关于国有企业加强内部控制体系建设的思考.pdf

现代营销上旬刊2023.06XDYX财务金融国有企业是我国经济发展的主要引领者，也是城市建设水平提升的重要支柱，对国家高质量经济发展有着重要作用。我国在社会主义现代化建设道路上正处于关键时期，对于国有企业的内部管理提出了更高要求。在当前社会环境下，国有企业要想实现全面发展，需要根据自身的实际情况，加强内部管理，构建完善的内控体系，并且能够根据实际发展需求对内控体系不断完善。当前国有企业在内控建设中还存在一定问题，对企业的发展带来了极大的影响，对企业转型也造成了严重阻碍。因此，国有企业应当加强对内控的重视，在实际工作中及时对内控的各项工作进行优化和更新，从而使其更加符合企业的发展需求，保障各项工作高效开展。一、国有企业内部控制体系概述内部控制是国有企业管理中由企业管理者以及企业员工共同实施的一系列控制活动，其主要目的是完成企业的战略发展，进一步提升经济效益，从而保障企业的资产得到有效配置，会计信息得以真实完整。国有企业的内部控制特点比较明显，与一般企业不同。市场化改革以来，国有企业不但要努力创造经济效益，同时也是国家对市场宏观调控的载体，受到政策影响较大。二、国有企业加强内部控制体系建设的重要性（一）提升企业经营管理效率市场环境的快速变化使国有企业的竞争不断加大，因此国企需要从多方面提升自身的竞争优势。实施内部控制能够有效对企业的管理理念以及管理制度进行更新和优化，建立完善的内控系统，从而有效推进企业健康发展，实现企业经营效率的提升。（二）有效提升企业的风险防控能力随着经济全球化的不断深入，国有企业面临的社会环境更加复杂，因此需要企业不断对自身的内控体系进行优化，从而更加从容地应对复杂多变的内控风险。在对内控体系的完善中，要不断加强企业的内控意识，从而进一步识别和分析风险，有效对风险进行管控，提升企业的风险防范能力。（三）保障国有资产的安全和完整国有企业在实际运营前需要将运营的规划设置好，而已经设置好的规划在实际运营过程中很容易受到各种因素影响，最终造成企业的经济活动与规划有偏差，规划管理的作用无法发挥。企业活动中的监管作用也没有完全发挥出来，导致国有资产的安全受到威胁。国有企业应加强内控管理，进一步对企业人员进行有效约束，提升对各项工作的监管，保障其资产的完整和安全。三、国有企业在内部控制体系建设中存在的问题分析（一）内部控制环境存在不足国有企业管理中经常存在组织机构的设置没有考虑企业自身的实际情况，而是直接借鉴优秀企业的管理模式，在具体岗位分工时没有将岗位的匹配度考虑进去。例如，部分国有企业中各项风险管理工作都是由财务部门负责，而整个企业内所涉及的风险很多，主要包括业务风险、经营风险和财务风险等，但财务部门由于专业的限制只能对财务报告的准确和完整负责，而无法做到对整个企业的风险负责。此外，国有企业还通过内控来有效控制各项业务。虽然在实际管理中部分企业也已经制定了内控制度，但制度在应用中不适用于企业实际发展，缺少完整和明确的权责划分，并没有将内控活动在各部门和员工中严格落实，因此在实际工作中，企业经常会出现发生问题后无法找到具体的责任人，各部门之间互相推诿扯皮，实际控制无法有效落实。例如，部分国企中依旧存在一言堂，在三重一大等重大事项的决策中通常都是由企业实际管理人独自拍板决定，科学性不足。此外，企业在采购岗位以及付款岗位的设置中也缺乏全面考关于国有企业加强内部控制体系建设的思考田莉（合肥鑫城控股集团有限公司安徽合肥230001）摘要：新时期，国有企业经营发展对我国经济社会发展具有关键性意义，而当前国有企业的经营状况得到了社会各界的关注。为了增强国有企业的经营实力，需要不断进行改革，提升企业的内控质量。国有企业在内控体系建设过程中要积极遵守企业内控规范要求，不断完善内控制度，以此达到对企业会计核算的规范要求，进而减少经营风险，提高资本效益，促进国有企业实现长期发展。近年来，国有企业要想实现风险防范能力的提升，推动企业实现长远发展，需要结合实际管理现状，不断对自身的内控体系进行完善。本文通过对国有企业内部控制的概念进行了解，分析企业建设内控的重要性，并着重对当前企业内控体系建设中存在的问题进行总结，期望为国有企业构建完善的内控体系提供借鉴。关键词：国有企业；内部控制；体系建设；优化策略中图分类号：F523文献标识码：ADOI：10.19921/ki.1009-2994.2023-06-0052-018052现代营销上旬刊2023.06XDYX财务金融虑，影响企业内控管理。（二）内控风险意识有待提升国有企业在财务管理中，由于企业的管理者更加重视经济效益而忽视了内部管理，进而国企中的重点工作都是经营管理中的资金流转，并没有认识到风险管理缺失对企业造成的影响。在实际管理中，国有企业经常会忽略实际发展过程中的财务管理问题。而部分国有企业中缺少完善的风险管理体系，由于管理层的认知不足，企业中缺乏完善的风险管理机制，并没有针对风险管理做到全面而有效的监管。即便是设置了风险管理机制，也形同虚设，无法发挥其该有的作用。造成企业风险管理不到位的主要原因，是企业缺乏健全的风险管理意识，由于国有企业的国有性质对风险管理并没有全面的认知，而制定的风险管理机构也没有办法发挥出应有的作用，即便发生风险也很难进行实际追责。此外，部分企业将风险管理看作是管理层的工作，导致基层员工对风险管理的任务不够重视，因此也不会在日常工作中主动识别风险，严重影响对风险的控制。（三）业务控制活动存在违规现象当前国有企业在管理中，对于内控方面的各项执行工作还存在很多不足，尽管企业已经在各执行工作中建立了完善的制度进行约束，但实际工作并没有将各项制度有效落实。在实际的管理中，部分国有企业由于缺少有效沟通，并且管理考核也不到位，导致企业人员在实际的执行中即便是发现了其中存在的问题，也会因为相关的责任人处理问题不严格，从而使大部分的制度体系流于形式，无法发挥出应有的作用。例如，在企业的合同控制环节，由于部分执行人员的责任心不强，并且绩效考核没有落实，因而经常会出现合同执行中出现错误的情况，从而给企业造成严重损失。再如，在业务活动的执行中，由于经办人员的疏忽，对客户的资质缺少严格的审查，在实际的执行环节出现业务活动不规范的情况，给企业带来较大的损失。（四）监督评价效果难以发挥在国有企业的实际管理当中，需要依据相关制度进行有效监督和考核，从而保障企业的有序运营。但不少国有企业在实际监督考核工作中没有对自身工作开展有效评价，监督责任没有履行到位，甚至部分企业缺少健全的追责机制，从而导致企业的内控管理中存在较大缺陷。国有企业的监督工作一般是由内部审计部门负责，大部分的审计工作都是针对企业的内控体系建设以及内控制度的实施情况进行全面的监管。而在实际的监管过程中，国有企业依旧存在审计形式化的问题，并没有将监管作用发挥出来，同时，审计工作中将重点都放在了财务方面，没有将内部评价工作进行落实，导致监督管理的职能无法有效体现出来。（五）信息沟通及时性不足国有企业在内控体系建设中需要信息化的支持，而在实际管理中，信息传递和沟通存在及时性不足的问题，各部门之间的沟通交流存在壁垒。而企业各部门之间的沟通不顺畅导致各部门之间的信息不对称，使企业上级的命令无法及时下达到基层，影响实际的执行情况，而下级在工作中遇到的问题则无法及时反馈到上级，问题得不到及时处理，管理层无法了解到实际的执行情况，使企业的内控无法有效发挥。四、国有企业加强内部控制体系建设的重要举措（一）构建良好的国企内部控制环境国有企业在内控建设中需要构建科学的组织结构，并根据实际要求在企业中将财务部门、人力资源部门和企业的管理层之间都形成有效的既联系又制约的结构体系，并对各部门的责权进行有效划分。企业管理层需要提高自身对内控的认知，明确内控在企业管理中的重要性，认识到内控是企业管理的重要基础和手段，因此企业需要构建完善的内控体系，才能促使企业实现现代化管理。国有企业管理中可以建立完善的组织结构，将内控的制衡作用有效发挥出来，并在企业内部建立相应的管理制度，保障董事、监事、经理都互相独立，并且明确其具体的职责和权限，从而实现在国企中三者的工作职权能够互相分离。同时，需要在企业内部建立完善的内部监督机制，从而切实避免企业内部的所有事项都有由一个人决定的现象，在内部形成有效的议事决策机制，对于企业管理中的“三重一大”事项进行明确，确保该事项都是由企业召开相应的领导班子会议后共同研究决定，同时制定合理的激励政策，保障内部管理架构的合理性充分展现。此外，国有企业应当从自身的实际出发，设定不同的职能部门，并将各部门实际管理中所需要担负的职责在内部控制实施中进行落实，从而确定企业在不同岗位中的管理责任，以及所具有的权利。（二）建立完善的风险防范体系市场经济的不断改革，国有企业所面临的内外环境更加复杂，企业经营管理中的风险也更加多变，因此，对风险进行有效识别和应对是国有企业当前的重要工作。第一，国有企业需要建立完善且独立的风险管理机构，针对当前的管理状况设置有效的风险管理指标，并对信息收集的目标进行明确，促使企业全员参与其中，针对非常规的风险信息进行全面收集。同时，需要保障企业的风险控制部门与其他部门互相独立，能够有效制衡其他部门。第二，国有企业需要不断提升企业所有人员的风险识别能力，当前国有企业中所面临的风险较为复杂，所以企业必须设置完善的内控制度，并做好日常工作规范，从而对风险进行有效规避。此外，财务人员需要拓宽知识面，掌握最新的政策信息，从而对会计核算工作进行全面规范，有效规避企业风险。第三，国有企业应结合当前的发展状况，选择最适合的财务管理方式，加强企业的财务管理，促使各项工作都能顺利开展。同时，在实际的工作中，国有企业需要对各部门的岗位职责进行明确，避免一旦发生问题时会出现互相搪塞推诿的现象，有效促进企业发展。（三）规范企业控制活动的执行国有企业应当将内控管理覆盖到企业的各项经营管理在业务活动当中，从而加强对各项内部制度进行分析和梳053现代营销上旬刊2023.06XDYX财务金融理，并依据企业实际情况进行完善。在具体的制度制定中，要全面考虑实际的经营状况，并且规范实施流程，保障制度流程在企业各个业务中都能得到应用。在内控制度的制定中，国有企业应当根据实际的业务活动制定出符合企业管理的制度，并将流程明确，保障制度与企业的内控能够有效融合。同时，国有企业需要对内控制度不断进行完善，使其在实际管理中能够符合企业发展要求。此外，财务人员需要深入业务管理中，主动参与业务一线工作，对各项业务情况做到全面掌握，从而从财务的角度对业务活动提出指导和规范，保障企业经营效率得以提升，以及保障国有资产得以实现升值。（四）改善内部审计，加强监督管理国有企业应当将内部监督的作用完全发挥出来，通过对内部的结构治理以及相关制度的完善，使企业的监督作用全面发挥出来。内控体系的建立需要审计监管机制发挥作用，而企业需要保障审计部门独立性的同时，还需要将内部审计职能与企业的其他部门职能进行划分，保障内部审计的权威性。通过审计部门对内控工作进行全面监管，并且加强审计人员的专业性，确保审计工作能够顺利开展。在审计工作中，除了要加强内部审计之外，还需要重视外部审计，由外部进行监管，从而保障监管工作客观性得以体现。除此之外，国有企业还需要重视内部评价工作，通过对评价结果的不断反馈，促使企业的内控评价工作不断完善。（五）加强信息化建设，实现信息快速共享国有企业需要结合自身的实际管理背景，以及具体的企业发展需求来进一步优化内控管理，建立健全信息沟通渠道，促使企业各部门之间及时顺利沟通。此外，加强对信息技术的应用，利用信息技术提高企业内控管理效率，充分发挥信息化作用。随着信息化在企业管理中的应用越来越广泛，企业应当利用信息系统来提高员工的工作效率，促使数据处理的准确性更高，从而保障财务管理的有效落实。在内控体系建设中，国有企业需要重视对信息共享系统的建设，将各项数据都接入信息系统，各部门可以根据自身的实际需求获取准确的数据信息，从而提升信息沟通的时效性和准确性，提高企业财务处理效率。（六）案例分析以A国有企业为例，经过对该企业进行审计发现，A国有企业在内部控制中存在不少问题，主要体现在以下方面。首先，是资金活动方面，该企业制定的资金管控办法并没有对资金收支计划的编制、审批、拨付等具体的流程以及权限进行明确，制度的全面性和有效性不足。其次，是采购业务中采购管理制度并没有对采购岗位的定期轮换进行规定。存货管理制度只规定了单位内部的岗位责任以及部门职责，而对于存货领用的基本流程缺少规范，相关管理职责模糊。再次，企业的合同管理中没有建立对合同的评估制度，因此无法及时发现违约等法律风险。最后，在财报管理方面，没有对相关的财报编制工作的流程和责任进行规范，影响报告的真实性。此外，A企业在内控执行中缺少完善的监管制度，并且部分工作人员在实际工作中专业能力以及道德素养都不足，导致在内控执行中容易发生各种风险，给企业发展带来极大影响。A企业在内控体系建设中主要问题是部分内控流程不完善，内控执行规范性不足。针对以上问题，提出以下建议。首先，该企业需要建立完善的内控体系，并且对内控制度以及流程进行规范，从而保障企业的内控得以顺利运行，构建完善的评价体系，制定评价标准，保障内控实施的有效性。其次，强化企业内控环境建设，对内部组织机构进行完善，明确各岗位的责权，使之形成互相联系和互相监督的局面。再次，加强内部审计并且完善风险管理机制，针对内控薄弱环节进行监督，评估内控的有效性。针对不同的风险制定定性、定量的分析标准，保障企业内控得以顺利实施。最后，企业需要加强资金监管，防止舞弊风险，对存货以及资产的相关办法进行完善，保障资产的安全性，加强合同管理，保障合同的真实完整，有效防范法律风险，促使内控得以全面落实。五、结语综上所述，加强内控体系建设是当前国企管理当中的重要工作，需要国有企业认识到内控的重要性，并且在企业内部构建良好的环境，为内控的顺利推进夯实基础。同时，加强制度体系的建设，并且提高企业的风险防范能力，对各项业务活动进行有效规范，实现对整个内控过程的监督管理，借助信息化技术提高各部门的沟通效率，从而实现国企的健康发展。国有企业需要针对内控管理不断进行完善，做好各项工作，提升内控质量，为企业的发展聚集更多的竞争力，从而促使企业发展。参考文献：1郑琦.关于加强国有企业内部控制体系建设的思考J.商讯,2022(13):135-138.2翟慧芳.加强国有企业内部控制体系建设策略研究J.商讯,2020(35):120-121.3梅亮.加强国有企业内部控制体系问题研究J.全国流通经济,2020(18):52-54.4邹礼永.探讨新时期国企财务管理与内部控制体系建设J.财会学习,2019(36):252+254.5郭怀安.分析如何有效加强国有企业内部控制体系建设J.财会学习,2019(30):244+246.6黄超.关于如何加强国有企业内部控制的思考J.中国商论,2019(16):148-149.作者简介：田莉（1983），女，汉族，安徽省合肥市人，硕士研究生，中级会计师，研究方向：内部控制。054