关于全面预算管理在民营企业财务内控管理中的实践与思考.pdf

60首席财务官HIEFFINANCIALOFFICER关于全面预算管理在民营企业财务内控管理中的实践与思考胡静（浙江华龙巨水科技股份有限公司，浙江台州317606)摘要：在当前的经济背景下，企业在经营中所面临的挑战持续增加。对现代的企业来说，想要在当前的市场环境下取得竞争优势，实现企业的进一步发展，最重要的是在尽可能降低成本的前提下，有效提升企业的经济收益。从民营企业的角度来看，为了实现这一目标，需要重视全面预算管理工作的实施，借助合理的方式让全面预算管理可以在企业财务内控的协调、控制等过程中起到应有的作用。使民营企业能够进一步防范日常经营中可能出现的风险，不断提高企业经营利益。关键词：全面预算管理；财务内控；民营企业；财务风险中图分类号：F275文献标识码：ADOI:10.12317/j.issn.1673-3169.2023.16.0200引言民营企业是我国社会经济形势发展中不可或缺的一部分，民营企业能够推动区域经济的进步，能够为其所在区域提供大量的就业岗位，促进地方税收增长。我国当前十分重视民营企业的进步与发展，提出了多项推动民营企业发展的政策，这也让更多的民营企业逐渐涌现出来。在这一背景下，我国民营企业的市场竞争也愈演愈烈。为了能够始终在市场中具备一定的竞争优势，增强财务内控十分必要。财务工作是一个企业在经营过程中不可忽略的一项重点工作，不断完善财务内控管理，增强内控管理力度，能够为企业后续的经营与投资决策的顺利实施提供重要保障。此外，还能够有效融合企业内部的多方资源，促进企业内部资源的合理利用。由此可见，全面预算管理是财务内控管理的一种有效手段，同时也是民营企业发展中重要的管理形式。1全面预算管理与企业财务内控之间的关系概述在企业日常经营的过程中，全面预算管理以及财务内控工作起到不可忽视的作用。做好这两方面的管理，有助于企业明确未来发展规划、确定企业经营目标、形成正确的投资经营决策，此外还能够帮助企业清晰地认识到经营中可能面临的风险。全面预算管理和财务内控之间是相互影响、相互依存的。财务内控工作的顺利开展需要基于全面预算管理工作的实施。一方面，全面预算管理以及财务内控在工作内容方面具有一些共同点，因此需要开展充分的沟通与信息共享。详细来说，表现为全面预算管理要求企业各部门员工能够合理协调好相互之间的关系，有效开展资源优化与配置工作。财务内控则重点表现在责任的实际落实上，在全面预算管理的过程中也需要落实财务内控工作。财务内控与全面预算管理之间相互协调、共同合作，能够科学有效地处理企业经营中产生的各类问题。另一方面，全面预算和财务管理在实际的管理目标上存在一定的一致性，两种管理形式本质上都是为了推动企业的良好发展。具体而言，全面预算管理可以有效处理企业的管理和执行部门之间存在的问题，进而保障管理质量与执行质量的持续提升，为企业后续实现经营目标打下重要的基础。财务内控工作本质上是为了实现委托人对企业管理部门进行的管理，让企业管理部门能够对实际工作起到应有的作用。从中能够看出，不管是全面预算管理还是财务内控，本质上都是为了处理企业在日常经营中可能出现的问题，进而促进经济收益的持续提升 。2全面预算管理在民营企业财务内控中应用的重要性2.1改善组织结构的合理化、保障财务信息安全全面预算管理本质上是一类控制机制，其能够通过推动企业中各个单位、部门的协调发展，进而达成对企业整体组织结构的合理配置，实现人力资源的高效协调。此外，民营企业借助全面预算管理的方式，能够对当前企业内部已有的内部控制制度进行综合优化，进而找出企业在经营管理过程中存在的不足，同时依据企业现状，形成符合市场发展形势的管理制度，如财务人员行为规范、财务信息管理制度等，进而实现提升企业市场竞争力的目的。此外，还能够依据企业财务内控的现状，建立健全企业的财务人员管理制度以及信息监督制度，帮助财务信息和会计核算工作逐渐朝着科学化、规范化的方向发展。借助这些方式，民营企业能够形成更具有实用性与科学性的财务管理制度，全方位保障财务信息的真实性与安全性，有效避61经济与管理INGJIYUGUANLI免财务内控中可能出现的风险。2.2提高经济效益、扩大发展民营企业借助全面预算管理工作，能够进一步认识到企业当前的内部控制现状，进而帮助企业提出合理的发展目标，为后续扩大生产与经营提供良好的条件。此外，财务内部控制制度的不断改良，能够帮助企业有效减少不必要的生产消耗，持续提升企业的经营收益。借助成本费用预算的形式，能够帮助企业节约挖潜、降低成本、减少损耗。同时，借助资金预算能够提升资金的使用效率，有效避免资金的浪费；借助销售预算，能够推动企业经营收入的持续提升；借助存货预算管理，能够不断改良企业现有的库存结构，有效避免库存积压问题；借助对企业资产开展的管理，能够帮助企业高效应用现有资产，同时实现资产的保值增值。全面预算管理工作把财务信息和企业的业务科学结合起来，帮助企业资源进一步综合优化，进而促进资源应用效率的持续提升。在重视事前预估的同时，也重视对事中以及事后进行管理，进而提升企业的经济收益，为企业的规模扩张提供了良好保障3 。2.3确保企业经营和战略目标的实现全面预算是企业战略管理过程中不可忽略的一部分，反映了企业战略的具体实施情况，也是对其业务发展状态以及经营状态完成预估后，实施的一种制度化的管理模式。民营企业开展全面预算管理，能够对企业的管理目标进行固化以及量化处理，进而让目标能够更加明确与具体，有助于各个单位依据企业的实际情况顺利达成这一目标。此外，借助全面预算管理的手段，能够更加全面地反映出企业的经营状态，为企业后续的发展与经营活动提供重要的思路。管理人员在定制后续的经营和发展目标时，也能够以此为依据，结合企业的发展现状，制定科学的财务目标，确定各个单位应当承担的责任，配套定制预算管理目标以及绩效方案，帮助各个岗位的人员明确自身的责任，帮助不同岗位之间实现协调发展与协同合作，有效提升企业总体的经营管理水平，有助于科学、合理地达成企业的战略以及经营目的。3民营企业实施全面预算管理的问题所在3.1预算管理基础薄弱当前，虽然大部分民营企业已经开展了全面预算管理，然而在实际落实的过程中，由于一些民营企业高管人员的管理理念相对较为落后，缺乏现代化思路，缺少对成功经验的学习，进而致使全面预算管理工作流于表面。虽然要求企业内各个部门共同参与，然而各个部门与旗下子公司往往会出于对绩效目标的顾虑，或是态度不端正，导致编制预算申报的过程中存在和实际不符、数据造假或是编制方式不科学等问题。各个单位与旗下的子公司所考虑的，往往是如何获取更多、更加优质的资源，却没有考虑公司整体的战略发展规划，影响了预算管理工作的开展。不仅如此，一些民营企业缺少合格的财务与业务管理人员，而无法打造一支优秀的全面预算管理队伍，难以支持民营企业制度创新或是管理质量的提升。3.2预算目标编制欠缺科学性当前，许多民营企业依然采取传统的家族式治理结构，同时结合集权式的管理模式，不愿意进行改革创新，企业的组织形式还较为传统，整个企业呈现出“一人独大”的局面，导致企业内部现代化管理制度与管理策略难以落实，也无法发挥其应有的作用。在预算目标编制过程中同样如此，部分民营企业的主管人员，依然存在重业务、轻管理的思想，缺少必要的战略规划以及全面的风险意识。所以，战略目标上存在显著的短期性特征，预算目标也过于主观，仅仅重视短时间内对成本的控制，忽略了短期过度的成本控制，可能对企业长久效益发展带来的不利影响。3.3预算编制方法落后当前，依然有许多民营企业没有设置专业的预算管理机构，将预算管理工作交给财务部门负责，导致企业财务人员的工作压力不断加大。为了按照企业的要求，在固定的时间内提交有关的预算数据，一些财务人员往往会直接使用往年的数据信息来作为指标选择与定制的依据，还有部分人员甚至会直接依据自已以往的经验来定制指标数据。在对详细指标进行分解处理的过程中，只是采取了简单的按月平均分配的方式。这种预算处理方式虽然能够有效降低工作量，实际操作也相对较为便捷，然而存在一定的随意性与主观性，与企业的实际现状相脱离，更没有充分结合企业的发展现状或是当前的市场发展趋势，没有考量到当前时期的发展情况与经营需求，很容易导致预算编制结果在实施时产生理论与实践脱节的问题，为民营企业的资源划分以及节约成本带来不利影响 5 。3.4预算考评体系不健全一般来说，民营企业的预算指标体系往往较为单调，更重视财务指标，对员工发展、客户价值以及业务流程等非财务指标有所忽略，这也是阻碍企业达成长期战略目标的一个主要因素。这也导致预算过程呈现出显著的松弛性，绩效考核数据的可信度不足，申报成62首席财务官HIEFFINANCIALOFFICER本的预算过高。此外，民营企业内部由于缺少与之相对应的激励与奖惩机制，所以难以达成上下合力的反馈和评估制度，各个单位和旗下子公司落实预算编制的过程中缺少积极性。此外，一些民营企业采取的激励手段较为单调，致使员工的差异化需求难以被满足，大大降低了员工执行预算的积极性。41企业财务内控中全面预算管理的有效应用4.1.深化认识和理解全面预算管理民营企业的全面预算管理工作并不是一项简单的工作，其中涵盖的内容较为广泛，任何一个部分都不能出现错误，否则将影响其作用的发挥。企业如果想推动全面预算管理的有效实施，首先应当保障各部门员工能够对这一制度有一个清晰的认知，需要加深员工的思想认识。在实际落实这一管理工作时，一方面企业可以合理运用企业内部的宣传栏、公众号或是其他企业平台，向员工主动科普与预算管理相关的理念，保障各部门员工都能够清晰了解这一制度，可以准确认识到全面预算管理的功能，在开展这一管理工作时能够积极主动参加并积极配合。另一方面，对企业的高管人员来说，应当起到良好的带头作用和领导作用。如果高管人员在全面预算管理实施过程中不能给予充分重视，对这一工作缺少关心，也就无法推动各个单位、部门之间的相互协调、相互合作，从而影响全面预算管理的实施效果。因此，在实际管理的过程当中，为了充分发挥全面预算管理的作用，企业需要做到群策群力，共同探讨解决问题的有效方式，从长远的角度出发，充分发挥出全面预算管理的作用和价值 6。4.2重视预算编制方法的优化开展预算编制工作是为了预先对企业内的各类支出项目开展科学规划，借助编制预案，能够确定企业未来财务支出工作的重点，实现对企业支出合理性的有效评估。在预算编制的过程中，财务部门应当进一步发挥主观能动性，主动与其他单位协调合作，保障企业各个单位对各类财务信息都能够有明确的认识。这样能够有效保障企业财务和业务活动实现高度一致，保障预算编制的合理性，避免产生额外的风险问题。此外，在预算编制的过程中，企业还应当对各个单位的业务类型以及当前的市场环境开展整合分析，保障编制预算方案与企业现状相符。预算编制需要从企业现状出发，对企业各项业务开展正确分析，以此为基础进行资源优化配置，进而保障企业能够得到与之对等的收益。4.3加强信息化建设全面预算管理的涵盖内容多样，涉及企业经营中的各个部分，同时在全面预算管理实施的过程中，各个操作都涉及了众多数据信息。当前，企业与其他单位开展的业务合作，大部分都是在线上进行的，所以也因此产生了诸多线上数据。在此背景下，如果企业依然使用以往的预算管理手段，忽略信息化建设，那么全面预算管理的质量将难以进一步提高。为此，企业应当主动积极主动地开展信息化建设，提升企业内部的预算管理人员以及财务人员的信息化能力，积极运用现代信息技术，把企业财务和经营业务良好结合起来，不断改善各项管理流程，保障预算执行能够深入企业业务开展的各个环节中，从而实现对预算的动态管理，有效提升内控水平。4.4加强全过程监督评价企业在开展全面预算管理时，应当做好全过程监督评估，在监督评估的过程中需要与企业的当前经营状况结合起来，这有助于促进企业全面预算管理的有效落实，提高预算管理的效果，从而促进企业的发展。5乡结语民营企业是促进我国市场经济持续发展的重要力量，同时也是全球经济一体化时代最活跃的经济增长点。全面预算管理和财务内控工作相互依存，对减少内部控制成本，提升企业经营收益，有效防范风险等有着十分重要的作用。因此，企业需要建立健全自身全面预算管理的内部控制体系，从而促进自身经营规模的不断扩大，实现可持续发展。参考文献1李翠翠.全面预算管理在民营企业财务内控中的应用分析.商讯,2 0 2 2(13):13-16.2赤郝素慧.基于全面预算管理构建企业财务内控体系.今日财富(中国知识产权),2 0 2 2(4):10 9-111.3陈思文.关于民营企业实施全面预算管理的思考1 中国产经,2 0 2 2(4):9 3-9 5.4曾金龙.全面预算管理在制造型企业财务内控中的应用.财经界,2 0 2 1(2 8):9 6-9 7.5付.全面预算管理基础上构建企业财务内控体系分析现代商业,2 0 2 1(2 1):16 2-16 4.彭怡.全面预算管理在民营企业内部控制中的作用,消费导刊,2 0 19(13):2 16.