计算分析题.docx

计 算 分 析 题
一、练习结转和编制损益表
2012年甲公司发生如下经济业务：
1、甲公司销售给X公司A产品500件，增值税专用发票所列的单价200元，价款为100000元，增值税额为17000元，款项尚未收到。该批产品成本为50000元。
2、甲公司销售给Y公司B产品350件，每件售价500元，价款为175000元，增值税额为29750元，共计货款204750元。对方以商业汇票结算。该批产品成本为66000元。
3、甲公司预收Z企业货款50000元。
4、甲公司销售一批不需用的材料，共500千克，单价为每千克40元，价款为20000元，增值税为3400元，共计货款23400元，款已经收到。该批材料成本为12000元。
5、以银行存款支付应由本公司负担的销售产品运杂费30000元。
6、甲公司月末应缴城市维护建设税3510.5元，并以银行存款上交。
7、企业从其他单位分得投资利润10000元，存入银行。
8、长江公司因经营管理的需要，将一幢办公设备出售，出售的价款为115000元，（不考虑相关税费），办公设备的原始价值为200000元，累计折旧120000元。出售前公司对该设备进行了适当整修，并支付整修费用20000元。
9、在财产清查中发现，企业因火灾原因造成盘亏A材料一批，实际成本2100元，经批准计入营业外支出。
10、2013年1月份支付下列人员工资：生产A产品人员工资10000元，B产品人员工资20000元，车间管理人员工资20000元，财务人员工资5000元。
11、支付第一季度利息1800元。
12、企业所得税税率为25%，（假设不考虑纳税调整事项）。
13、结转本月收入（利得）和费用（损失）。
（一）、要求编制上述经济业务的会计分录。
（二）、根据上述资料编制利润表
利润表 单位：元
项目
行次
本期金额
上期金额
一．营业收入
1

减：营业成本
2

营业税金及附加
3

销售费用
4

管理费用
5

财务费用
6

资产减值损失
7

加：公允价值变动损益
8

投资收益
9

二．营业利润
10

加：营业外收入
11

减：营业外支出
12

其中：非流动资产处置损失
13

三．利润总额
14

减：所得税费用
15

四．净利润
16

二、练习编制资产负债表
甲企业2010年12月31日的有关资料如下：
科目余额表（单位：元）

科目名称
借方余额
贷方余额
库存现金
10000

银行存款
57000

应收票据
60000

应收账款
80000

预付账款

30000
坏账准备——应收账款

5000
原材料
70000

低值易耗品
10000

发出商品
90000

材料成本差异

55000
库存商品
100000

交易性金融资产
2000

固定资产
800000

累计折旧

300000
在建工程
40000

无形资产
150000

短期借款

10000
应付账款

70000
预收账款

10000
应付职工薪酬
4000

应缴税费

13000
长期借款

80000
实收资本

500000
盈余公积

200000
未分配利润

200000
（2）债权债务明细科目余额
①应收账款明细资料如下：
应收账款——A公司借方余额100000元
应收账款——B公司贷方余额20000元
②预付账款明细资料如下；
预付账款——C公司借方余额20000元
预付账款——D公司贷方余额50000元
③应付账款明细资料如下：
应付账款——E公司贷方余额100000元
应付账款——F公司借方余额30000元
④预收账款明细资料如下：
预收账款——G公司贷方余额40000元
预收账款——H公司借方余额30000元②
（3）长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。金额及期限如下：
①从工商银行借入30000元（本利和），期限从2009年6月1日至2011年6月1日。
②从建设银行借入50000元（本利和），期限从2010年8月1日至2012年8月1日。
要求：编制甲企业2010年12月31日的资产负债表。
资产负债表
编制单位： 2010年12月31日 单位：元
资产
期末余额
负债和所有者权益
期末余额
流动资产：

流动负债：

货币资金

短期借款

交易性金融资产

应付款项

应收票据

预收款项

应收款项

应付职工薪酬

预付款项

应缴税费

存货

一年到期的非流动负债

流动资产合计

流动负债合计

固定资产

非流动负债:

在建工程

长期借款

无形资产

非流动负债合计

非流动资产合计

负债合计

所有者权益（或股东权益）

实收资本（或股本）

盈余公积

未分配利润

所有者权益（或股东权益）合计

资产总计

负债和所有者权益（或股东权益）总计

三、练习坏账准备
甲企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5％，有关资料如下：
（1）该企业从2006年开始提取坏账准备，该年末应收账款余额为200 000元。
（2）2007年年末应收账款余额为240 000元，2007年未发生坏账损失。
（3）2008年4月，经有关部门确认发生一笔坏账损失，金额为15 000元。
（4）2008年末应收账款余额为220 000元。
（5）2009年6月上述已核销的坏账又收回10 000元。
（6）2009年末应收账款余额为250 000元。
要求：根据上述资料（1）～（6）编制甲企业的有关会计分录。
四、练习现金折扣
某企业在2005年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如果买方在2005年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（ ）元。
A．11466 B．11500 C．11583 D．11600
（2）假定不考虑增值税额，如果买方在2005年10月16日付清货款，该企业实际收款金额应为（ ）元。财务费用为（ ）元。
（3）假定不考虑增值税额，如果买方在2005年11月20日付清货款，该企业实际收款金额应为（ ）元。财务费用为（ ）元。
（4）假定考虑增值税额，如果买方在2005年10月16日付清货款，该企业实际收款金额应为（ ）元。财务费用为（ ）元。
（5）假定考虑增值税额，如果买方在2005年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（ ）元。财务费用为（ ）元。
（6）假定考虑增值税额，如果买方在2005年11月20日付清货款，该企业实际收款金额应为（ ）元。财务费用为（ ）元。
五、练习存货相关内容
例题1：某企业外购一批原材料，实际支付的价款为3000元，支付增值税510元，同时发生运杂费50元，则原材料的入帐价值为（ ）元。
A．3000 B．3050 C．3510 D．3560
例题2：某企业月初结存材料的计划成本为2500元，成本差异为超支差50元。本月入库材料的计划成本为7500元，成本差异为节约差异250元，该企业的材料成本差异率为（ ）
A．2% B．-2% C．1% D．-1%
例题3：企业的存货按计划成本核算，本月领用甲材料200公斤，计划单价185元，材料成本差异率为1.5%,甲材料的实际成本为( )元
A.37000 B.37555 C.36445 D.43290
例题4：某企业采用计划成本法核算发出存货,钢筋的计划成本为2500元/吨,本月发出钢筋150吨,本月材料成本差异率为2%,则本月发出钢筋应负担的材料成本差异额为( )元
A.6500 B.7500 C.8000 D.6000
六、练习交易性金融资产
2010年3月6日，甲公司在证券交易所存出投资款2400000元购入A公司股票30万股（每股面值1元）作为交易性金融资产，另支付手续费50000元。2010年4月25日，A公司宣告发放2009年度现金股利每股0.1元，甲公司于2010年5月12日收到股利存入投资账户。2010年6月30日，A公司股票每股市价为1.5元。2010年7月5日，甲公司将该30万股A公司全部售出，实际收到价款2600000元存入投资账户。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务会计报告。
（1）2010年3月6日，甲公司交易性金融资产的入账价值为（ ）元。
A、300000B、350000C、2400000D、2450000
（2）2010年3月6日，甲公司应做的会计分录有（ ）
A、借：交易性金融资产——成本300000
投资收益 50000
营业外支出 2050000
贷：其他货币资金——存出投资款 2400000
B、借：交易性金融资产——成本2400000
投资收益 50000
贷：其他货币资金——存出投资款 2400000
银行存款 50000
C、借：交易性金融资产——成本 2450000
贷：其他货币资金——存出投资款 2450000
D、借：交易性金融资产——成本350000
投资收益 2100000
贷：其他货币资金——存出投资款 2400000
银行存款 50000
（3）甲公司持有该交易性金融资产期间应做的会计分录包括（ ）。
A、借：应收股利 30000
贷：投资收益 30000
B、借：其他货币资金——存出投资款 30000
贷：应收股利 30000
C、借：交易性金融资产——公允价值变动 150000
贷：公允价值变动损益 150000
D、借：公允价值变动损益 150000
贷：交易性金融资产——公允价值变动 150000
(4)2010年7月5日，甲公司出售该股票时应做的会计分录包括（ ）。
A、借：银行存款 2600000
交易性金融资产——公允价值变动 150000
贷：交易性金融资产——成本 2400000
投资收益 350000
B、借：投资收益 150000
贷：公允价值变动损益 150000
C、借：其他货币资金——存出投资款 2600000
贷：交易性金融资产——成本 2400000
公允价值变动损益 150000
投资收益 50000
D、借：公允价值变动损益 150000
贷：投资收益 150000
（5）2010年，甲公司该项交易性金融资产累计产生的损益为（ ）元。
A、180000B、200000C、230000D、250000