基础会计——会计分录大全复习课程.doc

基础会计——会计分录大全

学习—————好资料
基础会计——会计分录大全
一、简单分录
1、收到货币投资、设备投资、原材料投资、专利投资（不考虑增值税）
借：银行存款
固定资产
原材料
无形资产
贷：实收资本
2、以银行存款偿还上月所欠C公司购材料款
借：应付账款
贷：银行存款
3、购入机器设备，开出转账支票，取得增值税专用发票
借：固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
*或：购入固定资产（税金计入成本）
借：固定资产（增值税计入固定资产）
  贷：银行存款  （开出支票支付）或应付账款 
4、以现金发放职工工资
借：应付职工薪酬——工资
贷：库存现金
5、以银行存款支付行政管理部门的办公费、水电费
借：管理费用
贷：银行存款
6、以现金支付销售A产品的运杂费
借：销售费用
贷：库存现金
7-1、行政管理人员王明出差预借差旅费
借：其他应收款——王明
贷：库存现金
7-2、行政管理人员王明出差回来，报销差旅费（交回余款、补付差额）（差旅费：行政人员计入管理费用，车间人员计入制造费用，销售人员计入销售费用）
借：管理费用
库存现金
贷：其他应收款——王明
或： 借： 管理费用
贷：其他应收款-------王明
库存现金
7-3直接报销（没预借）
借：管理费用 （管理人员）
    制造费用（车间管理人员）
  贷：库存现金、银行存款
8、收到投资款100万存入银行，50%作为实收资本，50%作为资本溢价。
借：银行存款 1000000
贷：实收资本 500000
资本公积 500000
9、开出转账支票购劳保用品
借：周转材料
贷：银行存款
10、生产车间领用劳保用品
借：制造费用
贷：周转材料
11、现金收到捐赠、罚款收入
借：库存现金
贷：营业外收入
12、银行存款支付捐赠、罚款支出、违约金、非常损失
借：营业外支出
贷：银行存款
13、银行存款支付广告费
借：销售费用
贷：银行存款
14、现金支付招待费、支付车间设备修理费
借：管理费用
贷：银行存款
15、一般纳税人，银行纳税户上缴本月应交纳增值税
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
16、减少注册资本
借：实收资本
贷：银行存款
17、将应付账款转为资本
借：应付账款
贷：实收资本
18、盈余公积转增资本
借：盈余公积
贷：实收资本
二、成本核算
（一）材料采购及验收入库
19-1、购入甲、乙材料，尚在途中，全部款项以商业汇票付讫。
借：在途物资——甲材料
——乙材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：应付票据
19-2、现金支付上述甲、乙材料的运杂费1200元，其中运费1000元
借：在途物资——乙材料 1130
应交税费——应交增值税(进项税额) 70
贷：库存现金 1200
19-3、结转上述入库材料的采购成本
借：原材料——甲材料
——乙材料
贷：在途物资——甲材料
——乙材料
19-4购入材料并入库
借：原材料
   应交税费----应交增值税(进项税额) （买价*税率）
  贷：银行存款  （款支付）
  贷：应付账款  （款暂欠）
  贷：应付票据  （开出商业汇票）
  贷：预付账款  （款项已预付）
20-1、企业以转账支票预付恒通公司采购甲材料款10000元
借：预付账款——恒通公司 10000
贷：银行存款 10000
20-2、收到甲材料且验收入库，收到的增值税专用发票，价款30000元，增值税5100元，货款未付
借：原材料——甲材料 30000
应交税费——应交增值税（进项税额）5100
贷：预付账款 35100
20-3、开出转账支票，支付余款。
借：预付账款 25100
贷：银行存款 25100
（二）生产阶段
21-1、生产A产品，B产品领用原材料、车间和行政管理部门领用原材料
借：生产成本——A产品
——B产品
制造费用
管理费用
贷：原材料
21-2、计算上述部门职工工资
借：生产成本——A产品
——B产品
制造费用
管理费用
贷：应付职工薪酬——工资
21-3、计提上述部门职工福利费
借：生产成本——A产品
——B产品
制造费用
管理费用
贷：应付职工薪酬——职工福利
21-4、计提本期生产车间和行政管理部门固定资产折旧
借：制造费用
管理费用
贷：累计折旧
（三）分配制造费用
22、月末按一定标准将本期发生的制造费用结转
借：生产成本——A产品
——B产品
贷：制造费用
（四）完工产品入库
23、期末A、B产品全部完工并已验收入库，结转入库产品的生产成本
借：库存商品——A产品
——B产品
贷：生产成本——A产品
——B产品
三、销售
24、出售A产品，货款尚未收到
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
25-1、预收恒通公司购货款10000元，存入银行
借：银行存款 10000
贷：预收账款——恒通公司 10000
25-2、向恒通公司销售B产品，发票上注明货款为50000元，增值税8500元。
借：预收账款——恒通公司 58500
贷：主营业务收入 50000
应交税费——应交增值税(销项税额) 8500
25-3、向恒通公司收余款48500元，存入银行
借：银行存款 48500
贷：预收账款——恒通公司 48500
26、出售一批不需用的原材料，款项尚未收到
借：应收账款
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
五、销售成本
30、结转本月销售的A产品和B产品的销售成本
借：主营业务成本
贷：库存商品——A产品
——B产品
31、结转已售原材料的成本
借：其他业务成本
贷：原材料
四、计提税金
27、计算已销售A产品应交纳的消费税
借：营业税金及附加
贷：应交税会——应交消费税
28、计算本期应交的营业税，应交的城市维护建设税，应交的教育费附加
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
——应交营业税
——应交教育费附加
29、计算企业本期应交纳的企业所得税，并结转所得税费用。
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
结转：
借：本年利润
贷：所得税费用
六、预提利息
32-1、企业从银行借入到期一次还本付息，偿还期限为6个月的借款，存入银行
借：银行存款
贷：短期借款
32-2、企业预提本月应承担的上述短期借款的利息
借：财务费用
贷：应付利息
32-3、借款到期偿还上述短期借款并支付利息
借：短期借款
应付利息
财务费用
贷：银行存款
32-4、支付银行借款的手续费
借：财务费用
  贷：银行存款
七、摊销报刊、保险费
33-1预付明年报刊、保险费
借：预付账款
贷：银行存款
33-2每月摊销报刊、保险费
借：管理费用
贷：预付账款
八、月末，结转损益
34、结转本期实现的各项收入和成本费用到“本年利润”账户
结转收入受益：
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
投资收益
贷：本年利润
结转成本费用：
借：本年利润
贷：主营业务成本
营业税金及附加
其他业务成本
管理费用
财务费用
销售费用
营业外支出
资产减值损失
所得税费用
九、年末，结转本年利润
35、年终将“本年利润”账户的贷方余额(净利润)转入“利润分配”账户
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
十、年末，计提法定盈余公积、分配利润
36-1、董事会决定按当年实现的净利润的10％提取法定公积金
借：利润分配——提取法定盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
36-2、股东大会批准决定，向投资者分配利润
借：利润分配——应付现金股利
贷：应付股利
36-3、将“利润分配”账户其他明细账户的余额结清，转入“利润分配——未分配利润”明细账户
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积
——应付现金股利
36-4、支付股利时
借：应付股利
  贷：库存现金、银行存款
十一、财产清查结果的核算（包括审批前、审批后账务处理）
37、库存现金溢余、短缺账务处理
盘盈：审批前：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
审批后：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：营业外收入
盘亏：审批前：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：库存现金
审批后：
借：其他应收款
管理费用
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
38、存货盘盈、盘亏账务处理
盘盈：审批前：
借：原材料
贷；待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
审批后：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：管理费用
盘亏：审批前：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：原材料
审批后：（属自然损耗）
借：管理费用
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
（属计量收发差错和管理理不善）
借：其他应收款
原材料
管理费用
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
（属自然灾害或意外事故）
借：其他应收款
原材料
营业外支出
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
39、固定资产盘盈、盘亏
盘盈：
借：固定资产
贷：以前年度损益调整
盘亏：审批前：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
累计折旧
贷：固定资产
审批后：
借：营业外支出
其他应收款
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
十二、坏账准备
40、计提坏账准备
借：资产减值损失
贷：坏账准备
40-1补提坏账准备
借：资产减值损失
贷：坏账准备
40-2冲回坏账准备
借：坏账准备
贷： 资产减值损失
十三、交易性金融资产
41、将银行存款转入股市
借：其他货币资金——存出投资款
贷：银行存款
42、购交易性金融资产，另支付交易费
借：交易性金融资产——成本
投资收益
贷：其他货币资金
43、出售交易性金融资产
借：其他货币资金
贷：交易性金融资产——成本
投资收益（借或贷）
十四、处置固定资产
44、购入固定资产
借：固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
45、计提固定资产折旧
借：管理费用
贷：累计折旧
46、出售固定资产
46-1冲销固定资产与累计折旧，差额计入“固定资产清理”
借：累计折旧
固定资产清理
贷：固定资产
46-2收到固定资产销售款，存入银行
借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税（销项税额）
46-3支付清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
46-4结平“固定资产清理”
借：营业外支出
贷：固定资产清理
或：
借：固定资产清理
贷：营业外收入
47、小规模纳税人
47-1购入材料
借：原材料
贷：银行存款
47-2销售产品
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
48、支付退休金、交际应酬费
借：管理费用
  贷：库存现金
精品资料