高校内部审计的制约“瓶颈”分析与对策研究.pdf

中文科技期刊数据库（全文版）经济管理 171 高校内部审计的制约“瓶颈”分析与对策研究 孟祥芳 河南工业和信息化职业学院，河南 焦作 454000 摘要：摘要：近年来社会迈向发展新时代，政府及各部门不断提升对内部审计的重视度，对高校内部审计工作提出了强化新要求，高校内部审计的有效开展可以促进其运行活动标准化，当前仍然存在制约高校内部审计发展的“瓶颈”问题，如何有效加强高校内部审计并完善其制度，维护高校经济安全，是相关人员亟待解决的重要问题。本文首先阐述内部审计在高校中的作用，找到制约其发展的“瓶颈”进行分析，并且提出针对性解决对策。关键词：关键词：高校；内部审计；制约“瓶颈”；对策 中图分类号：中图分类号：F23 0 引言 随着我国教育行业受到越来越多的重视，对高等教育的需求越来越多，其规模随之扩大，内部的经营体系与结构发生了一定的变化，迈向多样化经济投资格局，在此背景下投资规模与收支有了大幅度增长。建立高校内部审计成为十分重要的任务。我国内部审计，在制度、内容等方面已经取得了发展成绩，但由于起步时间较晚，发展过程中存在一定的缺陷，例如：审计方法单一、审计技术滞后，无法满足高校对其需求，从而形成制约发展的大问题。1 高校内部审计的作用 1.1 建立科学合理的反腐体系 近些年来，高校恶性经济案件的次数及金额不断增长，部分院校领导掌握过于集中的权利，权利难以制衡。这种情况下受到体制、环境、审计等方面的影响，经济案件频频发生。只有积极强化高校内部审计控制，秉承“综合治理”的基本理念，严加惩治，加强财务内部的各项审计工作，建立起科学有效的完整制度，有效监督与防控高校腐败问题，才能在根本上预防各类违法违规的不合理现象。1.2 构建和谐安定的校园氛围 高校内部审计对构建和谐安定的校园氛围具有重要意义，高校民主政治不断深化，越来越多的教职工希望能够拥有民主监督的权利。高校内部审计可以合法合规的检查与审核高校内部资产，监督财务部门收支情况是否具有真实性，审核干部经济责任是否履行，评价其经济与社会效益，引导教职工积极主动投入管理，以内部审计为高校领导与教职工的沟通桥梁，构建和谐共处的内部关系，促进高校积极健康的平稳发展。1.3 保障安全完整的校园资产 高校进行经营活动必备的基础条件就是资产，内部审计以保障高校资产安全为重要目标，高校资产一般具有可变现的价值，所以高校内部管控力度不大或管控机制不健全，极有可能为不法分子创造机会，经常接近资产的部门与人员缺乏相关的监督机制，致使盗窃、贪污等现象频频发生，内部审计机制可以包含经费、资金等方面组织监督，进行全方位、多角度大力监督，以保障高校资产的安全。2 高校内部审计发展“瓶颈”2.1 内部审计的环境影响 2.1.1 缺乏对内部审计的认知 政府直接推动高校内部审计的发展，所以高校的教职工缺乏对内部审计的认识，人们对内部审计的认知受到一定的局限，觉得内部审计就是一个查账的过程，将内部审计部门与其他部门的人各自独立，形成对立关系，不重视内部审计的职能建设，内部审计受到组织、技术、人员等方面的因素影响，导致监督职能受到大幅度弱化，难以发挥其中服务职能、建设职能，将内部审计工作流于表面，只能作为一个摆设放在学校内部。2.1.2 内部审计组织不规范 内部审计机构的不规范问题影响了审计工作的独立性，高校内部审计独立性包含组织、人员、经济三个独立方面。中文科技期刊数据库（全文版）经济管理 172（1）当前大部分高校都将审计工作引入内部，创立了内部审计机构，但审计的体制不够健全完善，缺乏适当的规范性与标准性。大部分高校中审计与财务部门是合署办公的模式，组织机构缺乏相对的独立性，从而影响了审计工作的独立性与公平性，制约审计功能的发挥1。（2）审计部门是高校内部的一种职能部门，与其他部门相同都是学校领导层指挥，审计人员的工作会受到上级领导的意见把控，这也是审计工作中不可忽视的客观因素。高校作为“半个社会”，人际交往与人际关系较为复杂，一定程度上会影响审计工作的正常开展，影响审计工作的独立性、自主性，审计组织属于学校的管辖范围内，在工资、升迁等方面深受学校制约，也制约了审计开展的独立功能。（3）高校缺少对内部审计工作的经费投入，制约了高校内部审计工作的独立进行，高校资金投入方面由于经费紧张受到一定的限制，有限的资金会被投入在更加重要的方面上使用，内部审计缺少充足的资金支持，制约了内部审计开展的效果。2.2 缺少内部审计专业团队 2.2.1 审计人员素质比较低 由于高校审计部门人员结构单一，主要专业以财务、经济管理为主，专业的审计人才较为紧缺，致使审计人才队伍整体专业能力不足，不能够高质量、高效率的开展审计工作，无法满足当前时代对审计工作的要求。审计业务较为广泛复杂，审计工作涉及财务收支、经济责任等多方面，由于审计要与其他部门相互配合开展审计工作，所以审计人员要对其他部门工作也有一个大概的了解，方便开展深入的审计工作。而财会和相关管理人员具备的审计能力不强，难以有效推进审计工作顺利开展，会存在不必要的纰漏与错误。审计人员专业结构较为单一，只了解部分的审计工作，这种情况下会导致审计工作流于表面，在内部审计也只是走个过场，容易造成审计工作经常出现失误，审计报告不具备真实性，从而导致较大的审计事故出现，降低高校内部的审计能力。2.2.2 审计人员年龄偏大 据相关协会调查显示，我国高校内部审计人员年纪偏老龄化，内部审计部门缺少年轻人的加入，大部分在职的审计人员都是中年或者临近退休的人员，这一现象体现出高校不够重视内部审计的工作，所以会在审计岗位上安排一些能力与专业水平较为一般的人员，这些安排的审计人员整体来看年龄较大，有职称的人员更是匮乏，没有专业人员的支撑，内部审计的工作开展非常吃力，整体内部审计人员的经验与能力不足，极大程度上限制了高校内部审计的高效开展。2.3 内部审计方法较为落后 传统审计工作注重于事后审计，比较重视财务及经济信息的审查，审计工作很少情况会介入起点与过程，较难实现事前审计和事中控制，长久以来高校经费管理、审核财务预算、经济责任履行等方面都不被重视，产生了较为严重的影响，为高校的违法违规事件提供了机会，这一原因也是因为审计职能未能从单一监督转变为服务与管理，伴随着高校内部体制的深化改革，内部审计的隐藏弊端也逐渐显现，对于高校来说，通过内部审计能够及时发现问题，如果能够发挥其防患于未然的作用，那必然推进审计工作的价值最大化，构建科学有效的内部审计以保障高校的健康发展。随着我国对信息技术与网络技术的深入研究，高校已经逐渐形成了一套内部管理体系，但当前内部审计仍然保留传统方式，以手工审计的传统手段为主，对于信息化手段的应用较为排斥，无法运用先进技术与手段有效开展审计工作。高校内部审计工作开展的同时，可能会出现财务审计倾向于合法合规审计的现象，忽略其合理性与效益性审计，这一种审计方法无法确保高校的效益。2.4 高校内部审计风险较大 由于国家意识到教育对社会发展的重要性，各政府将教育投资看作重点项目，不断增加对教育事业的拨款支持，高校扩大自主办学权利，审计的对象也逐渐变得多元化，审计工作的任务量不断扩大，但高校并没有因此形成风险意识，没有高度重视内部审计的作用，缺少高校风险管理与风险预警，这种情况增加了内部审计人员的工作困难，降低了审计工作人员的工作质量。3 完善高校内部审计工作的策略 3.1 创建良好的法治环境 3.1.1 提高高校内部人员对内部审计的重视 中文科技期刊数据库（全文版）经济管理 173 领导层的支持对工作的开展有很大的帮助，领导层作为决策者、监督者能够有效提升高校内部审计的质量与效果，增强高校整体职工对审计的重视，应当给予内部审计部门相应的支持与配合，通过领导层加强自身对审计工作的认知，研究出个性化高校内部审计机制，并且组织开展文化培训、开展活动等方式加深教职人员对内部审计的了解，树立一个良好的内部审计形象，发挥领导的带头作用，与教职人员共同参与、推进内部审计工作，为内部审计创建一份和谐积极的工作氛围。内部审计也需要在不断完善下，建立内部审计的自身形象，改变传统的单一职能，真正实现监督、服务于一体的复合型职能，在内部审计发挥作用时建立良好关系，为高校经济管理贡献自身的一份力量。3.1.2 创设审计委员会 院校领导可以组织选举审计委员会，在职工代表大会中选举出代表职工，由院校管理者直接领导，有效监督与指导内部审计机构人员的工作，定期组织检查与审核，以保障内部审计职能的正常运行，根据院校实际情况建立适合院校的考评机制、决策体制，建立完整的高校治理方案，保障内部审计的独立性与权威性2。3.2 创建专业化内部审计队伍 3.2.1 提升审计人员素质 内部审计能否顺利开展需要依托于审计人员的专业素养，审计人员的素质十分重要，内部审计团队的整体素养影响着内部审计工作的质量，高校人员的核心素养、价值观与职业素养都是影响审计工作的直接因素，所以审计工作者应当热爱工作、公正客观，在工作中一丝不苟，熟悉相关的法律法规、审计条件，掌握审计所涉及的领域知识，提高整体工作人员的专业素质，只有提升了审计工作人员的整体素养，才能够进一步落实高校内部审计工作。为了高校审计工作的质量得到保障，高校应积极加强专业审计团队的组建。高校可以通过招聘的形式，筛选前来应聘的人员，保留专业的审计人才，将专业能力强、工作经验丰富的人才纳入审计队伍，高校还可以通过加强培训的手段，培养内部审计人员的专业技能与知识，制定相对应的激励机制与考核政策，促进审计人员更加高效的落实审计工作，已经在职的审计人员应加强责任意识，不断的提升自身专业素养，在不断的实践与探索中强化自身能力，根据长期的工作经验，积累高效科学的审计方法，提高审计的效率。3.2.2 优化内部审计人才结构 基于新形势背景，高校内部管理中内部审计成为了十分重要的手段，内部审计工作不应该形式化、流程化，不能作为表面的管理形式。高效的领导层必须要充分认识审计工作内容，对审计工作有一定的了解，构建一支年轻化的专业团队，通过招聘、调动等方式促进队伍年轻化，不断优化审计团队的内部结构，聘用具备信息化技能与专业审计能力的年轻人，为审计部门注入新鲜的血液。为推进更高质量的审计工作，可以制定薪酬体系、晋升机制对优秀员工进行嘉奖，吸引年轻人积极投身于审计工作，提高全校教职工与领导层对审计事业与审计人才的重视，推动内部审计工作的质量提升。3.3 创新内部审计方法 3.3.1 更新高效内部审计观念 审计工作的高效开展首先应树立高效领导层与教职人员的审计观念，明确内部审计在高校管理中的重要作用。树立正确的内部审计责任意识，高校应推进内部审计思路的完善，积极发挥内部审计的相关功能，审计监督包括事前、事中、事后审计的全部过程，传统的审计只包含“查”这一项单一功能，无法弥补已经形成的经济损失，随着工作重点的不同，高校的审计也需要将内部结构进行调整，将事后审计延伸为事前与事中，通过全过程的控制与监督，有效加强防控、查缺补漏，通过事前审计提前消除高校财务风险，通过事中审计监督与调整高校的各个方面，保障其有序运行，通过事后审计分析与改进高校中出现的各方面问题，在事前、事中的监督上找出审计工作的薄弱环节，针对问题提出针对性建议，使审计工作更加高效的开展。3.3.2 创新内部审计方法 新时代背景下对高校审计提出了更高要求，传统的审计方法已经不适用于现代高校审计，高校应在不断探索中创新与完善审计方法，构建科学化、信息化的审计体系。例如：高校可以建立一个独立的内部审计管理系统，各部门可以通过该系统上传并保存工作资料，加强内部审计工作的有效性与精确性。审计部中文科技期刊数据库（全文版）经济管理 174 门可以通过管理系统下发审计结果到各部门，对有问题的部门督促其整改，并且及时将整改结果上传到管理系统进行审查。建立审计管理系统只是推进审计工作的一部分，为确保审计信息更为准确与全面，高校可以拓展审计模式，实现线上与线下互通，多元化形式提升审计效率。高校领导层与教职人员应充分认识审计工作的动态性，不能将审计工作局限到一点，应当贴合时代发展趋势，及时更新政策，构建与时俱进的审计体系，使内部审计与教育时代的发展相契合。3.4 防范内部审计工作风险 面对复杂繁多的审计业务加强防范与控制是内部审计的必要前提，内部审计的风险不断增加，如何防范和降低审计风险是当前不可忽视的问题，可以将基础审计延伸为风险导向审计，将风险防控的意识贯穿全程，从风险分析及防控的角度出发，确保审计质量，通过风险识别、预警、评估、分析等过程找到措施，构建起一套完整的风险评估框架，最大程度上降低审计风险。4 结语 深入分析了我国高校内部的审计“瓶颈”，如何强化内部审计迫在眉睫，加强审计人员素质，提升审计工作的独立性具有十分重要的意义，构建起有效的内部审计机制，为我国高校健康平稳的运行提供强有力的保障。参考文献 1侯金平.审计法修订及对高校内部审计的启示J.山西财经大学学报,2022,44(2):42-44.2管小敏,游雪琴.福建省高校内部审计的现状调查与发展思考J.教育财会研究,2021,32(3):91-95.