08第八章-生产性企业基本交易与事项的会计记录.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,会计学原理,第八章,生产性企业基本交易与事项的会计记录,1,第八章 生产性企业,基本交易与事项的会计记录,本章内容,1.,筹资交易的记录,2.,投资交易的记录,3.,购货交易的记录,4.,生产交易的记录,5.,销售交易的记录,6.,其他交易与事项的记录,7.,利润形成与分配事项的记录,2,学习目标,掌握,生产性企业基本交易与事项的内容,生产性企业基本交易与事项所涉及的基本账户,生产性企业基本交易与事项的会计记录方法,3,关键概念,会计记录,分录记录,账户记录,4,1.,筹资交易的记录,筹资交易的主要内容,股权筹资（也称股权融资）,接受,股东以现金或非现金形式的投资、对外发行股票等,债权筹资（也称债务融资）,向银行等金融机构,借得,银行借款、向社会发行债券等,5,（一）资本筹资（股权筹资）,主要账户设置：,“实收资本（股本）”,“资本公积”,例,8-1,朗能公司为上市公司，,2,日发行,A,股股票,800,万股，每股面值,1,元，市价,5,元，扣除发行费用,100,万，实际收到款项,3900,万元，已存入银行。,借：银行存款,3900,万,贷：股本,800,万,资本公积,3100,万,【,例,8-2】,企业,A,、,B,、,C,、,D,协商各出资,200,万元（共计,800,万元）新设,F,公司。按协议，,A,、,B,、,C,以货币资金出资，,D,以,X,型生产流水线出资。,6,日，实际收到,A,、,B,、,C,所出资本。同日，,D,提供的生产线验收，且其评估价值为,280,万元。,借：银行存款,600,万,固定资产,280,万,贷：实收资本,800,万,资本公积,80,万,（二）负债筹资,主要账户设置：,“短期借款”,“长期借款”,“财务费用”,例,8-3,9,日从市建设银行借入,1,年期贷款,150,万元。,借：银行存款,150,万,贷：短期借款,150,万,请写出以下业务的会计分录：,1,、发行,5,年期债券,500 000,元，债券已经发行完毕，款项存入银行。,2,、计提本月借款利息,10 000,元。,3,、本月发生借款利息,5000,元，直接从银行账户扣除。,4,、偿还本月的,6,个月期借款,10 000,元。,经济交易,会计分录,股东投资,发行股票,借：银行存款等,贷：股本/实收资本,资本公积,银行借款,借：银行存款,贷：短期借款,/,长期借款,发行债券,借：银行存款,贷：应付债券,确认利息,借：财务费用,贷：银行存款,/,应付利息,偿还债务,借：短期借款,/,长期借款,/,应付债券,贷：银行存款,练习,1,：,新华公司某月发生下列经济交易：,（,1,）,3,日接银行通知，市工商银行借入的,1,年期贷款,3 000,000,元已经到账。,（,2,）,5,日收到云天公司投入的自动化生产设备一台，价值,600 000,元（系追加投资）。,（,3,）,12,日公司发行,3,年期债券,8 000,000,元，款项已经全部收到。,2.,要求,对上述经济交易进行确认和计量，并编制会计分录。,2.,投资交易的记录,投资交易的主要内容,购买,其他公司发行在外的股票、债券等有价证券、以现金或非现金资产对外直接投资等,涉及的主要账户,各类投资账户，如“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”等（本课程学习只要求掌握交易性金融资产的简单会计处理）,“投资收益”账户,13,2.,投资交易的记录,投资交易的会计分录,【思考】对外投资是引起,哪,种经济业务的变化,？,答：资产内部的一增一减,所以会计分录是：,投资交易的基本会计分录,借：,资产,贷：,资产,14,【,例,8-4】,假设某公司,2011,年,9,月发生下列经济业务：,1,、,10,日购入,B,公司股票，实际支付,50 000,元，作为交易性金融资产。,分录：,借：交易性金融资产,50 000,贷：银行存款,50 000,2,、,15,日，收到被投资公司,B,公司支付的现金股利,20 000,元，已存入银行。,分录：,借：银行存款,20 000,贷：投资收益,20 000,3,、,20,日，将该股票全部出售，获得价款,60 000,元，已存银行。,分录：,借：银行存款,60 000,贷：,交易性金融资产,50 000,投资收益,10 000,总结：,经济交易,会计分录,取得投资,借：交易性金融资产等,贷：银行存款等,获得股息、利息收入,借：银行存款,贷：投资收益,处置投资,借：银行存款,贷：交易性金融资产等,投资收益（或借记）,练习,2,：,新华公司某月发生下列经济交易：,（,1,）,18,日购入长江电力股票,200 000,股，实际支付款项,879 000,元（该股票不准备长期持有）。,（,2,）,24,日根据投资协议将价值,1 200 000,元的全新生产线投入利民公司（占公司股本的,45%,）。,（,3,）,28,日出售长江电力股票,50 000,股（系本月,18,日购入），实际收到款项,298 450,元。,（,4,）,30,日接银行通知，本月短期借款的利息费用,1200,元已经扣款。,2.,要求,对上述经济交易进行确认和计量，并编制会计分录。,3.,购货交易的记录,购货交易的主要内容,购买固定资产、购买原材料等,涉及的主要账户,银行存款、库存现金、在途物资（或材料采购）、原材料、固定资产等资产类账户,应付账款、应付票据等负债类账户,19,（一）购货交易的记录,1.,材料采购,（,1,）材料采购成本的确定,基本原则,实际成本计价,【,回顾,】,：材料采购成本的构成？,（,2,）材料采购成本计算,6,日，从,W,公司购入甲种材料,5000,公斤，单价,10,元；乙种材料,10000,公斤，单价,5,元。货款付清。,7,日，用现金支付甲种材料运输保险费,500,元。,8,日，支付两种材料运费,3000,元。,10,日，两种材料验收入库。,计算要求：确定甲、乙两种材料的总成本和单位成本,甲材料总成本,=105000+500+30005/15=51500,（元）,甲材料单位成本,=515005000=10.3,（元）,乙材料总成本,=510000,300010/15=52000,（元）,乙材料单位成本,=5200010000=5.2,（元）,会计科目：,“,原材料,”,资产类科目，核算库存各种材料的收发与结存情况。,借方：登记验收入库增加的各种材料的实际成本,贷方：登记材料发出减少的实际成本；,在途物资”,资产类科目。用来核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算时,货款已付尚未验收入库,的在途物资的采购成本。,借方：登记企业购入的尚未入库在途物资的实际成本；,贷方：登记验收入库的在途物资的实际成本；,材料入库后，由“在途物资”转为“原材料”。,所以，本题的会计分录为：,6,日支付货款,借：在途物资,甲材料,50 000,乙材料,50 000,贷：银行存款,100 000,7,日支付甲材料保险费,借：在途物资,甲材料,500,贷：库存现金,500,8,日支付运费,借：在途物资,甲材料,1 000,乙材料,2 000,贷：银行存款,3 000,10,日材料入库，结转成本,借：原材料,甲材料,51 500,乙材料,52 000,贷：在途物资,甲材料,51 500,乙材料,52 000,【,补充,】,材料分录编制原则：,1.,从材料上看，两种情况，验收入库（,原材料,），尚未验收入库（,在途物资,）,2.,从付款上看，提前支付（预付账款）已经支付（银行存款）尚未支付（应付账款）,3.,注意增值税的处理，购入材料支付了增值税，为应交税费的减少应记录于应交税费的借方,进项税。,【,例题,单选题,】,（,2010,）甲公司从乙公司购买原材料一批，合同价款为,100 000,元，增值税率为,17%,，甲公司以银行存款支付全部款项，下列有关甲公司会计处理正确的是（）。,A.,借：原材料,100 000,贷：银行存款,100 000,B.,借：原材料,100 000,应交税费,应交增值税（进项税额,17 000,贷：银行存款,117 000,C.,借：原材料,100 000,应交税费,应交增值税（销项税额）,17 000,贷：银行存款,117 000,D.,借：原材料,117 000,贷：银行存款,117 000,正确答案,B,2.,固定资产购入,固定资产的入账价值,历史成本,（原始价值）,【,回顾,】,固定资产的入账价值包括哪些部分？,例,8-5,购入汽车一台，车价,30,万元，购置税等费用计,4.2,万元，款项用银行存款付清。,借：固定资产,34.2,贷：银行存款,34.2,练习,3,：,宝塔公司某月发生以下经济交易：,（,1,）,5,日购入设备一套，价值,46 000,元，货款暂未支付。,（,2,）,10,日从向阳公司购入,A,、,B,两种原材料，其中，,A,材料,1000,公斤，单价,5,元；,B,材料,2000,公斤，单价,8,元。货款以支票付清。,（,3,）,11,日以现金支付,A,、,B,材料运费,900,元。,（,4,）,12,日挑选整理材料时，发现,B,材料损坏,80,元。,（,4,）,13,日所购,A,、,B,材料验收入库，计算结转其实际成本。,2.,要求,对上述经济交易进行确认和计量，并编制会计分录。,4.,生产交易的记录,生产交易的主要内容,生产产品领用材料、结算和支付职工薪酬、生产车间制造费用的发生、归集和分配、产品完工入库等,涉及的主要账户,银行存款、库存现金、固定资产、累计折旧、原材料、库存商品等资产类账户,应付职工薪酬等负债类账户,生产成本、制造费用等成本类账户,管理费用等损益类账户,典型账户：,制造费用和生产成本,29,对应费用科目：,生产成本,反应产品实际生产成本的专门账户（直接成本、基本生产车间）；,制造费用,辅助生产车间的材料、折旧、水电等费用（间接成本）；,管理费用,管理部门的各项费用；销售费用,销售部门的各项费用；,应付职工薪酬,负债类，贷增借减,贷方：应该付而没有付的薪酬,借方：应该付并且付了的薪酬,总之，成本费用的核算，按对象选择对应的会计科目！,【,例,8-6】,某公司,A,产品投产，领用甲材料,600,公斤，实际成本为,30 000,元），请写出会计分录。,借,:,生产成本,A,产品,30 000,贷,:,原材料,甲材料,30 000,【,例,87】2010,年,4,月，,ABC,公司基本生产车间领用材料,250 000,元，车间管理部门领用原材料,20 000,元，行政管理部门领用原材料,l6 000,元。,借：生产成本,250 000,制造费用,20 000,管理费用,l6 000,贷：原材料,286 000,【,例,8-8】ABC,公司本月应付工资总额,521 500,元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为,365 000,元，车间管理人员工资为,62 500,元，企业行政管理人员工资为,75 800,元，销售人员工资为,18 200,元。,借：生产成本,基本生产成本,365 000,制造费用,62 500,管理费用,75 800,销售费用,l8 200,贷：应付职工薪酬,工资,521 500,用现金发放上述工资：,借：,应付职工薪酬,工资,521 500,贷：库存现金,521 500,固定资产折旧的核算,根据国家有关规定，企业固定资产应按月计提折旧，计提的折旧应当记入“累计折旧”科目。并根据用途计入相关资产的成本或当期损益。,对应费用科目：,基本生产车间,制造费用；,管理部门,管理费用；,销售部门,销售费用；,在建工程用固定资产,在建工程；,经营出租,其他业务成本。,【,例,8,9】ABC,公司有机器设备一台，原价为,200 000,元，预计可使用,l0,年，预计净残值率为,5%,；办公楼一幢，原价为,1 000,000,元，预计可使用,50,年,.,预计净残值率为,2%,。,借：制造费用,l 580,管理费用,l 600,贷：累计折旧,3 180,总,结：,38,经济交易,会计分录,生产领料、,计算,薪酬,借：生产成本,生产工人薪酬,制造费用,车间管理人员薪酬,管理费用,公司行政人员薪酬,贷：应付职工薪酬,原材料,发生制造费用,借：制造费用,贷：原材料,共同性领料,银行存款,支付车间水电费等,应付职工薪酬-车间管理人员薪酬,累计折旧,车间固定资产折旧,期末结转制造费用,借：生产成本,贷：制造费用,产品完工入库,借：库存商品,贷：生产成本,练习,4,：,紫阳公司,6,月发生下列经济交易：,（,1,）,5,日以现金支付生产车间修理费用,200,元。,（,2,）,6,日生产甲、乙产品领用,C,、,D,材料分别为,1000,公斤和,2000,公斤，单位成本分别是,8,元和,9,元。,（,3,）,15,日支付职工工资,70 000,元。,（,4,）,30,日支付本月水电费,120 000,元。其中，生产车间用水电,98 000,元，公司管理部门用水电,22 000,元。,（,5,）,30,日计算确定本月的工资费用为,81 000,元，其中，生产甲产品职工工资,36 000,元，乙产品职工工资,30 000,元，车间管理人员工资,5 000,元，公司管理人员工资,10 000,元。,2.,要求,对上述经济交易与事项进行确认和计量，并编制会计分录。,5.,销售交易的记录,销售交易的主要内容,产成品的销售、材料的销售、销售过程中相关费用的发生等,涉及的主要账户,银行存款、应收账款、应收票据等资产类账户,应交税费等负债类账户,主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务成本、销售费用、营业税金及附加等损益类账户,注：由于销售交易是企业实现利润的核心环节，因此涉及的,损益类,账户较多,40,“主营业务收入”,损益类科目，用于核算销售商品、提供劳务等主营业务的收入,借方：登记主营业务收入的减少（销货退回）和转销。,贷方：登记实现的销售收入。,期末应将余额从本科目的借方,转入“本年利润,”科目的贷方，结转后,无余额,。,“其他业务收入”,损益类科目,，包括,销售材料的收入、（出租固定资产的收入、出租无形资产的收入、出租包装物的收入）让渡资产使用权收入,【,例,8,-,10,】甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为,200 000元，增值税税额为34 000元；甲公司已收到乙公司支付的货款234 000元，并将提货单送交乙公司；该批商品成本为,180 000元。甲公司应编制如下会计分录：,（1）收到销售货款时。,借：银行存款 234 000贷：主营业务收,入,200 000,应交税费应交增值税（销项税额）34 000,（2）结转销售成本。,借：主营业务成本 l80 000,贷：库存商品 l80 000,【,例,8,-,11,】,2,010年10月10日，某公司销售,原材料,60 000元，增值税专用发票上注明销售收入l00 000元，增值税税额为l7 000元，款项已存入银行。该公司应编制如下会计分录：,（1）出售,原材料,时。,借：银行存款 ll7 000,贷：其他业务收入 l00 000,应交税费应交增值税（销项税额）17 000,（2）结转出售包装物成本。,借：其他业务成本 60 000,贷：,原材料,60 000,【例8-12】,支付市电视台产品广告费,2 000 000元。,借：销售费用,2 000 000,贷：银行存款 2 000 000,【例8-13】,月末按销货收入的5%计算营业税金。本月销货收入300万元，营业税金150 000元,，,请作出分录。,借：营业务税金,及附加,150 000,贷：应交,税费应交营业税,150000,总结：,销售交易的会计分录,45,经济交易,会计分录,销售产品,/,材料,借：银行存款等,贷：主营业务收入,/,其他业务收入,应交税费应交增值税（销项税额）,结转成本,借：主营业务成本,/,其他业务成本,贷：库存商品,/,原材料,计算销售税金,借：营业税金及附加,贷：应交税费,发生销售费用,借：销售费用,贷：银行存款等,【例题多选题】（2010）某公司赊销积压的原材料一批，增值税专用发票上注明售价20 000元，增值税税额3 400元，下列会计分录中，错误的有（）。,A.借：应收账款 23 400,贷：主营业务收入20 000,应交税费应交增值税（销项税额）3400,B.借：银行存款 23 400,贷：主营业务收入 20 000,应交税费应交增值税（销项税额）3400,C.借：应收账款,23 400,贷：其他业务收入 20 000,应交税费应交增值税（销项税额）3400,D.借：应收账款 23 400,贷：其他业务收入 23 400,正确答案ABD,【,例题,单选题,】,（,2008,）企业出租包装物，收到租金时，应计入的会计科目是（）。,A.,主营业务收入,B.,其他应付款,C.,营业外收入,D.,其他业务收入,正确答案,D,【,要点,】,1.,两条线记忆,（,1,）从销售的产品上看，销商商品、提供劳务,主营业务收入,主营,业务成本；销售,材料、让渡资产使用权,其他业务收入,其他业务成本,（,2,）从收款看，预收款业务,预收账款，发出商品确认收入时转销,现款现结的,银行存款,对方未付款,应收账款,2.,注意销项税的处理,练习5：,（1）3日销售A产品100件，每件售价120元，货款中8000元已收到存入银行，余款待收。,（2）14日对外提供运输服务收费1000元，收到现金。该项运输服务共计发生费用680元，以现金支付。,（3）18日向冲天公司交付A产品200件，价款共计24 000元。本公司上月已经收到预付的该商品货款。,（4）24日以银行存款支付新产品的展销费用50 000元,（,5,）30日计算确定本月销售商品的实际成本。该公司采用加权平均法计量发出商品的实际成本。本月共计销售A产品300件。该产品的平均单位生产成本为86元。,2.要求：,上述是某公司的发生的业务,，,请,编制会计分录,6.,其他交易与事项的记录,其他交易与事项的主要内容,期末确认所得税费用,利得的实现与损失的发生,涉及的主要账户,所得税费用、应交税费（所得税）、营业外收入和营业外支出,50,营业外收入,：,指企业发生的与其日常经营活动,无直接关系,的各项利得，包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等,“营业外收入”科目：借减贷增，无余额。,营业外支出,：,企业发生的与其日常经营活动无直接关系的各项损失，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。,“营业外支出”科目，借增贷减，期末无余额。,【例8-14】,朗能公司2005年6月20日因违规排放污水被有关部门罚款5 000元。该罚款于当日下午以银行存款支付。,借：营业外支出 5 000,贷：银行存款 5 000,【例8-15】接受某公司捐赠一台设备，金额10 0000元。,借：固定资产 10 000,贷：营业外收入 10 000,【例8-16】,朗能公司20,11,年实现利润总额,4 000 000元，按所得税法规定计算确定的应纳所得税额为1,00,0 000元。,借：所得税,费用,1,00,0 000,贷：应交,税费应交所得税,1,00,0000,6.,其他交易与事项的记录,总结,其他交易与事项的会计分录,：,54,经济交易,会计分录,计算所得税,借：所得税费用,贷：应交税费,取得利得,借：银行存款等,贷：营业外收入,发生损失,借：营业外支出,贷：银行存款等,7.,利润形成与分配事项的记录,利润形成与分配事项的主要内容,结转,全部损益类,账户的余额，确定企业实现的利润数额,根据企业实现的利润，进行利润分配,涉及的主要账户,全部损益类账户,主营业务收入、其他业务收入、营业税金及附加、主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用等,55,本年利润,将收入和费用类在期末转入本年利润。贷增借减，贷方记录收入类科目的转入，借方记录成本费用类的转入。,利润分配,核算企业,利润分配,（或亏损弥补）的过程及余额。该科目可按用途分别设置,“,提取法定盈余公积,”,、,“,提取任意盈余公积,”,、,“,应付现金股利或利润,”,、,“,转作股本的股利,”,、,“,盈余公积补亏,”,和,“,未分配利润,”,等进行明细核算。,“,盈余公积,”,所有者权益类科目,，,借方：（减少）记录用以弥补亏损或转增资本的金额,，,贷方：（增加）记录企业从净利润中提取的盈余公积；,应付股利,负债类，贷增借减，贷方记应该支付没有支付的股利，借方记已经发放给股东的股利,【,注意,】,：期末，将本年利润转入,“,利润分配,未分配利润,”,期末结转各项收入、利得类科目的账务处理,:,借：主营业务收入,其他业务收入,投资收益,营业外收入,贷：本年利润,借：本年利润,贷：主营业务成本,营业税金及附加,其他业务成本,销售费用,管理费用,财务费用,营业外支出,所得税费用,（,计算所得税后再结转）,【例,8,-,1,7】某企业2010年损益类科目年末余额如,下,表所示,：,该企业结转各项收益，应编制如下会计分录：,借：主营业务收入 l0 000 000,其他业务收入700 000,投资收益800 000,公允价值变动损益600 000,营业外收入100 000贷：本年利润 12 200 000,借：本年利润 10 850 000,贷：主营业务成本8 000 000,其他业务成本400 000营业税金及附加100 000销售费用600 000管理费用800 000财务费用300 000资产减值损失l50 000营业外支出 50 000所得税费用450 000,【,例题,多选题,】,（,2009,）某企业,2008,年相关收入及支出情况如下：营业收入,600 000,元，营业成本,350 000,元，销售费用,15 000,元，管理费用,20 000,元，财务费用,18 000,元，投资收益,50 000,元，营业外收入,35 000,元，营业外支出,12 000,元，资产减值损失,25 000,元，下列关于该企业,2008,年的营业利润总额，错误的是（）元。,A.222 000,B.197 000,C.247 000,D.245 000,正确答案,BCD,补充：,会计处理：,【例8-18】某公司2010年末实现税后净利润,35 000 000元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，向股东分派现金股利600 000元（1）提取法定盈余公积、任意盈余公积。,借：利润分配提取法定盈余公积 3 500 000,提取任意盈余公积 1 750 000,贷：盈余公积法定盈余公积 3 500 000,任意盈余公积 l 750 000,（2）宣告分配现金股利。,借：利润分配应付股利600 000,贷：应付股利600 000,（3）结转利润分配的各明细账户。,借：利润分配未分配利润 5 850 000,贷,：,利润分配提取法定盈余公积,3500000,提取任意盈余公积 l 750 000,应付股利 600 000,【,例题,单选题,】,（,2006,）企业税后利润的分配按分配的先后次序排列正确的是（）。,A.,提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积、分配给投资者,B.,分配给投资者、提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积,C.,提取法定公益金、提取法定盈余公积、分配给投资者、提取任意盈余公积,D.,提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、分,配给投资者,正确答案,D,【,例题,单选题,】,（,2008,）企业提取盈余公积时，应编制的会计分录是（）。,A.,借记“本年利润”，贷记“盈余公积”,B.,借记“利润分配”，贷记“盈余公积”,C.,借记“盈余公积”，贷记“本年利润”,D.,借记“盈余公积”，贷记“利润分配”,正确答案,B,69,经济交易,会计分录,结转收入与利得,借：主营业务收入,其他业务收入,投资收益,营业外收入,贷：本年利润,结转费用与损失,借：本年利润,贷：主营业务成本,营业税金及附加,其他业务成本,销售费用,管理费用,财务费用,营业外支出,所得税费用,进行利润分配,借：利润分配,贷：盈余公积,应付股利,把利润分配的其他明细科目转入“未分配利润”,总结,：,（1）,12月31日结转有关收入、费用等账户。有关损益类账户的余额如下：,主营业务收入,8,000,000元,主营业务成本,4,000,00,0元,营业税金,及,附加,3,0,0,0,00元,销售,费用,120 000元,管理费用40,0,0,0,0,元,财务费用43 0,00,元,其他业务收入6,00,0元,其他业务,成本,5,500,元,营业外收入130,00,0元,营业外支出87,0,00元,投资收益65 9,0,0元,（2）12日31日计算本月所得税费用数额（所得税率为25%），并结转所得税费用。,（3）12月31日公司确定的净利润分配方案为：计提10%和5%的法定盈余公积和,任意盈余公积,，,暂不向股东分配利润,。,对上述经济交易与事项进行确认和计量，并编制会计分录。,综合练习：,根据下列经济业务编制会计分录,1,、接受投资者投入新机器一台，计,10,，,000,元。,2,、购入甲材料,40,，,000,元，增值税率,17%,运费,500,元，货税款已用银行存款支付。,3,、上述材料验收入库，按其实际采购成本转账。,4,、生产,A,产品领用材料,25,，,000,元，生产,B,产品领用材料,18,，,000,元。,5,、从银行提取现金,24,，,000,元。,6,、以现金支付职工工资,24,，,000,元。,7,、本月职工工资分配如下：,A,产品生产工人工资,10,，,000,元,B,产品生产工人工资,10,，,000,元,车间职工工资,3,，,000,元,管理部门职工工资,1000,元,合计,24,，,000,元,8,、按职工工资的,14%,计提职工福利费。,9,、计提本月固定资产折旧。其中车间,3000,元，管理部门,1000,元。,10,、用银行存款支付车间设备修理费,2800,元,11,、将制造费用按生产工人工资比例摊配到,A,、,B,两种产品成本中。,12,、,A,产品已全部完成，共,1000,件，按其实际生产成本转账。,13,、销售,A,产品一批，售价,8,万元，增值税率,17%,，税货款尚未收到。,14,、结转上述出售,A,产品生产成本，计,45000,元。,15,、用现金支付销售,A,产品的销售费用,1200,元。,16,、以银行存款支付临时借款利息,5000,元（已预提,3000,元）,17,、结转各项收入、费用。,18,、根据利润总额的,25%,计算所得税。,19,、按净利润,10%,提取盈余公积。,答案：,1,、借：固定资产,10,，,000,贷：实收资本,10,，,000,2,、借：在途物资,40500,应交税费,-,应交增值税（进项税额）,6885,贷：银行存款,47385,3,、借：原材料,40500,贷：在途物资,40500,4,、借：生产成本,-,基本生产成本,A,产品,25000,B,产品,18000,贷：原材料,-A,材料,25000,-B,材料,18000,5,、借：库存现金,24000,贷：银行存款,24000,6,、借：应付职工薪酬,-,工资,24000,贷：库存现金,24000,7,、借：生产成本,-,基本生产成本,-A,产品,10000,-B,产品,10000,制造费用,3000,管理费用,1000,贷：应付职工薪酬,240000,8,、借：生产成本,-,基本生产成本,-A,产品,1400,-B,产品,1400,制造费用,420,管理费用,140,贷：应付职工薪酬,-,职工福利,3360,9,、借：制造费用,3000,管理费用,1000,贷：累计折旧,4000,10,、借：制造费用,2800,贷：银行存款,2800,11,、制造费用总和,=3000+420+3000+2800=9220,元,A,和,B,的工人工资比例,=10000:10000=1:1,所以,A,和,B,个分担制造费用,9220/2=4610,所以，账务处理为：,借：生产成本,基本生产成本,A,产品,4610,B,产品,4610,贷：制造费用,9220,12,、,A,产品生产成本,=25000+10000+1400+4610=41010,元,借：库存商品,41010,贷：生产成本,基本生产成本,A,产品,41010,13,、借：应收账款,93600,贷：主营业务收入,80000,应交税费,应交增值税（销项税额）,13600,14,、借：主营业务成本,45000,贷：库存商品,45000,15,、借：销售费用,1200,贷：库存现金,1200,16,、借：财务费用,2000,应付利息,3000,贷：银行存款,5000,17,、结转收入：,借：主营业务收入,80000,贷：本年利润,80000,结转费用：,借：本年利润,50340,贷：主营业务成本,45000,销售费用,1200,财务费用,2000,管理费用,2140,18,、所得税费用,=,（,80000-50340,）*,25%=7415,借：所得税费用,7415,贷：应交税费,应交所得税,7415,借：本年利润,7415,贷：所得税费用,7415,所以，净利润为,80000-50340-7415=22245,元,19,、盈余公积为,22245*10%=2224.5,元,借：利润分配,提取盈余公积,2224.5,贷：盈余公积,2224.5,77,End of Chapter 8,