资产存量能增加真实资产存量能增加真实资产存量能增加真实资产存量n n间接投资间接投资间接投资间接投资形成虚拟资产，如购买股票、债券等形成虚拟资产，如购买股票、债券等形成虚拟资产，如购买股票、债券等形成虚拟资产，如购买股票、债券等n n按其形成真实资产的内容不同按其形成真实资产的内容不同按其形成真实资产的内容不同按其形成真实资产的内容不同n n固定资产投资固定资产投资固定资产投资固定资产投资n n流动资产投资流动资产投资流动资产投资流动资产投资n n无形资产投资无形资产投资无形资产投资无形资产投资n n递延资产投资递延资产投资递延资产投资递延资产投资n n按其形成资产的用途不同按其形成资产的用途不同按其形成资产的用途不同按其形成资产的用途不同n n经营性投资经营性投资经营性投资经营性投资形成资产用于物质生产和营利性服务形成资产用于物质生产和营利性服务形成资产用于物质生产和营利性服务形成资产用于物质生产和营利性服务n n非经营性投资非经营性投资非经营性投资非经营性投资形成资产用于服务型管理事业形成资产用于服务型管理事业形成资产用于服务型管理事业形成资产用于服务型管理事业n n按其资金来源按其资金来源按其资金来源按其资金来源n n重置投资重置投资重置投资重置投资折旧投资折旧投资折旧投资折旧投资n n净投资净投资净投资净投资净资本形成净资本形成净资本形成净资本形成工程经济学6武汉大学 张清项目总投资的构成项目总投资的构成n n建设项目总投资包括固定资产投资和流动资金投建设项目总投资包括固定资产投资和流动资金投建设项目总投资包括固定资产投资和流动资金投建设项目总投资包括固定资产投资和流动资金投资资资资 n按照我国现行的资金管理体制和项目的概算编制办法，可包括项按照我国现行的资金管理体制和项目的概算编制办法，可包括项目的目的固定资产投资固定资产投资、固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税、建设期贷款利息建设期贷款利息、无形资产投资无形资产投资、开办费开办费和和流动资金流动资金。n项目总投资所形成的资产，根据资产的特性可分为：项目总投资所形成的资产，根据资产的特性可分为：固定资产固定资产、无形资产无形资产、递延资产递延资产和和流动资产流动资产。n n开办费开办费开办费开办费 指企业（项目）在筹划和建设期间发生的费用，包括人指企业（项目）在筹划和建设期间发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及土地征用、搬迁补偿、外事活动等费用。以及土地征用、搬迁补偿、外事活动等费用。工程经济学7武汉大学 张清项目总投资构成与资产形成图项目总投资构成与资产形成图建设建设项目项目总投资总投资固定资产固定资产投资总额投资总额流动资金流动资金固定资产固定资产投投 资资固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税建设期贷款利息建设期贷款利息其他费用其他费用无形资产投资无形资产投资开办费开办费工程费用工程费用工程建设工程建设其他费用其他费用预备费用预备费用建设工程费建设工程费设备购置费设备购置费安装工程费安装工程费基本预备费基本预备费涨价预备费涨价预备费固定资产固定资产流动资产流动资产无形资产无形资产递延资产递延资产工程经济学8武汉大学 张清固定资产固定资产（Fixed Assets）概念概念n n指使用期限在一年以上，单位价值在国家规定的限额（如指使用期限在一年以上，单位价值在国家规定的限额（如指使用期限在一年以上，单位价值在国家规定的限额（如指使用期限在一年以上，单位价值在国家规定的限额（如20002000元）以上元）以上元）以上元）以上（具体规定按国家有关财务制度和主管部门制定的固定资产目录办理），（具体规定按国家有关财务制度和主管部门制定的固定资产目录办理），（具体规定按国家有关财务制度和主管部门制定的固定资产目录办理），（具体规定按国家有关财务制度和主管部门制定的固定资产目录办理），在生产过程中为多个生产周期服务并保持原有实物形态的资产。在生产过程中为多个生产周期服务并保持原有实物形态的资产。在生产过程中为多个生产周期服务并保持原有实物形态的资产。在生产过程中为多个生产周期服务并保持原有实物形态的资产。n n固定资产原值固定资产原值固定资产原值固定资产原值 在会计核算中，构建固定资产的实际支出（包括建设期贷款利息、外币借款汇在会计核算中，构建固定资产的实际支出（包括建设期贷款利息、外币借款汇在会计核算中，构建固定资产的实际支出（包括建设期贷款利息、外币借款汇在会计核算中，构建固定资产的实际支出（包括建设期贷款利息、外币借款汇兑差额及固定资产投资方向调节税）即为固定资产的原始价值，称为固定资产原兑差额及固定资产投资方向调节税）即为固定资产的原始价值，称为固定资产原兑差额及固定资产投资方向调节税）即为固定资产的原始价值，称为固定资产原兑差额及固定资产投资方向调节税）即为固定资产的原始价值，称为固定资产原值。值。值。值。n n固定资产损耗固定资产损耗固定资产损耗固定资产损耗 固定资产在使用期间发生的物质和非物质的磨损，包括有形磨损和无形磨损。固定资产在使用期间发生的物质和非物质的磨损，包括有形磨损和无形磨损。固定资产在使用期间发生的物质和非物质的磨损，包括有形磨损和无形磨损。固定资产在使用期间发生的物质和非物质的磨损，包括有形磨损和无形磨损。n n固定资产折旧固定资产折旧固定资产折旧固定资产折旧 当项目投入运营后，固定资产在使用过程中会逐渐磨损和贬值，其价值逐步转当项目投入运营后，固定资产在使用过程中会逐渐磨损和贬值，其价值逐步转当项目投入运营后，固定资产在使用过程中会逐渐磨损和贬值，其价值逐步转当项目投入运营后，固定资产在使用过程中会逐渐磨损和贬值，其价值逐步转移到产品中去。这种伴随固定资产损耗发生的价值转移称为固定资产折旧。移到产品中去。这种伴随固定资产损耗发生的价值转移称为固定资产折旧。移到产品中去。这种伴随固定资产损耗发生的价值转移称为固定资产折旧。移到产品中去。这种伴随固定资产损耗发生的价值转移称为固定资产折旧。n n固定资产重置价值固定资产重置价值固定资产重置价值固定资产重置价值 亦称重置完全价值，指在对固定资产重新估价时，按估价日当时价格重新建造亦称重置完全价值，指在对固定资产重新估价时，按估价日当时价格重新建造亦称重置完全价值，指在对固定资产重新估价时，按估价日当时价格重新建造亦称重置完全价值，指在对固定资产重新估价时，按估价日当时价格重新建造或购置同样全新固定资产所需的全部费用。或购置同样全新固定资产所需的全部费用。或购置同样全新固定资产所需的全部费用。或购置同样全新固定资产所需的全部费用。n n固定资产净值固定资产净值固定资产净值固定资产净值 亦称折余价值，固定资产使用一段时间后，其原值或重置价值扣除累计的折旧亦称折余价值，固定资产使用一段时间后，其原值或重置价值扣除累计的折旧亦称折余价值，固定资产使用一段时间后，其原值或重置价值扣除累计的折旧亦称折余价值，固定资产使用一段时间后，其原值或重置价值扣除累计的折旧费后的余额，称为当时的固定资产净值。反映固定资产的现存价值。费后的余额，称为当时的固定资产净值。反映固定资产的现存价值。费后的余额，称为当时的固定资产净值。反映固定资产的现存价值。费后的余额，称为当时的固定资产净值。反映固定资产的现存价值。n n固定资产残值固定资产残值固定资产残值固定资产残值 指固定资产达到规定的使用寿命期限或报废清理时可以回收的残余价值。指固定资产达到规定的使用寿命期限或报废清理时可以回收的残余价值。指固定资产达到规定的使用寿命期限或报废清理时可以回收的残余价值。指固定资产达到规定的使用寿命期限或报废清理时可以回收的残余价值。工程经济学9武汉大学 张清固定资产固定资产（Fixed Assets）固定资产投资构成固定资产投资构成n n工程费用工程费用工程费用工程费用 构成固定资产实体的各项投资，包括生产工程、公用工程、服务性工程、环构成固定资产实体的各项投资，包括生产工程、公用工程、服务性工程、环构成固定资产实体的各项投资，包括生产工程、公用工程、服务性工程、环构成固定资产实体的各项投资，包括生产工程、公用工程、服务性工程、环境治理工程等，按性质划分为：建筑工程费、设备购置费和安装工程费。境治理工程等，按性质划分为：建筑工程费、设备购置费和安装工程费。境治理工程等，按性质划分为：建筑工程费、设备购置费和安装工程费。境治理工程等，按性质划分为：建筑工程费、设备购置费和安装工程费。n n其他费用其他费用其他费用其他费用 与工程费用相关而发生其他费用，包括项目可行性研究与评估费用、土地与工程费用相关而发生其他费用，包括项目可行性研究与评估费用、土地与工程费用相关而发生其他费用，包括项目可行性研究与评估费用、土地与工程费用相关而发生其他费用，包括项目可行性研究与评估费用、土地使用费、生产准备费、工程保险费、勘测设计费、研究试验费、工程监理费、使用费、生产准备费、工程保险费、勘测设计费、研究试验费、工程监理费、使用费、生产准备费、工程保险费、勘测设计费、研究试验费、工程监理费、使用费、生产准备费、工程保险费、勘测设计费、研究试验费、工程监理费、项目开工试运转费和管理费等。项目开工试运转费和管理费等。项目开工试运转费和管理费等。项目开工试运转费和管理费等。n n预备费用预备费用预备费用预备费用 为工程顺利进行，避免不可预见因素造成的投资估计不足而预先安排的费为工程顺利进行，避免不可预见因素造成的投资估计不足而预先安排的费为工程顺利进行，避免不可预见因素造成的投资估计不足而预先安排的费为工程顺利进行，避免不可预见因素造成的投资估计不足而预先安排的费用。包括基本预备费（如工程变更）和涨价预备费。用。包括基本预备费（如工程变更）和涨价预备费。用。包括基本预备费（如工程变更）和涨价预备费。用。包括基本预备费（如工程变更）和涨价预备费。n n固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税 为贯彻国家产业政策，正确引导投资方向，优化资源配置而采取的一项重为贯彻国家产业政策，正确引导投资方向，优化资源配置而采取的一项重为贯彻国家产业政策，正确引导投资方向，优化资源配置而采取的一项重为贯彻国家产业政策，正确引导投资方向，优化资源配置而采取的一项重要经济政策。要经济政策。要经济政策。要经济政策。19911991年年年年4 4月月月月1616日国务院发布日国务院发布日国务院发布日国务院发布中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例条例条例条例，从，从，从，从19911991年起施行，自年起施行，自年起施行，自年起施行，自20002000年年年年1 1月月月月1 1日起新发生的投资额，暂停征收固定日起新发生的投资额，暂停征收固定日起新发生的投资额，暂停征收固定日起新发生的投资额，暂停征收固定资产投资方向调节税。资产投资方向调节税。资产投资方向调节税。资产投资方向调节税。n n建设期利息建设期利息建设期利息建设期利息 建设项目建设投资过程中有偿使用的资金在建设期间偿还的借款利息。建设项目建设投资过程中有偿使用的资金在建设期间偿还的借款利息。建设项目建设投资过程中有偿使用的资金在建设期间偿还的借款利息。建设项目建设投资过程中有偿使用的资金在建设期间偿还的借款利息。工程经济学10武汉大学 张清固定资产固定资产（Fixed Assets）固定资产投资构成固定资产投资构成序序号号费用分类费用分类费用构成费用构成费用计算费用计算1建筑安装工程建筑安装工程费用费用直接工程费直接工程费间接费间接费计划利润计划利润税金税金 实物工程费用实物工程费用+其他直接费其他直接费 费率或人工费费率或人工费费率费率（+）费率费率（+）费率费率2设备、工器具设备、工器具购置费用购置费用设备购置费设备购置费工器具及生产家具购置费工器具及生产家具购置费设备原价设备原价（1+设备运杂费费率）设备运杂费费率）设备购置费设备购置费费率费率3工程建设工程建设其他费用其他费用土地使用费等土地使用费等按有关规定计算按有关规定计算4预备费用预备费用基本预备费基本预备费涨价预备费涨价预备费（1+2+3）费率费率按有关规定计算按有关规定计算5固定资产投资固定资产投资方向调节税方向调节税暂停征收暂停征收按有关规定计算按有关规定计算（1+2+3+4）费率费率（5%、10%、15%、30%）6建设期贷款建设期贷款利息利息按有关规定计算按有关规定计算工程经济学11武汉大学 张清无形资产无形资产（Intangible Assets）n n指指能能使使企企业业长长期期使使用用，能能为为企企业业提提供供某某些些权利或利益，但不具有实物形态的资产。权利或利益，但不具有实物形态的资产。n n正确理解无形资产的范畴正确理解无形资产的范畴:1.1.1.1.无形资产无形资产无形资产无形资产无独立实体无独立实体无独立实体无独立实体，但通常又依托于实体。，但通常又依托于实体。，但通常又依托于实体。，但通常又依托于实体。2.2.2.2.无无无无形形形形资资资资产产产产对对对对生生生生产产产产经经经经营营营营活活活活动动动动能能能能长长长长期期期期持持持持续续续续地地地地发发发发挥挥挥挥作作作作用用用用，具具具具有获利能力，并有一定的主体有获利能力，并有一定的主体有获利能力，并有一定的主体有获利能力，并有一定的主体排他性排他性排他性排他性地占有。地占有。地占有。地占有。3.3.3.3.无形无形无形无形资产是生产资料、生产条件，是一种资产是生产资料、生产条件，是一种资产是生产资料、生产条件，是一种资产是生产资料、生产条件，是一种无形财产权无形财产权无形财产权无形财产权。工程经济学12武汉大学 张清无形资产无形资产（Intangible Assets）分类分类无形资产无形资产可确指可确指无形资产无形资产不可确指不可确指无形资产无形资产知识产权知识产权行为产权行为产权对物产权对物产权其他无形资产其他无形资产商誉商誉专利权、专有技术权、专利权、专有技术权、版权、商标权等版权、商标权等专营权、进口许可证权、专营权、进口许可证权、购销合同、特许权等购销合同、特许权等土地使用权、租赁权、土地使用权、租赁权、优惠融资条件等优惠融资条件等税收优惠、客户关系、税收优惠、客户关系、销售网络、职工队伍等销售网络、职工队伍等工程经济学13武汉大学 张清递延资产递延资产（Deferred Assets）n n指集中发生，但在会计核算中不能全部记指集中发生，但在会计核算中不能全部记入当年损益，应当在以后年度内分期摊销入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的费用。的费用。n n包括开办费、固定资产改良支出以及摊销包括开办费、固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。期限在一年以上的其他待摊费用。工程经济学14武汉大学 张清流动资产流动资产（Floating Assets）n n流动资金（流动资金（流动资金（流动资金（Working CapitalWorking Capital）指用于购买劳动对象，支付工资及其他生产经营周转指用于购买劳动对象，支付工资及其他生产经营周转指用于购买劳动对象，支付工资及其他生产经营周转指用于购买劳动对象，支付工资及其他生产经营周转需要的资金。需要的资金。需要的资金。需要的资金。n n特点特点特点特点1.1.流动资金经过一个生产周期就能周转一次；流动资金经过一个生产周期就能周转一次；流动资金经过一个生产周期就能周转一次；流动资金经过一个生产周期就能周转一次；2.2.流动资金所代表的物质，在生产过程中不断地变换其实物形态；流动资金所代表的物质，在生产过程中不断地变换其实物形态；流动资金所代表的物质，在生产过程中不断地变换其实物形态；流动资金所代表的物质，在生产过程中不断地变换其实物形态；3.3.流流流流动动动动资资资资金金金金这这这这部部部部分分分分物物物物资资资资的的的的价价价价值值值值在在在在生生生生产产产产过过过过程程程程中中中中一一一一次次次次被被被被消消消消耗耗耗耗掉掉掉掉，而而而而通通通通过过过过产品销售又得到全部补偿。产品销售又得到全部补偿。产品销售又得到全部补偿。产品销售又得到全部补偿。n n根据流动资金在再生产过程中的价值形态，分为根据流动资金在再生产过程中的价值形态，分为根据流动资金在再生产过程中的价值形态，分为根据流动资金在再生产过程中的价值形态，分为储备资储备资储备资储备资金金金金、生产资金生产资金生产资金生产资金、成品资金成品资金成品资金成品资金、结算资金结算资金结算资金结算资金和和和和货币资金货币资金货币资金货币资金等五种等五种等五种等五种价值形态。价值形态。价值形态。价值形态。工程经济学15武汉大学 张清流动资产流动资产（Floating Assets）流动资金的价值形态流动资金的价值形态流动资金流动资金储备资金储备资金生产资金生产资金成品资金成品资金结算资金结算资金货币资金货币资金现金及存货现金及存货生产领域生产领域流通领域流通领域短期投资短期投资流动资产流动资产存货存货应收帐款应收帐款预付帐款预付帐款n n指可以在一年内或者指可以在一年内或者指可以在一年内或者指可以在一年内或者超过一年的一个营业周超过一年的一个营业周超过一年的一个营业周超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资期内变现或者耗用的资期内变现或者耗用的资期内变现或者耗用的资产，包括存货、应收帐产，包括存货、应收帐产，包括存货、应收帐产，包括存货、应收帐款、预付帐款、短期投款、预付帐款、短期投款、预付帐款、短期投款、预付帐款、短期投资、现金及存款。资、现金及存款。资、现金及存款。资、现金及存款。工程经济学16武汉大学 张清2.3 成本及其构成成本及其构成n n成本的概念及其分类成本的概念及其分类n n几个成本的概念几个成本的概念n n折旧费与摊销费的计算折旧费与摊销费的计算工程经济学17武汉大学 张清成本的概念及其分类成本的概念及其分类n n是是生产和销售产品所消耗的活劳动与物化生产和销售产品所消耗的活劳动与物化劳动的货币表现。劳动的货币表现。简单说来是指人们为达成一事或取得一简单说来是指人们为达成一事或取得一物所必须付出或已经付出的代价。物所必须付出或已经付出的代价。n n分类分类要素成本要素成本要素成本要素成本产品成本项目（按成本项目分类）产品成本项目（按成本项目分类）产品成本项目（按成本项目分类）产品成本项目（按成本项目分类）工程经济学18武汉大学 张清成本的概念及其分类成本的概念及其分类 要素成本要素成本n n按生产费用的经济性质划分为各种费用要素，即按制造产按生产费用的经济性质划分为各种费用要素，即按制造产按生产费用的经济性质划分为各种费用要素，即按制造产按生产费用的经济性质划分为各种费用要素，即按制造产品时所耗费用的原始形态划分，不论这些费用的生产用途品时所耗费用的原始形态划分，不论这些费用的生产用途品时所耗费用的原始形态划分，不论这些费用的生产用途品时所耗费用的原始形态划分，不论这些费用的生产用途和发生地点如何，只要经济性质相同都归为一类。和发生地点如何，只要经济性质相同都归为一类。和发生地点如何，只要经济性质相同都归为一类。和发生地点如何，只要经济性质相同都归为一类。n n国家规定的生产费用要素分为一下国家规定的生产费用要素分为一下国家规定的生产费用要素分为一下国家规定的生产费用要素分为一下9 9项：项：项：项：1.1.外购材料外购材料外购材料外购材料2.2.外购燃料外购燃料外购燃料外购燃料3.3.外购动力外购动力外购动力外购动力4.4.工资和提取的福利基金工资和提取的福利基金工资和提取的福利基金工资和提取的福利基金5.5.固定资产折旧费固定资产折旧费固定资产折旧费固定资产折旧费6.6.摊销费摊销费摊销费摊销费7.7.提取的大修理基金提取的大修理基金提取的大修理基金提取的大修理基金8.8.利息支出利息支出利息支出利息支出9.9.其他支出（邮电费、差旅费、租赁费等）其他支出（邮电费、差旅费、租赁费等）其他支出（邮电费、差旅费、租赁费等）其他支出（邮电费、差旅费、租赁费等）n包括生产经营过程中外购的原材包括生产经营过程中外购的原材料、辅助材料、备品备件、半成料、辅助材料、备品备件、半成品、燃料、动力及其他材料。品、燃料、动力及其他材料。n包括直接从事生产人包括直接从事生产人员、管理人员和销售部员、管理人员和销售部门人员的工资、奖金、门人员的工资、奖金、津贴。福利费按工资总津贴。福利费按工资总额的额的14%14%计，主要用于医计，主要用于医药费和医疗保险、职工药费和医疗保险、职工困难补助以及福利性开困难补助以及福利性开支。支。n包括生产单位、包括生产单位、管理部门和销售部管理部门和销售部门发生的费用，一门发生的费用，一般按折旧费的一定般按折旧费的一定比例计算。比例计算。n总成本费用中剔除上述支出后的费用，包括制总成本费用中剔除上述支出后的费用，包括制造费用、管理费用和销售费用中的办公费、差造费用、管理费用和销售费用中的办公费、差旅费、运输费、坏账损失和在成本费用中列支旅费、运输费、坏账损失和在成本费用中列支的税金、租赁费、广告费、销售服务费用等。的税金、租赁费、广告费、销售服务费用等。n反映企业在生产过程中的各反映企业在生产过程中的各种耗费，是编制生产计划和规种耗费，是编制生产计划和规划，计算各项流动资金定额和划，计算各项流动资金定额和国民收入等的必要条件。国民收入等的必要条件。工程经济学19武汉大学 张清成本的概念及其分类成本的概念及其分类 产品成本项目产品成本项目n n把生产费用按经济用途划分为项目（即按成本项目分类）。把生产费用按经济用途划分为项目（即按成本项目分类）。把生产费用按经济用途划分为项目（即按成本项目分类）。把生产费用按经济用途划分为项目（即按成本项目分类）。n n为了适应企业成本核算以及成本考核、成本资料汇总等需为了适应企业成本核算以及成本考核、成本资料汇总等需为了适应企业成本核算以及成本考核、成本资料汇总等需为了适应企业成本核算以及成本考核、成本资料汇总等需要，工业企业的产品成本项目由要，工业企业的产品成本项目由要，工业企业的产品成本项目由要，工业企业的产品成本项目由国家统一规定国家统一规定国家统一规定国家统一规定。n n现行的财务会计制度现行的财务会计制度现行的财务会计制度现行的财务会计制度是按成本项目和费用进行核算的，由是按成本项目和费用进行核算的，由是按成本项目和费用进行核算的，由是按成本项目和费用进行核算的，由若干个相对独立的成本费用中心分别核算生产成本、销售若干个相对独立的成本费用中心分别核算生产成本、销售若干个相对独立的成本费用中心分别核算生产成本、销售若干个相对独立的成本费用中心分别核算生产成本、销售费用和管理费用，费用和管理费用，费用和管理费用，费用和管理费用，同一投入要素分别在不同的项目中加以同一投入要素分别在不同的项目中加以同一投入要素分别在不同的项目中加以同一投入要素分别在不同的项目中加以记录和核算记录和核算记录和核算记录和核算。简化了核算过程，便于成本核算管理，但看不清各简化了核算过程，便于成本核算管理，但看不清各简化了核算过程，便于成本核算管理，但看不清各简化了核算过程，便于成本核算管理，但看不清各种要素的投入比例。种要素的投入比例。种要素的投入比例。种要素的投入比例。工程经济学20武汉大学 张清成本的概念及其分类成本的概念及其分类 产品成本项目产品成本项目直接成本直接成本管理费用管理费用财务费用财务费用制造费用制造费用(间接成本间接成本)销售费用销售费用其他直接费其他直接费直接工资直接工资直接燃料动力费直接燃料动力费直接材料费直接材料费生产管理人员工资、折旧费、生产管理人员工资、折旧费、修理费、试验检验费等修理费、试验检验费等生产经营期利息、金融机构手续费等生产经营期利息、金融机构手续费等总总成成本本费费用用生产成本生产成本期间费用期间费用公司经费、保险费、摊销费、咨询费等公司经费、保险费、摊销费、咨询费等销售人员工资、广告费、包装运输费等销售人员工资、广告费、包装运输费等生产人员的职工福利等生产人员的职工福利等工程经济学21武汉大学 张清成本的概念及其分类成本的概念及其分类 产品成本项目产品成本项目n总成本费用（总成本费用（Total Cost Expences）投资项目在一定时期内（一般为一年）为生产和销售产品所花费的投资项目在一定时期内（一般为一年）为生产和销售产品所花费的全部费用总和。全部费用总和。n直接费用直接费用 直接为生产商品和提供劳务所发生的各项费用。直接为生产商品和提供劳务所发生的各项费用。n制造费用制造费用 即间接费用即间接费用,指为组织和管理生产所产生的各项间接费用。指为组织和管理生产所产生的各项间接费用。n期间费用期间费用n管理费用管理费用 企业行政管理部门为管理和组织生产经营活动发生的各项费用。企业行政管理部门为管理和组织生产经营活动发生的各项费用。n财务费用财务费用 指企业筹集和使用资金等财务活动中发生的费用。指企业筹集和使用资金等财务活动中发生的费用。n销售费用销售费用 销售产品过程中发生的费用。销售产品过程中发生的费用。工程经济学22武汉大学 张清成本的概念及其分类成本的概念及其分类 产品成本项目产品成本项目n n工业企业的生产成本，将随着产品的销售而转工业企业的生产成本，将随着产品的销售而转工业企业的生产成本，将随着产品的销售而转工业企业的生产成本，将随着产品的销售而转为销售成本，而管理费用、财务费用和销售费为销售成本，而管理费用、财务费用和销售费为销售成本，而管理费用、财务费用和销售费为销售成本，而管理费用、财务费用和销售费用属于期间费用。用属于期间费用。用属于期间费用。用属于期间费用。n n在核算产品成本时，只分配生产经营过程中最在核算产品成本时，只分配生产经营过程中最在核算产品成本时，只分配生产经营过程中最在核算产品成本时，只分配生产经营过程中最直接和关系密切的费用，与生产经营没有直接直接和关系密切的费用，与生产经营没有直接直接和关系密切的费用，与生产经营没有直接直接和关系密切的费用，与生产经营没有直接关系和关系不密切的费用计入当期损益。关系和关系不密切的费用计入当期损益。关系和关系不密切的费用计入当期损益。关系和关系不密切的费用计入当期损益。n n即直接费用和制造费用计入即直接费用和制造费用计入即直接费用和制造费用计入即直接费用和制造费用计入产品制造成本产品制造成本产品制造成本产品制造成本（生（生（生（生产成本），期间费用则直接计入产成本），期间费用则直接计入产成本），期间费用则直接计入产成本），期间费用则直接计入当期损益当期损益当期损益当期损益，并，并，并，并反映在利润中。反映在利润中。反映在利润中。反映在利润中。工程经济学23武汉大学 张清几个成本的概念几个成本的概念n n经营成本（经营成本（Operation Cost）n n机会成本（机会成本（Opportunity Cost）n n固定成本与可变成本固定成本与可变成本 （Fixed Cost Variable Cost）n n沉没成本（沉没成本（Sunk Cost）n n环境成本（环境成本（Environmental Cost）n n边际成本（边际成本（Marginal Cost）工程经济学24武汉大学 张清几个成本的概念几个成本的概念 经营成本经营成本n n指项目总成本中扣除固定资产折旧费、无形资产及递延资产摊销费和利息支指项目总成本中扣除固定资产折旧费、无形资产及递延资产摊销费和利息支指项目总成本中扣除固定资产折旧费、无形资产及递延资产摊销费和利息支指项目总成本中扣除固定资产折旧费、无形资产及递延资产摊销费和利息支出以后的全部费用。出以后的全部费用。出以后的全部费用。出以后的全部费用。经营成本总成本费用折旧与摊销费建设期贷款利息经营成本总成本费用折旧与摊销费建设期贷款利息经营成本总成本费用折旧与摊销费建设期贷款利息经营成本总成本费用折旧与摊销费建设期贷款利息折旧与摊销费折旧与摊销费折旧与摊销费折旧与摊销费 在按年计算成本费用、利润和所得税时，应该把其看成是成本费用的组成在按年计算成本费用、利润和所得税时，应该把其看成是成本费用的组成在按年计算成本费用、利润和所得税时，应该把其看成是成本费用的组成在按年计算成本费用、利润和所得税时，应该把其看成是成本费用的组成部分。但从整个项目投资周期看，总投资在项目期初已作为部分。但从整个项目投资周期看，总投资在项目期初已作为部分。但从整个项目投资周期看，总投资在项目期初已作为部分。但从整个项目投资周期看，总投资在项目期初已作为一次性支出一次性支出一次性支出一次性支出计入计入计入计入现金流出，所以在项目运营期间各年的现金流出中应剔除折旧与摊销费。现金流出，所以在项目运营期间各年的现金流出中应剔除折旧与摊销费。现金流出，所以在项目运营期间各年的现金流出中应剔除折旧与摊销费。现金流出，所以在项目运营期间各年的现金流出中应剔除折旧与摊销费。建设期贷款利息建设期贷款利息建设期贷款利息建设期贷款利息 也是一种实际支出，是使用借贷资金所要付出的代价，对于企业来说是实也是一种实际支出，是使用借贷资金所要付出的代价，对于企业来说是实也是一种实际支出，是使用借贷资金所要付出的代价，对于企业来说是实也是一种实际支出，是使用借贷资金所要付出的代价，对于企业来说是实际的现金流出。在新财务会计制度下，实行税后还贷，借款的本金要用税后际的现金流出。在新财务会计制度下，实行税后还贷，借款的本金要用税后际的现金流出。在新财务会计制度下，实行税后还贷，借款的本金要用税后际的现金流出。在新财务会计制度下，实行税后还贷，借款的本金要用税后利润和折旧费来归还，而利润和折旧费来归还，而利润和折旧费来归还，而利润和折旧费来归还，而生产经营期的利息可计入财务费用生产经营期的利息可计入财务费用生产经营期的利息可计入财务费用生产经营期的利息可计入财务费用。但在评价项目。但在评价项目。但在评价项目。但在评价项目全部投资的经济效果时，并不考虑资金来源问题，利息也是投资收益的组成全部投资的经济效果时，并不考虑资金来源问题，利息也是投资收益的组成全部投资的经济效果时，并不考虑资金来源问题，利息也是投资收益的组成全部投资的经济效果时，并不考虑资金来源问题，利息也是投资收益的组成部分，故在经营成本中要扣除利息支出。部分，故在经营成本中要扣除利息支出。部分，故在经营成本中要扣除利息支出。部分，故在经营成本中要扣除利息支出。与常规的会计方法不同，现金收支与常规的会计方法不同，现金收支在何时发生就在何时计入，不做分在何时发生就在何时计入，不做分摊。投资在期初一次性被计入现金摊。投资在期初一次性被计入现金流出，不能再以折旧与摊销的形式流出，不能再以折旧与摊销的形式计入现金流出。计入现金流出。工程经济学25武汉大学 张清几个成本的概念几个成本的概念 机会成本机会成本n n指将一种具有多种用途的有限资源置于特指将一种具有多种用途的有限资源置于特定用途时所放弃的最大收益。定用途时所放弃的最大收益。n n举例举例n n在经济分析中，只有考虑了某种资源用于在经济分析中，只有考虑了某种资源用于其它资源的潜在收益时，才能作出正确决其它资源的潜在收益时，才能作出正确决策，使资源得到有效利用。策，使资源得到有效利用。工程经济学26武汉大学 张清几个成本的概念几个成本的概念 固定成本与可变成本固定成本与可变成本n n固定成本固定成本固定成本固定成本n n在在在在一定的生产规模限度一定的生产规模限度一定的生产规模限度一定的生产规模限度内不随产品产量的变动而变动内不随产品产量的变动而变动内不随产品产量的变动而变动内不随产品产量的变动而变动的费用。的费用。的费用。的费用。n n如：固定资产折旧费、行政管理费、管理人员工资费如：固定资产折旧费、行政管理费、管理人员工资费如：固定资产折旧费、行政管理费、管理人员工资费如：固定资产折旧费、行政管理费、管理人员工资费用、实行固定基本工资制的生产工人工资费用等。用、实行固定基本工资制的生产工人工资费用等。用、实行固定基本工资制的生产工人工资费用等。用、实行固定基本工资制的生产工人工资费用等。n n可变成本可变成本可变成本可变成本n n产品成本中随产量变动而变动的费用。产品成本中随产量变动而变动的费用。产品成本中随产量变动而变动的费用。产品成本中随产量变动而变动的费用。n n如：构成产品实体的原材料、燃料、动力、实行计件如：构成产品实体的原材料、燃料、动力、实行计件如：构成产品实体的原材料、