常用成本报表.ppt

常用成本报表常用成本报表成本报表概述成本报表概述商品产品成本报表商品产品成本报表主要产品单位成本报表主要产品单位成本报表制造费用明细表制造费用明细表成本报表分析成本报表分析第一节成本报表概述第一节成本报表概述成本报表的意义成本报表的意义成本报表的分类成本报表的分类成本报表编制的要求成本报表编制的要求 一、成本报表的意义一、成本报表的意义（一）成本报表概念（一）成本报表概念（一）成本报表概念（一）成本报表概念成本报表是根据日常成本核算资料定期编制的，用成本报表是根据日常成本核算资料定期编制的，用成本报表是根据日常成本核算资料定期编制的，用成本报表是根据日常成本核算资料定期编制的，用以反映企业一定时期产品成本水平、考核产品成本以反映企业一定时期产品成本水平、考核产品成本以反映企业一定时期产品成本水平、考核产品成本以反映企业一定时期产品成本水平、考核产品成本计划和生产费用预算执行情况的书面报告。计划和生产费用预算执行情况的书面报告。计划和生产费用预算执行情况的书面报告。计划和生产费用预算执行情况的书面报告。产品成本是综合反映企业生产技术和经营管理工作产品成本是综合反映企业生产技术和经营管理工作产品成本是综合反映企业生产技术和经营管理工作产品成本是综合反映企业生产技术和经营管理工作水平的一项重要质量指标，编制和分析成本报表是水平的一项重要质量指标，编制和分析成本报表是水平的一项重要质量指标，编制和分析成本报表是水平的一项重要质量指标，编制和分析成本报表是成本会计工作的一项重要内容成本会计工作的一项重要内容成本会计工作的一项重要内容成本会计工作的一项重要内容。（二）成本报表的作用（二）成本报表的作用成本报表的根本作用在于提供了真实可靠的产品成成本报表的根本作用在于提供了真实可靠的产品成成本报表的根本作用在于提供了真实可靠的产品成成本报表的根本作用在于提供了真实可靠的产品成本信息。本信息。本信息。本信息。其次，成本是一项重要的质量指标，通过对成本报其次，成本是一项重要的质量指标，通过对成本报其次，成本是一项重要的质量指标，通过对成本报其次，成本是一项重要的质量指标，通过对成本报表的分析，还可以揭示企业在生产技术和经营管理表的分析，还可以揭示企业在生产技术和经营管理表的分析，还可以揭示企业在生产技术和经营管理表的分析，还可以揭示企业在生产技术和经营管理方面取得的成果和存在的问题，进一步提高企业生方面取得的成果和存在的问题，进一步提高企业生方面取得的成果和存在的问题，进一步提高企业生方面取得的成果和存在的问题，进一步提高企业生产技术和经营管理的水平。产技术和经营管理的水平。产技术和经营管理的水平。产技术和经营管理的水平。最后，成本报表提供的实际成本、费用资料，可以最后，成本报表提供的实际成本、费用资料，可以最后，成本报表提供的实际成本、费用资料，可以最后，成本报表提供的实际成本、费用资料，可以作为企业确定产品价格，进行成本费用和利润的预作为企业确定产品价格，进行成本费用和利润的预作为企业确定产品价格，进行成本费用和利润的预作为企业确定产品价格，进行成本费用和利润的预测，制定有关的生产经营决策的依据，为编制成本测，制定有关的生产经营决策的依据，为编制成本测，制定有关的生产经营决策的依据，为编制成本测，制定有关的生产经营决策的依据，为编制成本和利润等计划提供重要的数据。和利润等计划提供重要的数据。和利润等计划提供重要的数据。和利润等计划提供重要的数据。二、成本报表的分类二、成本报表的分类（一）按成本报表反映的内容分类（一）按成本报表反映的内容分类 1.反映产品成本情况的报表反映产品成本情况的报表这类报表有商品产品成本表，主要产品单位成本这类报表有商品产品成本表，主要产品单位成本这类报表有商品产品成本表，主要产品单位成本这类报表有商品产品成本表，主要产品单位成本等。等。等。等。这类报表主要反映报告期内企业各种产品的实际这类报表主要反映报告期内企业各种产品的实际这类报表主要反映报告期内企业各种产品的实际这类报表主要反映报告期内企业各种产品的实际成本水平。成本水平。成本水平。成本水平。2.反映各种费用支出的报表反映各种费用支出的报表这类报表有制造费用明细表、管理费用明这类报表有制造费用明细表、管理费用明细表、销售费用明细表等。细表、销售费用明细表等。通过这类报表可以知道企业在一定时期内通过这类报表可以知道企业在一定时期内费用支出总额及其构成，了解费用支出的费用支出总额及其构成，了解费用支出的合理性。分析费用支出的变动趋势。合理性。分析费用支出的变动趋势。（二）按成本报表编制的时间分类（二）按成本报表编制的时间分类成本报表按编制的时间可分为年报、季报、成本报表按编制的时间可分为年报、季报、月报。月报。成本报表根据管理上的要求一般可按月、按成本报表根据管理上的要求一般可按月、按季、按年编报。季、按年编报。同时针对企业内部管理的特殊需要，也可以同时针对企业内部管理的特殊需要，也可以按旬、按周、按日甚至于按工作班来编报，按旬、按周、按日甚至于按工作班来编报，以满足日常临时或特殊任务管理的需要，使以满足日常临时或特殊任务管理的需要，使成本报表及时服务于生产经营的全过程。成本报表及时服务于生产经营的全过程。三、成本报表编制的要求三、成本报表编制的要求（一）针对管理需要编制成本报表（一）针对管理需要编制成本报表（一）针对管理需要编制成本报表（一）针对管理需要编制成本报表成本报表是不对外报送或公布的会计报表。因此，成本报表是不对外报送或公布的会计报表。因此，成本报表是不对外报送或公布的会计报表。因此，成本报表是不对外报送或公布的会计报表。因此，成本报表的种类、项目、格式和编制方法，由企业成本报表的种类、项目、格式和编制方法，由企业成本报表的种类、项目、格式和编制方法，由企业成本报表的种类、项目、格式和编制方法，由企业自行确定。自行确定。自行确定。自行确定。成本报表一般包括商品产品成本表、主要产品单位成本报表一般包括商品产品成本表、主要产品单位成本报表一般包括商品产品成本表、主要产品单位成本报表一般包括商品产品成本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表、销售费用明细表、管理成本表、制造费用明细表、销售费用明细表、管理成本表、制造费用明细表、销售费用明细表、管理成本表、制造费用明细表、销售费用明细表、管理费用明细表和财务费用明细表。费用明细表和财务费用明细表。费用明细表和财务费用明细表。费用明细表和财务费用明细表。为了加强企业生产成本的日常管理，除了上述定期为了加强企业生产成本的日常管理，除了上述定期为了加强企业生产成本的日常管理，除了上述定期为了加强企业生产成本的日常管理，除了上述定期编制的成本报表以外，企业还要设计和编制如主要编制的成本报表以外，企业还要设计和编制如主要编制的成本报表以外，企业还要设计和编制如主要编制的成本报表以外，企业还要设计和编制如主要产品成本旬报、日报等提供日常产品成本信息的报产品成本旬报、日报等提供日常产品成本信息的报产品成本旬报、日报等提供日常产品成本信息的报产品成本旬报、日报等提供日常产品成本信息的报表。表。表。表。（二）按照财务报表的要求编制成本报表（二）按照财务报表的要求编制成本报表全面反映，突出重点全面反映，突出重点数字真实，计算准确数字真实，计算准确指标一致，数据可比指标一致，数据可比编报及时，说明清楚编报及时，说明清楚第二节商品产品成本报表第二节商品产品成本报表商品产品成本报表概述商品产品成本报表概述商品产品成本报表的编制方法商品产品成本报表的编制方法一、商品产品成本报表概述一、商品产品成本报表概述（一）商品产品成本报表的意义（一）商品产品成本报表的意义商品产品成本报表是反映企业在报告期内生商品产品成本报表是反映企业在报告期内生产的全部商品产品总成本和各种主要商品产产的全部商品产品总成本和各种主要商品产品单位成本及总成本的报表。品单位成本及总成本的报表。商品产品成本表是反映企业全部商品产品成商品产品成本表是反映企业全部商品产品成本的报表，也是成本报表中最主要的报表。本的报表，也是成本报表中最主要的报表。商品产品成本表一般按月编报。商品产品成本表一般按月编报。（二）商品产品成本报表的结构（二）商品产品成本报表的结构商品产品成本表分为正表和补充资料两部分。商品产品成本表分为正表和补充资料两部分。正表项目栏的纵栏中首先分为可比产品与不可比正表项目栏的纵栏中首先分为可比产品与不可比正表项目栏的纵栏中首先分为可比产品与不可比正表项目栏的纵栏中首先分为可比产品与不可比产品两部分。产品两部分。产品两部分。产品两部分。可比产品是指上一年正式生产过，有上年度较完备的可比产品是指上一年正式生产过，有上年度较完备的可比产品是指上一年正式生产过，有上年度较完备的可比产品是指上一年正式生产过，有上年度较完备的成本资料的产品。成本资料的产品。成本资料的产品。成本资料的产品。不可比产品是指上一年没有正式生产过，没有上年度不可比产品是指上一年没有正式生产过，没有上年度不可比产品是指上一年没有正式生产过，没有上年度不可比产品是指上一年没有正式生产过，没有上年度成本资料的产品。对于不可比产品，由于没有上年度成本资料的产品。对于不可比产品，由于没有上年度成本资料的产品。对于不可比产品，由于没有上年度成本资料的产品。对于不可比产品，由于没有上年度实际单位成本资料，所以只反映本年度的计划成本和实际单位成本资料，所以只反映本年度的计划成本和实际单位成本资料，所以只反映本年度的计划成本和实际单位成本资料，所以只反映本年度的计划成本和实际成本。实际成本。实际成本。实际成本。将可比产品成本与不可比产品成本加总，可以求得全将可比产品成本与不可比产品成本加总，可以求得全将可比产品成本与不可比产品成本加总，可以求得全将可比产品成本与不可比产品成本加总，可以求得全部商品产品生产的制造成本。部商品产品生产的制造成本。部商品产品生产的制造成本。部商品产品生产的制造成本。正表项目栏的横栏中，分别反映各种产品的实际正表项目栏的横栏中，分别反映各种产品的实际正表项目栏的横栏中，分别反映各种产品的实际正表项目栏的横栏中，分别反映各种产品的实际产量、单位成本、本月总成本和本年累计总成本，产量、单位成本、本月总成本和本年累计总成本，产量、单位成本、本月总成本和本年累计总成本，产量、单位成本、本月总成本和本年累计总成本，分别以上年实际平均单位成本、本年计划单位成分别以上年实际平均单位成本、本年计划单位成分别以上年实际平均单位成本、本年计划单位成分别以上年实际平均单位成本、本年计划单位成本和本月实际单位成本为标准计算的实际产量总本和本月实际单位成本为标准计算的实际产量总本和本月实际单位成本为标准计算的实际产量总本和本月实际单位成本为标准计算的实际产量总成本，以便将本年实际与上年实际和本年计划进成本，以便将本年实际与上年实际和本年计划进成本，以便将本年实际与上年实际和本年计划进成本，以便将本年实际与上年实际和本年计划进行比较，正确评价企业成本工作的业绩。行比较，正确评价企业成本工作的业绩。行比较，正确评价企业成本工作的业绩。行比较，正确评价企业成本工作的业绩。补充资料补充资料 补充资料则是按年填报可比产品成本降低额、降补充资料则是按年填报可比产品成本降低额、降补充资料则是按年填报可比产品成本降低额、降补充资料则是按年填报可比产品成本降低额、降低率、产值成本率的累计实际数与计划数，以及低率、产值成本率的累计实际数与计划数，以及低率、产值成本率的累计实际数与计划数，以及低率、产值成本率的累计实际数与计划数，以及按现行价格计算的产品产值等。以方便对报表资按现行价格计算的产品产值等。以方便对报表资按现行价格计算的产品产值等。以方便对报表资按现行价格计算的产品产值等。以方便对报表资料进行分析和利用。料进行分析和利用。料进行分析和利用。料进行分析和利用。二、商品产品成本报表的编制方法二、商品产品成本报表的编制方法1.实际产量栏实际产量栏分为本月数和本年累计数两栏，分别反映本月和分为本月数和本年累计数两栏，分别反映本月和分为本月数和本年累计数两栏，分别反映本月和分为本月数和本年累计数两栏，分别反映本月和从本年从本年从本年从本年1 1月月月月1 1日起至报表编制月月末止各种主要商日起至报表编制月月末止各种主要商日起至报表编制月月末止各种主要商日起至报表编制月月末止各种主要商品的实际产量。应根据成本计算单或产品成本明品的实际产量。应根据成本计算单或产品成本明品的实际产量。应根据成本计算单或产品成本明品的实际产量。应根据成本计算单或产品成本明细账的记录计算填列。细账的记录计算填列。细账的记录计算填列。细账的记录计算填列。2.单位成本栏单位成本栏按上年度本报表资料、本期成本计划资料、本期按上年度本报表资料、本期成本计划资料、本期按上年度本报表资料、本期成本计划资料、本期按上年度本报表资料、本期成本计划资料、本期实际成本资料和本年累计成本资料分别计算填列实际成本资料和本年累计成本资料分别计算填列实际成本资料和本年累计成本资料分别计算填列实际成本资料和本年累计成本资料分别计算填列3.本月总成本栏本月总成本栏包括本月实际总成本、按上年实际平均单位成本包括本月实际总成本、按上年实际平均单位成本包括本月实际总成本、按上年实际平均单位成本包括本月实际总成本、按上年实际平均单位成本计算的总成本和本年计划单位成本计算的总成本计算的总成本和本年计划单位成本计算的总成本计算的总成本和本年计划单位成本计算的总成本计算的总成本和本年计划单位成本计算的总成本三项内容。三项内容。三项内容。三项内容。本月实际总成本按本月产品成本计算单的有关数本月实际总成本按本月产品成本计算单的有关数本月实际总成本按本月产品成本计算单的有关数本月实际总成本按本月产品成本计算单的有关数字填列；字填列；字填列；字填列；后两项内容分别根据上年实际平均单位成本和本后两项内容分别根据上年实际平均单位成本和本后两项内容分别根据上年实际平均单位成本和本后两项内容分别根据上年实际平均单位成本和本年计划单位成本乘以本月实际产量所得积数填列。年计划单位成本乘以本月实际产量所得积数填列。年计划单位成本乘以本月实际产量所得积数填列。年计划单位成本乘以本月实际产量所得积数填列。4.本年累计总成本栏本年累计总成本栏包括按上年实际平均单位成本计算、按本年计划包括按上年实际平均单位成本计算、按本年计划包括按上年实际平均单位成本计算、按本年计划包括按上年实际平均单位成本计算、按本年计划单位成本计算和本年实际总成本三栏。单位成本计算和本年实际总成本三栏。单位成本计算和本年实际总成本三栏。单位成本计算和本年实际总成本三栏。应按自年初至本月末止的本年累计产量分别乘以应按自年初至本月末止的本年累计产量分别乘以应按自年初至本月末止的本年累计产量分别乘以应按自年初至本月末止的本年累计产量分别乘以上年实际平均单位成本、本年计划单位成本和本上年实际平均单位成本、本年计划单位成本和本上年实际平均单位成本、本年计划单位成本和本上年实际平均单位成本、本年计划单位成本和本年累计实际平均单位成本的积填列。年累计实际平均单位成本的积填列。年累计实际平均单位成本的积填列。年累计实际平均单位成本的积填列。5.补充资料部分只填列本年累计实际数补充资料部分只填列本年累计实际数（1 1）可比产品成本降低额。）可比产品成本降低额。）可比产品成本降低额。）可比产品成本降低额。指可比产品累计实际总成本比按上年实际单位成指可比产品累计实际总成本比按上年实际单位成指可比产品累计实际总成本比按上年实际单位成指可比产品累计实际总成本比按上年实际单位成本计算的累计总成本降低的数额，超支用负数表本计算的累计总成本降低的数额，超支用负数表本计算的累计总成本降低的数额，超支用负数表本计算的累计总成本降低的数额，超支用负数表示。示。示。示。（2 2）可比产品成本降低率。）可比产品成本降低率。）可比产品成本降低率。）可比产品成本降低率。指可比产品本年累计实际总成本比按上年实际平指可比产品本年累计实际总成本比按上年实际平指可比产品本年累计实际总成本比按上年实际平指可比产品本年累计实际总成本比按上年实际平均单位成本计算的累计总成本降低的比率，超支均单位成本计算的累计总成本降低的比率，超支均单位成本计算的累计总成本降低的比率，超支均单位成本计算的累计总成本降低的比率，超支率用负数表示。率用负数表示。率用负数表示。率用负数表示。（3）按现行价格计算的商品产值。）按现行价格计算的商品产值。根据有关的统计资料填列。根据有关的统计资料填列。根据有关的统计资料填列。根据有关的统计资料填列。（4）产值成本率。）产值成本率。指商品产品总成本与商品产值的比率，通常以每指商品产品总成本与商品产值的比率，通常以每指商品产品总成本与商品产值的比率，通常以每指商品产品总成本与商品产值的比率，通常以每百元商品产值总成本表示。百元商品产值总成本表示。百元商品产值总成本表示。百元商品产值总成本表示。第三节主要产品单位成本第三节主要产品单位成本报表报表主要产品单位成本报表概述主要产品单位成本报表概述主要产品单位成本表的编制方法主要产品单位成本表的编制方法 一、主要产品单位成本报表概述一、主要产品单位成本报表概述(一一)主要产品单位成本报表的意义主要产品单位成本报表的意义主要产品单位成本表是反映企业在报告期内主要产品单位成本表是反映企业在报告期内生产的各种主要产品单位成本构成情况和各生产的各种主要产品单位成本构成情况和各项主要技术经济指标报告情况的报表。项主要技术经济指标报告情况的报表。该表按主要产品分别编制，是对商品产品成该表按主要产品分别编制，是对商品产品成本表的有关单位成本作进一步补充说明的报本表的有关单位成本作进一步补充说明的报表。表。利用主要商品产品成本表，可以具体了解各利用主要商品产品成本表，可以具体了解各种主要产品单位成本的结构和水平，并按成种主要产品单位成本的结构和水平，并按成本项目考核和分析各种主要产品单位成本计本项目考核和分析各种主要产品单位成本计划执行情况，分析单位成本构成变化及趋势，划执行情况，分析单位成本构成变化及趋势，以便进一步寻找产生差距的原因，力求挖掘以便进一步寻找产生差距的原因，力求挖掘降低单位产品成本的潜力，提高企业的经济降低单位产品成本的潜力，提高企业的经济效益。效益。该表通常每月编制该表通常每月编制。（二）主要产品单位成本表的结构（二）主要产品单位成本表的结构主要产品单位成本表的结构可分为两部分：主要产品单位成本表的结构可分为两部分：第一部分为本表的基本部分，是分别按每一种主第一部分为本表的基本部分，是分别按每一种主第一部分为本表的基本部分，是分别按每一种主第一部分为本表的基本部分，是分别按每一种主要产品进行编制的，表中除反映产品名称、规格、要产品进行编制的，表中除反映产品名称、规格、要产品进行编制的，表中除反映产品名称、规格、要产品进行编制的，表中除反映产品名称、规格、计量单位、产量、售价之外，主要是按成本项目计量单位、产量、售价之外，主要是按成本项目计量单位、产量、售价之外，主要是按成本项目计量单位、产量、售价之外，主要是按成本项目反映单位成本的构成和水平及各项主要技术经济反映单位成本的构成和水平及各项主要技术经济反映单位成本的构成和水平及各项主要技术经济反映单位成本的构成和水平及各项主要技术经济指标；指标；指标；指标；第二部分为本表的补充资料，反映上年和本年的第二部分为本表的补充资料，反映上年和本年的第二部分为本表的补充资料，反映上年和本年的第二部分为本表的补充资料，反映上年和本年的几项经济指标，为分析、考核提供简便的资料。几项经济指标，为分析、考核提供简便的资料。几项经济指标，为分析、考核提供简便的资料。几项经济指标，为分析、考核提供简便的资料。主要产品单位成本表格式如下：主要产品单位成本表格式如下：二、主要产品单位成本表的编制方法二、主要产品单位成本表的编制方法1.“本月计划产量本月计划产量”和和“本年累计计划产量本年累计计划产量”项项目。目。根据本月和本年产品产量计划资料填列。根据本月和本年产品产量计划资料填列。根据本月和本年产品产量计划资料填列。根据本月和本年产品产量计划资料填列。2.“本月实际产量本月实际产量”和和“本年累计实际产量本年累计实际产量”项目。项目。根据统计提供的产品产量资料，或产品入库单填根据统计提供的产品产量资料，或产品入库单填根据统计提供的产品产量资料，或产品入库单填根据统计提供的产品产量资料，或产品入库单填列。列。列。列。3.“主要技术主要技术经济指标经济指标经济指标经济指标”项目。项目。项目。项目。反映主要产品每一单位产量所消耗的主要原材料、燃料、反映主要产品每一单位产量所消耗的主要原材料、燃料、反映主要产品每一单位产量所消耗的主要原材料、燃料、反映主要产品每一单位产量所消耗的主要原材料、燃料、工时等的数量。应根据产品成本计算资料（包括领料单工时等的数量。应根据产品成本计算资料（包括领料单工时等的数量。应根据产品成本计算资料（包括领料单工时等的数量。应根据产品成本计算资料（包括领料单等凭证）以及统计资料整理填列。等凭证）以及统计资料整理填列。等凭证）以及统计资料整理填列。等凭证）以及统计资料整理填列。4.“历史先进水平历史先进水平”项目。项目。指本企业历史上该种产品成本最低年度指本企业历史上该种产品成本最低年度的实际平均单位成本和实际单位用量。的实际平均单位成本和实际单位用量。应根据该年的成本资料填列。应根据该年的成本资料填列。5.“上年实际平均上年实际平均”项目项目指上年实际平均单位成本的单位用量。指上年实际平均单位成本的单位用量。应根据上年度本表的本年累计实际平均应根据上年度本表的本年累计实际平均单位成本和单位用量的资料填列。单位成本和单位用量的资料填列。6.“6.“本年计划本年计划本年计划本年计划”项目项目项目项目 指本年计划单位成本和单位用量，应根据年度成本计划中指本年计划单位成本和单位用量，应根据年度成本计划中指本年计划单位成本和单位用量，应根据年度成本计划中指本年计划单位成本和单位用量，应根据年度成本计划中的资料填列。的资料填列。的资料填列。的资料填列。7.“7.“本月实际本月实际本月实际本月实际”项目项目项目项目 指本月实际单位成本和单位用量。应根据本月完工的该种指本月实际单位成本和单位用量。应根据本月完工的该种指本月实际单位成本和单位用量。应根据本月完工的该种指本月实际单位成本和单位用量。应根据本月完工的该种产品成本明细账上的有关数字计算后填列。产品成本明细账上的有关数字计算后填列。产品成本明细账上的有关数字计算后填列。产品成本明细账上的有关数字计算后填列。8.“8.“本年累计实际平均本年累计实际平均本年累计实际平均本年累计实际平均”项目项目项目项目 是指本年年初至本月末止该种产品的平均实际单位成本和是指本年年初至本月末止该种产品的平均实际单位成本和是指本年年初至本月末止该种产品的平均实际单位成本和是指本年年初至本月末止该种产品的平均实际单位成本和单位用量。应根据年初至本月末止已完工产品成本计算单单位用量。应根据年初至本月末止已完工产品成本计算单单位用量。应根据年初至本月末止已完工产品成本计算单单位用量。应根据年初至本月末止已完工产品成本计算单等有关资料，采用加权平均计算后填列。等有关资料，采用加权平均计算后填列。等有关资料，采用加权平均计算后填列。等有关资料，采用加权平均计算后填列。9.补充资料有关指标的计算公式如下：补充资料有关指标的计算公式如下：第四节制造费用明细表第四节制造费用明细表制造费用明细表概述制造费用明细表概述制造费用明细表的编制方法制造费用明细表的编制方法 一、制造费用明细表概述一、制造费用明细表概述（一）制造费用明细表的意义（一）制造费用明细表的意义（一）制造费用明细表的意义（一）制造费用明细表的意义制造费用明细表是反映工业企业在报告期内发生的制造费用明细表是反映工业企业在报告期内发生的制造费用明细表是反映工业企业在报告期内发生的制造费用明细表是反映工业企业在报告期内发生的制造费用及其构成情况的报表。制造费用及其构成情况的报表。制造费用及其构成情况的报表。制造费用及其构成情况的报表。本表只反映基本生产车间的制造费用，不包括辅助本表只反映基本生产车间的制造费用，不包括辅助本表只反映基本生产车间的制造费用，不包括辅助本表只反映基本生产车间的制造费用，不包括辅助生产车间制造费用，以免重复。生产车间制造费用，以免重复。生产车间制造费用，以免重复。生产车间制造费用，以免重复。利用制造费用明细表所提供的资料，可以考核制造利用制造费用明细表所提供的资料，可以考核制造利用制造费用明细表所提供的资料，可以考核制造利用制造费用明细表所提供的资料，可以考核制造费用计划的执行情况，分析各项费用的构成情况和费用计划的执行情况，分析各项费用的构成情况和费用计划的执行情况，分析各项费用的构成情况和费用计划的执行情况，分析各项费用的构成情况和增减变动原因，以便进一步采取措施，节约开支，增减变动原因，以便进一步采取措施，节约开支，增减变动原因，以便进一步采取措施，节约开支，增减变动原因，以便进一步采取措施，节约开支，降低费用。降低费用。降低费用。降低费用。制造费用明细表一般按月编制。制造费用明细表一般按月编制。制造费用明细表一般按月编制。制造费用明细表一般按月编制。（二）制造费用明细表的结构（二）制造费用明细表的结构制造费用明细表的结构是按规定的制造费用制造费用明细表的结构是按规定的制造费用项目，分别反映项目，分别反映“本年计划本年计划”、“上年同期上年同期实际数实际数”、“本月实际本月实际”和和“本年累计实际本年累计实际数数”的数据。的数据。制造费用明细表的格式和内容，如表制造费用明细表的格式和内容，如表7-3所所示示。二、制造费用明细表的编制方法二、制造费用明细表的编制方法“本年计划数本年计划数”栏的各项数字，根据制造费栏的各项数字，根据制造费用预算中的有关项目数字填列。用预算中的有关项目数字填列。“上年实际数上年实际数”栏的各项数字，应根据上年栏的各项数字，应根据上年本表的本表的“本年累计实际数本年累计实际数”填列。如果表内填列。如果表内所列费用项目和上年度的费用项目在名称或所列费用项目和上年度的费用项目在名称或内容上不相一致的，应对上年的各项数字按内容上不相一致的，应对上年的各项数字按照表内规定的项目进行调整。照表内规定的项目进行调整。“本月实际数本月实际数”各项数字，应根据制造费用明各项数字，应根据制造费用明细账上本月发生数填列。细账上本月发生数填列。“本年累计实际数本年累计实际数”各项数字，填列自年初各项数字，填列自年初起至编报月末止的累计实际数，应根据起至编报月末止的累计实际数，应根据“制制造费用明细账造费用明细账”的记录计算填列。或根据本的记录计算填列。或根据本月实际数加上期本表的本年累计实际数填列。月实际数加上期本表的本年累计实际数填列。第五节成本报表分析第五节成本报表分析成本报表分析的意义成本报表分析的意义成本报表分析的常用方法成本报表分析的常用方法 商品产品成本报表分析商品产品成本报表分析 主要产品单位成本报表的分析主要产品单位成本报表的分析 制造费用明细表分析制造费用明细表分析 一、成本报表分析的意义一、成本报表分析的意义（一）成本报表分析的概念（一）成本报表分析的概念成本报表分析属于事后分析成本报表分析属于事后分析成本报表分析属于事后分析成本报表分析属于事后分析以成本报表所提供的反映企业一定时期产品成本水以成本报表所提供的反映企业一定时期产品成本水以成本报表所提供的反映企业一定时期产品成本水以成本报表所提供的反映企业一定时期产品成本水平和构成情况的资料和有关的计划、核算资料为依平和构成情况的资料和有关的计划、核算资料为依平和构成情况的资料和有关的计划、核算资料为依平和构成情况的资料和有关的计划、核算资料为依据，运用科学的分析方法，通过分析各项指标的变据，运用科学的分析方法，通过分析各项指标的变据，运用科学的分析方法，通过分析各项指标的变据，运用科学的分析方法，通过分析各项指标的变动以及指标之间的相互关系，揭示企业各项成本指动以及指标之间的相互关系，揭示企业各项成本指动以及指标之间的相互关系，揭示企业各项成本指动以及指标之间的相互关系，揭示企业各项成本指标计划的完成情况和原因，从而对企业一定时期的标计划的完成情况和原因，从而对企业一定时期的标计划的完成情况和原因，从而对企业一定时期的标计划的完成情况和原因，从而对企业一定时期的成本管理工作情况获得比较全面的本质认识。成本管理工作情况获得比较全面的本质认识。成本管理工作情况获得比较全面的本质认识。成本管理工作情况获得比较全面的本质认识。（二）成本报表分析的作用（二）成本报表分析的作用通过成本分析，可以考核企业成本计划的执通过成本分析，可以考核企业成本计划的执行情况，评价企业过去的成本管理工作。行情况，评价企业过去的成本管理工作。通过成本分析，可以揭示存在的问题和差距，通过成本分析，可以揭示存在的问题和差距，促使企业挖掘降低成本的潜力，寻找降低成促使企业挖掘降低成本的潜力，寻找降低成本的途径和方法。本的途径和方法。通过成本分析，可以认识和掌握成本变动的通过成本分析，可以认识和掌握成本变动的规律，从中总结成本管理的经验和教训，提规律，从中总结成本管理的经验和教训，提高企业经营管理水平。高企业经营管理水平。通过成本分析，可以为企业编制成本计划、通过成本分析，可以为企业编制成本计划、预算和进行经营决策提供可靠的依据。预算和进行经营决策提供可靠的依据。二、成本报表分析的常用方法二、成本报表分析的常用方法（一）对比分析法（一）对比分析法对比分析法，又叫指标对比法或比较法，是对比分析法，又叫指标对比法或比较法，是通过实际数与基期数的对比来揭示实际数与通过实际数与基期数的对比来揭示实际数与基期数之间的差异，借以了解经济活动的成基期数之间的差异，借以了解经济活动的成绩和问题的一种分析方法。绩和问题的一种分析方法。是成本分析中最简便、运用范围最广泛的一是成本分析中最简便、运用范围最广泛的一种方法种方法 采用对比分析法时，由于分析的目的不同，采用对比分析法时，由于分析的目的不同，对比的基期数也有所不同。常用的对比指标对比的基期数也有所不同。常用的对比指标主要有以下几种：主要有以下几种：本期实际与计划或定额指标对比本期实际与计划或定额指标对比本期实际与计划或定额指标对比本期实际与计划或定额指标对比本期实际与前期（上期、上年同期或历史先进水本期实际与前期（上期、上年同期或历史先进水本期实际与前期（上期、上年同期或历史先进水本期实际与前期（上期、上年同期或历史先进水平）的实际成本对比平）的实际成本对比平）的实际成本对比平）的实际成本对比本企业实际成本指标（或某项技术经济指标）与本企业实际成本指标（或某项技术经济指标）与本企业实际成本指标（或某项技术经济指标）与本企业实际成本指标（或某项技术经济指标）与国内外同行业先进指标对比国内外同行业先进指标对比国内外同行业先进指标对比国内外同行业先进指标对比（二）比率分析法（二）比率分析法比率分析法是指通过计算和对比经济指标的比率分析法是指通过计算和对比经济指标的比率，进行数量分析的一种方法。采用这一比率，进行数量分析的一种方法。采用这一方法，先要将对比的数值变成相对数，求出方法，先要将对比的数值变成相对数，求出比率，然后再进行对比分析。比率，然后再进行对比分析。具体形式包括：具体形式包括：1.相关指标比率分析法相关指标比率分析法把两个性质不同但又相关的指标进行对比把两个性质不同但又相关的指标进行对比求出比率，再将实际数比率与计划（或前求出比率，再将实际数比率与计划（或前期实际）数比率进行对比分析，从经济活期实际）数比率进行对比分析，从经济活动的客观联系中，更深入地认识企业的生动的客观联系中，更深入地认识企业的生产经营情况。产经营情况。2.构成比率分析法构成比率分析法所谓构成比率，是指某项经济指标的各个组所谓构成比率，是指某项经济指标的各个组成部分与总体的比重。如将构成产品成本的成部分与总体的比重。如将构成产品成本的各个成本项目同产品成本总额相比，可计算各个成本项目同产品成本总额相比，可计算出各个成本项目占总成本的比重，确定成本出各个成本项目占总成本的比重，确定成本的构成比率，然后将不同时期的成本构成比的构成比率，然后将不同时期的成本构成比率相比较，观察产品成本构成的变动，掌握率相比较，观察产品成本构成的变动，掌握经济活动情况及其对产品成本的影响。经济活动情况及其对产品成本的影响。（三）因素分析法（三）因素分析法因素分析法也称连环替代法，是指把某一综合指标因素分析法也称连环替代法，是指把某一综合指标因素分析法也称连环替代法，是指把某一综合指标因素分析法也称连环替代法，是指把某一综合指标分解为若干个相互联系的因素，并分别计算、分析分解为若干个相互联系的因素，并分别计算、分析分解为若干个相互联系的因素，并分别计算、分析分解为若干个相互联系的因素，并分别计算、分析各因素影响程度的方法。各因素影响程度的方法。各因素影响程度的方法。各因素影响程度的方法。成本指标是一个综合性指标，它受到各种因素的影成本指标是一个综合性指标，它受到各种因素的影成本指标是一个综合性指标，它受到各种因素的影成本指标是一个综合性指标，它受到各种因素的影响，只有把成本指标分解为若干构成要素进行分析，响，只有把成本指标分解为若干构成要素进行分析，响，只有把成本指标分解为若干构成要素进行分析，响，只有把成本指标分解为若干构成要素进行分析，才能明确成本指标完成好坏差的原因和责任，这就才能明确成本指标完成好坏差的原因和责任，这就才能明确成本指标完成好坏差的原因和责任，这就才能明确成本指标完成好坏差的原因和责任，这就需要运用因素分析法进行成本分析。需要运用因素分析法进行成本分析。需要运用因素分析法进行成本分析。需要运用因素分析法进行成本分析。运用因素分析法，必须确定某项分析指标的构成因运用因素分析法，必须确定某项分析指标的构成因运用因素分析法，必须确定某项分析指标的构成因运用因素分析法，必须确定某项分析指标的构成因素与各因素的排列顺序。素与各因素的排列顺序。素与各因素的排列顺序。素与各因素的排列顺序。1.因素分析法的运用程序因素分析法的运用程序根据指标的计算公式确定影响指标变动的各根据指标的计算公式确定影响指标变动的各项因素。项因素。确定各项因素的排列顺序。数量因素在前，确定各项因素的排列顺序。数量因素在前，质量因素在后质量因素在后;实物与劳动量因素在前，货币实物与劳动量因素在前，货币因素在后；主要与原始因素在前，次要与派因素在后；主要与原始因素在前，次要与派生因素在后。生因素在后。按排定的因素顺序对各因素的基数进行计算，按排定的因素顺序对各因素的基数进行计算，确定综合指标的基期数值。确定综合指标的基期数值。顺序将前一因素的基数替换为实际数，将每顺序将前一因素的基数替换为实际数，将每次替换后的计算结果与其前一次替换后的计次替换后的计算结果与其前一次替换后的计算结果进行对比，顺序算出每项因素的影响算结果进行对比，顺序算出每项因素的影响程度，有几项因素就替换几次。程度，有几项因素就替换几次。将各因素的影响（有的正方向影响，有的反将各因素的影响（有的正方向影响，有的反方向影响）数值的代数和，与指标变动的差方向影响）数值的代数和，与指标变动的差异总额核对相符。异总额核对相符。2.因素分析法的计算原理因素分析法的计算原理因素分析法的计算原理可用简单的数学公式因素分析法的计算原理可用简单的数学公式表示如下：表示如下：设成本指标设成本指标C是由是由X、Y、Z三个因素乘积所组三个因素乘积所组成，其计划成本指标与实际成本指标分别计成，其计划成本指标与实际成本指标分别计算如下：算如下：计划成本计划成本C1=X1Y1Z1 实际成本实际成本C2=X2Y2Z2 差异总额差异总额H=C2-C1在分析各因素的变动对指标的影响时在分析各因素的变动对指标的影响时确定三个因素的替代顺序依次为确定三个因素的替代顺序依次为X、Y、