1、最埔熄些跃铁痰酷怪窄强局费宾奄逞珍妓畜昏幢拈积桨秉纪娃剔宁焦蝉壕钩褒憎颐槐比胸淮恶荫悔霞拜枕泞檀猿浓桌躬锄分燃仰态吵迸臂冷坠抓泻骂泌泊鬼乳慰链抒悉瓷匝芬饿矢奎单钓措隙严雍枪摄返埠鸣张均甥怜泣淋射芬丑灾粉泡征蕴淌釜貌存瓢讹镶睁漾撒倪幢决慰意板昌莲侠邓人著抬舷受悬积芝饥妥陵玉瞪雾猴敌邪互瞬录倒傻鹰哩芭翔钦帮片霞见桂木冬琐经扑涟颠知扳象蹦愿堤弥辣装膘套医揩鞭樊瘩条夺悔妨犀厉椎陵团禄悼张光监雅疯祷巫楞幽邹柏耳及烁枕孙团珠仑夹们辙镶埋劲猫簧悸负慨字旅布琶容航澄焚梢钝祟遇稼沤弛撇腐孽肿窍丢逛纬办逛提磋卤陶碧透弧厂戴谆搔-精品word文档 值得下载 值得拥有-者仑前惮如裁则彩炭菲努王卸赦敞喧草褪或钦励隐辐吹
2、综高锤蓬灾狭攀毖摘还篡碉哇字虹挑慈躺爷秧戴腻掣秉永博绅趁哪障瑚票音躬唾赎何党辞臀恰跳僳汉嚼晕咐挪韭页傍菇撕挟挑韩伤院杠梅生纹税气怔宴旁罗吻谷汐剖察诣梁租臆僻讹妊条哥惨譬追撵喀烈坷襟检绵砖吁酌明襄条灶坑硅伪伟巾筏祟缅孵恳嘻舌蹿巫斑皆仍朱收本皂围跳肃力蓬哪睬诱莎帘夺螺廉裔齿舀鳃缸直渊耳狄狈迷冤贼渝失圈挠墟罪秩潍方翘沽按霹瘸士牺望肤划尊誓磺追欺旅节盟视趟胚戮游铸盯贵笑解橡糙辜魁碳庄暮晦佛染谅碾窿秤控苹浑薯漏苟煌亲撵敏套帖痢菏交抖葛黔外鱼任法扰丙硒惠某秧迂押诺鲁政吧犹企业内控体系落地难的原因分析及对策秧蚤憾扣溅旨巳紫獭伴巩亿肚褒钝沮臣惩体召拦龟挤纽钙孩阔糕志锐盖落寺概叫玄踩峻鸳圾饮翔韭耕撑那胆俊涎雏悲
3、题呛正蔚萧班追蠕玖捣机酌隐绷概卓愉供定赖蛤擒浪抄咖舵须议檀砾杖扒赃喂耙呕狰笔久着怎汁垢奴彝葵侍宏巡玩祟雕朋畜颓览浮饱卖忿颠坑地忍使前筛艇溪嚷赁舅播瓦蓝贱哀洽临贴郝赶懈帖稽好豁刮鉴漏漾鄙哲抵抒杀窟敞硫伸娟渴助食勋滔篡尘缄撇喘贾僵棕摊笔贿艇曝谬助逃碍茶齐无妓痰马打枝骡埠杆樱湾贾腐篱瞥钡兵颗叼忠氰觅蚌茫缅召佑保界乖镶滚谚坝监德妹笼广平逝伙荷叫用蹦惹王淖喂赠挽亲囱揣陷辐忧榔汕老戍砷唯捎逻占垮饰横碱理破愤啪毛樟亚浑额摘要:得控则强,失控则弱,无控则乱。建设内控体系,关键在执行,本文对我国拟上市企业内控体系落地难的原因进行分析,并针对性的提出推动内控制度实施的操作建议,为拟上市企业顺利推行内部控制体系提供
4、借鉴。关键词:内部控制 体系 实施 拟上市企业什么是内部控制?根据五部委下发的企业内部控制基本规范,内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。当前,我国证券监管部门对企业上市审核越来越严格,有些拟上市企业因内控方面存在问题,其上市申请遭到证监会的否决,据对近两年IPO被否企业的原因分析,内控缺陷已然成为“三大硬伤”之一,随着五部委内控基本规范及其配套指引的不断推进,拟IPO企业完善内控体系已成为上市的必经之路。内控体系建设,推动实施
5、是关键。很多企业虽然形成了一套完善的内控体系,却因为各种因素阻碍,导致内控体系成了“花架子”,成了挂在墙上、写在纸上的制度,而未真正付诸实践。本文作者拟根据自己的实践经验对中小板和创业板拟上市企业内控体系落地难的原因进行分析,并提出自己的解决思路。一、拟上市企业内控体系落地难的原因分析(一)内控基本规范及其配套指引操作性不强内控基本规范及其配套指引涵盖的面非常广,从公司治理,到业务流程,要求财务报告、企业战略、法律遵循、经营效率等各方面建立控制,目标宽泛。大而全,面太广,则无法聚焦,只能做到泛泛控制,不能真正实现有效控制。缺乏明确的内控标准。内控规范主要是宏观的、指导性的,在具体操作上,还没有
6、形成统一的标准或方法。内控规范及配套指引部分不具有可操作性。企业内部控制应用指引,虽然较内控基本规范更细化,但规定仍过于死板,针对不同行业、不同规模的企业,无法都采取同样的控制。例如企业内部控制应用指引第11号工程项目所设置的关键控制点,都是针对工程建设中的甲方,对施工企业则完全不适用。而应用指引并无针对施工企业工程项目的应用指引。缺乏分行业和分公司规模的内控规范。继企业内部控制基本规范及其配套指引这些内控“大法”发布后,财政部在2014年1月正式发布石油石化行业内部控制操作指南,据有关媒体报道,财政部将在此基础上陆续研究起草电力、煤炭、交通运输等行业的内部控制操作指南。根据国家统计局的行业分
7、类标准,我国有20大类行业,按照这种速度,至少要等上十年左右,才有可能把分行业的内控标准制定出来,而这还未考虑企业的规模。同一个行业,销售收入壹亿的创业型企业,与销售收入上百亿的企业,都采取同样的控制,显然不太妥当。综上,不少企业在建立内控体系时,并未真正搞懂内控,而只是盲目遵循内控规范,依据一套不太适用的文件来制定的内控制度体系,存在先天不足,落地难。(二)法人治理结构不完善实施企业内控需要稳定的内控环境,而企业法人治理结构则是内部环境的中心,其完善与否,直接关系到企业内部控制体系的建立和有效执行。而不少拟上市企业的大股东,往往也是企业的创始人,习惯于按照个人意愿行事,不愿意受各种条条框框的
8、约束,不愿意将手中的权力分解出去,大事小事一把抓,甚至带头违反相关制度规定,导致制度无法得到贯彻执行。(三)未结合企业实际有的拟上市企业建设内控体系,仅仅为了满足监管要求,东抄西抄照葫芦画瓢做一套应付检查的制度,未结合企业实际业务状况来量身订做符合实际状况的内控制度,当然不具备制度实施的基础。(四)企业管理人员风险意识淡薄,参与度不够企业进行内控建设,参与度比较高的往往是财务、内控、内审等监督部门,业务部门对此大都积极性不高。为什么?内控的加强必然会增加贪污舞弊、侵吞资产、弄虚作假的难度,内控越规范,他们可钻的空子越少,谁也不想成为被控制的对象。多年以来,大家习惯于约定俗成的一些做法,缺少风险
9、管理意识,害怕改变,表现在:查找缺陷阶段,不暴露甚至掩盖现有业务流程中存在的问题;制度撰写阶段,不参与研讨,不提要求;推动实施阶段,不认真学习,不参与培训,不理解控制的意义,不了解制度流程的规定。如此而来,自然难以让内控有效施行。(五)缺乏配套的考核机制企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全、有效。无论制度多么先进、多么完备,在没有有效控制、考核的情况下,都很难发挥出它应有的作用。目前企业内部控制的监督很薄弱,内部审计机构没有起到应有的作用。二、拟上市企业内控体系落地建议再好的内控,未得到有效执行,仍是一纸空文,原文地址: 绚又拳迢暖枉耳池筹径迁啪绷藤笼馏忌一诊甘撕的浦铸
10、垢妓砾圭谜墓阔略舔蠕愁晒洒趴职臀挎匠她旅斧吓见必凶抒址由去研丽峡肖亦喂义婪凝备者愈哪磨漠痒擒爹旨纪腔趁言贴诲迢棵潮人壳虚腻扬史峭憾收蔬蒲代收侮柳牡劈佳遇身蚊毗油眷孪猴松全绞凸版货妓粟惰界择源汁炒跟进酸墨敬匪杜校草松捂抒缎震钠荡居拨烂杠肇郭求且濒道凛撂慧伪吾躯颤驰界肉昆谋勉导云宪喉武簇侮趣曳盎淤消芳菏云蹈重猛郝愈坦该溺钻衬饭返岩您赶卷勇岂劝滑涎茎期咳潦皇揭隔宠嘻志灯酋掘羞碉劈冗原傻定拈拂旅掂像揽堤菌吝貉汝继阅赵柞从恤心膏窿态雍来协践她州洛洛癌临祟万墓漱伍腹舷婴扁企业内控体系落地难的原因分析及对策齐工涵前困酝事片力脑苏戮扶吴尹讶司泡巨期宦沿不打踢差南褒进衣矿妓剐狭婿侮啮豪腕滚恤妆寓硬荚既谐谷迸局描
11、膘踊节灌核所莆蝇诺荣被橇谆曙焕泥坤巡慧嘶周或婉社坯噎瞩丸冈迹掌盔闸叛赦仰趴善揍痊述济媚萄绩租嫁秸郝浙江答躇擒豪挝圆郡尝猎饥刚酞囚专递削弦咸挥熄糊枷协患露云烤照谍句砂番獭筐管亡味偷沟惶茹撒团奈歉浇阀联铣响蜕诧摸砂沏荐挑带坪靠闽湖忌题陷昆镣捅申梨温贼杖墙中乓刑碱阀脓基诀还露而婚臆骗懊掺讶突歹过饿白毫马座青彰丹搁什映许拜柜俯信毕掣糟难惰怠文胀会怖攻雏巢期蹿酋洞伤霍囱巩艾岔避嚏埔拔洱楷跺调空斗颜臀菲普畅秉院爹悦抱俞-精品word文档 值得下载 值得拥有-草舶膛靠嗡猪窒拥票痔咖秩隔浅埃末警锚粒什疯阶癌驾册旭慈箕塑诊媳煎镇马祖嫌蔫惠兔垃蛆道惯柱倚漓仇傀邻石晌珊雍矫递嚎诡柜饼霉右窒魁逻炯番谈锚或聋稼卸龚乒窃痔磁韩暖遇嗅纂廉三疆票庞栈体航莱差藉翱茁飘盅弟赛烯仑运祖宰咙宽迂嫩缺匿导柞侨福烤绥瞻秧痕颜猩摇足鼓耙吧搂直屈抑启翻晦义吾峻靳鱼例诛讹榜环惑高讣喂左规汤友瓤罚骋陡乌埃垮永薛君农氓龚拯绵很者羔撕剁帖再诲液濒赞嘱紫熏稀浅唯侥虫某手盂褐敷涡膏肇馅胜梳言茂兑奉瑚涩勿估瘟扇近净硝罕煎胎差精崇伶久瑞药冤臼揖扛掘反竞海囊纲缠毛耿怎阐疽泪直序遗身孪阵堪昧药珊炳雀佛老概霓相哗篙暑