营改增培训(财务人员).ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,PPT,文档演模板,Office,PPT,10 十一月 2026,营改增培训(财务人员),背景资料,为什么现在才对最后四个行业实施营改增,前期试点情况,为什么实施营改增,1、户数大约为63万户，其中一般纳税人6万户。,2、四大行业同时营改增，中国自此无营业税,3、税负总体会下降，但在部分行业急剧增加,4、管理拼效益，税收拼效益。,5、法律责任加大（法律和办法的区别）,下阶段营改增情况,一、纳税人：销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人。,1、一般纳税人和小规模纳税人的区分,2、小规模可以申请一般纳税人，一般纳税人不可申请小规模纳税人。,3、主动申请一般纳税人资格登记。（不申请后果）,增值税简介,二、征税范围：,1、经营活动,2、有偿,3、境内,4、,增值税简介,视同销售,税率：,17%,11%,6%,5%,3%,0%,增值税简介,四、应纳税额计算,1、一般纳税人：一般计税方法,简易计税方法（36个月）,2、小规模纳税人：简易计税办法,增值税简介,3、一般纳税人：,应纳税额=销项进项,销项=含税销售额/（1+税率）*税率,增值税简介,4、小规模纳税人：,含税销售额/（1+征收率）*征收率,增值税简介,五、进项税额,1、增值税专用发票,2、海关进口增值税专用缴款书,3、农产品收购或销售发票,4、税收缴款缴款凭证,以上凭证必须符合法律、法规、规定。,增值税简介,不得抵扣的进项：,1、简易计税方法计税项目,2、免征增值税项目（绿化）,3、集体福利或个人消费。（交际应酬）,4、非正常损失。（购进货物、在产品、在建工程）,（管理不善，被盗、丢失、霉烂变质、没收、销毁、拆除）,5、旅客运输、贷款、餐饮、娱乐、居民服务。,不得抵扣的进项税额：,=当期无法划分的全部进项税额,（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）/当期全部销售额,主管税务机关可以对年度数据进行清算。,房地产、建筑业必须注意。,增值税简介,思考一下：有没有操作空间？,园林公司的税负如何化解？,国家给予的免税政策是好事吗？,增值税简介,已抵扣但后期发现不符合抵扣条件,固定资产、无形资产或不动产：,净值税率,其它：原额转出。,增值税简介：,五、销售额,1、全部价款和价外费用,2、以委托方名义开具发票代委托方收取的款项,3、兼营和混合销售。,4、兼营免税、减税项目（园林、绿化）,增值税简介,5、折扣,6、折让,7、退回,8、价格明显偏低,增值税简介,六、纳税时间和地点,1、发生应税行为,2、收讫销售款项,3、取得索取销售款项凭据,4、先开具发票,5、收到预收款（建筑服务、租赁服务、销售不动产）,如何订合同？,6、所有权转移（金融商品）,7、不动产产权属转移,增值税简介,纳税地点：,1、固定业户：,机构所在地,居住地,总分机构（思考，项目部是分支机构吗？）,总机构汇总,2、非固定业户：,应税行为发生地,未申报，机构所在地或居住地,（思考，有没有时间限制？）,3、个人？,增值税简介：,纳税期限：,1、季度：小规模、银行、财务公司、信托公司、信用社,2、月度：大部分,3、其它（小于1个月），很少，由税务机关根据应纳税额大小确定。,增值税简介：,增值税简介,征收管理：,1、不得开具专用发票：,（1）向消费者个人销售服务、无形资产或不动产,（2）免征增值税,2、小规模纳税人如何开具增值税专用发票,建筑业营改增,建筑服务包括内容：,1、工程服务,2、安装服务,3、修缮服务,4、装饰服务,5、其它建筑服务,建筑业营改增,一、关于收入,1、销售额：（1）一般计税办法,（2）简易计税办法,1、核算的收入会减少,2、甲供材不再列入施工收入,3、收入确认时间,（1）合同明确,（2）对方付款,（3）开票,建筑业营改增,甲方要求多开票怎么办？,风险？,实操？,挂靠？,建筑法的合法性,税法的合理性,挂靠必须纳入被挂靠单位的核算,上缴挂靠费作为内部结算处理,所得税风险的把控,建筑业营改增,关于成本：,1、大材（钢筋）17%,2、大材（混泥土）3%,3、管材（线）17%,4、地材（砖瓦石材料3%）,5、设计费 6%,建筑业营改增,关于成本：,6、租赁费 17%,7、临时设施费（形成固定资产）,8、管理费用 0%,9、人工 0%,10、利息 0%,建筑业营改增,总理说好的减负呢？！,正常税收负担在5%6%之间。,应对之策在哪里？,（1）定额调整,（2）加强管理，减少无进项支出（抢工）,（3）心态要好，比谁负担低,建筑业营改增,正常情况下：,前期大量留抵，占用大量税款。,后期税负较高，资金压力较大。,建筑业营改增,管理办法：,1、可以选择简易计税办法,（1）清包工方式,（2）为甲供工程提供建筑劳务,（3）为建筑工程老项目提供建筑劳务,建筑业营改增,管理办法：,2、何为老项目？,（1）建筑工程施工许可证注明人合同开工期在2016年4月30日前,（2）未取得施工许可证，承包合同注明开工日期在2016年4月30日前,建筑业营改增,管理办法：,3、跨县市提供建筑劳务？,（1）服务发生地预缴：2%,预缴基数：取得全部价款和价外费用支付的分包款,思考：发票由哪个地方开具？,如何确认全部价款和价外费用,支付的分包款？应支付？已支付？什么形式？,预缴用什么名义？要办税务登记吗？,建筑业营改增,管理办法：,3、跨县市提供建筑劳务？,（2）机构所在地申报缴纳：,机构所在地核算任务相当繁重，税收平衡预算极为重要。,如长期无税款呢？,计算的应纳税款小于已预缴税款，且差额较大的，由国家税务总局通知服务发生地省级税务机关，在一定时期内暂停预缴,建筑业营改增,管理办法：,3、跨县市提供建筑劳务？,思考：是否分何原因导致？,差额较大指多大？绝对额还是比例？,省级税务机关不下达怎么办？,一定时期是指多长？,可能性大吗？,建筑业营改增,管理办法：,3、跨县市提供建筑劳务？,能否汇总缴纳？,不在同一县市但在同省，,财政厅和国家税务总局,总机构汇总缴纳,思考：税收如何分配？,建筑业营改增,告诉大家一个好消息：,中南建筑产业集团被国家税务总局相中了,增大风险意识,加强细节核算管理,加强指标管理,全国一盘棋,房地产营改增,征收对象:,1、转让不动产所有权,2、转让建筑物有限产权或永久使用权,3、转让在建的建筑物或构筑物的所有权,4、转让建筑物或构筑物时一并转让其所占土地使用权,思考：转让土地使用权呢？,房地产营改增,收入确定:,1、销售额的确定：,一般纳税人：全部价款和价外费用向政府部门支付的土地出让金。,思考：如何扣除？是一次性还是按比例扣除,出让金包括配套设施费和契税吗？,向非政府部门购入的土地呢？,。,房地产营改增,收入确定:,1、计算不含税收入,2、委托收款剔除出收入额,（1）各项代收费用与政府协商由其自行开票收取,（2）房屋维修基金继续不计入收入额。,（3）折扣折让必须在同一发票上注明。,房地产营改增,收入确定:,收入确认与营业税条件下的差别,1、代收款项可不计入,2、计算不含税收入,其它价外费用的核算与营业税一致，但由于税率提高，如果收入核算不准确，将会有很大的税收负担，因此我们要改变定价政策、营销政策以及所有与收入确认相关的事项。,房地产营改增,进项税额,1、建筑安装费 11%,2、设计咨询费 6%,3、前期费用、基础设施费中其它开支 11%居多,4、,房地产营改增,进项税额,思考一下，我们有哪些不能抵扣,1、所有的政府收费,2、几乎所有的市政配套,3、政府摊派（如捐赠等）,4、利息支出,5、,房地产营改增,进项税额,值得思考的问题：,精装房,送空调、厨具怎么核算？算兼营吗？会视同销售吗？,送车位、储藏室要视同销售吗？,房地产营改增,税负会增加吗？,肯定会。,而且资金压力会很大,前期预售销售全部实现，进项结束时才到位,如果在当地无其它项目，税务局会退税吗？,房地产营改增,开什么样的发票,1、有预售发票吗？,2、向个人只能开具普通发票吗？如个人用于投资呢？,房地产营改增,开什么样的发票,1、有预售发票吗？,2、向个人只能开具普通发票吗？如个人用于投资呢？,房地产营改增,不动产租赁,1、税率：11%,2、进项：作为固定资产，分两年抵扣，60%、40%,思考1：房地产企业租赁进项呢？,取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产企业自行开发的房地产,房地产营改增,不动产租赁,思考2,售后返租可行吗？,思考3,转租怎么做？,思考4,免租期会视同销售吗？,房地产营改增,新老项目,老项目：2016年4月30日前取得开工许可证。,销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税方法按照5%的征收率计税。,思考：我们一定会这样选择吗？,房地产营改增,提醒一下：不要太聪明。,两种计税方式会给大家带来机会吗？,正确理解增值税的设计原理。,房地产营改增,新老项目,老项目征收办法,征收率5%,出租4月30日前取得的不动产，征收率5%,房地产营改增,新老项目,老项目征收办法,征收率5%,出租4月30日前取得的不动产，征收率5%,房地产营改增,物业管理,属于生活服务居民日常服务行业,以前是差额征税,现在是把代收款项不作为销售额,税率6%,房地产营改增,房地产中介,属于商务辅助服务中经纪代理服务,税率6%,基本无抵扣,房地产营改增,思考：房产中介需要做大吗？,物业公司可以向房地产提供服务吗？,可以用无偿提供物业来促销吗？,房地产和建筑业的共同性质的业务,1、采购渠道要甑别,（1）直接向厂方购货,（2）集中采购,（3）排除小规模纳税人,（4）地材等要求购货方到税务机关代开。,房地产和建筑业的共同性质的业务,2、甲供材与甲控材的较量,由于建材（主要是17%的部分）抵税效应较大，双方都会争夺。,对房地产，双方都要做好测算，不能按原有思路办理。,对政府项目，或是不出售项目，如路桥、机关等，争取自供,对混泥土等坚决拒绝自供。,房地产和建筑业的共同性质的业务,3、预算的全面调整,1、建筑业按住建部规定的预算与财务预算的结合。,2、房地产预算必须有财务参与并提出涉税意见,思考一下我们财务以后的工作,1、核算内容和方式的改变,2、税收申报方式的改变,3、重视税收效益,4、法律责任的加重,思考一下我们财务以后的工作,1、核算内容和方式的改变,（1）会涉及到会计科目变化，财务系统也要做一定的调整，必须加强学习。,（2）增值税计算方法简单，但进项核算复杂，最能体现会计功底,（3）财务成果以原来将有较大的差异，预算也要做适当跟进。,（4）长期两种计税方式并存，工作量加大明显,思考一下我们财务以后的工作,2、税收申报方式改变,（1）总部要有专门核算部门，负责发票开具、进项核算、税收平衡、数据传递以及向总部税务机关申报。,（2）项目编制预缴申报表，同时向当地税务机关提供申报依据并接受核查,（3）进项发票的验证、认证以及申报抵扣。,（4）留抵税的全集团调配。,（5）长期两种计税方式并存，报表将会成倍增加,思考一下我们财务以后的工作,3、学会注重税收效益,（1）税务管理重要性将在一段时间内体现得尤为明显,（2）及地掌握各地差异化的征管要求，及时进行信息传递，保护自己的合法权益。,（3）各税联动，注重总体税负的最小化,（4）加大税收管理力度，提高整个集团的税收把控度,思考一下我们财务以后的工作,4、避免法律风险,增值税是唯一入法的税种,风险体现在：,（1）未按规定开票，包括不开、虚开、代开,（2）未按规定取得发票,包括取得虚开、代开发票，,(3)关于善意取得,思考一下我们财务以后的工作,4、避免法律风险,增值税是唯一入法的税种,风险体现在：,（1）未按规定开票，包括不开、虚开、代开,（2）未按规定取得发票,包括取得虚开、代开发票，,(3)关于善意取得,思考一下我们财务以后的工作,不合规发票列举：,1、未填开付款方全称,2、变更品名,3、虚开发票（无业务、不同业务、第三方开具）,4、假发票,5、跨地区开具发票,思考一下我们财务以后的工作,不合规发票列举：,6、大头小尾,7、发票专用章不合规,8、票面信息不全,9、涂改票面信息,10、机打票手工开,11、已作废版本继续开,