个人所得税应纳税额计算公式及计算方法.doc

表1 个人所得税应纳税额计算公式一览表

应税所得项目
应纳税额计算公式
1.工资、薪金所得
月应纳税额=（月收入额－3500或4800）×适用税率
－速算扣除数
2.个体工商户的生产、经营所得
年应纳税额=（年收入总额－成本、费用及损失）
×适用税率－速算扣除数
（业主每个月扣除3500元生计费用）
3.对企事业单位的承包、承租经营所得
年应纳税额=（年收入总额－3500×12）×适用税率
－速算扣除数
4.劳务报酬所得
每次收入不足4000元的，
应纳税额=（每次收入额－800）×20%
每次收入在4000元 以上的，
应纳税额=每次收入额×（1－20%）×20%
每次应纳税所得额超过20000元不到50000元的，
应纳税额=每次收入额×（1－20%）×30%－2000
（参见以下表2）
每次应纳税所得额超过50000元的，
应纳税额=每次收入额×（1－20%）×40%－7000
（参见以下表2）
5.稿酬所得
每次收入不足4000元的，
应纳税额=（每次收入额－800）×20% ×（1－30%）
每次收入在4000元 以上的，
应纳税额=每次收入额×（1－20%）×20%×（1－30%）
6.特许权使用费所得
每次收入不足4000元的，
应纳税额=（每次收入额－800）×20%
每次收入在4000元 以上的，
应纳税额=每次收入额×（1－20%）×20%
7.利息、股息、红利所得
应纳税额=每次收入额×20%
8.财产租赁所得
每次收入不足4000元的，
应纳税额=（每次收入额－800）×20%
每次收入在4000元 以上的，
应纳税额=每次收入额×（1－20%）×20%
9.财产转让所得
应纳税额=（每次收入总额－财产原值－合理费用）
×20%
10.偶然所得
应纳税额=每次收入额×20%
11.其他所得
应纳税额=每次收入额×20%

表2 工资、薪金所得七级超额累进税率表
（2011年9月1日执行）
级数
全月应纳税所得额
税率 %
速算扣除数
1
不超过1500元的
3
0
2
超过1500元至4500元的部分
10
105
3
超过4500元至9000元的部分
20
555
4
超过9000元至35000元的部分
25
1005
5
超过35000元至55000元的部分
30
2755
6
超过55000元至80000元的部分
35
5505
7
超过80000元的部分
45
13505

所谓的“速算扣除数”就是：在超额累进税率计税法中，对计税依据直接乘上最高税率，得到的结果与真实的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。事先推出这个常数，对于快速计算税额很有帮助，所以这个数叫“速算扣除数”。

快速计算个税的公式是【计税依据×最高税率-速算扣除数=最终税额】。

税率3%对应速算扣除数为0
税率10%对应速算扣除数为1500*（10%-3%）+0=105
税率20%对应速算扣除数为4500*（20%-10%）+105=555
税率25%对应速算扣除数为9000*（25%-20%）+555=1005
税率30%对应速算扣除数为35,000*（30%-25%）+1,005=2,775
税率35%对应速算扣除数为55,000*（35%-30%）+2,775=5,505
税率45%对应速算扣除数为80,000*（45%-35%）+5,505=13,505

例二：如果某人扣保险后工资10,000，怎么计算个税呢？
10,000-3,500=6,500元。
6,500介于4,500和9,000之间，使用税率20%，速算扣除数555
6,500*20%-555=745

表3 个体工商户的生产、经营所得和
对企事业单位的承包经营、承租经营所得
五级超额累进税率表
（2011年9月1日执行）
级数
年应纳税所得额
税率%
速算扣除数（元）
1
不超过15000元的部分
5
0
2
超过15000元至30000元的部分
10
750
3
超过30000元至60000元的部分
20
3750
4
超过60000元至100000元的部分
30
9750
5
超过100000元的部分
35
14750

表4 劳务报酬所得三级超额累进税率表

级数
每次应纳税所得额
税率（%）
速算扣除数
1
不超过20000元（含）的部分
20
0
2
超过20000元不超过50000元（含）的部分
30
=20%×（1+50%）
2000
3
超过50000元的部分
40
=20%×（1+100%）
7000

在个人所得税中使用超额累进税率的有3个税目，一是工资薪金，适用3-45的7级超额累进税率，二是个体工商户和企事业承包承租所得，适用5-35的5级超额累进税率，三是劳务报酬，适用20-40的3级超额累进税率，而且要注意计税依据的差异，工资薪金是按月、劳务报酬按次、个体户及承包承租按年。
+

速算扣除数并非税法规定，而是根据税法推算出来的一个方便计算的系数。所谓的“速算扣除数”就是：在超额累进税率计税法中，对计税依据直接乘上最高税率，得到的结果与真实的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。事先推出这个常数，对于快速计算税额很有帮助，所以这个数叫“速算扣除数”。
现行税法中实际上关于个税的计算这么规定的。

个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）
级数 全月应纳税所得额 税率（%）
1 不超过1500元的 3
2 超过1500元至4500元的部分 10
3 超过4500元至9000元的部分 20
4 超过9000元至35000元的部分 25
5 超过35000元至55000元的部分 30
6 超过55000元至80000元的部分 35
7 超过80000元的部分 45
例一：如果某人扣保险后工资10,000，怎么计算个税呢？
10,000=3500+1500+3000+2000
其中3500免征；1500按3%，征税45元；3000按10%，征300元；2000按20%，征400元。
整个算下来征税745元。

这么算很麻烦，所以会计们发明了速算扣除数。