1、基础会计主要会计分录模型学习好资料基础会计主要会计分录模型(以工业企业一般纳税人为例)一、筹集资金过程1. 向所有者(投资者)筹资借:银行存款 库存现金 固定资产 (双方确认价) 无形资产 (双方确认价) 贷:实收资本或股本 (投资者享有资本的份额) 资本公积 (投入资本大于份额的部分)2. 向债权人筹资A、 借入短期借款时 借:银行存款 贷:短期借款 (还款时,分录相反)B、 预先计提借款利息时(期末)借:财务费用 贷:应付利息 C、 实际支付利息时 借:应付利息 .(原预提金额) 财务费用 . 贷:银行存款 二、供应过程1. 购入不需安装的固定资产借:固定资产 应交税费应交增值税(进项税额
2、) 贷:银行存款或应付账款 2. 采购原材料借:在途物资甲 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款或应付账款 3. 材料验收入库借:原材料甲 贷:在途物资甲 三、生产过程1. 材料发出借:生产成本A产品 制造费用 .管理费用 .贷:原材料甲 2. 从银行提取现金借:库存现金 贷:银行存款 3. 发放人工薪酬借:应付职工薪酬工资 福利费 贷:库存现金 4. 分配人工薪酬(期末)借:生产成本A产品 制造费用 .管理费用 .贷:应付职工薪酬 5. 计提固定资产折旧(期末)借:制造费用 .管理费用 . 贷:累计折旧 6. 将制造费用按某标准转入生产成本借:生产成本A产品 B产品 贷:制造费用 .
3、7. 产品生产完工入库借:库存商品 贷:生产成本 四、产品销售过程1. 产品销售借:银行存款或应收账款 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 2. 结转已销产品成本(期末)借:主营业务成本 贷:库存商品 .3. 发生销售费用借:销售费用 贷:银行存款 .五、计算本期营业税金及附加借:营业税金及附加 贷:应交税费应交消费税 应交城建税 教育费附加六、营业外收支(非日常性经营活动)1. 营业外收入(处置非流动资产净收益、接受捐赠、政府补助、罚款收入等)借:银行存款等科目 贷:营业外收入 2. 营业外支出(处置非流动资产净损失、对外捐赠、政府补助、违约罚款等)借:营业外支出 . 贷:银行
4、存款等科目 七、计算本期应交所得税借:所得税费用 贷:应交税费应交所得税 八、将损益类账户转入“本年利润”账户1. 将收入(利得)转入本年利润借:主营业务收入 其他业务收入 投资收益 .营业外收入 . .贷:本年利润 .2. 将费用(损失) 转入本年利润借:本年利润 . 贷:主营业务成本 . 其他业务成本 . 营业税金及附加 . 管理费用 . 财务费用 . 销售费用 . 营业外支出 . 所得税费用 . 九、利润分配1. 提取盈余公积借:利润分配提取盈余公积 .贷:盈余公积法定盈余公积 . 任意盈余公积 .2. 向投资者分配利润 借:利润分配应付利润 .贷:应付利润 .3. 实际支付利润借: 应付利润 . 贷:银行存款等科目 .4. 年度终了将“本年利润”账户结转到“利润分配未分配利润”账户借:本年利润 或 借:利润分配未分配利润 . 贷:利润分配未分配利润 贷: 本年利润 .5. 利润分配账户除了“未分配利润”明细科目有余额,其他明细科目都必须结平.借:利润分配未分配利润 贷:利润分配提取盈余公积 . 应付利润 . 精品资料