湖北电建一公司《建造合同准则》实施细则.doc

精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-湖北电建一公司建造合同准则实施细则第一章总则第一条为客观真实反映公司生产经营状况，提高会计信息质量，根据建造合同准则的有关要求，并结合集团公司）中国电力建设集团公司实施细则（暂行），制定本细则。第二条遵照权责发生制、配比、实际成本、划分收益性支出与资本性支出、谨慎性、重要性及实质重于形式的原则，合理划分建造合同的会计核算对象,准确预计合同总收入、合同总成本,规范建造合同成本核算各项基础工作,按照季度确定工程完工进度、当期合同收入(即当期建筑安装收入，下同)、当期合同成本（即当期建筑安装成本，下同）、当期合同毛利（即当期建筑安装收入减去当期建筑安装成本，下同），真实、完整地核算建造合同所发生的各项经济业务。第三条建造合同预计合同总收入和预计合同总成本的估计方法、完工百分比的计算方法以及各期合同收入和合同成本的计量确认方法一经采用，不得随意变更，避免影响会计信息的正确使用，以便前后各期经营业绩及相关情况的比较分析。第四条 本细则适用于公司所属各项目部。第二章 组织机构与职责分工第五条 公司成立建造合同准则执行委员会；各施工项目部成立建造合同准则执行小组。建造合同准则执行委员会与执行小组在经营管理部门设立执行办公室，开展日常工作。第六条 公司建造合同准则执行委员会主要履行以下职责：（一）贯彻执行集团公司实施建造合同准则规划、方案和相关制度，制定本单位相关制度和具体实施办法。（二）建立本单位建造合同准则执行机构体系，组织所属单位全面开展相关工作，指导、监督、检查，考核评价所属单位执行情况。（三）结合本单位组织机构特点以及管理要求，建立符合本单位实际情况的建造合同准则执行事项审批体系以及审批机制，确保所有施工项目建造合同准则执行情况纳入公司总部监管范围。（四）按照审批体系，审批应由公司履行审批的相关事项。（五）组织、协调有关部门对中标项目确定合同初始收入，编制初始合同预计总成本;负责对在建项目预计合同收入、预计合同成本调整的审批；审批建造合同的结果不能可靠地估计、导致不能采用完工百分比时，确定合同收入、合同费用的具体方法。（六）在建造合同准则执行过程中不断总结经验、完善制度，全面推动公司施工项目预算管理和目标成本管理，有效控制成本，增加项目盈利。第七条 项目部建造合同准则执行小组主要履行以下职责： （一）具体执行建造合同准则涉及的各项基础工作，主要包括：1.配合公司建造合同准则执行委员会确定项目的合同初始收入、编制初始合同预计总成本；2.确定合同执行过程中增加或减少的各项合同收入，并据此调整合同总收入；3.核算合同执行过程中实际发生成本，编制调整日剩余工程预计成本，以此计算各调整日合同预计总成本；4.计算各期合同完工进度以及当期确认的合同收入、合同费用与合同毛利；5.按规定的内容和时间向公司建造合同准则执行委员会进行申报，按审批意见执行。第八条 建造合同准则执行委员由公司总经理、总会计师、总经济师（或分管经营管理工作的副职）、总工程师以及市场开发、工程技术、经营管理、财务、人力资源、物资、安全等部门负责人组成。执行委员会主任由公司总经理担任，副主任由总会计师、总经济师（或分管经营管理工作的副职）、总工程师担任，成员分别由各相关部门负责人担任。项目建造合同准则执行小组由项目经理、副经理、项目总工及项目各相关部门负责人组成。执行小组组长由项目经理担任。项目部将建造合同准则执行机构组成情况报公司执行办公室备案。第九条 主要责任人职责分工公司总经理是执行建造合同准则的第一责任人，负责本单位执行建造合同准则的组织领导工作，对执行结果的真实性、可靠性负责。总会计师（或分管财务工作的副职）是执行建造合同准则的直接责任人，具体组织、协调各部门开展相关工作，保障各项工作规范、有序、受控开展，不断增强本单位执行能力，提高执行水平，对执行结果准确性负责。总经济师（或分管经营管理工作的副职）负责组织相关部门和人员测算、编制、调整合同总收入与合同预计总成本，并对其真实性和可靠性负责。总工程师（或分管工程技术工作的副职）负责组织相关部门和人员编制实施阶段施工技术方案及资源配置方案，对其可行性和优化性负责。第十条 各主要职能部门职责执行办公室：建立内部分工协作机制；制定日常工作计划；分派相关部门工作任务，并进行协调、跟踪；项目部执行办公室负责编写年度执行分析报告，组织各部门编制相关报表，向公司执行委员会申报相关事项，取得批复；组织相关部门对项目建造合同准则执行小组申报的相关事项进行审核，提出审核意见报执行委员会进行审批。市场开发部门：合同签订后及时将合同文本、招标文件及补遗、投标文件等资料报送公司执行办公室，同时提供投标报价基础资料，进行合同交底，配合相关部门对工程项目、工程价格进行分解。工程部：负责编制施工技术方案、质量措施方案、工程进度计划（包括项目总进度计划和年度进度计划）、资源配置方案、主要实物工程量统计表、剩余工程量测算表和测算资料；参与合同预计总成本的编制，参与对合同执行情况的对比分析，参与审批、审查项目执行小组申报的相关事项。经营管理部门：负责与财务部门共同合理划分建造合同核算明细对象，建立相应的成本管理体系；根据对外签订的合同情况确定合同初始收入；根据日常结算和变更、索赔、奖励等情况确定增加、减少的收入项目，并确定变动调整后的合同总收入；结合工程技术部门编制的施工技术方案和资源配置方案，按照合同工程量清单、企业内部定额以及分包方案编制初始合同预计总成本；根据工程部测定的剩余工作量，按照实际消耗定额情况以及当前市场价格水平编制剩余工程预计成本，结合财务部门核算统计的实际发生成本编制合同执行各期的合同预计总成本；对合同执行情况尤其是实际成本与目标成本进行对比分析；在合同执行过程中不断总结分析成本消耗情况，制定并不断完善企业内部定额；参与审批、审查项目执行小组申报的相关事项。负责编制建造合同总收入确定表、建造合同预计总成本表、分期执行建造合同收入与结算差异分析表，并编写编制说明。财务会计部门：根据合同签订的内容，与经营管理部门共同合理划分建造合同核算明细对象，明确合同分立、合并事项；负责核算实际发生成本；负责计算、确认完工进度及当期合同收入、合同费用、合同毛利；向经营管理部门提供累计已发生的成本，协助配合经管部门编制合同预计总成本；参与对合同执行情况的对比分析，参与审批、审查项目执行小组申报的相关事项。负责编制分期执行建造合同收入、费用、毛利确认表。人力资源部门：向经营管理部门提供项目人力资源配置计划及薪金标准，协助测算人工单价，参与编制合同预计总成本；参与对合同执行情况的对比分析。物资公司：向经营管理部门提交设备资源配置计划、材料采购计划、设备修理预算，参与编制合同预计总成本；提供主要材料消耗情况，参与对合同执行情况的对比分析。负责编制主要材料费单价预算表、次要材料费单价一览表、机械台班单价预算表。安保部：制定安全措施，编制安全实施方案，编制安全经费预算，参与编制合同预计总成本；参与对建造合同执行情况的对比分析。第三章 合同收入确认方法第十一条在建造合同的结果能够可靠估计的情况下，各项目统一采用完工百分比法在会计期末确认合同收入和合同成本。第十二条 工程完工百分比按照工作量法确定。工程完工百分比累计完成工作量工程合同预计总工作量。(1)累计完成工作量可采用价值的表现形式，即由项目部通过对施工现场的实地测量并根据合同单价编制验工计价单，计算出累计已经完成的价值工作量。(2)合同预计总工作量可采用预计合同总收入来确定。(3)累计已经完成的价值工作量确定应准确可靠，在不存在超验工和滞后验工的情况，应与业主验工计价一致。(4)项目部累计完成的工作量按照累计分劈给各作业队（专业公司与分包队，下同）及项目部的核定计价来确定。 (5)项目部下属各作业队累计已完成的工作量必须根据项目部审核批准的验工计价确定，合同预计总工作量根据与项目部签订的分包合同总金额（或内部预算确定的总金额）和项目部确认的变更、索赔、奖励收入确定。第四章 合同收入和合同成本的确定第十三条合理预计合同总收入。合同总收入包括：合同中规定的初始收入，执行合同中因变更(施工图量差及变更设计)、索赔（各类价差及自然灾害索赔）、奖励等形成的收入。建造合同结果能够可靠估计的情况下，合同预计总收入根据承包合同和业主已经认可并验工计价以后的变更、奖励、索赔来预计和变更，不得随意确定合同预计总收入，更不能通过人为调节预计总收入来进行利润调节。在未订立书面建造合同或订立有书面建造合同但合同中未确定合同总金额时，可暂采用中标价作为建造合同的初始预计总收入，待能够准确估计时再作调整。第十四条合理预计合同总成本。合同成本包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。预计合同总成本是建造合同准则执行中极为关键的一个环节，项目部要根据内部预算合理预计合同总成本。与合同有关的零星收益，指在合同执行过程中取得的不计入合同收入的非经常性收益（如完成合同后处理的剩余物资收入），应冲减相关合同成本。在调整合同预计总成本时，应仔细分析导致产生变化的原因以及对合同结果可能带来的影响大小。项目部在掌握充分证据后应及时组织相关部门和人员对未完工合同成本进行测算修正，在变更预计合同成本时不得编造虚假证据来随意调整预计合同总成本。第十五条 合理确定建造合同当期合同收入、合同成本。1、如果建造合同的结果能够可靠地估计，应根据完工百分比法在会计期末确认合同收入和合同成本。判定建造合同结果能够可靠估计的条件为：(1)合同总收入能够可靠的计量；(2)与合同相关的经济利益能够流入公司；(3)在资产负债表日合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠确定；(4)为完成合同已发生的合同成本能够清楚地区分和可靠的计量，以便实际合同成本能够与以前预计的成本比较。采用完工百分比法确认当期合同收入和合同成本的方法如下：当期合同收入（合同预计总收入完工进度）以前会计期间累计已确认的收入当期合同毛利（合同预计总收入合同预计总成本）完工进度以前会计期间累计已确认的毛利当期合同成本当期确认的合同收入当期确认的合同毛利项目部执行小组每季度最后10天内（年度终了15日内）根据上述方法计算确定当期合同收入、当期合同成本、当期合同毛利，并填制建造合同收入成本确认表。2、如果建造合同的结果不能可靠地估计，不能采用完工百分比法确认合同收入和合同成本，而应正确预计已经收回或将要收回的款项能弥补多少已经发生的成本，区别不同情况进行会计处理：合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为费用，不确认合同收益；合同成本不能全部收回的，根据已结算价款和实际已收取的工程价款分析确认合同收入，实际发生的成本确认为合同成本，同时确认合同损失；合同成本不能收回的，应在发生时立即确认为费用，不确认收入。第十六条 年度终了10日内项目执行小组应对剩余工作量预计发生成本进行预测，及时调整合同预计总成本，并判断工程预计可能发生的损失情况。合同预计损失及合同损失准备的确定按以下原则处理：1、如果建造合同执行的第一个会计年度已经预计到合同总成本超过合同总收入，则直接将预计合同总成本超过预计总收入的部分减去当期应分摊的损失之后作为预计损失准备计提。2、如果建造合同执行中预计到合同总成本超过合同总收入，由于以前期间的盈亏已经结转，则只计提以后期间的合同预计损失准备，合同预计损失准备=（合同预计总成本合同总收入）（1-完工百分比）。3、如果合同完成的会计期间才出现合同总成本超过合同总收入，则不需计提合同预计损失准备，直接将超出部分冲减前期累计已确认毛利之后确认为损失。4、以前期间已计提合同损失准备，本期合同预计总成本、合同预计总收入发生变化，预计损失增加时，应当补提合同预计损失准备，当期应计提的合同预计损失准备=（预计总合同总成本-预计合同总收入）（1-完工百分比）-补提前的预计损失准备贷方余额。5、以前期间已计提合同损失准备，本期合同预计总成本、合同预计总收入发生变化，预计损失减少，且预计损失准备贷方余额大于后期预计损失时，应当冲销多计提的预计损失准备。第十七条 各项目部在执行建造合同准则过程中，应注重过程分析和有关事项的调整，保证建造合同执行的连续性和准确性。季末10天内（年度终了15天内）项目执行小组应对建造合同执行过程中出现的估计结果和实际差异事项进行分析校对，通过分析查找问题及时调整计量确认方法，使建造合同的执行结果更接近实际。其中要重点关注的事项有：一是根据业主确定的变更、索赔、奖励资料重新调整合同预计总收入，根据累计已发生成本和剩余工作量预计成本重新检算和调整合同预计总成本。二是分析累计已发生成本加累计确认毛利与业主工程结算的差异及原因。三是分析累计已发生成本与累计确认的合同成本的差异及原因。四是分析累计已确认合同收入与业主工程结算的差异及原因。第五章 审批制度第十八条 为使建造合同准则各项工作落到实处，确保合同收入、合同成本的真实可靠，各项目部必须按照“全面申报、全面审批、公司总部全面监管”原则建立本单位建造合同准则执行审批体系和审批机制。第十九条 根据公司组织机构特点，审批体系一般为“项目部申报、公司终审”模式，由公司最终审批。项目部按照审批意见办理相关事项。各项目部对出现合同预计损失的项目涉及报批的事项必须上报到公司建造合同准则执行委员会进行审批。第二十条 申报审批具体事项、时间规定1合同签订后第一次编制的建造合同总收入确定表、建造合同预计总成本表，于合同签订*日内由公司执行办公室负责编制完成并上报，公司执行委员会在*日内完成审核批复。2合同执行过程中调整后的建造合同总收入确定表、建造合同预计总成本表于每个季度末（或确定的调整期）后三十日内由项目执行小组完成编制，上报公司执行办公室审核，公司执行委员会在二十日内完成审核批复。3年末后十五日内，项目部执行小组上报分期执行建造合同收入、费用、毛利确认表、分期执行建造合同收入与结算差异分析审核表以及建造合同执行分析报告，上报公司执行办公室审核，公司执行委员会在*日内完成审核批复。4出现项目合同预计损失的，应在出现合同预计损失的当月上报建造合同预计损失说明以及相关资料，上报公司执行办公室审核，公司执行委员会在*日内完成审核批复5对实行备案审查制度的，应适当调整授权审批时间，确保在上述规定的审批时间内完成备案审查工作。第六章 档案管理制度第二十一条 对合同收入的确定、合同预计成本的编制等相关工作应有确凿的事实和证据作为基础，并应做到有据可查，涉及建造合同准则执行的相关资料应严格按照相关档案管理办法进行归档管理。涉及的相关资料分合同按季度装订，由公司执行办公室负责定期收集整理后建档管理。第七章 考核与评价第二十二条 为加大建造合同准则执行力度，确保会计信息真实可靠，对建造合同准则执行情况建立考核评价机制，通过考评全面提高公司建造合同准则执行水平。公司按照本实施细则考核内容定期对各项目部进行考核评价，奖优罚劣。 第二十三条 本考核评价体系作为经济责任制考核体系的补充，逐步纳入经济责任制考核体系中。考核评价内容分为组织体系、工作流程、过程控制、执行分析、自评自检五个方面。考核体系可用作各级建造合同准则执行机构自评、检查使用。具体细化考核标准（待定，需另行制定）。根据考核结果，对基础工作薄弱、会计信息质量不高的项目部要进行整顿和整改；对执行不到位的项目、对履职不到位的人员应按照相关规定进行处罚；对违反建造合同准则规定，造成会计信息失真，提供虚假会计信息的行为和相关责任人员按照相关法律法规进行处理。第七章 附则。第二十四条本办法由公司执行委员会负责解释。第二十五条 本办法自2013年1月1日起试行。-精品 文档-