关于国有企业集团资金集中管理的研究.pdf

77品牌管理brand managementpin pai yan jiuR关于国有企业集团资金集中管理的研究文/赵洪波（深圳港集团有限公司）摘要：在社会经济深化改革的进程中，国有企业集团资金管理制度建设取得了许多突破。由于长期以来国有企业集团在管理机制上形成的惯性，以及我国企业资金管理理论的发展现状，资金集中管理方面还存在很多需要解决和优化改进的问题。基于此，本文首先对资金集中管理的含义和加强资金集中管理的重要性进行阐述；其次探讨了国有企业集团资金集中管理中的常见问题，如预算管理有待完善，资金管理基础建设有待强化、账户管理不规范，资金使用率低、资金计划准确性差，资金头寸不平衡、资金风险管理不到位，资金管理存在风险等；最后就如何提升国有企业集团资金集中管理水平提出四点优化建议，一是要完善预算管理体系，加强资金管理的相关基础建设；二是要加强账户管理，提高资金使用率；三是加强资金计划管理，平衡资金头寸；四是加强资金风险管控，确保资金安全，旨在为国有企业集团资金集中管理的落实与执行提供参考。关键词：国有企业集团；资金；集中管理中图分类号：F275文献标识码：A 文章编号：2096-1847(2023)30-0077-03随着经济全球化、经济一体化的快速发展，国有企业在经济发展中的作用日益凸显，国有企业的经营规模也在逐步扩大，而国有企业集团的资金集中管理正成为一种趋势。面对日益复杂的国际、国内经济环境，如何通过筹集、使用资金强化集团内部配置的有效性，是当前我国国有企业集团实施经营管理的当务之急。如何科学、高效地进行资金集权管理，已成为各大国有企业集团共同努力的方向。国有企业在经营管理时，往往以财务管理为中心，而在财务管理方面，则以资金管理为重点。从总体上看，国有资金的集中化程度与企业的实际发展有着密切的联系。一、概述（一）资金集中管理的含义国有企业集团要想维持正常的经营和发展，就必须加强对资金的管理，保证资金的流动性和稳定性，避免出现资金链断裂的问题。然而在进行经济活动时，由于资金存在着断断续续的特点，导致这些资金在尚未付清之前便成为相应部门的“积压”1。与此同时，防范和投机所需的资金不仅数量庞大，而且还会出现很多不确定因素。所谓的“资金集中管理”，就是将所有的资金都集中到总部进行统一的管理，同时也不会影响各子公司的资金使用，达到资金最合理分配、降低资金使用成本、提高资金利用率的目的。（二）资金集中管理的意义一是提高国有企业集团的收益。由于许多国有企业集团都是跨地区经营，受到资源禀赋、区域经济状况等诸多因素的制约，很容易出现一部分企业资产盈余较多，而另一部分企业负债较多的情况。实行资金集中管理，设立“资金池”后，可以优先使用国有企业集团的内部结余资金，满足部分下属国有企业集团的资金需要，降低外部融资成本，提高国有企业集团业绩。二是加强财务监督。传统的企业财务管理，主要是以全面的预算和财务稽核为主，只注重对费用的限制与事后管理，而不注重对特定的开支项目的事前管理。通过集中资金管理，可以使国有企业集团总部提前批准支付款项，并在支付之前进行管理，尤其是对具有较高运营风险、支付金额较大的下属企业进行重点管理。三是增强抵御负债风险的能力。通过集中资金管理，一方面可以发挥资金的优势，增强与银行的协同作用，扩大信贷额度，提高国有企业集团的融资能力。另一方面，如果个别子公司有偿债能力不足，则可以利用“资金池”进行内部资金的调配，将资金及时有效地分配给各需要方，保证整个集团的资金链安全，并能及时化解债务风险。二、国有企业集团资金集中管理存在的问题（一）预算管理有待完善，资金管理基础建设有待强化从部分国有企业集团的实际情况来说，全面预算管理体系的建设相对而言并不健全，缺乏有效的预算管理制度和预算编制方法，从而导致了在预算编制口径方面极易出现差错2。另一方面，国有企业集团的会计基础较为薄弱，使得审核工作并不能按照相关要求组织开展，让成本定额管理体系无法直接得出实际效果。部分国有企业集团虽然对各种基础性预算管理信息化体系进行了建设，比如相应的采购系统、项目管理系统和财务管理系统等，但是这些信息化系统运行时，彼此过于孤立，无法有效实现信息共享，大部分数据传递还是要靠人工完成，对全面预算管理工作的开展作者简介：赵洪波，生于 1990 年 9 月，女，本科，中级会计师，研究方向为资金管理。78品牌管理brand managementpin pai yan jiuR产生了一定阻碍，对预算执行过程也无法做到有效控制。在制订资金预算管理制度时，没有考虑到国有企业集团的实际情况和问题，使资金的配置体系不够完善，使其无法真正发挥应有的功能，甚至沦为一张白纸。（二）账户管理不规范，资金使用率低一些国有企业集团在进行资金管理时，把资金的管理工作全部交给了财务部门，使得财务部门的工作任务繁重，难以兼顾。有的国有企业集团在资金管理方面缺少严谨的决策流程，对项目的审批和资金的使用也太随意，造成了资金管理上的混乱。而且国有资产管理体制不健全，资金监管不力，国有资产流失严重，致使其工作效率低下3。此外，在账户管理方面，尽管国有企业集团通常采用总账制和限额制，每个基层部门都有自己的收入账户和支出账户，但由于国有企业集团业务活动的需要，各个国有企业集团都有专门的账户，并且都不同程度地保留了资金余额，造成了资金的利用率下降。（三）资金计划准确性差，资金头寸不平衡资金计划管理是资金集中管理系统中的一个关键环节，对资金集中管理模式的稳定运作起着至关重要的作用。在预算管理中以收益为核心，实行权责发生制，资金计划管理注重资金的收付和支付实现。预算账户和经费计划之间也有差别。尽管全面预算管理系统把资金的所有收入、支出都纳入预算，但是由于成本问题、投资计划实施的问题与实际情况相差很大，影响到资金计划的精确性和资金仓位的均衡。国有企业集团由于下属部门分布较散、点多面广，对下属国有企业集团资金的提取限额较大，资金集中管理制度对应收账款和在途资金的管理没有引起充分的重视。资金的回收周期比较长，在滞留期内容易出现各种风险，影响资金的利用效率，并存在资金被挪用、侵占的风险。销售人员违反信用销售禁令，以实现业绩指标，私自赊销而造成的不良贷款风险；销售人员为顾客垫付资金，而顾客违约则会强迫销售人员挪用资金来补偿自己的亏损。（四）资金风险管理不到位，资金管理存在风险由于一些国有企业集团对资金的管理不严格，存在着“多头账户”现象，致使资金结构、成本等方面存在着模糊不清的问题。在实施的过程中，缺少整体的整体意识，既制约着企业的正常生产，又限制着资金的流动和转化，致使资金流动不灵，甚至在短期内出现资金短缺等问题。国有企业集团存在着层次众多类型错综复杂、财务体系不能完全统一的特点，存在着制度上多门类、交叉重复、层层转发等现象；系统的设计主要是以原则为主导，缺少具体的操作规范，系统管理不到位；由于系统和程序的不协调，导致了不同的经营部门在经营上的标准不统一；一些国有企业集团的运作过程仍需不断优化、细化、简化，以适应企业现实的需要。三、国有企业集团资金集中管理的对策（一）完善预算管理体系，加强资金管理的相关基础建设国有企业集团要建立健全预算管理体系，在实际工作中要根据国有企业集团管理的需要，构建符合国有企业集团管理需求的预算管理制度4，不仅要确保预算编制的科学性，同时要建立健全预算调整把控机制，并且建立和实行预算绩效考评机制，促进资金预算管理可以得到有效的执行和落实，为国有企业集团的资金集中管理提供更好的支持与保障。与此同时，国企集团要加大对内部职工培训力度，增强职工对资金管理的重视度，将企业集中资金管理效果和企业经济利益有机结合，将企业整体利益和各职工个人利益有机结合，为国有企业集团实现对子公司与各职工的绩效考核奠定基础。此外，国有企业集团要加强资金管理的基础建设，在深刻理解“全面系统、管理到位、界面清晰、责任对等”的前提下，全面总结、梳理、完善现行制度，对现行制度进行全面总结和梳理，对新制度要深入研究，夯实基础，推陈出新。一是授权审批类，坚持按级别授权审批、敏感支付审批权限自动上移一级的原则进行；二是建立收支管理类系统，制定收支两条线的统一管理办法和程序，完善资金计划、收支核算等有关措施；三是建立资金安全评价体系，在编制时，要把资金管理作为年度考核的一项重要内容，对各业务部门、资金管理部门进行资金计划的比例评价和账户管理的评价；四是要在现行问责机制的基础上，进一步健全资金管理问责制，加强处罚机制和力度。（二）加强账户管理，提高资金使用率首先，要重视建立和完善应收账款信用管理制度。国有企业集团要充分认识到加强应收账款的重要性和必要性，要根据客户信用、交易信息、专业评级结构的信用评级等信息，及时更新和改进。其次，要建立一个完善的应收账款评价体系。在现行绩效评估体系中，应将应收账款回收率作为绩效评估指标，将其纳入到原来的绩效评估体系中。因此，我国国有企业集团应加大对应收账款的清理，注重资金的回收，使其尽快实现资金的流动。建立健全的应收账款催收机制，通过电话、短信、邮件等方式收取到期的应收账款，对于已到期的应收账款，要指定业务人员进行上门催收，若上门催收后客户仍不回款，国有企业集团可以采用对账公函进行账款催收，甚至是通过法律途径回收账款。最后，要强化国有企业集团的库存管理。因此，要充分认识库存管理79品牌管理brand managementpin pai yan jiuR的重要意义，对采购过程进行优化，提高产品产量的管理，拓宽营销渠道，为实现国有企业集团供、产、销环节的有效衔接发挥助力，降低存货余额。国有企业集团的资金规模大、点多面广，使得资金的风险和利用效率都受到影响。经营和财务管理部门负责制订客户的整体信贷战略，并组织建立客户资信评估模型，并协助所属企业采购、销售等业务部门制订交易信贷政策。所属企业负责客户资料的采集、录入和维护，对客户的信贷状况进行及时的追踪和反馈。在对外担保中，由财务部门负责建立或有负债的数据库。国有企业集团下属企业密切关注担保事项和担保受益人的状况，并对其履行的责任进行及时地解约。同时，各国有企业集团按照顾客的信用级别确定信贷期限，增加资金收益；严格执行合同，确保资金的按时、足额收回；强化对应收账款的管理，建立对拖欠款项的问责机制；要建立和完善经费使用许可审批制度，加强资金使用的内部管理，确保应付款项的及时确认，并按规定的时间付款。（三）加强资金计划管理，平衡资金头寸加强对资金的经营管理是一项基础性工作，而账户管理的好坏直接关系到资金的经营质量5。因此，对国有企业集团实行账户一级审批，对下属企业的开立、变更、撤销均须经财务部门审核，未经核准，不得以任何形式在其他部门开设账户。所属部门的一切收支都要纳入集团的会计核算系统，不得以任何形式截留、挪用。应当对已存在的账户进行清理，并建立账户审批、监控和资金流动监控。同时，对现行账户日常运作实行实时监测，掌握账户活动数据，尤其是未列入“收支双线”系统的专用账户。针对国有企业集团的生产和运营需求，采取集中结算，对资金收支进行合理的分配，保证资金的正常使用。资金计划的基本思想是在一定时期的财务预算基础上，依据“收付制”原则，在充分考虑到结算进度和内部交易等因素的影响下，编制预算账户与资金计划要素之间的对应关系和分配原则。要把国有企业集团的预算管理工作贯穿于资金的整个运行，把企业的财务管理工作推向生产和经营的全过程，强化企业对资金的计划、监督意识和责任，实行全员资金计划，使资金计划与财务预算相结合。（四）加强资金风险管控，确保资金安全第一，要加强对国有企业集团的风险预警。由于风险的存在，会产生“蝴蝶效应”，所以，在集中经营过程中，任何一个环节的风险都会对其他方面产生影响。因此，国有企业集团要加强和优化有关法律法规，建立风险预警指标，动态监控各种财务风险，并有针对性地制订出具有可操作性的投资计划。第二，要加强国有企业集团内部信息的传播和风险管理。国有企业集团要把资金集中管理中的各种风险及时传达到各个有关部门和岗位，在坚持统一的风险处理准则的前提下，采取相应的措施，以保证风险管理工作的全面性和准确性。第三，要建立资金流动性风险管理机制，各成员部门要严格落实资金收支计划，制定应急预案，通过各种融资渠道筹集短期资金，或利用银行等外部财务机构提供的财务服务备付，避免发生支付危机。第四，国有企业集团统一组织、制订外汇风险管理的政策，并对其下属的财务机构实施操作和监管。国有企业集团总部、所属企业及所属财务企业分别承担外汇风险管理工作，并依据外汇持有的外汇储备和未来外汇风险进行规避。第五，国有企业集团进行利率风险的统一管理，资金管理人员要对各类负债的利率变动进行动态跟踪，并适时采取提前还款、再融资和运用利率风险对冲工具等措施，合理规避利率风险6。第六，要建立合作银行的信贷风险管理机制，资金管理人员要确定合作银行的准入标准，确定合作银行的合作内容及合作方式，定期对合作银行的信用进行评价，并对合作银行和所属企业定期向资金管理部门反馈合作银行服务质量及信用变化情况，监控银行信用风险。四、结语当前，国有企业集团在实施资金集中经营的过程中，仍然存在着预算管理体系不完善，影响资金使用效率、账户管理不规范，资金使用率低、资金计划准确性差，资金头寸不平衡、资金风险控制不到位，资金管理存在风险等问题。因此国有企业集团应采取完善资金归集管理系统，提高资金使用效率，加强账户管理，提高资金使用率、加强资金计划管理，平衡资金头寸、加强资金风险管控，确保资金安全等针对性策略，促进国有企业集团的生产和运营活动有效、有序地进行，为国有企业集团实现做大做强筑牢基石。参考文献1 吕新建.强化国有企业集团资金集中管理策略研究J.中国集体经济,2022(30):42-43.2 徐岑.试析国有企业集团资金集中管理及投融资风险防范措施 J.商讯,2022(18):103-106.3 周丽珍.国内大型国有企业集团资金集中管理研究以N集团为例J.当代会计,2021(19):121-123.4 王 雅 静.国 有 企 业 集 团 资 金 集中 管 理 研 究 J.中 国 中 小 企业,2021(4):133-134.5 毛丽霞.国有企业集团资金集中管理及风险防范措施分析 J.当代会计,2020(11):131-133.6 陈燕敏.浅析集团国有企业资金集中管理的信息系统构建与实施 J.财会学习,2019(10):207-208.